浙江省2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理).doc

浙江省浙江省 20232023 年税务师之涉税服务实务通关提分题库年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理考点梳理)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 90 日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B2、关于符合条件的技术转让所得，某企业 2019 年获得 600 万元技术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。A.50B.100C.250D.500【答案】A3、鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于（）。A.合法原则B.合理原则C.责任原则D.谨慎原则【答案】C4、（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。A.税收政策适用咨询B.税收程序适用咨询C.税收会计适用咨询D.税收动态适用咨询【答案】A5、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.转让房屋所得C.股息、红利等权益性投资所得D.特许权使用费所得【答案】D6、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税【答案】B7、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。A.税务稽查中的补缴税款、滞纳金等信息属于经常性指标信息B.纳税信用评价周期为一个季度C.评价指标包括纳税人信用历史信息和税务内部信息D.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人【答案】D8、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申报期结束后（）日内。A.10B.15C.30D.40【答案】B9、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。A.纳税信用 A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用 A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.纳税信用 A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用 A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】B10、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（）。A.借记相关科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”B.借记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目C.借记“应交税费应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目D.借记相关科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”【答案】A11、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。A.货物流转路径B.股权构成C.销售目标D.内部管理模式【答案】D12、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票B.自 2020 年 2 月 1 日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起 3 个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具【答案】C13、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（）。A.不征消费税B.按照甲类啤酒税率征收消费税C.按照乙类啤酒税率征收消费税D.按照丙类啤酒税率征收消费税【答案】B14、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地【答案】D15、下列事项税务师事务所不需要做变更行政登记的是（）。A.税务师事务所名称发生变化B.税务师事务所合伙人发生变化C.税务师事务所某税务师离职D.税务师事务所组织形式发生变化【答案】C16、（2017 年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017 年 1 月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）预征率预缴。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D17、某企业为增值税一般纳税人，12 月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额 100000 元；销售货物发生增值税销项税额 150000 元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出 20000 元。则 12 月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税70000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费未交增值税90000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）90000C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费未交增值税70000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）90000贷：银行存款90000【答案】C18、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（）。A.纳税人改变生产经营方式的B.纳税人被市场监督管理部门吊销营业执照的C.纳税人改变名称的D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变主管税务机关的【答案】B19、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A20、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。A.7 日B.5 日C.3 日D.当日【答案】D21、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费按（）项目缴纳个人所得税。A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.特许权使用费所得D.偶然所得【答案】B22、增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（）。A.应收出口退税款B.应交税费应交增值税（出口退税）C.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.银行存款【答案】B23、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于 2019 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得固定收入200 万元（不含增值税）。该房产原值 5000 万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为 30%，该公司 2019 年应缴纳的房产税为（）万元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B24、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月该企业销售旧设备一台，取得含税收入 67.8 万元，该设备 2015 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C25、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.18B.15C.8D.5【答案】A26、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据 2019 年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A27、下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。A.税务机关检查发现的应调增的销项税额B.