浙江省2023年税务师之涉税服务实务自我检测试卷A卷附答案.doc

浙江省浙江省 20232023 年税务师之涉税服务实务自我检测试年税务师之涉税服务实务自我检测试卷卷A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、税务师事务所与委托人签订业务委托协议，向税务机关报送涉税专业服务协议要素信息采集表的时间正确的是（）。A.首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前B.签订委托协议后C.首次提供涉税专业服务前D.签订业务委托协议后 30 日内【答案】A2、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月进口一批葡萄酒，关税完税价格为 100 万元，当月领用 80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额 300 万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为 20%、消费税税率为 10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B3、税务师事务所自办理营业执照之日起（）个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料，办理行政登记。A.20B.15C.30D.10【答案】A4、（2016 年真题）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】C5、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过（）。A.6 个月B.1 年C.2 年D.3 个月【答案】B6、下列关于涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。A.涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，依法对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明B.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税培训业务C.涉税鉴证业务的当事人包括委托人、鉴证人、被鉴证人、使用人D.涉税鉴证业务需要出具书面专业意见【答案】B7、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，人民法院应当（）。A.维持判决B.撤销判决C.履行判决D.变更判决【答案】B8、个体工商户的所得税，应单独填报个人所得税经营所得纳税申报表（A表），它要依据 应税所得表按（）填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行 多退少补。A.月；三个月B.月；六个月C.季；三个月D.季；六个月【答案】A9、某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10B.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10 贷：应交税费未交增值税 10D.借：应交税费未交增值税 10 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10【答案】D10、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（）。A.代为收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费B.存款利息C.取得与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴收入D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金【答案】C11、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是（）。A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传信息表，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传信息表，填写相对应的蓝字专用发票信息【答案】C12、甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 4 月 1 日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为 106 万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是（）。A.借：管理费用 100 应交税费应交增值税（进项税额）6 贷：银行存款100 应交税费代扣代交增值税 6B.借：管理费用 106 贷：银行存款 106C.借：管理费用 100 应交税费待抵扣进项税额 6 贷：银行存款 106D.借：管理费用 100 应交税费应交增值税（进项税额）6 贷：银行存款106【答案】A13、张欣 2019 年 12 月取得全年一次性奖金 39000 元，当月张欣的工资收入为8000 元，各项扣除合计为 9000 元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D14、下列各项中，能开具增值税专用发票的是（）。A.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费B.销售成品油的纳税人售卖加油卡取得的预收款项C.销售旧货D.销售自己使用过的固定资产放弃减税的【答案】D15、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的D.将货物交付其他单位或者个人代销【答案】D16、2021 年 1 月 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。2021 年 6 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是（）。A.A 企业取得投资资产转让所得 100 万元B.A 企业应确认的股息所得 120 万元C.A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元D.A 企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税【答案】A17、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。A.双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计 20%扣除的基数【答案】B18、（2017 年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D19、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。A.2 日B.2 个工作日C.5 日D.5 个工作日【答案】B20、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）。A.资源税实行从价计征或者从量计征B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额【答案】D21、（2017 年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每 5 天预缴一次增值税，2017 年 3 月当期进项税额 40 万元，销项税额为 90 万元，已经缴纳的增值税为 60 万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000【答案】A22、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费未交增值税98000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】A23、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。A.捐赠支出B.业务招待费支出C.税收滞纳金D.非保险企业的佣金和手续费支出【答案】A24、（2017 年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017 年 1 月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（）预征率预缴。