海南省2023年中级会计职称之中级会计实务强化训练试卷B卷附答案.doc

海南省海南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务强化训年中级会计职称之中级会计实务强化训练试卷练试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C2、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.可比性C.可理解性D.实质重于形式【答案】C3、?2019 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的 60，能够控制乙公司。2019 年 7 月 1 日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为 90 万元(未计提减值准备)，售价为 110 万元。至年末甲公司对外出售 80。乙公司按购买日公允价值持续计算的 2019 年度净利润为 1300 万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C4、甲公司因违约被起诉，至 2020 年 12 月 31 日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为 20 万元至 50 万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同。甲公司 2020年 12 月 31 日由此应确认预计负债的金额为（）万元。A.20B.30C.35D.50【答案】C5、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或者控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易和事项形成的D.资产的成本能够可靠计量【答案】D6、甲事业单位 219 年 1 月 1 日以持有的固定资产对 A 单位进行投资，取得 A单位 40%的股权，该固定资产账面余额为 300 万元，累计折旧 10 万元，评估价值 200 万元，另支付现金补价 50 万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费 10 万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，219 年 1 月 1 日甲事业单位应确认的对 A 单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.200B.250C.260D.350【答案】C7、218 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。218 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3200 万元，219 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。219 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3000 万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B8、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C9、某民间非营利组织于 218 年初设立，218 年度取得捐赠收入 200 万元（其中限定性收入 50 万元，非限定性收入 150 万元），取得政府补助收入 160万元（其中限定性收入 60 万元，非限定性收入 100 万元），取得其他收入 50万元（均为非限定性收入），发生业务活动成本 180 万元，其他费用 30 万元。不考虑其他因素，该民间非营利组织 218 年末非限定性净资产的金额为（）万元。A.200B.90C.70D.40【答案】B10、甲公司 217 年出售 1000 张礼品卡，每张面值 500 元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的 10%，即 50000 元。218 年，客户兑换了价值 27000 元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 218 年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D11、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出 800 万元，其中符合资本化条件的支出为 500 万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 8 万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为 6 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508B.514C.808D.814【答案】A12、某企业 219 年 8 月研发成功一项专利技术，共发生研发支出 1 600 万元，其中符合资本化条件的金额为 1 200 万元，未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为 10 年，按照直线法进行摊销，预计净残值为 0。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计 50%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销。该无形资产在 219 年末产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异 575 万元B.可抵扣暂时性差异 575 万元C.应纳税暂时性差异 600 万元D.可抵扣暂时性差异 600 万元【答案】B13、2018 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 200 万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8000 万元，原账面价值为 5500 万元。2018 年 12 月 31日，该办公楼的公允价值为 9000 万元。2019 年 6 月 30 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9500 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司 2019 年度损益的影响金额为（）万元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B14、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A15、218 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为 2000 万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以 800 万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】B16、219 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为 675 万元，增值税额为 87.75 万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的 25%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费，则甲公司 219 年 12 月应确认的收入为（）万元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D17、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为 100 万元，预计净残值为 5.60万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B18、甲公司于 2019 年 1 月 1 日以公允价值 1000000 万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年 1 月 1 日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为 980000 万元，已确认的损失准备为 12000 万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D19、关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（）。A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认【答案】B20、2018 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 2019 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20 万元，因处置门店内设备将发生减值损失 5 万元。