海南省2023年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答案).doc

海南省海南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务通关题年中级会计职称之中级会计实务通关题库库(附答案附答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A2、下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税【答案】B3、甲公司有 500 名职工，从 2019 年 1 月 1 日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受 6 个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用年休假为 2 天半，甲公司预计 2020 年有 400 名职工将享受不超过 6 天的带薪休假，剩余的 100 名职工每人将平均享受 7 天半休假，假定这 100 名职工全部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200 元。则甲公司在 2019 年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B4、219 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项总额为 5000 万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至 219 年 12 月20 日止，甲公司累计已发生成本 600 万元，219 年 12 月 25 日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容。合同价格相应增加 400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C5、甲公司 218 年 12 月 6 日购入设备一台，原值为 360 万元，净残值为 60 万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为 5 年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 4 年。税前会计利润各年均为 1 000 万元。甲公司 220 年 1 月 1 日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原 25%变更为 15%，递延所得税没有期初余额，则 219 年所得税费用为（）万元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C6、218 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元、交易费用 5 万元。甲公司该项金融资产的入账价值为（）万元。A.810B.815C.830D.805【答案】D7、甲公司 2017 年财务报告批准报出日为 2018 年 3 月 20 日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2018 年 3 月 9 日公布资本公积转增资本B.2018 年 2 月 10 日外汇汇率发生重大变化C.2018 年 1 月 5 日地震造成重大财产损失D.2018 年 2 月 20 日发现上年度重大会计差错【答案】D8、甲公司和 A 公司同属某企业集团，219 年 1 月 1 日，甲公司以其发行的普通股股票 500 万股（股票面值为每股 1 元，市价为每股 5 元），自其母公司处取得 A 公司 80%的普通股权，并准备长期持有。A 公司 219 年 1 月 1 日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为 3 000 万元，可辨认净资产的公允价值为 3 200 万元。甲公司取得 A 公司股份时的初始投资成本为（）万元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C9、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C10、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219 年 4 月 5日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 0.04 万元/件，公允价值和计税价格均为 0.06 万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D11、（2017 年）2016 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016 年度，乙公司实现净利润 800 万元，分派现金股利 250 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9 000 万元，不考虑其他因素，甲公司 2016 年 12月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）万元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C12、甲企业的记账本位币为人民币，218 年分次收到某投资者以美元投入的资本 2000 万美元，投资活动约定的汇率为 1 美元6.94 人民币元。其中 218年 12 月 10 日收到第一笔投资 1000 万美元，当日的即期汇率为 1 美元6.93人民币元；218 年 12 月 20 日收到第二笔投资 1000 元美元，当日的即期汇率为 1 美元6.96 人民币元。218 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元6.95 人民币元。218 年 12 月 31 日，甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币（）万元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A13、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的会计科目是（）。A.其他收益B.管理费用C.递延收益D.营业外收入【答案】A14、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B15、下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）。A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】C16、2 19 年 3 月.母公司以 1 000 元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为 600 万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预A.30B.370C.400D.360【答案】B17、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度，超过一年未使用的权利作废，且不能在职工离开公司时获得现金支付。220年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 221 年支付的职工薪酬 20 万元。221 年年末，该累积带薪休假尚有 40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 221 年未享受累积带薪休假而原多预计的 8 万元负债（应付职工薪酬）于 221 年的会计处理，正确的是（）。A.从应付职工薪酬转出计入资本公积B.冲减当期的管理费用C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】B18、2019 年 2 月 5 日，甲公司以 7 元/股的价格购入乙公司股票 100 万股，支付手续费 1.4 万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019 年 12 月 31 日，乙公司股票价格为 9 元/股。2020 年 2 月 20 日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利 8 万元；2020年 3 月 20 日，甲公司以 11.6 元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在 2020 年确认的投资收益是（）万元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C19、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A20、甲公司系增值税一般纳税人。