A.2%B.5%C.1.5%D.3%【答案】D25、（2016 年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。A.30B.20C.10D.5【答案】D26、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证【答案】A27、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C28、下列关于收入确认的表述中，不符合企业所得税规定的是（）。A.采用托收承付方式销售货物的，在办妥托收手续时确认收入B.采用支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入C.采用以旧换新方式销售货物的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.采用现金折扣方式销售货物的，按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额【答案】D29、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（）。A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目【答案】B30、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B31、（2016 年真题）下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是()。A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为 5 月 30 日，实际收到货款为 6 月 15 日，纳税义务发生时间为 5 月 30 日C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品，其纳税义务发生时间为发出高档化妆品的当天D.某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天【答案】C32、关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人C.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理D.申请人、第三人可以委托 1-5 名代理人参加行政复议【答案】C33、某企业 2020 年取得国债利息收入 10 万元，国债转让收益 120 万元，股权转让净收益 200 万元，股票转让净损失 20 万元，则企业所得税年度纳税申报表主表中“投资收益”中的金额应是（）万元。A.10B.130C.220D.310【答案】D34、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（）。A.税务师个人可以在多家税务师事务所同时执业B.某税务师事务所前 2 年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚，可以担任其他税务师事务所的合伙人或者股东C.税务师可以在会计师事务所执业参与相关涉税服务活动D.税务师的执业行为一般需要出具鉴证报告【答案】C35、（2020 年真题）被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。A.当月 15 日内B.次月 30 日内C.次月 15 日内D.当月 30 日内【答案】C36、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B37、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。A.委托加工收回的涂料加价销售的B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的C.外购涂料连续生产涂料的D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的【答案】C38、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法【答案】A39、下列项目不属于发票领用类代理服务的是（）。A.发票票种核定B.最高开票限额审批C.发票缴销D.印有本单位名称发票核定【答案】C40、关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（）。A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时有权拒绝B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事务所办理【答案】D41、（2019 年真题）2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用 贷：银行存款B.借：固定资产 贷：银行存款C.借：固定资产 贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加 贷：应交税费应交印花税 借：应交税费应交印花税 贷：银行存款【答案】D42、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。A.10 日B.15 日C.30 日D.90 日【答案】B43、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.转让房屋所得C.股息、红利等权益性投资所得D.特许权使用费所得【答案】D44、企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（）。A.中药材的种植B.海水养殖C.花卉的种植D.茶的种植【答案】A45、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D46、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为 3000 元、增值税税额为 390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。A.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额）390?贷：原材料3000B.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额转出）390?贷：原材料3000C.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（销项税额）390?贷：原材料3000D.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（已交税金）390?贷：原材料3000【答案】A47、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据 2019 年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A48、下列各项属于应当终止行政复议的情形的是（）。A.被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过 60 日的【答案】D49、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020 年 3 月采取以旧换新方式销售金首饰 600 克，每克新首饰零售价 450 元，每克旧首饰作价 200 元，实际收取银行存款 150000 元。已知金银首饰的消费税税率为 5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入252743.36应交税费应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费应交消费税6637.17【答案】B50、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利义务的法人或其他组织【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额B.纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，可作为加计 5的基数【答案】ABCD2、企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有（）。