该重组计划影响甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.120B.20C.25D.125【答案】B21、?2018 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 1 万件和 2 万件，销售价格分别为每件 200 元和 50 元，长江公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 15之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2018 年度实际发生产品保修费 4 万元。假定长江公司预计负债期初余额为 0，不考虑其他因素，则 2018 年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A22、218 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，约定由乙公司代理甲公司销售 1 000 件 S 商品，每件商品成本为 400 元，商品已经发出。合同约定乙公司应按每件 700 元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的 4%向乙公司支付手续费。甲公司对消费者承担商品的主要责任。假定不考虑其他因素，下列相关会计处理中，不正确的是（）。A.甲公司是主要责任人B.乙公司是代理人C.S 商品在对外销售之前，乙公司拥有其控制权D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入【答案】C23、甲公司管理层于 2018 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C24、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】B25、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过 3 个月B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计 3 个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过 3 个月D.因劳务纠纷造成建造中断 2 个月【答案】C26、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A27、甲、乙公司均系增值税一般纳税人。219 年 12 月 1 日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的 W 产品，W 产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批 W 产品，甲公司耗用原材料的成本为 120 万元，支付加工费用 33 万元、增值税税额 4.29 万元、消费税税额 17 万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批 W 产品的入账价值为（）万元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D28、（2014 年）甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。假定 M 产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法【答案】D29、某公司适用的所得税税率为 25%，219 年 12 月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 100 万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 219 年 12 月 31 日，该项罚款尚未支付。则 219 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.100C.100D.25【答案】A30、甲公司 219 年 1 月 1 日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券 100万张，另支付发行手续费 25 万元。该债券每张面值为 100 元，期限为 5 年，票面年利率为 5%。下列会计处理中正确的是（）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219 年年末应确认的利息费用为 500 万元D.应付债券初始确认金额为 9975 万元【答案】D31、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2020年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入 5000 股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元=67 元人民币，款项已经支付。2020 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司股票市价变为每股 21 美元，当日汇率为 1 美元=64 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A32、2018 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2019 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 900 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的10提取盈余公积，2018 年度财务报告批准报出日为 2019 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A33、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑的因素是（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B34、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资 2 000 万美元，投资合同约定的汇率为 1 美元=6.94 人民币元。218 年 8 月 1 日，甲公司收到第一笔投资 1 000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.93 人民币元。218 年 12 月 1 日，甲公司收到第二笔投资 1 000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.96 人民币元。218 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.95 人民币元。218 年 12 月 31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13 920B.13 880C.13 890D.13 900【答案】C35、甲公司 2019 年 12 月 31 日收到与收益相关的政府补助 1500 万元，用于补偿企业以后期间的费用。假定税法规定，该政府补助属于不征税收入。则 2019年 12 月 31 日递延收益的计税基础为（）万元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D36、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】B37、219 年 12 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于 220 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付10 台 H 产品。219 年 12 月 31 日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K材料账面价值为 200 万元，市场销售价格为 196 万元，预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 80 万元，与销售上述产品相关的税费 30 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，K 材料的可变现净值为（）万元。A.200B.190C.196D.220【答案】B38、甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2018 年为过去 3 年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100 台，每台价值 1 万元，冰箱的预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（）。A.将冰箱的购置成本作为过去 3 年的销售费用，追溯调整以前年度损益B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分 5年摊销C.