220 年 1 月 10 日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、增值税税额为 26 万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为 2 万元、增值税税额为 0.18 万元。220 年 1 月 20 日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C21、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年【答案】A22、英明公司为增值税一般纳税人，218 年 9 月 1 日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为 50000 元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000 元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为 48000 元（未计提存货跌价准备），公允价值为 50000 元，应付建造工人的工资为 10000 元；办公楼于 219 年 12 月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A23、（2013 年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B24、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】A25、甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 1 月 15 日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税税额 85 万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596【答案】A26、（2018 年）乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司 2017 年实现净利润 500 万元，提取盈余公积 50 万元，宣告分配现金股利150 万元，2017 年甲公司个别利润表中确认投资收益 480 万元，不考虑其他因素，2017 年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是（）万元。A.330B.630C.500D.480【答案】A27、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，219 年 1 月 1 日，乙公司购入甲公司持有的丙公司 80股权，实际支付款项 4200 万元，形成同一控制下的控股合并。219 年 1 月 1 日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为 4600 万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为 5000 万元。不考虑其他因素的影响。则 219 年 1 月 1 日，乙公司购入丙公司 80股权的初始投资成本为()万元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B28、远东公司 2010 年 10 月 29 日购入一条不需安装的生产线。原价为 726 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 6 万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产 2011 年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.234【答案】B29、甲公司系增值税一般纳税人。2x19 年 12 月 1 日外购 2000 千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 100000 元、增值税税额为 13000 元，采购过程中发生合理损耗 10 千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B30、218 年 1 月 1 日，A 公司以每股 5 元的价格购入 B 公司(上市公司)100 万股股票，取得 B 公司 2的股权，A 公司将对 B 公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。218 年 12 月 31 日，B 公司股价为每股 6 元。219 年 1 月 10 日，A 公司以银行存款 175 亿元为对价，向B 公司大股东收购 B 公司 50的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设 A 公司购买 B 公司 2的股权和后续购买 50的股权不构成“一揽子”交易，A 公司取得 B 公司控制权之日为 219 年 1 月 10 日，当日 B 公司股价为每股 7 元，A 公司按照净利润的 10计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日 A 公司对 B 公司投资按成本法核算的初始投资成本为()万元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B31、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A32、219 年 5 月 1 日，甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券 2000 万份，面值总额为 10 000 万元，票面利率为 6%。甲公司现金流充裕，没有出售计划，购买该债券的目的是收取本金和利息。不考虑其他因素，甲公司应将取得的乙公司债券划分为（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B33、2019 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得 3 年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020 年 6 月 30 日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7 月 31 日验收合格，8 月 5 日办理竣工决算，8 月 31 日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在 2020 年停止资本化的时点为（）。A.6 月 30 日B.7 月 31 日C.8 月 5 日D.8 月 31 日【答案】A34、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的会计科目是（）。A.其他收益B.管理费用C.递延收益D.营业外收入【答案】A35、关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（）。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产【答案】D36、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X 机床的生产已不再需要 Z 配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】C37、甲公司所得税税率为 25%。217 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 000 万元，使用年限为 10 年，净残值为 0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。219 年末，甲公司对该项固定资产计提了 40 万元的减值准备。甲公司对该设备 219 年度所得税处理正确的是（）。A.确认递延所得税负债 30 万元B.确认递延所得税负债 5 万元C.确认递延所得税资产 30 万元D.确认递延所得税资产 5 万元【答案】B38、（2020 年）218 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3 000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。218 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3 200 万元，219 年 12 月31 日该股票投资的公允价值为 3 250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。219 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3 000 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B39、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）。A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益B.主导该商品的使用C.能够获得大部分经济利益D.