A.技术先进型服务企业的职工培训费B.高新技术企业的职工培训费C.集成电路设计企业的职工培训费D.航空企业实际发生的乘务训练费E.符合条件的软件企业的职工培训费【答案】CD3、下列关于借款利息税务处理的说法，正确的有（）。A.加息、罚息允许在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除B.企业向个人的借款利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除C.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策D.企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策E.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】ACD4、下列关于社会保险费的说法，错误的有（）。A.行业工伤风险类别根据不同行业的工伤风险程度划分为一类至五类B.国务院办公厅发布关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见，要求生育保险基金并入职工基本医疗保险基金，统一征缴C.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费D.失业保险由用人单位缴纳，职工不缴纳失业保险E.建筑施工企业可以按照项目工程总造价的一定比例缴纳工伤保险【答案】AD5、下列关于跨区域经营信息报告的说法，正确的有（）A.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报跨区域涉税事项报告表B.跨区域信息报告的有效期为 180 天C.合同延期的，纳税人必须向经营地税务机关办理报验管理有效期限延期手续D.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报经营地涉税事项反馈表E.纳税人结清经营地的税务机关应纳税款以及其他涉税事项后，才能填报经营地涉税事项反馈表【答案】AD6、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业为投资者个人支付的商业保险费C.企业为职工支付的人寿保险D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.企业为员工支付的合理工资薪金 5%以内的补充医疗保险【答案】BC7、下列发票尚未纳入增值税发票管理系统的有（）。A.增值税电子普通发票B.过桥费发票C.门票D.定额发票E.客运发票【答案】BCD8、根据个人所得税的相关规定，个体工商户的下列支出，不允许在税前扣除的有（）。A.生产经营过程中向银行借款发生的利息支出B.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出C.因自然灾害发生财产损失取得赔偿的部分D.用于个人和家庭的支出E.非广告性质的赞助支出【答案】CD9、对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有（）。A.行政赔偿B.行政奖励C.行政处罚D.核定税额E.补缴税款和滞纳金的决定【答案】ABCD10、下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议B.对税务机关委托代征作出代征税款的行为不服的，该受托代征人是被申请人C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请复议D.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人E.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人【答案】ACD11、企业享受研发费用加计扣除税收优惠时，应采取（）的方式。A.主管税务机关审批B.自行判别C.申报享受D.相关资料税局报备E.相关资料留存备查【答案】BC12、税务师 2020 年 3 月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，发现该企业 2018 年 2 月份销售高档化妆品收取的押金在 2019 年 2月逾期 30000 元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调账分录为（）。（化妆品消费税税率为 15%，考虑地方教育费附加）A.借：其他应付款30000贷：以前年度损益调整25641.03应交税费应交增值税（销项税额）4358.97B.借：其他应付款30000贷：以前年度损益调整25862.07应交税费应交增值税（销项税额）4137.93C.借：税金及附加3879.31贷：应交税费应交消费税3879.31D.借：以前年度损益调整3879.31贷：应交税费应交消费税3879.31E.借：以前年度损益调整820.52贷：应交税费应交城建税410.26应交教育费附加 410.26【答案】BD13、对于上一年度错误会计账目调账方法的表述中，下列说法正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC14、行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有()。A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的C.申请人的法人资格终止D.申请人死亡，无继承人的 E:申请人撤回行政复议申请【答案】AB15、某食品制造公司打算利用闲置资金进行股票投资，其对税法方面的规定不了解，向某税务师进行咨询，则税务师应该从（）的相关规定进行解答。A.个人所得税B.城市维护建设税C.增值税D.教育费附加E.企业所得税【答案】BCD16、关于税务行政诉讼的管辖下列说法正确的有（）。A.移转管辖是指人民法院发现受理的案件不属于自己管辖时，应当移送有管辖权的人民法院B.指定管辖是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖C.一般税务行政案件由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖D.两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼，原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由上级人民法院裁定管辖E.税务行政诉讼的管辖分为法定管辖和裁定管辖【答案】BC17、（2019 年真题）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C18、下列关于社会保险费的说法，正确的有（）。A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费B.生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除D.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数 5标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费【答案】AC19、下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法正确的有（）。A.房地产开发企业转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税B.对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除C.房地产开发企业缴纳的印花税，在“与转让房地产有关的税金”中单独扣除D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入房地产开发成本中扣除E.房地产开发企业的利息支出按实际发生额扣除【答案】AB20、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。A.税务师职业道德水平的高低B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、2019 年 6 月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：（1）当月将自产的 A 型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该 A 型原煤每吨不含税销售额 4000 元，共计换出 15 吨。