中国税制串讲.ppt

中国税制中国税制 串讲串讲主讲人主讲人:张振铎张振铎 参考教材：参考教材：一、郝如玉著：中国税制 二、徐孟洲著：税法 三、汤贡亮、计金标著：税收应用基础 第一章第一章 税制概税制概论 第二章第二章 税收要素与税收分税收要素与税收分类第三章第三章 税制原税制原则 第四章第四章 新中国税制的建立和新中国税制的建立和发展展 第一第一节 税收的概念税收的概念一、税收的定一、税收的定义 税收是国家凭借着政治权力,无偿的征收实物或货币,以取得财政收入的一种形式。二、税收的本二、税收的本质 税收所体现分配关系的特殊性，其表现是无偿性。三、税收的形式特征三、税收的形式特征 税收的无偿性、税收的强制性、税收的固定性。考情分析：考情分析：本章考核主要以选择题和论述题为主。第一章第一章 税制概述税制概述 第二节第二节 税制要素与税法税制要素与税法一、税制要素一、税制要素 税制要素的概念：是税收制度构成的基本要素，是税法的重要组成部分，它包括征税对象、纳税人和税率等。1）征税对象：指对什么征税，即征税的目的物。）征税对象：指对什么征税，即征税的目的物。流转税：增值税、消费税、烟叶税、关税等。所得税：企业所得税、个人所得税。资源税：资源税、耕地占用税、土地使用税、土地增值税。财产税：房产税、车船使用税等。行为税：固定资产投资方向调节税、印花税、车辆购置税等。税目：即征税对象的具体项目。计税依据：即征税对象的计量单位和征收标准。税源：即各种税收收入的最终出处。第一章第一章 税制概述税制概述 第二节第二节 税制要素与税法税制要素与税法一、税制要素一、税制要素 2 2）纳税人：）纳税人：纳税人的概念：指直接负有纳税义务的单位和个人。自然人和法人的概念。扣缴义务人的概念。负税人的概念。纳税人与负税人的区别。3 3）税率：）税率：税率的概念：税额与征税对象之间的比例。比例税率、累进税率、定额税率的概念。4 4）纳税环节等）纳税环节等 第一章第一章 税制概述税制概述 第二节第二节 税制要素与税法税制要素与税法二、税法二、税法 税法的概念:是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权力和义务关系的法律规范的总和。按税法的效率、内容、地位和税收管辖权对税法进行分类。三、税收法律关系三、税收法律关系 税收法律关系的概念：是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权力和义务关系。税收法律关系主体的构成。征税主体的组成。税收机关的权力和义务。税收主体的概念。纳税担保人与纳税人的不同。纳税主体的义务。四、税收法律责任四、税收法律责任 税收法律责任的概念。违反税收管理的法律责任。偷税抗税的法律责任。虚开、违造、非法出售增值税专用发票的刑事责任。第一章第一章 税制概述税制概述第二章第二章 税制要素与税收分类税制要素与税收分类 第一第一节 税制要素税制要素 一、征税一、征税对象象 征税对象的概念：指征税的目的物。就是指对什么征税 。与征税对象有关的内容包括：税目、税源、计税依据。二、二、纳税人税人 纳税人的概念：指直接负有纳税义务的单位和个人。自然人和法人的概念。扣缴义务人的概念。负税人的概念。纳税人与负税人的区别。三、税率三、税率 税率的概念：税额与征税对象之间的比例。比例税率、累进税率、定额税率的概念。四、四、纳税税环节等等考情分析：考情分析：本章考核主要以选择题和简答题为主。第二第二节 税收分税收分类 一、按征税一、按征税对象分象分类 流转税制、所得税制、资源税制、财产税制、行为税制。二、按二、按计税依据分税依据分类 从价税和从量税 三、按税收入的三、按税收入的归属属权分分类 中央税、地方税、中央和地方共享税。四、按税四、按税负是否是否转嫁分嫁分类 直接税和间接税 五、其他分五、其他分类方法方法第二章第二章 税制要素与税收分类税制要素与税收分类 第一第一节 西方税收原西方税收原则 一、古代税收原一、古代税收原则 威廉.配第的三条税收标准。亚当.斯密的税收原则。