将冰箱的购置成本作为 2018 年销售费用计入当期利润表D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧【答案】C39、下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏【答案】A40、甲公司 2020 年 1 月 1 日以银行存款 260 万元购入一项无形资产，法定有效期为 10 年，合同规定的受益年限为 7 年，乙公司向甲公司承诺在第 5 年年末以150 万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销，无残值。则甲公司 2020 年度无形资产摊销金额为（）万元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A41、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费B.在无形资产研究阶段发生的研究费用C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出D.商标注册后发生的广告费【答案】A42、219 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项总额为 5000 万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至 219 年 12 月20 日止，甲公司累计已发生成本 600 万元，219 年 12 月 25 日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容。合同价格相应增加 400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C43、A 公司是 B 公司的母公司，当期期末 A 公司自 B 公司购入一台 B 公司生产的产品，售价为 200 万元，增值税销项税额为 26 万元，成本为 180 万元。A 公司购入后作为管理用固定资产核算，A 公司在运输过程中另发生运输费、保险费等 5 万元，安装过程中发生安装支出 18 万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A.20B.54C.77D.200【答案】A44、甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2018 年为过去 3 年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100 台，每台价值 1 万元，冰箱的预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（）。A.将冰箱的购置成本作为过去 3 年的销售费用，追溯调整以前年度损益B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分 5年摊销C.将冰箱的购置成本作为 2018 年销售费用计入当期利润表D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧【答案】C45、企业管理金融资产的业务模式，如果不是以收取合同现金流量为目标，也不是既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则企业应将该金融资产划分为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期借款【答案】C46、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司 2018 年 10 月 1 日以银行存款 30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用 2 万元。2018 年 12 月 31 日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为 42 万元，2019 年 12 月31 日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60 万元。则甲公司 2019 年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（）万元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C47、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的 45%，甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价 100 万元，并承诺于半年后将商品以 110 万元回购，丙公司于销售时确认收入 100 万D.A 公司与 B 公司签订销售合同，向 B 公司销售商品，售价 100 万元，并承诺于半年后将商品以 110 万元回购，B 公司销售时不应确认收入【答案】C48、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C49、新华公司拥有 M 公司 80%有表决权股份，能够控制 M 公司财务和经营决策。2019 年 3 月 10 日新华公司从 M 公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由 M 公司生产，成本为 320 万元，售价为 380 万元，增值税税额为 49.4 万元，新华公司另支付运输安装费 3 万元，新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为 5 年，净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。M 公司 2019 年度实现净利润 1200 万元。不考虑其他因素，则新华公司2019 年年末编制合并财务报表时，M 公司 2019 年度调整后的净利润为（）万元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B50、甲企业于 218 年 10 月 20 日自 A 客户处收到一笔合同款项，金额为 1000 万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12 月 20 日，甲企业自 B 客户处收到一笔合同款项，金额为 2 000 万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为 25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（）。A.确认递延所得税资产 250 万元B.确认递延所得税资产 500 万元C.确认递延所得税负债 250 万元D.确认递延所得税资产 750 万元【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、关于共同控制，下列说法中正确的有（）。A.共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策B.如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制C.共同控制要求相关活动必须经所有参与方一致同意后才能决策D.仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制【答案】ABD2、下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额B.债权投资重分类为其他债权投资时，重分类日该投资账面价值与公允价值之间的差额C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动【答案】BC3、企业下列各项涉及外币业务的交易中，于资产负债表日可能产生汇兑差额的有（）。A.企业以外币购入的固定资产B.企业向境外出售商品确认的营业收入C.企业借入的外币长期借款D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款【答案】CD4、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。A.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提B.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价C.因非同一控制企业合并向被投资方转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D.因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出【答案】AD5、下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，不正确的有（）。A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理【答案】BCD6、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础【答案】BC7、下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（）。A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.外币专门借款本金或利息在资本化期间内产生的汇兑差额C.企业用外币购买且其可变现净值以外币反映的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额【答案】ABC8、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC9、?