基础会计学全套课件 第二章会计科目与帐户.ppt

北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1 1打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第二章第二章 会计科目与帐户会计科目与帐户 会计恒等式与经济业务会计恒等式与经济业务 会计科目会计科目 帐户帐户1北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2 2打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第一节第一节 会计恒等式与经济业务会计恒等式与经济业务 一、会计恒等式一、会计恒等式 （一）概念（一）概念 会计要素之间关系的表达式。会计要素之间关系的表达式。2北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 3 3打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（三）种类（三）种类 1、静态会计平衡等式、静态会计平衡等式 2、动态会计平衡等式、动态会计平衡等式 3、动静结合的会计平衡等式、动静结合的会计平衡等式（二）作用（二）作用 1、揭示企业财务状况，反映各会计要素之间揭示企业财务状况，反映各会计要素之间内在联系内在联系 2、是设置帐户、复式记账、编制会计报表等、是设置帐户、复式记账、编制会计报表等会计核算方法的理论依据会计核算方法的理论依据3北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 4 4打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料（四）形成（四）形成 企业要经营，就需要物质基础企业要经营，就需要物质基础-各种形态各种形态的资产进入企业：的资产进入企业：借入：借入：债权人权益债权人权益投入：投入：所有者权益所有者权益资产资产权益权益 资产资产表明了企业拥有什么和多少能给企业表明了企业拥有什么和多少能给企业 带来经济效益的资源带来经济效益的资源 权益权益 表明了谁提供了这些资源谁对这些表明了谁提供了这些资源谁对这些资源拥有要求权资源拥有要求权资源资源4北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 5 5打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 用数量关系表述如下：用数量关系表述如下：资产资产资产资产 =负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 =债权人权益债权人权益债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 =权益权益权益权益称为静态会计平衡公式，又叫会计衡称为静态会计平衡公式，又叫会计衡等式、第一会计等式等式、第一会计等式二、静态会计平衡等式二、静态会计平衡等式 所有者权益的定义所有者权益的定义资产、负债、所有者资产、负债、所有者权益的等式关系权益的等式关系5北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 6 6打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 经济业务的发生对会计恒等式的影响：经济业务的发生对会计恒等式的影响：（一）经济业务（一）经济业务 指企业在经营过程中的各种经济活动，又叫会计事项。指企业在经营过程中的各种经济活动，又叫会计事项。（二）例题（二）例题 要求要求:分析以下经济业务对静态会计等式的影响。分析以下经济业务对静态会计等式的影响。1、大华公司投资货币资金、大华公司投资货币资金500,000元，开办向阳公司元，开办向阳公司 2、向阳公司向银行借入、向阳公司向银行借入300,000元存入银行。元存入银行。3、向阳公司以银行存款购入原材料、向阳公司以银行存款购入原材料100,000元。元。4、向阳公司向甲企业赊购材料、向阳公司向甲企业赊购材料50,000元。元。5、向阳公司以银行存款、向阳公司以银行存款150,000元偿还前欠贷款元偿还前欠贷款 的一部分。的一部分。6北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 7 7打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 6、向阳公司从银行借款、向阳公司从银行借款50,000元直接还清所欠甲公司元直接还清所欠甲公司 料款。料款。7、大华公司代向阳公司偿还、大华公司代向阳公司偿还100,000元银行借款，并作元银行借款，并作为追加投资已办妥手续。为追加投资已办妥手续。8、大华公司将所欠已单位货款、大华公司将所欠已单位货款80,000元委托向阳公司偿元委托向阳公司偿还，同时办理手续作为对向阳公司投资的减少，向阳公司尚还，同时办理手续作为对向阳公司投资的减少，向阳公司尚未还款。未还款。9、大华公司从向阳公司抽会投资、大华公司从向阳公司抽会投资100,000元，以银行存元，以银行存款支付，已办妥手续。款支付，已办妥手续。10、大华公司将对向阳公司投资的一部分、大华公司将对向阳公司投资的一部分10,000元转让元转让给丙企业，已办妥有关手续给丙企业，已办妥有关手续7北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 8 8打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 经济业务经济业务 资产资产 负债负债所有者权益所有者权益 初始值初始值0001 要素变化要素变化银行存款银行存款 +500,000实收资本实收资本 +500,000变化结果变化结果500,000 500,0002 要素变化要素变化银行存款银行存款+300,000短期借款短期借款+300,000变化结果变化结果800,000300,000500,0003 要素变化要素变化原材料原材料+100,000银行存款银行存款 -100,000变化结果变化结果800,000300,000500,0008北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 9 9打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 经济业务经济业务 资产资产 负债负债所有者权益所有者权益45 6 变化结果变化结果700,000200,000500,000要素变化要素变化银行存款银行存款 -150,000短期借款短期借款 -150,000要素变化要素变化原材料原材料+50,000应付账款应付账款+50,000变化结果变化结果850,000350,000500,000要素变化要素变化+短期借款短期借款50,000-应付账款应付账款50,000变化结果变化结果700,000200,000500,0009北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1010打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 