现金出纳业务的核算.ppt

第八章第八章 现金资产业务的核现金资产业务的核算算本章内容现金资产业务概述现金资产业务概述现金收付业务的核算现金收付业务的核算残损人民币兑换业务的处理残损人民币兑换业务的处理库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算1、了解现金出纳业务的任务和工作原则；、了解现金出纳业务的任务和工作原则；2、熟练现金收支和领存业务的核算手续；、熟练现金收支和领存业务的核算手续；3、掌握现金日结和错账的处理方法；、掌握现金日结和错账的处理方法；4、熟悉金库管理的一般常识和手续。、熟悉金库管理的一般常识和手续。学习目标：学习目标：第一节 现金资产业务概述一、现金资产业务的内涵一、现金资产业务的内涵广义的现金资产：广义的现金资产：库存现金存放中央银行款项、存放同业款项在途资金狭义的现金资产：狭义的现金资产：库存现金本章指的狭义的现金资产业务，即现金出纳业务现金出纳业务的意义银行现金出纳是国民经济的总出纳和现金活总出纳和现金活动中心动中心。1银行的现金出纳工作，是实现其银行基本职能的重要环节重要环节，也是银行整个经营活动的一项基础性工作基础性工作。2确保国家财产安全，监督资金的合理使用，调节市场货币流通，加速资金周转3现金出纳是直接用货币现金进行的资金收付行为。资金收付行为。现金出纳工作的任务现金出纳工作的任务执行法规执行法规政策和制度政策和制度反假币反假币办理现金业务，办理现金业务，登记现金收付账簿登记现金收付账簿办理挑残和兑换业务办理挑残和兑换业务做好现金的投放和回笼工作。做好现金的投放和回笼工作。做好现金安全保卫工作做好现金安全保卫工作 二、现金出纳工作的任务二、现金出纳工作的任务 三、现金出纳工作的基本规定三、现金出纳工作的基本规定title钱账分管，双人经办的原则（双人临柜、钱账分管，双人经办的原则（双人临柜、管库、守库、押运）管库、守库、押运）title按程序办理收付的原则按程序办理收付的原则 title 款项复核的规定款项复核的规定 title办理交接手续和查库的规定办理交接手续和查库的规定一、现金收付的核算一、现金收付的核算（一）现金收入的核算（一）现金收入的核算 借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-单位存款户现金日记账现金日记账出纳出纳存款人存款人会计部门会计部门分户账分户账第一联现金缴款单及现金第二联第二联第二节 现金收付业务的核算 广东金融学院会计系9 9 9（二）现金支出的核算（二）现金支出的核算借：借：吸收存款吸收存款-单位活期存款单位活期存款-存款户存款户 贷：库存现金贷：库存现金接柜 审核 记帐 出纳 客户 支票三、现金错款的处理三、现金错款的处理每日营业终了，进行账实、账账核对每日营业终了，进行账实、账账核对（一）现金长款的处理（一）现金长款的处理 应及时退还原主，当日无法退还的，填列应及时退还原主，当日无法退还的，填列“出纳错款出纳错款列账报告单列账报告单”按暂收款项列账处理按暂收款项列账处理 借：库存现金借：库存现金-机构业务现金户机构业务现金户 贷：其他应付款贷：其他应付款-出纳长款户出纳长款户同时登记同时登记“现金错款登记薄现金错款登记薄”确无法查清的长款确无法查清的长款 借：其他应付款借：其他应付款-出纳长款户出纳长款户 贷：营业处收入贷：营业处收入-出纳长款及结算长款收入户出纳长款及结算长款收入户同时登记同时登记“现金错款登记薄现金错款登记薄”（一）现金短款的处理（一）现金短款的处理 应及时收回，当日无法收回的，填列应及时收回，当日无法收回的，填列“出出纳错款列账报告单纳错款列账报告单”按暂收款项列账处理按暂收款项列账处理借：其他应收款借：其他应收款-出纳短款户出纳短款户 贷：库存现金贷：库存现金-机构业务现金户机构业务现金户同时登记同时登记“现金错款登记薄现金错款登记薄”。确无法查清的长款确无法查清的长款 借：营业处支出借：营业处支出-出纳长款及结算长款收入户出纳长款及结算长款收入户 贷：其他应收款贷：其他应收款-出纳短款户出纳短款户 同时登记同时登记“现金错款登记薄现金错款登记薄”票币兑换票币兑换1、凡票面残缺不超过、凡票面残缺不超过1/5，按全额兑换，按全额兑换2、凡票面残缺、凡票面残缺1/5-1/2，按票面半额兑换，按票面半额兑换3、凡票面残缺、凡票面残缺1/2以上及其他，不予兑换以上及其他，不予兑换残损币交存人民银行残损币交存人民银行 第三节 残损人民币兑换业务的处理借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金库房管理制度库房管理制度第四节 库房管理与款项移送的核算 双人双人管库管库共同共同负责负责严格严格出入出入库制度库制度业务库业务库款与发款与发行库款行库款分离分离行长行长负责负责定期和定期和不定期不定期查库查库专用专用库房库房和人员和人员严格严格现金现金押运制度押运制度一、一、借：往来科目 贷：现金系统内调拨系统内调拨向人民银行向人民银行缴存与提取现金缴存与提取现金借：现金 贷：存放中央银行款借：存放中内银行款项 贷：现金二、系统内调拨现金及向人行缴存与提取现金借：现金 贷：往来科目调出调出调入调入提现提现缴存缴存案例：建国来全国最大的银行金库库管员贪污案建国来全国最大的银行金库库管员贪污案 2006 2006年年1010月月1313日至日至1818日，邯郸农行金日，邯郸农行金库任晓峰与赵学楠、张强利用看管金库的库任晓峰与赵学楠、张强利用看管金库的便利条件，先后两次从金库盗取人民币便利条件，先后两次从金库盗取人民币2020万元购买彩票。万元购买彩票。20072007年年3 3月月1616日至日至4 4月月1313日，日，任晓峰和马向景利用两把钥匙和密码都控任晓峰和马向景利用两把钥匙和密码都控制在手之便，随意进入金库，用麻袋多次制在手之便，随意进入金库，用麻袋多次扛出人民币，先后盗取扛出人民币，先后盗取51005100万元，巨额资万元，巨额资金投入购买彩票，血本无归后买车潜逃。金投入购买彩票，血本无归后买车潜逃。终审被判死刑。终审被判死刑。谢谢！谢谢！