税务机关检查发现的应调增的进项税额C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额D.企业自查发现的应调减的进项税额【答案】A28、税务师为个体户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体户会计制度（试行）的规定，应代为编制（），报送主管财税机关。A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】D29、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是（）。A.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C.提供建筑服务D.销售自建的不动产【答案】B30、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）。A.查账征收B.核定征收C.定期定额D.代扣代缴【答案】C31、甲公司 2020 年递延所得税负债的年初余额为 150 万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为 0。2020 年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础 400 万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为 15%，从 2021 年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司 2020 年应确认的递延所得税费用为（）万元。A.100B.150C.200D.250【答案】C32、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C33、某税务师 2020 年 12 月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的 50000 元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的 50000 元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是 300000 元，生产成本科目余额是 200000 元，库存商品科目余额是 480000元，当期发生的主营业务成本是 420000 元，则本期销售产品成本应分摊（）元。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A34、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。A.起诉权B.应诉权C.反诉权D.审判权【答案】B35、增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.机动车销售统一发票B.印有本单位名称的增值税普通发票C.门票D.定额发票【答案】A36、2019 年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021 年 2 月 10日，乙企业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于 2021 年 2 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021 年 3 月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变更税务登记D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登记，再办设立税务登记【答案】D37、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020 年 5 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金于 2019 年 5 月 5 日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。A.0.6099B.0.6102C.1.3598D.2.2615【答案】B38、税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是（）。A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 36 个月内不得变更C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减D.金融商品转让不得开具增值税专用发票【答案】C39、下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，申请人的主管税务机关为被申请人D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人【答案】B40、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告【答案】B41、某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2019.7.12019.12.31，共 6 个月，月不含税租金 10 万元，于 2019 年 12 月31 日一次性付清租金 60 万元（不含税）。对于该业务,该商厦 2019 年 8 月应进行的会计处理是（）。A.不做任何账务处理B.借：应收账款 109000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额）9000C.借：应收账款 109000贷：主营业务收入 100000应交税费待转销项税额 9000D.借：应收账款100000贷：主营业务收入100000【答案】C42、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.农产品销售发票B.门票C.纸质打车票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】A43、某酒厂（增值税一般纳税人），2019 年 8 月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款 22600 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2019 年 12 月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019 年8 月计算的增值税销项税额应为（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C44、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C45、2021 年 1 月 15 日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 5000 元及一倍罚款、滞纳金 300 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关答复为（）。A.决定受理B.要求申请人限期补正C.不予受理D.移送其他税务机关【答案】C46、苯妥英钠结构中苯环个数是A.1 个B.2 个C.3 个D.4 个E.5 个【答案】B47、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反涉税专业服务监管办法（试行）规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B48、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】C49、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立B.税务师执业必须依托于税务师事务所C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避【答案】A50、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、2016 年 10 月 1 日起，“五证合一”登记制度开始推行，下列各项中不属于“五证”的有（）。A.商标证B.组织机构代码证C.税务登记证D.卫生许可证E.社会保险登记证【答案】AD2、关于发票领购和开具的说法，正确的有()。A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金C.未经批准发票不得拆本使用D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输 E:未发生经营业务一律不得开具发票【答案】CD3、纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有（）。A.预付卡销售和充值B.销售自行开发的房地产项目预收款C.ETC 预付费客户选择在充值后通行前索取发票的D.销售工期超过 12 个月的飞机的预收款E.