第十二章 预算会计.ppt

第十二章第十二章1主讲人：谭 蓉制作人：蓝婷婷 白 玉行政单位年终清理结算和会计报表的编审2 掌握行政单位年终清理的内容和账务处理 了解行政单位会计报表的内容和分类 了解行政单位会计报表的作用 掌握行政单位会计报表的编制本章的学习目标：本章的学习目标：3行政单位年终清理结算和结帐1行政单位会计报表的编审24一、年终清理一、年终清理 年终清理是对行政单位全年预算资金收年终清理是对行政单位全年预算资金收支、其他资金收支活动进行全面的清查、支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。核对、整理和结算的工作。第一节第一节 年终清理结算和结帐年终清理结算和结帐5 年终清理的主要内容有：年终清理的主要内容有：1 清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下 拨款项数字。拨款项数字。2 理核对本年度的各项收支款项。理核对本年度的各项收支款项。3 清理本年度的各项往来款项。清理本年度的各项往来款项。4 清理货币资金和财产物资，做到账实相符。清理货币资金和财产物资，做到账实相符。n注：注：为了准确反应各项收支数额，属本年度的应拨应交款项，应在为了准确反应各项收支数额，属本年度的应拨应交款项，应在12月月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的拨款应截至日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的拨款应截至12月月25日，预期一般不再下拨。日，预期一般不再下拨。年终清理结算和结帐年终清理结算和结帐6年终结账的三个环节：年终结账的三个环节：n年终转账：年终，在账目核对无误后，计算出个账户余额数和借方、年终转账：年终，在账目核对无误后，计算出个账户余额数和借方、贷方的发生额全年累计数，结出贷方的发生额全年累计数，结出12月末的余额。然后编制结账前的月末的余额。然后编制结账前的“资产负债表资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制余额按年终冲转办法，填制12月月31日的记账凭证，办理结账冲转。并日的记账凭证，办理结账冲转。并编制结账后的编制结账后的“资产负债表资产负债表”。P125 例例12-1n结清旧账：对于结清旧账：对于转账后无余额的账户转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对于面划双红线，表示本账户全部结清。对于年终转账后仍有余额的账年终转账后仍有余额的账户户，在，在“全年累计数全年累计数”下行的摘要栏内注明下行的摘要栏内注明“结转下年结转下年”字样，再字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。n转入新账：根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表等转入新账：根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表等报表。报表。年终清理结算和结帐年终清理结算和结帐7基本基本结余结余专专项项结结余余经费支出经费支出基本支出基本支出专项支出专项支出拨出经费拨出经费拨出基本经费拨出基本经费拨出专项经费拨出专项经费结转自筹基建结转自筹基建拨入经费拨入经费拨入基本经费拨入基本经费拨入专项经费拨入专项经费预算外资金收入预算外资金收入经常性收入经常性收入专项收入专项收入其他收入其他收入行政单位会计年终转账示意图行政单位会计年终转账示意图：578100 编制单位编制单位 年年 月月 日日 单位：元单位：元科目科目编号编号科目科目编号编号资产部类资产部类 金额金额 负债部类负债部类 金额金额 一、资产类一、资产类 二、负债类二、负债类 101 现现 金金 2000 201 应缴预算款应缴预算款 102 银行存款银行存款 29870 202 应缴财政专户款应缴财政专户款 104 暂付款暂付款 103 有价证券有价证券 130000 203 暂存款暂存款 105 库存材料库存材料 15730 106 固定资产固定资产 180000 三、净资产类三、净资产类 502 拨出经费拨出经费 301 固定基金固定基金 五、支出类五、支出类 其中：其中：基本结余基本结余 501 经费支出经费支出 160000 专项结余专项结余 303 结结 余余 表表 1 资产负债表资产负债表(结账前结账前)505 结转自筹基建结转自筹基建 20000 四、收入类四、收入类 401 拨入经费拨入经费 110000 404 预算外资金收入预算外资金收入 60000 407 其他收入其他收入 900 