二、近代的税收原二、近代的税收原则 西斯蒙第的税收原则。瓦格纳的四项九端原则。三、三、现代西方税收原代西方税收原则 效率原则、公平原则、税收公平原则、税收稳定原则。考情分析：考情分析：本章考核主要以选择题、简答题和论述题为主。第三章第三章 税制原则税制原则第三章第三章 税制原则税制原则第二第二节 我国社会主我国社会主义市市场经济下的税收原下的税收原则 一、我国社会主一、我国社会主义市市场经济下的税收原下的税收原则 财政原则。法律原则。公平原则。效率原则。二、二、坚持税收原持税收原则，应当注意的几个关系当注意的几个关系 依法治税与发展经济的关系。完善税制与加强征管的关系。税务专业管理与社会协税护税的关系。第一第一节 1950-19571950-1957年的税制年的税制一、一、19501950年建立社会主年建立社会主义新税制新税制 新税制的指导原则：统一全国税政 新税制的特点：多税种，多次征二、二、19531953年税制修征年税制修征 最大的特点：试行了商品流通税 商品流通税-是对某些特定商品按其流转额从生产到消费实行一次课征的税收。考情分析：考情分析：本章考查主要以选择题为主，重点内容是1994年税制的重大改革。第四章第四章 中华人民共和国税制的建立和发展中华人民共和国税制的建立和发展第四章第四章 中华人民共和国税制的建立和发展中华人民共和国税制的建立和发展 第二第二节 1958-19781958-1978年的税制年的税制 一、一、19581958年改革工商税制和年改革工商税制和统一全国一全国农业税制税制 改革的方针：基本在原有税负基础上简化税制 改革的主要内容：试行工商统一税 二、二、19731973年前的税制的其他年前的税制的其他变动 （一）1959年“税利合一”的试点 （二）1962年开征集市交易税 （三）1963年调整工商所得税 三、三、19731973年改革工商税制年改革工商税制第四章第四章 中华人民共和国税制的建立和发展中华人民共和国税制的建立和发展 第三第三节 1979-19931979-1993年的税制年的税制 一、两步利改税的一、两步利改税的实施施 改革的核心：实行利改税 利改税-即把原来国营企业向国家上缴利润的方法改为征税的办法。（一）利改税的第一步改革：1983年6月1日开始，处理好国家、企业、职工三者的利益分配关系 （二）利改税的第二步改革：1984年10月1日开始，由“税利并存”逐渐过渡到完全的“以税代利”二、二、19791979年以来全面税制改革的税种年以来全面税制改革的税种设置置 1979年以来全面税制改革后的税种设置，流转税制、所得税制、资 源税制、财产税制、行为税制。三、三、对利改税的利改税的评价价 第四第四节 19941994年税制的重大改革年税制的重大改革 一、税制改革的必要性一、税制改革的必要性 二、税制改革的指二、税制改革的指导思想和原思想和原则 三、税制改革的内容三、税制改革的内容 所得税的改革。流转税的改革。其他税种的改革。简便税种。第四章第四章 中华人民共和国税制的建立和发展中华人民共和国税制的建立和发展 第五第五节 2003年以来的税制改革年以来的税制改革一、新一新一轮税制改革的背景税制改革的背景（国际）：经济全球化、我国加入WTO和国际上普遍推行以减税为 主要内容的税改潮流 （国内）：税收收入高速增长、税收资源配置扭曲和居民收入分配 差距拉大二、新一新一轮税制改革的基本思路税制改革的基本思路 简税制、宽税基、低税率、严征管三、新一三、新一轮税制改革的税制改革的进展展（一）农业税费改革 （六）内外资企业所得税合并（二）积极实施出口退税改革 （七）土地增值税清算（三）实行增值税转型改革试点（八）发布中华人民共和国车船 税暂行条例（四）个人所得税法修订 （九）上调城镇土地使用税标准（五）消费税改革 （十）提高耕地占有税税额标准第四章第四章 中华人民共和国税制的建立和发展中华人民共和国税制的建立和发展第五章第五章 流流转税制税制第六章第六章 所得税制所得税制第七章第七章 资源税制源税制第八章第八章 财产税制税制第九章第九章 行行为税制税制第十章第十章 中国中国现行税制行税制综述述 第五章第五章 流转税制流转税制 第一第一节 流流转税制概述税制概述 一、我国一、我国现行流行流转税制的布局税制的布局 流转税制的税种有:增值税、消费税、烟叶税、营业税、关税。