代理进口免税货物货款【答案】ABC4、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.购买委托人的股票B.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托C.以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询D.对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】AC5、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A.将生产的产品用于分配股利B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业办公楼在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售【答案】ABC6、税务师事务所在涉税专业服务业务承接过程中的处理，正确的有（）。A.税务师事务所及其涉税服务人员在确定是否接受和保持业务委托关系前，项目负责人应当对委托人的情况进行调查和评估，充分评估项目风险B.重大项目，应由税务师事务所项目负责人对项目经理的评估情况进行评价和决策C.税务师事务所不得在业务委托协议中做出超越自身专业胜任能力和影响独立性的承诺D.项目经理是项目最高负责人，对项目质量承担最终责任，并对项目组其他成员的工作进行督导和复核E.项目负责人可以根据涉税专业服务业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，项目负责人应根据项目的具体情况考虑是否对专家的工作成果承担责任【答案】AC7、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有()。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按签订捐赠协议日期确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日规确认收入的实现 E:采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD8、（）只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。A.专业税务顾问B.涉税鉴证C.纳税申报代理D.税收策划E.纳税情况审査业务【答案】ABD9、纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有（）。A.建筑服务预收款B.销售自行开发的房地产项目预收款C.租赁服务预收款D.销售工期超过 12 个月的船舶的预收款E.不征税自来水【答案】AB10、鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下（）方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托。A.委托事项是否属于涉税鉴证业务B.是否具有承办涉税鉴证业务的专业胜任能力C.是否可以承担相应的风险D.承办人员是否为鉴证人提供了涉税服务E.是否通过函证来获取证据【答案】ABCD11、根据企业所得税法有关规定，下列所得来源地确定方法正确的有（）。A.提供劳务所得按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定C.销售货物所得按照交易活动发生地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案】AC12、下列关于个人通过拍卖市场取得的拍卖收入征收个人所得税的表述中，正确的有（）。A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按财产转让所得计算缴纳个人所得税B.通过祖传收藏的拍卖物品的原值为其收藏该拍卖品而发生的费用C.纳税人拍卖自己使用过的小汽车时实际缴纳的相关税费，准予在计算个人所得税的时候扣除D.纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税E.拍卖品经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税【答案】BC13、复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的有（）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行【答案】BD14、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2020 年 10 月用 10 辆 A 型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款 1200000 元，A 型号小汽车的平均售价为每辆 90000 元（不含税），最高售价为每辆 98000 元（不含税）。A 型号小汽车消费税税率为 9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有（）。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税D.借：应付账款 1200000?贷：主营业务收入 900000?应交税费应交增值税（销项税额）144000?营业外收入 156000?E.借：税金及附加 88200?贷：应交税费应交消费税 88200?【答案】BC15、下列（）应视同销售征收增值税。A.企业将资金无偿借给个人使用B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用C.将购进的月饼分发给本企业职工D.将自产的白酒作为礼品赠送E.个人将房屋无偿赠送给他人【答案】AD16、在增值税专用设备的领购和发行管理中，（）事项发生变化需要办理变更发行。A.纳税人名称B.开票机数量C.开票限额D.购票限量E.纳税人识别号【答案】ABCD17、某电子设备生产企业生产的是单一的电子产品，各期生产销售均衡，各期原材料领用后在产品和产成品都有一定数量的余额，同时也有对外销售的情况。税务师在该企业 2020 年决算报表编制后的所得税汇算清缴时发现，该企业2020 年有一笔职工食堂领用材料 20 000 元的账务处理为：借：生产成本 22600A.主营业务成本B.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC18、关于涉税鉴证业务报告的说法，正确的有（）。A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见B.涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字C.对不能获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告E.项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的涉税鉴证业务报告结论的，应当及时报告鉴证人，作出相应的处理【答案】ABD19、下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关规定的有（）。A.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用E.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除【答案】BD20、下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算，都应计入房屋原值缴纳房产税的()。A.给排水设施B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备【答案】AC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资 700 万元，持有乙公司 35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资釆用权益法核算。2019 年 6 月 30 日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利 140万元，2019 年度乙公司实现净利润 200 万元。问题 1：作出甲公司上述事项的会计分录问题 2：假设没有其他长期股权投资项目，甲公司应如何进行纳税调整？【答案】二、某市 A 公司于 2020 年 6 月 16 日将拥有的办公楼以含增值税价格 9900 万元出售，该公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税未分别注明。经审核：该办公楼为企业 2012 年购入，购入价为 5500 万元，契税及相关费用 170 万元，固定资产原值 5670 万元。截止到出售时，已累计计提折旧 600万元。办公楼的重置成本价为 6000 万元，成新度折扣率为 80%。请回答下列问题：1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。【答案】三、某建筑公司为增值税一般纳税人，2020 年 5 月承接了两个工程项目，这两个项目均为跨省项目。