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一、记账方法的种类一、记账方法的种类记账方法类型记账方法类型单式记账单式记账复式记账复式记账借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法收付记账法收付记账法第一节第一节 复式记账法复式记账法1 1、单式记账法、单式记账法定义：指对于需要记录的经济业务，只采用定义：指对于需要记录的经济业务，只采用一个账户，反映经济业务的一个方面，而与一个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记账方法此相联系的另一方面不予反映的记账方法。银行存款银行存款500500用银行存款用银行存款500500元购买材料。元购买材料。（单式记账）（单式记账）特点：特点：账户设置不完整，没有完整账户体系，通常账户设置不完整，没有完整账户体系，通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容而不登记实物资产的收付内容。不能全面反映经济业务不能全面反映经济业务记账手续简单记账手续简单无法进行试算平衡，不够科学严密无法进行试算平衡，不够科学严密2 2、复式记账法、复式记账法 n定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两定义：对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。原材料原材料银行存款银行存款10001000用银行存款用银行存款500500元购买材料元购买材料（复式记账）（复式记账）特点：特点：设置完整的账户体系设置完整的账户体系每个业务都能在两个或两个以上的账户进行反映每个业务都能在两个或两个以上的账户进行反映对每项经济业务，都必须反映其来龙去脉对每项经济业务，都必须反映其来龙去脉所有经济业务的会计记录可以进行总体的试算平衡所有经济业务的会计记录可以进行总体的试算平衡 借贷记账法是世界上最早产生的一种复式记账法，也借贷记账法是世界上最早产生的一种复式记账法，也是目前世界各国通用的一种复式记账法。目前我国企业和是目前世界各国通用的一种复式记账法。目前我国企业和行政、事业单位一律采用借贷记账法。行政、事业单位一律采用借贷记账法。1 1、借贷记账法的产生、借贷记账法的产生 1313世纪起源于意大利，世纪起源于意大利，1515世纪基本定型（威尼斯，世纪基本定型（威尼斯，14941494年年）2 2、借贷复式记账法的含义借贷复式记账法的含义 基本内容：以基本内容：以“借借”和和“贷贷”为记账符号，对每笔经济为记账符号，对每笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中，以相反的方向、业务在两个或两个以上相互联系的账户中，以相反的方向、相等的金额全面进行记录的一种专门方法。相等的金额全面进行记录的一种专门方法。记账符号记账符号“借借”、“贷贷”，其作用：表示，其作用：表示“增加增加”或或“减少减少”第二节第二节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念登记方向：登记方向：“借方借方”、“贷方贷方”符号含义：对于性质不同的账户具有不同的含符号含义：对于性质不同的账户具有不同的含义。资产、成本、费用的增加记借方，余额记义。资产、成本、费用的增加记借方，余额记借方；负债、所有者权益、收入的增加记贷方，借方；负债、所有者权益、收入的增加记贷方，余额记贷方；损益类账户无余额。余额记贷方；损益类账户无余额。借方（左方）借方（左方）贷方（右方）贷方（右方）二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构1 1、理论依据：资产负债所有者权益、理论依据：资产负债所有者权益2 2、账户结构：账户的左方为借方，右方为贷方。、账户结构：账户的左方为借方，右方为贷方。账户账户借贷两方分别登记增加额和减少额。哪一方登记增加额，借贷两方分别登记增加额和减少额。哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，由哪一方登记减少额，由账户的性质账户的性质决定。决定。借贷记账法下，要求在设置账户时，作出符合对称借贷记账法下，要求在设置账户时，作出符合对称关系的规定。根据关系的规定。根据“资产资产+费用负债所有者权益费用负债所有者权益+收收入入”，左边账户的结构与右边账户的结构应该相反。，左边账户的结构与右边账户的结构应该相反。借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方资产类账户资产类账户负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户（1 1）资产、负债、所有者权益类账户的结构）资产、负债、所有者权益类账户的结构 资产类账户的结构：借方表示增加额，贷方表示减少资产类账户的结构：借方表示增加额，贷方表示减少额，余额额，余额一般一般在借方。在借方。