资产部类总计资产部类总计 578100 负债部类总计负债部类总计 500 40000 55600 85000 266600 185000 81600 9 年终转帐的内容年终转帐的内容1有关收入类科目的年末贷方余额全数转入有关收入类科目的年末贷方余额全数转入“结余结余”科目科目 借：拨入经费借：拨入经费 110000 预算外资金收入预算外资金收入 60000 其他收入其他收入 900 贷：结余贷：结余基本结余基本结余 170900 年终清理结算和结帐年终清理结算和结帐2将有关支出类科目的年末借方余额全数转入将有关支出类科目的年末借方余额全数转入“结余结余”科目科目 借：结余借：结余 220000 贷：经费支出贷：经费支出 160000 拨出经费拨出经费 40000 结转自筹基建结转自筹基建 2000010年终清理结算和结帐年终清理结算和结帐3、计算结余、计算结余基本滚存结余基本滚存结余=185000+170900-220000=135900滚存结余滚存结余=266600+（170900-220000）=2175004、依据上述计算结果，编制结账后的资产负债表（表、依据上述计算结果，编制结账后的资产负债表（表 2）11编制单位编制单位 年年 月月 日日 单位：元单位：元科目科目编号编号科目科目编号编号资产部类资产部类 金额金额 负债部类负债部类 金额金额 一、资产类一、资产类 二、负债类二、负债类 101 现现 金金 2000 201 应缴预算款应缴预算款 102 银行存款银行存款 29870 202 应缴财政专户款应缴财政专户款 104 暂付款暂付款 103 有价证券有价证券 130000 203 暂存款暂存款 55600 105 库存材料库存材料 15730 106 固定资产固定资产 180000 三、净资产类三、净资产类 301 固定基金固定基金 85000 其中：其中：基本结余基本结余 135900 专项结余专项结余 81600 303 结结 余余 217500表表 2 资产负债表资产负债表(结账后结账后)资产部类总计资产部类总计 358100 负债部类总计负债部类总计 358100 500 12 第二节第二节 会计报表的编审会计报表的编审n一、会计报表的概述一、会计报表的概述n1、会计报表的概念 会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。n2、种类（1）按编报时间 月报、季报和年报月报、季报和年报（2）按反映的经济内容 资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表、附表等资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表、附表等（3）按编制的主从关系 主表和附表主表和附表（4）按编制层次 单位会计报表、汇总会计报表单位会计报表、汇总会计报表13 会计报表的编审会计报表的编审3、会计报表的作用会计报表可集中提供关于行政单位财务状况和收支情况的信息，便于各级管理者会计报表可集中提供关于行政单位财务状况和收支情况的信息，便于各级管理者分析使用。分析使用。会计报表可提供行政单位履行职责的效果及各方面业绩的信息，有助于资金供给会计报表可提供行政单位履行职责的效果及各方面业绩的信息，有助于资金供给者评价行政单位的内部管理，考核行政单位遵守有关规章制度及遵守其他限制条者评价行政单位的内部管理，考核行政单位遵守有关规章制度及遵守其他限制条件的情况，促使行政单位充分利用资金达到资金供给者所制定的组织目标。件的情况，促使行政单位充分利用资金达到资金供给者所制定的组织目标。会计报表可为资金供给者提供决策信息。会计报表可为资金供给者提供决策信息。4、会计报表的要求 数字准确数字准确 内容完整内容完整 报送及时报送及时 手续齐备手续齐备14二、会计报表的编制二、会计报表的编制(一)资产负债表资产负债表n1、概念 反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。一般分为两部分，即表首和正表。n2、分类 月报 季报 年报n3、格式 前面表表 1 和表表 2（或P125资产负债表图）n4、平衡公式 月报、季报：资产+支出=负债+净资产+收入 年报：资产=负债+净资产15会计报表的编制会计报表的编制n5、注意注意 上级行政单位在编制汇总报表时，应将本单位会计报表与所属单位会计报表之间的重复数字，即本单位的“拨出经费”与所属单位资产负债表中相应“拨入经费”数字进行对冲，其他数字直接相加汇总。n6、编制步骤 年终清理、年终结账和编制报表n7、例题例题 P12516（二）（二）收入支出表收入支出表n1、概念概念 反映行政单位年度收支总的规模和结算情况的动态报表。它也由表首和正表组成。n2、作用作用 （1）可以反映行政单位各项收入和支出按计划完成的情况。