能够获得几乎全部的经济利益【答案】C40、甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 4 月 1 日，下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本C.2017 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾造成重大损失 600 万元D.2017 年 3 月 20 日，注册会计师发现甲公司 2016 年度存在重大会计舞弊【答案】D41、甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.94 元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为（）。A.增加 56 万元B.减少 64 万元C.减少 60 万元D.增加 4 万元【答案】A42、A 公司 217 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 500 万元，使用年限为 10 年，预计净残值为 0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。219 年末企业对该项固定资产计提了 60 万元的固定资产减值准备，A 公司所得税税率为 25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A 公司 219 年度进行所得税处理时应确认（）。A.递延所得税负债 75 万元B.递延所得税负债 37.5 万元C.递延所得税资产 37.5 万元D.递延所得税资产 75 万元【答案】C43、219 年 12 月 31 日，甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债 400 万元。220 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公司应赔偿乙公司300 万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至 220 年 3 月 31 日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为 15%，按净利润的 10%提取盈余公积，219 年年度财务报告批准报出日为 220 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 219 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D44、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为 2000 万元，已提折旧 1000 万元，已计提减值准备 300 万元；改良中领用原材料 197 万元，增值税为 2561 万元；发生专业人员职工薪酬 3 万元，改良时被替换部分的账面价值为 400 万元。则该项固定资产改良完工时的入账价值为（）万元。A.760B.900C.500D.600【答案】C45、甲公司 218 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。219 年末固定资产的账面价值为 6 200 万元，计税基础为 6 800 万元，219 年因产品质量保证确认预计负债 120 万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司 219 年应确认的递延所得税收益为（）万元。A.111B.180C.150D.30【答案】A46、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X 机床的生产已不再需要 Z 配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】C47、甲公司 2019 年 1 月 1 日自丙公司（母公司）处取得乙公司 70%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为 3000 万元，该股权系丙公司于2017 年 1 月自公开市场购入，丙公司在购入乙公司 85%股权时形成的商誉为500 万元。2019 年 1 月 1 日，乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为 6000 万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为（）万元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C48、甲公司是一个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项应该在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的个别资产负债表中各项目的数据B.甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据C.甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据D.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动表中各项目的数据【答案】A49、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C50、218 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换 10 部旧电梯，合计总价格为 1 000 万元。截至 218 年 12 月 31日，甲公司共更换了 8 部电梯，剩余两部电梯预计在 219 年 3 月 1 日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司 218 年末应确认的收入金额为（）万元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、?依据企业会计准则第 8 号资产减值的有关规定。下列说法中正确的有()。A.分摊资产组的减值损失时，首先应抵减分摊至资产组中商誉的账面价值B.资产的折旧或者摊销金额的确定与资产是否计提减值准备无关C.资产减值损失一经确认，在以后资产持有的会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后资产持有的会计期间可以转回【答案】AC2、下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出，应予以资本化会计处理的有（）。A.开发过程中研发人员支出B.开发过程中正常耗用的材料C.开发过程中所用专利权的摊销D.开发过程中固定资产的折旧【答案】ABCD3、A 公司 2013 年度财务报表于 2014 年 4 月 20 日批准对外报出。该公司2014 年 1 月 1 日至 4 月 20 日之间发生的下列事项中，需要对 2013 年度财务报表进行调整的有（）。A.因 2014 年 1 月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额B.2014 年 2 月 15 日，董事会制订了 2013 年度股利分配方案C.A 公司 2013 年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让D.2014 年 2 月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值【答案】CD4、219 年 1 月 1 日，甲公司长期股权投资账面价值为 2000 万元。当日，甲公司将持有的乙公司 80%股权中的一半以 1200 万元出售给非关联方，剩余股权投资对乙公司具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为 2200 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润 1500 万元，增加其他综合收益 300 万元，无其他权益变动。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司按净利润的 10%计提盈余公积。下列关于 219 年 1月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加盈余公积 60 万元B.增加未分配利润 540 万元C.增加投资收益 320 万元D.增加其他综合收益 120 万元【答案】ABD5、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.因火灾导致厂房毁损D.发行债券【答案】BCD6、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。A.固定资产B.尚未开发完成的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】BCD7、甲公司 2x20 年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失B.因火灾导致原材料发生重大损失C.