经济业务经济业务资产资产负债负债所有者权益所有者权益7 要素变化要素变化变化结果变化结果8 要素变化要素变化变化结果变化结果9 要素变化要素变化变化结果变化结果10 要素变化要素变化变化结果变化结果银行存款银行存款 -100,000实收资本实收资本 -100,000短期借款短期借款 -100,000 实收资本实收资本 -100,000其它应付款其它应付款+80,000实收资本实收资本-80,000实收资本实收资本 -10,000实收资本实收资本-10,000600,000180,000420,000600,000180,000420,000700,000180,000520,000700,000100,000600,00010北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1111打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料归纳：归纳：1、一项资产增加，一项所有者权益增加、一项资产增加，一项所有者权益增加 2、一项资产增加，一项负债增加、一项资产增加，一项负债增加 3、一项资产增加，另一项资产减少、一项资产增加，另一项资产减少 4、一项负债减少，一项资产减少、一项负债减少，一项资产减少 5、一项负债减少，另一项负债增加、一项负债减少，另一项负债增加 6、一项负债减少，一项所有者权益增加、一项负债减少，一项所有者权益增加 7、一项所有者权益减少，一项负债增加、一项所有者权益减少，一项负债增加 8、一项所有者权益减少，一项资产减少、一项所有者权益减少，一项资产减少 9、一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加、一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加11北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1212打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益1+2+3+-4-5-+6-+7+-8-9+-12北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1313打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料可见，会计衡等式是不会因为可见，会计衡等式是不会因为企业经济业务的发生而改变其企业经济业务的发生而改变其平衡性，而是始终保持其平衡性平衡性，而是始终保持其平衡性结论：结论：有一定数额的资产就必然有一定数额的权益有一定数额的资产就必然有一定数额的权益 有一定数额的权益就必然有一定数额的资产有一定数额的权益就必然有一定数额的资产13北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1414打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料三、动态会计平衡等式三、动态会计平衡等式 企业在一定期间的经营成果企业在一定期间的经营成果收入、费用、收入、费用、利润间的关系在动态情况下表现为：利润间的关系在动态情况下表现为：利润利润=收入收入-费用费用某一段某一段时间内成立时间内成立14北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1515打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料四、动静结合会计平衡等式四、动静结合会计平衡等式 企业的资金运动是静、动结合的统一体，企业的资金运动是静、动结合的统一体，也就是六要素存在着有机的联系。也就是六要素存在着有机的联系。1、公式、公式 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润2、举例、举例 分析以下采购销售业务（类似于一个生产循分析以下采购销售业务（类似于一个生产循环）完成前后对会计静态平衡等式的影响：环）完成前后对会计静态平衡等式的影响：15北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1616打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益原拥有投资人存款原拥有投资人存款50万元。万元。5000005000001、从银行借款、从银行借款50万元。万元。10000005000005000002、购买材料、购买材料10吨吨,每每吨吨100元，款未付。元，款未付。10010005010005000003、将材料卖出每吨、将材料卖出每吨130元。元。4、归还借款、归还借款50万元万元1002300501000501300502300 100050130016北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1717打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 经过一个生产经营周期后经过一个生产经营周期后,静态会计平衡等静态会计平衡等式发生了变化式发生了变化,所有者权益和资产都增加。所有者权益和资产都增加。第四笔业务后的会计等式第四笔业务后的会计等式 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益502300501300100050100+300502000+300 可见：等式变化，主要是利润引起。利润属于股可见：等式变化，主要是利润引起。利润属于股东，导致所有者权益增加，同时也导致资产增加。东，导致所有者权益增加，同时也导致资产增加。17北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1818打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料 在销售过程中在销售过程中 销售前静态平衡等式：销售前静态平衡等式：资产（资产（1000000）=负债（负债（500000）+所有者权益（所有者权益（500000）销售时的动态平衡等式销售时的动态平衡等式：收入（收入（1300）-费用（费用（1,000）=利润（利润（300）销售后的动静结合的等式：销售后的动静结合的等式：资产（资产（1001300）+费用（费用（1000）=负债（负债（501000）+所有者所有者 -权益（权益（50000）+收入（收入（1300）销售后的资产销售后的资产销售后的负债和销售后的负债和所有者权益所有者权益18北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 1919打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第二节第二节 会计科目会计科目一、会计科目的概念和意义一、会计科目的概念和意义 1、定义：、定义：是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。