下列各公司均为甲公司的子公司，甲公司以人民币为记账本位币，则下列各项属于境外经营的有（）。A.在北京的 A 公司选择美元为记账本位币B.在英国的 B 公司选择英镑为记账本位币C.在上海自贸区的 C 公司选择人民币为记账本位币D.在法国的 D 公司选择欧元为记账本位币【答案】ABD10、下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.成本模式计量的投资性房地产【答案】AC11、下列各项中，影响债权投资账面余额或摊余成本的因素有（）。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次还本付息债券确认的票面利息【答案】ABCD12、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（）。A.外来原始凭证B.生产成本资料C.生产预算资料D.生产成本账簿记录【答案】ABD13、（2013 年）下列各项中，影响当期损益的有（）。A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加【答案】ABC14、关于合并范围，下列说法中正确的有（）。A.母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，应将其境内的全部子公司纳入合并范围C.母公司是非投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围D.母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围【答案】CD15、关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始计量，下列表述不正确的有（）。A.初始确认时按面值计量入账成本B.取得时的相关交易费用计入投资收益的借方C.取得金融资产时所支付的对价中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应一并计入金融资产的入账成本D.收到取得金融资产时所支付的对价中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时，计入投资收益【答案】ABCD16、（2019 年）下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有（）。A.卖价B.账面价值C.支付给代理机构的佣金D.缴纳的印花税【答案】ABC17、下列各项关 于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有()。A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用【答案】AD18、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）。A.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备B.加速折旧法的会计处理C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更进行追溯调整【答案】ABC19、对境外经营的财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，可以采用的折算汇率有（）。A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.当期的平均汇率D.交易发生日即期汇率的近似汇率【答案】AD20、甲公司投资一境外子公司，拥有其 60%股权份额，该子公司的记账本位币为欧元。甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为 1 欧元=8.5 元人民币，期末折算汇率为 1 欧元8.1 元人民币，甲公司采用平均汇率对利润表项目折算。期初未分配利润为 200 万欧元，折合人民币 1550 万元；期初盈余公积 50 万欧元，折合人民币 395 万元。本期取得净利润 200 万欧元，计提盈余公积 20 万欧元，假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多 20 万元人民币。则不考虑其他因素，下列处理中正确的有（）。A.报表折算后未分配利润的人民币金额为 3044 万元B.报表折算后盈余公积的人民币金额为 561 万元C.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为 20 万元人民币D.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为 12 万元人民币【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司系增值税一般纳税人，2019 年 1 月 1 日与乙公司签订合同，约定分3 年支付 3000 万元从乙公司购入一项专利权作为管理用无形资产。根据合同约定甲公司应于每年 12 月 31 日向乙公司支付 1000 万元（不含增值税，适用的增值税税率为 6%，支付价款时均取得增值税专用发票）。该专利权合同约定使用年限为 8 年，同类专利权法律保护年限为 10 年，无残值，采用直线法摊销，购入当月投入使用。假定同类交易的市场利率为 5%，已知：（P/A，5%，3）=2.7232，不考虑其他因素。要求：（1）计算专利权的入账金额；（2）编制2019 年至 2021 年与无形资产有关的会计分录。【答案】（1）专利权的入账金额=10002.7232=2723.2（万元）。（2）2019 年 1 月 1 日购入时：借：无形资产 2723.2未确认融资费用 276.8 贷：长期应付款 30002019 年 12 月 31 日支付款项时：借：长期应付款 1000 应交税费应交增值税（进项税额）（10006%）60贷：银行存款 1060 借：财务费用（2723.25%）136.16 贷：未确认融资费用136.16 计提摊销时：借：管理费用（2723.28）340.4 贷：累计摊销 340.4二、（2018 年）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下：（1）2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为 3 年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为 20000 万元，票面年利率为 7%，发行所得 20000 万元存入银行。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于 2016 年 1 月 1 日借入，本金为 5000 万元，年利率为 6%，期限 3 年；另一笔于 2017 年 1 月 1 日借入，本金为 3000 万元，年利率为 8%，期限 5 年。（3）厂房建造工程于 2016 年 1 月 1 日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下：2016 年 1 月 1 日，支付建造商 15000 万元；2016 年 7 月 1 日，支付建造商 5000 万元；2017 年 1 月 1 日，支付建造商 4000 万元；2017 年 7 月 1日，支付建造商 2000 万元。（4）2017 年 12 月 31 日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.3%。假定一年为 360 天，每月按 30 天计算。要求：（1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日发行债券的账务处理。（2）计算 2016 年资本化的利息金额，并编制会计分录。（3）计算 2017 年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。【答案】（1）借：银行存款 20000贷：应付债券面值 20000（2）2016 年资本化的利息金额=200007%-（20000-15000）0.3%6=1310（万元）。借：在建工程 1310银行存款（或应收利息）90贷：应付利息 1400（3）2017 年专门借款利息费用资本化金额=200007%=1400（万元）。2017 年一般借款资本化率=（50006%+30008%）/（5000+3000）100%=6.75%。2017 年一般借款的资本化金额=40006.75%+20006/126.75%=337.5（万元）。2017 年一般借款的费用化金额=（50006%+30008%）-337.5=202.5（万元）。2017 年借款利息费用资本化金额=1400+337.5=1737.5（万元）。三、A 股份有限公司（以下简称 A 公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。A 公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。219 年第一季度 A公司发生的有关业务如下：（1）2 月 3 日，将 20 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为 1 美元6.77 元人民币，当日银行买入价为 1 美元6.76 元人民币。（2）2 月 12 日，以每股 3 美元的价格购入乙公司的 B 股 5 万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为 1