A 项目为包工包料提供建筑服务，含增值税总包款为3000 万元，含税分包款 1000 万元；B 项目是为甲供工程提供的建筑服务，选择了简易计税，含税总包款为 1000 万元，含税分包款 100 万元。请回答以下问题。（以万元为单位）问题（1）：A 项目在收到 500 万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题（2）：B 项目在收到 300 万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题（3）：A 项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题（4）：请为 A 项目填写增值税预缴税款表问题（5）：B 项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题（6）：请为 B 项目填写增值税预缴税款表问题（7）：A 项目在支付1000 万元含税分包工程款时，取得税率 9%的专票，应如何进行账务处理？问题（8）：B 项目在支付 100 万元分包工程款时，应如何进行账务处理？问题（9）：假设 A 项目完工时，甲方扣留了 100 万的质保金，应如何进行账务处理？【答案】四、（1）基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，其会计核算健全，生产经营良好。税务师于 2020 年 4 月 15 日受托审核该公司 2019 年全年的纳税情况，该企业 2019 年已结帐。（2）审核资料：7 月 8 日，第10 号凭证：公司将自产货物用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为 120000元，成本为 70000 元，企业账务处理为：借：营业外支出70000贷：库存商品7000012 月 13 日，第 18 号凭证，本月对一仓库进行改扩建，支出金额为 10 万元，该仓库原值 18 万元，尚未提足折旧，该仓库在 2020 年 1 月 4 日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用100000贷：银行存款100000该公司 2019 年 6 月与附近一商场签订了一份租赁合同，合同约定该公司将其购置多年，暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为半年（当年 7 月-12 月），合同注明含税租金 2 万元，合同约定商场应于当年 12 月 31 日支付租金，当年租金未收到，公司未做账务处理；审核“其他应付款”账户，有贷方余额 3.8 万元，经核实，其中含非应税消费品出租的包装物押金2.26 万元，该押金已逾期；审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A.为开发新产品发生技术开发费 40 万元B.向其他企业支付的管理费用 10 万元【答案】（1）存在影响纳税的问题及账务调整分录：自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额 70000 元，应补计增值税销项税额12000013%15600（元），调账会计分录：借：以前年度损益调整15600贷：应交税费应交增值税（销项税额）15600调增视同销售所得1200007000050000（元）。根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的改扩建支出，应先转入在建工程核算。调账会计分录：借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000应当调增应纳税所得额 100000 元。企业租赁仓库应该确认收入，并调增应纳税所得额。应确认的租金收入20000（15%）19047.62（元），应纳增值税20000（15%）5%952.38（元）借：其他应收款20000贷：以前年度损益调整19047.62应交税费简易计税952.38五、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2021 年 2 月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧 100000 元：（2）7 月为本企业基建工程购入材料 226000 元，其会计处理为：借：在建工程200000 应交税费应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款 226000（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值 120000元，成本为 85000 元，其会计处理为：借：营业外支出 120000 贷：库存商品120000 其他资料:2020 年该企业自行核算的会计利润总额为 1100000 元。问题：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（2）作出相应的调账分录。【答案】六、2020 年 3 月某税务师受托对某设备生产企业（增值税一般纳税人）2019 年纳税情况进行审核，发现如下三笔业务：（1）2019 年 11 月 17 日，会计分录：借：管理费用 10000贷：库存商品 10000 经审核为将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的成本为 10000 元，同类销售价格为 15000 元；办公楼改建尚未完工。（2）2019 年 12 月 6 日，会计分录：借：长期股权投资200000贷：主营业务收入 200000 借：主营业务成本 120000贷：库存商品120000 经审核为将自产的精密仪器向子公司投资。（3）2019 年 12 月 31 日，会计分录：借：资产减值损失 60000【答案】（1）影响增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。应补缴增值税=20000013%=26000（元）应补缴城建税及附加=26000（7%+3%+2%）=3120（元）应补缴企业所得税=（60000+10000-3120）25%=16720（元）（2）业务（1）账务调整：借：在建工程办公楼10000贷：以前年度损益调整10000 业务（2）账务调整：借：长期股权投资26000贷：应交税费应交增值税（销项税额）26000 借：以前年度损益调整3120贷：应交税费应交城市维护建设税1820应交教育费附加780应交地方教育附加520七、中国居民赵某为某公司高层管理人员，2020 年有关涉税信息和收支情况如下：（1）每月应发工资薪金 20000 元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计 4000 元；（2）2 月签订不动产租赁合同，将原值 400 万元的一套住房按市场价格出租，租期 3 年，约定 2 月 28 日交付使用，3 月 1 日起租，每月租金 5000 元；（3）3 月取得劳务报酬收入 10000 元，将其中 8000 元通过民政局捐给农村义务教育；5 月取得稿酬收入 5000 元；6 月取得特许权使用费收入2000 元。（注：赵某无免税收入，从 2020 年 1 月份开始每月享受专项附加扣除 3000 元，取得各项所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）要求：依据上述资料，回答下列问题。（1）请计算赵某出租住房应缴纳个人所得税是多少？（2）请计算赵某 2020 年综合所得预扣预缴时的预缴税额，2020 年综合所得应纳税所得额、应纳税额及应补（退）税额。【答案】八、某企业 2018 年成立，当年发生亏损 200 万元，2019 年仍然处于亏损状态。2019 年 4 月，该企业购入一台机器设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明金额 300 万元。由于技术进步，该设备更新换代较快。问题：（1）该设备能否享受加速折旧政策？加速折旧的方式有什么？（2）该设备能否一次性计入当年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除？（3）是否建议该企业享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策？（4）若企业在 2019 年未选择享受一次性税前扣除政策，以后年度是否可以享受？【答案】（1）可以享受。企业拥有并用于生产经营的固定资产，由于下列原因可以加速折旧：由于技术进步，产品更新换代较快。常年处于强震动、高腐蚀状态。加速折旧的方式包括缩短折旧年限的方法和采取加速折旧方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（2）可以一次性扣除。企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。（3）由于企业目前处于亏损状态，不建议享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策，否则会导致扣除项目增多、亏损进一步加大、亏损在法定弥补亏损期限内无法完全弥补的情况发生。（4）不可以。企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。九、税务师受托对市区某房