或项目。2、意义：、意义：（1）是反映会计对象的方法）是反映会计对象的方法 （2）是组织会计核算的依据）是组织会计核算的依据 （3）是进行会计管理的手段）是进行会计管理的手段 （4）是加强国民经济核算的工具）是加强国民经济核算的工具19北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2020打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料二、会计科目的设置二、会计科目的设置（一）设置（一）设置 按会计对象的经济内容设置按会计对象的经济内容设置 1、适应会计对象特点。、适应会计对象特点。2、符合管理的要求。、符合管理的要求。3、简明适用，含义确切。简明适用，含义确切。4、统一性与灵活性相结合。、统一性与灵活性相结合。5、应该保持相对稳定。、应该保持相对稳定。6、总体全面性、相互间排斥性。、总体全面性、相互间排斥性。管理要求管理要求20北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2121打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料三、科目分类三、科目分类1、按所反映的经济内容分：、按所反映的经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类2、按提供指标的详细程度分：、按提供指标的详细程度分：总分类科目（总帐科目、一级科目）总分类科目（总帐科目、一级科目）-总括指标总括指标 明细分类科目（明细科目、细目）明细分类科目（明细科目、细目）-详细指标详细指标 3、按与会计报表的关系分类：、按与会计报表的关系分类：表内科目：反映的数字包括在会计报表中表内科目：反映的数字包括在会计报表中 表外科目：反映的数字不包括在会计报表中表外科目：反映的数字不包括在会计报表中从属地位从属地位统治地位统治地位21北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2222打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料四、会计科目的编号：四、会计科目的编号：1、意义：意义：由于会计科目比较多，为了使用的方便，便由于会计科目比较多，为了使用的方便，便于会计电算化。要求对会计科目进行编号。于会计电算化。要求对会计科目进行编号。2、方法：方法：数字编号，字母编号等方法，主要用以代表数字编号，字母编号等方法，主要用以代表类别等信息。类别等信息。学号学号22北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2323打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料五、会计对象、会计要素、会计科目之间的关系五、会计对象、会计要素、会计科目之间的关系 会计要素具体化，会计要素具体化，对象进一步分类对象进一步分类会计对象会计对象会计会计要素要素会计科目会计科目第一层次第一层次第二层次第二层次第三层次第三层次抽象说明抽象说明会计对象会计对象资金运动资金运动会计对象会计对象科学分类科学分类分类越来越细分类越来越细23北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2424打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料第三节第三节 帐户帐户一、概念一、概念 根据规定的会计科目开设的，用来记录根据规定的会计科目开设的，用来记录各个会计科目所反映的经济业务的具有一定各个会计科目所反映的经济业务的具有一定专门格式的一种载体。帐户的名称专门格式的一种载体。帐户的名称会计会计科目。科目。对象记录载体对象记录载体载体需要形式载体需要形式二、设置二、设置 会计对象的经济内容及管理的要求会计对象的经济内容及管理的要求24北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2525打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料三、帐户与会计科目的关系三、帐户与会计科目的关系1、联系：联系：都是会计对象具体内容的分类、口径都是会计对象具体内容的分类、口径 一致，内容和范围相同。一致，内容和范围相同。2、区别：、区别：会计科目会计科目会计帐户会计帐户特征特征静态静态动态动态形式形式无格式，不提供指标无格式，不提供指标有格式，提供指标有格式，提供指标作用作用开设帐户的依据开设帐户的依据记录业务、提供指标、记录业务、提供指标、编制报表编制报表25北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2626打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料四、基本结构四、基本结构？包括那些要素 1、帐户基本要素、帐户基本要素 帐户名称日期和摘要凭证号数增减金额及余额26北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2727打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料2、帐户结构、帐户结构日期日期 凭证号数凭证号数 摘要摘要金额金额日期日期凭证号数凭证号数摘要摘要金额金额 帐户名称帐户名称 第第 页页（1）帐户的基本结构）帐户的基本结构(2)帐户简化结构（丁字型帐户）：帐户简化结构（丁字型帐户）：帐户名称（会计科目）帐户名称（会计科目）27北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2828打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料3、指标关系：、指标关系：期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加的发生额本期增加的发生额 -本期减少的发生额本期减少的发生额(3)帐户一般结构帐户一般结构：依记帐方法、帐户性质而不同依记帐方法、帐户性质而不同 帐户结构按相反方向登记增与减帐户结构按相反方向登记增与减，若一方记，若一方记增加，则另一方肯定记减少。增加，则另一方肯定记减少。余额一般和增加额在一个方向。余额一般和增加额在一个方向。静态情况静态情况动态情况动态情况28北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 2929打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料小结：重点掌握内容小结：重点掌握内容静态会计恒等式静态会计恒等式动态会计恒等式动态会计恒等式经济业务经济业务会计科目的概念及其分类会计科目的概念及其分类帐户的概念及其结构帐户的概念及其结构29北京交通大学经管学院 基础会计学基础会计学基础会计学Page 3030打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束 打开阅读材料30