（2）可以反映行政单位收入和支出的结构、行政单位当年取得的 结余以及以前年度的结余等。n3、注意注意 （1）本表按当年实际收入、支出数填列。（2）当年没有完成的专项工程或专项业务，其发生的支出及其相 关的收入当年不冲帐，结转下年继续使用，待完工后再结算。（3）主管单位在汇总编制本表时，应将“拨出经费”与所属单位 “拨入经费”汇总数对冲。n4、格式编制如下（格式编制如下（表 3）会计报表的编制会计报表的编制17结转自筹资金结转自筹资金 收收 入入 支支 出出 项项 目目 项项 目目 编表单位：编表单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元拨入经费拨入经费 拨出经费拨出经费 结转当年结余结转当年结余 其中：专项经费其中：专项经费 经费支出经费支出 其中：专项结余其中：专项结余预算外资金收入预算外资金收入 其中：经常性支出其中：经常性支出 以前年度结余以前年度结余 其中：专项经费其中：专项经费 专项支出专项支出其他收入其他收入 收收 入入 总总 计计 支支 出出 总总 计计 累累 计计 结结 余余 表表 3 收入支出总表收入支出总表 本月本月 本年本年 数数 累计累计结结 余余 本月本月 本年本年 数数 累计累计会计报表的编制会计报表的编制18（三）支出明细表（三）支出明细表n1、概念概念 反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表，也称经费支出明细表。包括表首、正表两部分。n2、作用作用 （1）可以详细反映行政单位截至报告月底的各项预算支出情况，便于对支出和理性的分析。（2）可以考核行政单位收入和支出的结构、行政单位当年取得的 结余以及以前年度的结余等。n3、注意注意 其项目应当按照政府预算科目分“款”、“项”、“目”列示。支出明 细表内各项目的数据应根据“经费支出”明细帐中的记录数据填列。n4、格式编制如下（格式编制如下（表 3）会计报表的编制会计报表的编制19会计报表的编制会计报表的编制预算外资金支出预算外资金支出 编表单位：编表单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元 专项支出专项支出经费支出经费支出 经常支出经常支出其中：财政拨款支出其中：财政拨款支出 表表 4 经费支出明细表经费支出明细表 合计合计 助学金助学金 公务费公务费 修缮费修缮费 业务费业务费 备注备注基本基本 补助补助 其他其他 职工职工 社会社会 设备设备 其他其他工资工资 工资工资 工资工资 福利费福利费 保障费保障费 购置费购置费 费用费用 列列 次次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13其中：财政拨款支出其中：财政拨款支出预算外资金支出预算外资金支出 项项 目目20（四）行政单位会计报表附表的编制 1、附表的概念附表的概念 是指根据财长部门或主管会计单位的要求编制的补充性报表，包括基本数字表、专项基金支出情况表和报表报表说明书（说明书（包括报表编制技术说明和报表分析说明包括报表编制技术说明和报表分析说明）等。2、编制要求编制要求 按财政部门和上级单位规定的项目列示。会计报表的编制会计报表的编制21 三、行政单位报表的审核、汇总三、行政单位报表的审核、汇总（一）会计报表的审核审核1.技术性审核：是审核会计报表的数字是否正确，规定的报表是否齐全，表内项目是否按规定填报等内容。（具体见具体见P131 第二大段第二大段）2.政策性审核：是审查会计报表中反映的资金收支和预算执行情况是否符合国家政策、法规、制度、有无违反财经几率的想象。（具体见具体见P131 第二大段第二大段）3、审核的目的 保证会计信息的质量、准确反映单位财务活动，并督促各行政单位认真履行职责，加强对会计业务的核算和报表的编制。会计报表的编制会计报表的编制22(二)会计报表的汇总会计报表的汇总1、概念、概念 是指主管会计单位和二级会计单位根据本级报表和经审核后的所属单位的会计报表编制出汇总的会计报表,并将汇总的会计报表上报财政部门，以全面反映本系统内预算的执行情况及总体的财务状况。2、汇总应遵循的原则、汇总应遵循的原则 应遵循“先审后汇先审后汇”的原则。即汇总会计报表，不能先审后汇，更不能只汇不审，不得重汇或漏汇，要按有关的期限及时向上级或财政部门报送报表。会计报表的编制会计报表的编制23n掌握行政单位年终转账的程序。掌握行政单位年终转账的程序。n掌握行政单位各会计报表的编制方法，并能够独立掌握行政单位各会计报表的编制方法，并能够独立的完成会计报表的编制工作。的完成会计报表的编制工作。n行政单位报表的主表有哪些？行政单位报表的主表有哪些？各项目如何填列？各项目如何填列？课后复习思考课后复习思考24谢谢欣赏谢谢欣赏