二、流二、流转税要素的税要素的设计 1、征税范围的选择：一种是一般营业税，另一种是一般产品税。2、纳税环节的选择：一般来说，从工厂生产、商品批发、零售环节等。3、计税依据的选择：有的是从价定率计算征税，有的是从量定额计算征税。考情分析：考情分析：本章是全书的重点，考查主要以选择题和计算题为主。特别是增值税、消费税、营业税的计算。第五章第五章 流转税制流转税制 第二第二节 增增值税税一、增一、增值税的概念税的概念 增值税的定义：是对在商品生产和流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的一种税。二、增二、增值税的税的产生及各国增生及各国增值税比税比较 1、增值税实行的范围不同：局部实行 全面实行 2、增值税的类型：消费性增值税、收入性增值税、生产性增值税。增值税的税率。增值税的计算方法。三、增三、增值税的税的优点点 1、有利于专业化协作生产的发展。2、有利于扩大国际贸易往来。3、有利于增加国家财政收入。四、我国增四、我国增值税征收制度税征收制度1、征收范围：包括工业生产、商业批发、零售、委托加工、进口。2、纳税人：纳税义务人和扣缴义务人、一般纳税人和小规模纳税人。3、税率：基本税率17%、低税率13%、进口零税率、4%、6%。4、税额的计算：一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人：应纳税额=销售额*征收率第五章第五章 流转税制流转税制 第三第三节 消消费税税一、消一、消费税的概念税的概念 消费税的定义：是指对某些特定的消费品征收的一种税。二、消二、消费税的征收制度税的征收制度 消费税的征收范围、纳税人、征税对象、税率、计税依据。消费税计税依据的特殊计算方法、计算公式。实行从价定率和从量定额的计算公式等。第四第四节 烟叶税烟叶税 一、烟叶税的指一、烟叶税的指导思想和意思想和意义（简单了解）了解）二、烟叶税的征收制度二、烟叶税的征收制度 重点掌握烟叶税的税率和计税依据 税率：比例税率，20%计税依据：按烟叶的收购金额第五章第五章 流转税制流转税制 第五第五节 营业税税 一、一、营业税的概念税的概念 营业税的定义：是以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。二、营业税的征收制度 征收范围、税目、纳税人、税率。营业税的减免原则等。第五章第五章 流转税制流转税制 第六第六节 关税关税 一、关税的一、关税的历史史 关税的概念：指对进出口国境货物、物品征收的一种税。二、关税的分二、关税的分类 以通过关境流动方向分类：进口关税、出口关税、过境关税。以关税计征方式分类：从量关税、从价关税、复合关税等。三、我国的关税制度的建立三、我国的关税制度的建立 四、关税制度四、关税制度 关税的征税对象、纳税义务人和税率。关税的完税价格的计算。关税应纳税额的计算。其公式：从价税应纳税额=应纳进口货物数量*单位完税价格*税率，从量税应纳税额=应纳进口货物数量*单位货物税额，复合税应纳税额=应税进口货物数量*单位单位货物税额+应税进口货物数量*单位完税价格*税率 五、船舶吨税五、船舶吨税 船舶吨税的概念：是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。计征方法。第五章第五章 流转税制流转税制 第六章第六章 所得税制所得税制 第一第一节 所得税制所得税制 一、一、对所得所得额课税的概念税的概念 所得额的定义：是收益额的一种。收益额可分为纯收益额和总收益 额，其中，纯收益额亦称所得额，是指自然人，法人和其他经济组织从 事生产、经营等项活动获得的收入，减去相应的成本之后的余额。二、二、对所得所得额课税的征收制度税的征收制度 1、分类征收制与综合征收制的含义。