第八讲关税的税收筹划.ppt

关税的税收筹划n n合理控制完税价格n n 完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。如出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣如出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如单独列明，应当扣除。金的，如单独列明，应当扣除。n n充分利用原产地标准最惠国税率最惠国税率协定税率协定税率特惠税率特惠税率普通税率普通税率n n最惠国税率:n n适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订又相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。n n协定税率：协定税率：n n适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物；域性贸易协定有关缔约方的进口货物；n n特惠税率：特惠税率：n n适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物；国家或地区的进口货物；n n普通税率：普通税率：n n适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。地区的进口货物。n n原产地规定：n n 全部产地生产标准n n 实质性加工标准n n全部产地生产标准：n n完全在一个国家内生产或制造，生产或制造国即为该货物的原产国。n n实质性加工标准：实质性加工标准：n n适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，经过几个国家加工、制造的品的原产国的标准，经过几个国家加工、制造的货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。实质性质性加工的国家作为有关货物的原产国。实质性加工是指产品加工后，在进出口税则中税则归类加工是指产品加工后，在进出口税则中税则归类已经有了改变或者加工增值部分所占新产品总值已经有了改变或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过的比例已超过30%30%。n n 无关税优惠协议无关税优惠协议n n n n 无关税优惠协议无关税优惠协议n n n n 有关税优惠协议有关税优惠协议跨国公司生产甲产品A国零部件加工厂B国零部件加工厂C国成品组装厂D国进口甲产品n n利用保税制度保护区内投资设厂保护区内投资设厂保税区外销售时再补关税，使关税滞后保税区外销售时再补关税，使关税滞后n n避免征收反倾销税提高产品附加值，取消片面低价政策提高产品附加值，取消片面低价政策分散出口市场分散出口市场在出口地设厂在出口地设厂案例n n某汽车公司是一家全球化的跨国公司。2004年8月，该公司决定打入中国市场。初步拟定两套方案：n n方案一：在中国设立一家销售子公司，通过转让定价，压低进口价格，从而节省关税，使中国境内子公司利润增大，以便于扩大规模，占领中国市场n n方案二：在中国境内设立一家总装配子公司，通过转让定价，压低汽车零部件的进口价格，节省关税，也可使中国境内子公司利润增大，以便于占领市场。该选择哪个方案呢？n n考虑因素：n n关税税率：零部件小于汽车n n转让定价实施的便利程度n n中国对外商投资企业的优惠措施：生产性企业