负债、所有者权益类账户负债、所有者权益类账户类账户的结构，与类账户的结构，与之相反，余额之相反，余额一般一般在在贷方。贷方。借方借方 资产类资产类 贷方贷方 期初余额 A本期增加额 B期末余额 A+B-C本期减少额C借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方本期减少额 C期初余额 A本期增加额 B期末余额 A+B-C借增贷减，借增贷减，期末期末若有余额一般在借方，结构与资产类相似。若有余额一般在借方，结构与资产类相似。重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。初余额。（2 2）成本、费用类账户的结构）成本、费用类账户的结构借借 成本成本类账户名称类账户名称 贷贷期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额借方发生额合计借方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计期末余额期末余额收入账户收入账户借减贷增，借减贷增，期末期末若有余额一般在贷方。其结构与负债、若有余额一般在贷方。其结构与负债、所有者权益类账户的结构基本相似。所有者权益类账户的结构基本相似。重要说明重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。（3 3）收入类账户的结构）收入类账户的结构借借 收入收入类账户名称类账户名称 贷贷本期减少额本期减少额期末转销额期末转销额本期增加额本期增加额借方发生额合计借方发生额合计贷方发生额合计贷方发生额合计四、记账规则四、记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额账户登记金额银行存款银行存款500000借借贷贷实收资本实收资本500000借借贷贷投资者投资投资者投资500 000500 000元存入银行。元存入银行。借贷必相等借贷必相等 有借必有贷有借必有贷 三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则例：企业将现金例：企业将现金10 00010 000元存入银行。元存入银行。借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 贷：库存现金贷：库存现金 10 00010 000记账方向记账方向记账方向记账方向账户名称账户名称账户名称账户名称记账金额记账金额记账金额记账金额会计分录会计分录会计分录会计分录 是指对每项经济业务指出其应登记的账户、方向和金额的一是指对每项经济业务指出其应登记的账户、方向和金额的一种记录。种记录。会计分录要素包括：记账方向，会计科目，金额。会计分录要素包括：记账方向，会计科目，金额。第三节第三节 会计分录会计分录一、会计分录的概念一、会计分录的概念 经济业务经济业务应在应在哪些账户哪些账户中登记？中登记？应登记在账户的应登记在账户的哪一方哪一方？各账户中登记的各账户中登记的金额金额是多少？是多少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形形式式，即即会计分录。会计分录。【例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本500 000500 000元存入银行。元存入银行。编制会计分录基本步骤编制会计分录基本步骤第一，分析涉及要素；第一，分析涉及要素；第二，确定登记账户；第二，确定登记账户；第三，分析增减变化；第三，分析增减变化；第四，确定记账方向；第四，确定记账方向；第五，确定登记金额；第五，确定登记金额；第六，写出完整分录。第六，写出完整分录。资产资产500 000500 000所有者权益所有者权益银行存款银行存款增加增加增加增加借方借方实收资本实收资本贷方贷方500 000500 000借：银行存款借：银行存款500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 000二、会计分录的编制步骤二、会计分录的编制步骤理论中会计分录的内容、格式及书写要求理论中会计分录的内容、格式及书写要求 借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 000记账方向记账方向账户名称账户名称金额金额上借下贷上借下贷 借、贷错开一格借、贷错开一格金额错开排列金额错开排列 金额后不必写单位金额后不必写单位简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。即即一借一贷的会计分录一借一贷的会计分录复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的由两个以上账户所组成的会计分录。即一会计分录。即一借多贷、多借一贷的会计分录。借多贷、多借一贷的会计分录。要尽量避免使用多借多贷的会计分录。要尽量避免使用多借多贷的会计分录。【例例】购材料货款购材料货款15 00015 000元。元。货款尚未支付。货款尚未支付。