账务处理：借：原材料 10000（成本价）贷：库存商品A 型原煤 10000（2）当月将自产的 B 型原煤用于职工福利，账务处理：借：应付职工薪酬 22600 贷：主营业务收入 20000（市场价）应交税费应交增值税（销项税额）2600 同时结转成本：借：主营业务成本 14000 贷：库存商品 14000 已知：煤炭资源税税率为 8%。要求：【答案】二、某房地产开发企业是增值税一般纳税人。2020 年 6 月，拟对其开发的位于市区的一宗房地产项目进行土地增值税清算，相关信息如下：（1）2016 年 3月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。（2）该项目建筑工程施工许可证注明的开工日期为 2016 年 4 月 25 日。（3）该项目取得含税销售收入 36750 万元，发生房地产开发成本 6000 万元；开发费用 3000 万元。其他相关资料：契税税率为 4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。要求：根据上述资料计算相关的增值税，城建税及附加，土地增值税。【答案】三、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：（1）300 万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在“管理费用研发费用”科目单独核算归集；（2）5000 万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。根据上述事项，请回答下列问题：问题（1）：研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？问题（2）：将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？问题（3）：对于 5000 万元环保拨款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？【答案】四、某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师咨询如下问题:(1)哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”?(2)延期纳税应由哪-级税务机关批准?延期纳税最长可延期多久?(3)应在何时提出申请?需要提交哪些材料?税务机关应在多少天内完成审批?(4)假设企业应在当月 15 日前缴纳税款，税务机关于 21 日做出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在 23 日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收?【答案】本题考查延期缴纳税款的规定。(1)特殊困难是指:因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;或当期货币资金(包括银行存款、库存现金和其他货币资金)在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。(2)纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过 3 个月。(3)纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料(申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算)。(4)税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日(16 日)起加收滞纳金。五、A 酒店成立于 2015 年，提供餐饮、住宿服务，无其他业务。2020 年声明放弃免税优惠。2020 年 4 月餐饮、住宿服务实现不含税销售额为 280 万元，当月购买货物取得专票，不含税价为 40 万元，此外购进的调料、床单、被罩等因管理不善丢失，账面价值 10 万元，其中 2 万元的货物为 2019 年 3 月购入，其余8 万元为本月购入，上月增值税留抵税额 2 万元。请回答下列问题：问题 1：该酒店是否可以享受加计抵减政策？理由？问题 2：如果要享受加计抵减政策需要办理什么手续？问题 3：该酒店实际应该缴纳多少增值税？问题 4：请填写附列资料（四）和增值税纳税申报主表问题 5：请做出月末结转应纳税额和下月初缴纳增值税的账务处理。【答案】六、税务师受托对市区某房地产开发公司（增值税一般纳税人）纳税情况进行审核，房地产开发公司在 2019 年发生如下业务：（1）5 月 10 日通过竞拍取得市区一处占地面积为 20000 平方米的土地使用权，支付土地出让金 3500 万元；（2）自 6 月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为 1500 万元，并于当年 8 月 31 日完工；根据合同约定，扣留建筑安装施工企业 5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票；（3）与该开发项目有关的销售费用 40 万元、管理费用 60 万元、财务费用 100 万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出 80 万元以及超过贷款期限加罚的利息 20 万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；（4）当年 12 月销售写字楼的 70%，取得含税销售收入合计 9800 万元；另外 30%自 9 月初开始对外出租，签订为期 3 年的租赁合同，约定每年不含税租金 120 万元，当年实际取得租金收入 80 万元。已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为 4%，地方教育附加允许作为税金及附加扣除，契税税率为 3%、城镇土地使用税年税额 4 元/平方米；该公司采用一般计税方法计算缴纳增值税，12 月无进项税额可抵扣，该企业 2019 年尚未结账。该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税。计算过程如下：计算扣除项目金额=3500（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）9%（7%+3%+2%）+805%（7%+3%+2%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（万元）；增值额=9800-5402.58=4397.42（万元）；增值率=4397.42/5402.58100%=81.39%；应纳土地增值税=4397.4240%-5402.585%=1488.84（万元）。要求：（1）根据上述资料指出该房地产开发公司办税人员自行计算的土地增值税税额是否正确？如不正确，应如何进行调整？【答案】七、要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?某个人独资企业 2019 年发生下列费用：（1）企业部门经理、销售人员的工资；（2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出；（3）该企业发生的广告和业务宣传费用（4）投资者的个人工资【答案】八、为了满足生产经营的需要，甲公司于 2019 年 12 月吸收合并乙公司。乙公司全部资产公允价值为 10000 万元、全部负债公允价值为 4000 万元，未超过弥补年限的亏损额为 500 万元。合并时，甲公司支付给乙公司股东的股权支付额为 5800 万元、银行存款 200 万元。该合并行为满足企业重组特殊性税务处理的其他条件且选择特殊性税务处理，原公司投资主体存续。当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 5%。问题：（1）合并过程中，乙公司将全部货物转移到甲公司，是否需要缴纳增值税？（2）合并过程中，乙公司将全部房产转移到甲公司，是否需要缴纳土地增值税？（3）甲公司是否可以弥补乙公司的亏损？可以弥补多少？【答案】（1）资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。（2）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。（3）合并过程中股权支付金额=5800（5800+200）100%=96.67%85%，满足企业重组特殊性税务处理的条件，所以甲公司可以弥补乙公司的亏损。可由合并企业