分类征收制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。综合征收制是对纳税人的各项各类来源所得总额征收的一种制度。2、累进税率和比例税率各自的优越性。3、实报实销法和标准扣除法的含义。4、源泉课征法和申报法的概念。考情分析：考情分析：本章是全书的重点，考查主要以选择题和计算题为主。特别是个人所得税的计算。新的企业所得税是考试的重点。第二第二节 企企业所得税所得税 一、一、统一内外一内外资企企业所得税的必要性和重要意所得税的必要性和重要意义 二、主要征收制度二、主要征收制度 企业所得税的纳税人、税率、征税对象。居民企业与非居民企业的概念。企业所得税的计税依据。应纳税额的计算公式、成本、费用的列支范围。准与扣除和不准与扣除的项目各自包括的内容。企业所得税的税收优惠等。第六章第六章 所得税制所得税制 第三第三节 个人所得税个人所得税 一、个人得所税的建立和一、个人得所税的建立和发展展 二、个人所得税的征收制度二、个人所得税的征收制度 个人所得税的纳税人。居民的定义。个人所得税的征税对象、税率、减免、征税的方法和计算公式。第六章第六章 所得税制所得税制 第一第一节 资源税制概述源税制概述 一、一、资源税的概念源税的概念 资源税的定义：是对自然资源征税的税种的总称。二、二、级差差资源税和一般源税和一般资源税的概念源税的概念 级差资源税的定义：是国家对开发和利用单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。一般资源税的定义：国家对国有的资源，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，所征收的一种税。考情分析：考情分析：本章考查主要以选择题、简答题和计算题为主。特别是土地增值税的计算。第七章第七章 资源税制资源税制第七章第七章 资源税制资源税制 第二第二节 资源税源税 一、一、资源税的作用源税的作用 二、二、资源税的征收制度源税的征收制度 征税范围、纳税人、税率、计税依据。第七章第七章 资源税制资源税制 第三第三节 耕地占用税耕地占用税 一、耕地占用税一、耕地占用税 耕地占用税的概念：是在全国范围内，对占用农用耕地建房或者从 事其他非农业建设的单位和个人，按照税额一次性征收的税种。二、耕地占用税的征收制度二、耕地占用税的征收制度 耕地占用税的征收对象、纳税人、计税依据和税率。第四第四节 城城镇土地使用税土地使用税 一、城一、城镇土地使用税土地使用税 城镇土地使用税的概念：指在城市、县城、工矿区建制的镇占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。二、城二、城镇土地使用税征收制度土地使用税征收制度 征收范围、计税依据、税率。第七章第七章 资源税制资源税制 第五第五节 土地增土地增值税税 一、土地增一、土地增值税的概念税的概念 土地增值税的定义：是对有偿转让我国国有土地使用税及地上的建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。二、土地增二、土地增值税的征收制度税的征收制度 土地增值税的纳税人、计税依据、税率、计算公式和计算方法。（重点在计算）第七章第七章 资源税制资源税制第八章第八章 财产税制财产税制 第一第一节 财产税制概述税制概述 一、一、财产税的概念税的概念 财产税的定义：是对纳税人所有的财产课征的税种的总称。二、二、财产税的完善税的完善 三、三、遗产税的税的设计 遗产税的作用。遗产税的类型。在开征遗产税的同时开征赠与税的原因。我国遗产税的的设想。考情分析：考情分析：本章考查主要以选择题、简答题和计算题为主。第二第二节 房房产税税 一、房一、房产税的概念税的概念 房产税的定义：是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。二、房二、房产税的征收制度税的征收制度 房产税的征收范围、纳税人、计税依据和税率。