会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料 15 00015 000 贷：应付账款贷：应付账款 15 00015 000三、三、会计分录的种类会计分录的种类复合会计分录的分解复合会计分录的分解30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000【例例 】公司购材料货款公司购材料货款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用银行元已用银行存款支付，尚欠供货企业存款支付，尚欠供货企业10 00010 000元。元。借：库存商品借：库存商品 5 0005 000 贷：应付账款贷：应付账款 5 0005 000经济业务经济业务会计分录会计分录1.收到投资者银行存收到投资者银行存款款60006000元投资。元投资。借：银行存款借：银行存款 6 0006 000 贷：实收资本贷：实收资本 6 6 000 0002.借入短期借款借入短期借款5000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 5 0005 000 贷：短期借款贷：短期借款 5 0005 0003.用银行存款用银行存款 购买库存商品。购买库存商品。借：库存商品借：库存商品 8 0008 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 0008 0004.购入商品，款未购入商品，款未付。付。5.取得销售收入，取得销售收入，款存银行款存银行 借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：应收账款贷：应收账款 20 00020 0006.结转所销售商结转所销售商品成本。品成本。借：主营业务成本借：主营业务成本 13 00013 000 贷：库存商品贷：库存商品 13 00013 0007.7.以现金支票以现金支票购买办公用品。购买办公用品。借：管理费用借：管理费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500四、账户的对应关系账户的对应关系账户的对应关系账户对应关系是指按照复式记账法记录一笔经济账户对应关系是指按照复式记账法记录一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。【例例】将现金存入银行，将现金存入银行，“银行存款银行存款”与与“库存现库存现金金”账户就建账户就建 立起了对应关系。立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意。的，不可随意。对应账户：存在着对应关系的账户。对应账户：存在着对应关系的账户。对应关系：对应关系：有关账户之间的应借应贷关系：有关账户之间的应借应贷关系：一个账户的借方与几个账户贷方一个账户的借方与几个账户贷方 一个账户的贷方与几个账户借方一个账户的贷方与几个账户借方 一个账户的贷方与一个账户借方一个账户的贷方与一个账户借方 一个账户的贷方与一个账户借方一个账户的贷方与一个账户借方例：例：(判类型、找账户、分增减、定符号、编分录、判类型、找账户、分增减、定符号、编分录、用规则用规则)1 1、企业从银行提取现金、企业从银行提取现金100,000100,000元，备发工资。元，备发工资。2 2、企业购买原材料、企业购买原材料50,00050,000元，验收入库，货款用银元，验收入库，货款用银行存款支付行存款支付。3 3、车间领用原材料、车间领用原材料9,0009,000元，用于产品生产。元，用于产品生产。4 4、销售产品一批，货款、销售产品一批，货款50,00050,000元收存银行。元收存银行。5 5、提取固定资产折旧，其中车间使用固定资产提折、提取固定资产折旧，其中车间使用固定资产提折旧旧6,0006,000元，管理部门使用固定资产提折旧元，管理部门使用固定资产提折旧3,0003,000元。元。借借贷贷复复式式记记账账法法举举例例借 生产成本 贷3)9,000借 主营业务收入 贷4)50,000举举例例过过账账借 银行存款 贷4)50,0001)100,0002)50,000借 库存现金 贷1)100,000借 原材料 贷2)50,0003)9,000借 制造费用 贷5)6,000借 管理费用 贷5)3,000借 累计折旧 贷5)9,000（1 1）借：库存现金）借：库存现金 100,000100,000 贷：银行存款贷：银行存款 100,000100,000（2 2）借：原材料）借：原材料 50,00050,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,00050,000（3 3）借：生产成本）借：生产成本 9,0009,000 贷：原材料贷：原材料 9,0009,000（4 4）借：银行存款）借：银行存款 50,00050,000 贷：贷：主营业务主营业务收入收入 50,00050,000（5 5）借：制造费用）借：制造费用 6,0006,000 管理费用管理费用 3,0003,000 贷：累计折旧贷：累计折旧 9,0009,000 答案：答案：