发现 2x19 年确认的存货减值损失出现重大差错D.2x19 年 12 月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回【答案】CD8、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有（）。A.企业向客户转让可明确区分商品的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC9、下列各项关 于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有()。A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用【答案】AD10、下列各项资产中，减值损失可以通过损益转回的有（）。A.贷款减值准备B.长期股权投资C.其他债权投资减值准备D.债权投资减值准备【答案】ACD11、218 年 1 月 1 日甲公司支付价款 2040 万元（与公允价值相等）购入乙公司同日发行的 3 年期公司债券，另支付交易费用 16.48 万元，该公司债券的面值为 2000 万元，票面年利率 4%，实际年利率为 3%，每年 12 月 31 日支付上年利息，到期支付本金。甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。218 年 12 月 31 日，甲公司收到债券利息 80 万元，该债券的公允价值为 1800 万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备 200 万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.218 年 1 月 1 日该项金融资产的初始确认金额为 2056.48 万元B.218 年应确认资产减值损失 238.17 万元C.218 年 12 月 31 日资产负债表中其他综合收益余额为-38.17 万元D.219 年应确认投资收益 55.15 万元【答案】AC12、2x20 年 9 月 1 日，甲事业单位报经批准提前报废一项固定资产，该固定资产的账面余额 500000 元、已计提折旧 480000 元。以银行存款支付清理费用5000 元，残料变卖收入 8000 元已收存银行。不考虑其他因素，下列关于甲事业单位资产处置会计处理的表述中，正确的有（）。A.增加应缴财政款 3000 元B.增加其他费用 5000 元C.增加其他收入 8000 元D.增加资产处置费用 20000 元【答案】AD13、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD14、下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更，确定累积影响数切实可行的，应采用追溯调整法处理B.非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错，应采用追溯重溯法处理C.资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错，应采用未来适用法处理D.会计估计变更，影响金额较大的，应采用追溯调整法处理【答案】AB15、制造企业发生的下列现金收支中，属于投资活动现金流量的有()。A.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD16、下列各项资产计税基础的表述中，正确的有（）。A.其他权益工具投资计税基础为初始取得成本B.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销C.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值D.存货的计税基础为存货的成本【答案】ABD17、下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】CD18、2019 年 6 月，某事业单位使用财政项目拨款资金购入一项专利权，价款为200 万元，以财政直接支付的方式支付。6 月 20 日，该事业单位收到“财政直接支付入账通知书”假定不考虑相关税费，该事业单位下列账务处理正确的有（）。A.2019 年 6 月 20 日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产200贷：财政拔款收入200B.2019 年 6 月 20 日购入专利权时，财务会计处理：借：无形资产200贷：银行存款200C.2019 年 6 月 20 日购入专利权时，预算会计处理：借：事业支出200贷：财政拨款预算收入200D.2019 年 6 月 20 日购入专利权时，预算会计无需进行会计处理【答案】AC19、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD20、下列关于资产计税基础的表述中错误的有（）。A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司为我国境内注册的上市公司，2017 年和 2018 年有关资料如下：资料(一)：对乙公司、丙公司投资情况如下：(1)甲公司出于长期战略考虑，2017年 12 月 31 日以 1500 万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的 60股份，共计 1000 万股，并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策。为此项合并，甲公司另支付相关审计、法律等费用 300 万元人民币。乙公司所有客户都位于意大利，以欧元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层的所有成员。2017 年 12月 31 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 2300 万欧元；欧元与人民币之间的即期汇率为 1 欧元=78 元人民币。2018 年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算的净利润为 500 万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照 2018 年度平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：2018 年 12 月 31 日，1 欧元=8 元人民币；2018 年度平均汇率，1 欧元=79 元人民币。假定对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。(2)2018 年 3 月 31 日，甲公司支付 2470万元取得丙公司 30股权并能对丙公司施加重大影响。另支付相关审计、法律等费用 30 万元人民币。当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为 8400 万元，可辨认净资产公允价值为 9000 万元，其中，有一项无形资产公允价值为 1000万元，账面价值为 400 万元，该无形资产预计尚可使用 5 年，无残值，采用直线法摊销。假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司 30股权后的下月开始摊销。2018 年 7 月 31 日，甲公司向丙公司销售一批存货，成本为 200 万元(未计提存货跌价准备)，售价为 300 万元，至 2018 年 12 月 31 日，丙公司已将上述存货对外出售 80。丙公司 2018 年实现净利润 1200 万元，其他综合收益减少360 万元，假定有关利润和其他综合收益在年度中均衡实现。资料(二)：2018年度甲公司其他相关业务的情况如下：(1)1 月 1 日，甲公司与境内子公司丁公司(甲公司持有丁公司 80股份)签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给丁公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为 100 万元，租赁期为 10 年。丁公司将租赁的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为 1660万元，2018 年 12 月 31 日的公允价值为 1750 万元。该办公楼于 2017 年 6 月 30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为 1500 万元，预计使用年限为20 年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。(2)9月 30 日，丁公司将一台设备(固定资产)出售给甲公司，该设备账面价值为 240万元，公允价值为 400 万元，甲公司将其作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 0。假定不考虑有关相关税费及其他因素。【答案】(1)甲公司购买乙公司股权的初始投资成本=150078=11700(万元人民币)；甲公司购买丙公司股权的初始投资成本=2470+30=2500(万元)。对乙公司进行企业合并支付的相关审计、法律等费用 300 万元人民币，在发生时