以及房产税的的计算。三、房三、房产税的改革税的改革第八章第八章 财产税制财产税制 第三第三节 契税契税 一、契税的概念一、契税的概念 契税的定义：是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的一种税。二、契税的征收制度二、契税的征收制度 契税的的征收范围、纳税人、税率和计税依据。第八章第八章 财产税制财产税制 第四第四节 车船税船税 一、一、车船税的概念船税的概念 车船税的定义：是对依法应在车船管理部门登记的车船，按其种类定额征收的一种税。二、二、车船税的征收制度船税的征收制度 车船税的征收的征税范围、纳税人、计税依据。车船税的税额计算方法。车船税的减免规定和具体征收管理方法。第八章第八章 财产税制财产税制第九章第九章 行为税制行为税制第一第一节 行行为税制概述税制概述 一、行一、行为税的概念税的概念 1、行为税的定义：是指对纳税人特定的行为征收的一种税。2、行为税的特点。3、行为税的课税目的。二、行二、行为税制的改革税制的改革 社会保险税设想：社会保险纳税人、征税范围、计税依据、税率水 平。证券交易税的设想：开征的必要性、纳税人、征税范围、计税依 据、税率、免税、征收管理。考情分析：考情分析：本章考查主要以选择题、简答题和计算题为主。特别是印花税、车辆购制税的计算。第二第二节 固定固定资产投投资方向方向调节税税 一、固定一、固定资产投投资方向方向调节税的作用税的作用 二、固定二、固定资产投投资方向方向调节税的征收制度税的征收制度 解释征税对象、纳税人、税率。（简单了解）第九章第九章 行为税制行为税制 第三第三节 印花税印花税 一、印花税的概念一、印花税的概念 印花税的定义：是对书立、领受应税凭证的行为征收的一种税。二、印花税征收制度二、印花税征收制度 （一）征税范围、计税依据和纳税人 （二）税率 1、比例税率 2、定额税率 （三）印花税的交纳 实行“三自”方法：即纳税人按照应税凭证性质和适用的税目税率自行计税、自行购花、自行贴花并注销。（四）处罚 （五）免税第九章第九章 行为税制行为税制 第四第四节 城市城市维护建建设税税 一、城市一、城市维护建建设税的概念税的概念 城市维护建设税的定义：是以纳税人实交的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与三个税同时交纳的一种税。开征城市维护建设税的作用和目的。二、城市二、城市维护建建设税的征收制度税的征收制度 包括纳税人、计税依据和税率。三、三、维护建建设税的改革税的改革 城市维护建设税改革的必要性。目前存在的问题。城市维护建设税征收制度改革的设想。纳税人的设计、计税依据的设计、税率的设计等。第九章第九章 行为税制行为税制 第五第五节 车辆购置税置税 一、一、车辆购置税的概念置税的概念 车辆购置税的定义：是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。二、二、车辆购置税立法的指置税立法的指导思想、基本原思想、基本原则及税种特点及税种特点 三、三、车辆购置税的征收制度置税的征收制度 车辆购置税的纳税人、征税范围和应税行为。车辆购置税的税率和计税依据。车辆购置税的减免。第九章第九章 行为税制行为税制第十章第十章 中国现行税制及其改革综述中国现行税制及其改革综述 第一第一节 中国中国现行税制体系行税制体系 一、中国一、中国现行税制体系是多种税的复税制体系行税制体系是多种税的复税制体系 二、中国二、中国现行税制的多行税制的多层次次调节作用作用 我国现行税制在生产和流通阶段、利润形成阶段、分配阶段的调节作用以及对企业税后留利与个人财产和收入的调节作用。三、中国三、中国现行税制的多行税制的多环节调节作用作用 1、从社会再生产的环节看：生产环节课税；分配环节课税；流通环节课税；消费环节课税。2、从产品流转过程看考情分析：考情分析：本章考查主要以选择题、简答题为主。特别是费税改革的内容。第二第二节 中国中国现行税制行税制结构构 我国我国现行税制流行税制流转税和所得税并重的双主体税和所得税并重的双主体结构。构。流转税是我国现行税制中的主体税种之一。它的三大支柱是：1、消费税 2、增值税 3、营业税 以上三大支柱占税收总收入的70%以上。所得税也是我国现行税制中的主体税种，占税收总收入的20%左右。我国我国实行双主体税制行双主体税制结构的原因。构的原因。第十章第十章 中国现行税制及其改革综述中国现行税制及其改革综述 第三第三节 中国中国现行税制的改革和完善行税制的改革和完善 一、改革后我国新税体系一、改革后我国新税体系 我国税制改革的“三个台阶”。改革后我国新税制体系的框架：共21个税种（一）流转税制：包括5个：增值税、消费税、烟叶税、营业税、关税（二）所得税制：包括2个：企业所得税、个人所得税（三）资源税制：包括4个：资源税、耕地占有税、土地使用税、土地增值税（四）财产税制：包括4个：房产税、契税、车船税、遗产税（五）行为税制：包括6个：固定资产方向调节税、印花税、城乡维护建设税、车辆购置税、社会保险税、证券交易税 二、关于二、关于“费改税改税”费改税的定义：是指将可以税收形式取得收入的各种“收费”改为税收，是一种整顿“预算外资金”、规范政府收入机制的有效措施。费改税的必要性。推行“费改税”的办法。第十章第十章 中国现行税制及其改革综述中国现行税制及其改革综述例如：一、单项选择题一、单项选择题1、税收是作为取得财政收入的一种工具，其凭借的权力是（）A、财产权力 B、政治权力 C、生产资料所有权 D、财政权力与政治权力答案：B2、一种税区别另一税的主要区别是（）A、纳税人 B、征税对象 C、税率 D、纳税期限答案：B一、近年试题特点：一、近年试题特点：中国税制应考技巧中国税制应考技巧 二、多二、多项选择题 1、税收的三大要素是（）A、纳税人 B、纳税环节 C、税率 D、征税对象 E、违章处理 答案：ACD 2、税收是一个（）A、经济范畴 B、交换范畴 C、分配范畴 D、历史范畴 答案：ACD中国税制应考技巧中国税制应考技巧 三、三、简答答题 1 1、简述税收的形式特征？述税收的形式特征？答案：1、税收的形式特征与其他收入形式比较起来，具有以下特征，即强制性、无偿性、固定性的特征。强制性：国家依据法律征税，而非一种自愿行为，纳税人必须依法纳税，否则要受到法律的制裁。无偿性：纳税人依法纳税以后，其收入就归国家所有，不再直接支付给纳税人，也不付任何报酬。固定性：是指国家在征税前预先规定征税的范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的三性是相互联系，相互制约，缺少一个要素也构成税收。中国税制应考技巧中国税制应考技巧 三、三、简答答题 2 2、简述消述消费税的征收范税的征收范围？答案：第一类：一些过渡消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成危险的特殊消费品。第二类：奢侈品非生活必需品。第三类：高能耗、高档消费品。第四类：不可再生希缺资源消费品。第五类：具有一定财政意义消费品中国税制应考技巧中国税制应考技巧 四、四、论述述题 试论完善我国完善我国现行税制的措施？行税制的措施？答案：完善我国社会主义税收应从以下几个方面入手：1、扩大增值税征收范围：从生产、批发零售、加工、修理、修配、进口、服务、农业。2、完善流转税立法工作：由国务院制定的增值税、消费税、营业税条例转变人大立法。3、完善所得税制度（1）、统一外资企业所得税。（2）、改革个人所得税。4、其他税种改革：开征一些税、取消一些税、合并一些税。中国税制应考技巧中国税制应考技巧 五、五、计算：算：某教授一次稿酬收入某教授一次稿酬收入5000050000元，元，该教授此笔稿酬教授此笔稿酬应纳税税额是多少？是多少？答案：稿酬应纳税额=应纳税所得额(1-20%)(1-30%)稿酬应纳税额=应纳税所得额(1-20%)20%(1-30%)=5000(1-20%)20%(1-30%)=560元 答：应纳税额560元。中国税制应考技巧中国税制应考技巧 祝同学们考试成功！祝同学们考试成功！