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社会审计论文推荐8篇,审计论文随着社会商品经济的顺利进行,社会审计对企业的影响越来越显著,社会审计的施行能够让社会公众理解企业如今的发展情况和将来的发展趋势.以下为社会审计论文8篇，供大家参考阅读。 社会审计论文：铁路内审机构购买社会审计服务存在的风险与应对 内容摘要：为解决铁路内部审计人力资源缺乏与审计任务需求日益增长之间的矛盾，在分析铁路内部审计机构购买审计服务形式的基础上，针对购买社会审计服务在量能、专业能力、审计质量控制、业务沟通、泄密等方面存在的风险，提出铁路内部审计机构购买社会审计服务风险对策，即准确定位内部审计与社会审计的工作目的，通过招投标方式选择高质量的社会审计机构，业务指导和持续监督防备审计质量风险，完善条款明确权责防备合同风险，建立社会审计服务考核评价机制，建立保密约束机制防备信息风险，以保证铁路项目审计业务外包质量。 本文关键词语：铁路; 内部审计; 外部审计; 审计效能; 社会审计服务; A Tentative Study on the Risk Control of Purchasing Social Audit Service by the Railway Sector SHEN Lei Audit Department, China Railway Kunming Group Co., Ltd. Abstract：To solve the contradiction between the shortage of human resources in railway internal auditing and the ever-growing needs for audit tasks, based on the analysis of the mode of purchasing audit services by the railway internal auditing institutions, in view of the risks in the following aspects, such as quantity, professional ability, audit quality control, business communication, and leakage, the paper puts forward some countermeasures for the risk control of railway internal audit institutions purchasing social audit services to ensure the quality of railway project audit outsourcing. These countermeasures include accurately locating the working objectives of internal audit and social audit, selecting high quality social audit institutions through bidding, business guidance and continuous supervision to prevent audit quality risk, perfecting clauses and defining rights and responsibilities to prevent contract risks, establishment of assessment and evaluation mechanism for social audit services, establishing confidentiality mechanism to protect against information leakage risk. 2021年3月,国家审计署出台(审计署关于内部审计工作的规定,华而不实：社会审计低价竞争危害与遏制措施 内容摘要：随着经济发展的加速,企业不断增加,同时也带动了国内会计师事务所的发展,部分会计师事务所为拉揽业务,以低价竞争展开攻势。这种低成本的方式不仅对审计质量造成了损害,而且对审计业的健康发展产生了不利影响。文章从会计师事务所关于审计收费的角度出发,分析我们国家审计业的现在状况、低价竞争现象的成因及危害,并提出解决建议。 本文关键词语：会计师事务所; 低价竞争; 审计质量; The Impact of Low Price Competition on Audit Quality HUANG Ziqian XIA Ping Business School of Hunan University of Science And Technology Abstract：With the advancement of economic progress,the quantity of enterprises is similar rising.At the same time,it also drives the emergencement of domestic accounting offices.In order to solicit business,some accounting firms launched an offensive with low price competition.This low-price competition not only damages the audit quality,but also has a bad impact on the healthy development of the audit industry.Starting from the problem of audit fees,this article dissects the existing circumstance of audit in China,the causes and harms of low-price competition,and offer a proposal. 一、我们国家审计的现在状况 根据审计活动执行主体的不同,我们国家审计分为国家审计(审计)、内部审计、社会审计(会计师事务所审计或独立审计)三大类。三种审计职能不同,监督和服务的对象不同,在社会经济发展中所起的作用不同,但在社会经济发展中各自起到了重要作用,基本符合我们国家经济发展的不同层次需要。近年来,随着我们国家经济的高速发展和廉政建设向纵深推进,审计在规范经济秩序、促进经济健康发展起到了积极的助推作用。由于我们国家审计气力缺乏,落实 审计全覆盖 任务艰巨,相关单位(企业)都在委托或聘用社会审计机构介入审计。社会审计是有偿的社会专业服务。所出具的审计报告,对被审计单位经济管理起着制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用,社会审计已成为我们国家审计气力的组织部分。为加强社会审计收费的价格管理,金融监管部门修订并公布了(会计师事务所审批暂行办法,不断规范社会审计收费行为。 审计收费通过审计成本和审计市场供求关系进行调整。审计关系影响审计收费,例如:被审计单位的本身原因、会计师事务所的本身原因、环境原因等均会对审计收费构成一定的影响;反之,审计成本决定审计收费,例如:房租水电费、固定资产、无形资产以及审计消耗损费的人工工时和小时工资水平,都会改变审计成本。 由于我们国家审计市场起步晚,现行的审计市场还存在很多问题,主导的审计市场难以建立起健康的市场供求关系,低价竞争揽业现象广泛产生,审计价格难以反映其真实的审计价值。与此同时,中国的审计市场缺乏市场扩张,重要的业务都是由议定主导,构成强迫需求,致使了我们国家审计市场上的竞争大多是通过压低市场价格,而非以审计质量优劣。会计师事务所数量不断增加,导致竞争剧烈。我们国家一些国有企业、上市公司更偏向于普华永道、德勤、毕马威、安永这四大会计师事务所,其凭着本身的优势拥有极高的市场占有率,优质客户诸多,审计收费也相对较高。而我们国家本土的会计师事务所为了扩大市场份额,增加本身的业务量,获取更高层次的利润,通过降低审计收费构成低价竞争,或是获得相应的审计回扣,造成审计市场混乱,进而影响审计质量。 以湖南省为例,截止到2021年,湖南省共有724家会计师事务所,人员规模正在不断上升,非标审计意见数量和普通合伙制会计师事务所数量较以往都在增加。从2020-2021年湖南省注册会计师综合评价来看,天健湖南分所和天职湖南分所的整体市场份额较高,如表1所示。其余会计师事务所市场整体占有额与天健、天职相比,业务收入差异较大。湖南建业、湖南湘能卓信、中审众环湖南分所、湖南天平正大、湖南友谊联合这几家事务所在2021年、2021年、2020年年度业务收入差距不大。从中能够发现,会计师事务所的业务收入与其品牌效应有一定的联络,天健湖南分所和天职国际湖南分所在湖南当地以其本身优势,优质客户更多,所占有的市场份额更大,因此收入较高。 表1 湖南省会计师事务所2021-2021年综合排名表 下载原表 (资料来源:湖南省注册会计师信息网) 2021年11月,国家开发银行在2021年授信审批审核中对湖南分行进行了认证。中国注册会计师协会对80家会计师事务所进行2021年度收入、执业人数以及诚信度进行核实。在核查经过中,发现六家会计师事务的收入大于向省注册协会报告的收入,华而不实四家报告的收入超过100%。在企业运营中,企业财务造假情况实属常见,但会计师事务所财务造假却很少见,会计师事务所财务造假或是为了招投标,可以能是通过包装自个来扩大业务量,更可能是为了在和其他会计师事务所竞争时占据优势。近年来,随着会计师事务所数量的大幅增加,行业诚信意识和执业风险意识反而随之降低。 二、低价竞争现象的成因 1. 我们国家审计市场供需不平衡,行业竞争剧烈 对于会计师事务所而言,供应和需求是一个复杂而又需要深思的问题。委托代理理论中说明,随着当代市场的发展,主体经营者与所有者互相分离,所有者将经营管理权委托给实际控制着公司财务的经营者。由于信息不对称的存在,需要委托会计师事务所对财务报表进行第三方的独立审计。 由于中小型会计师事务所数目迅速增长,致使会计师事务所数目远远超过上市公司的数量,以致于出现了供需不平衡的审计市场形态。而大型会计师事务所无论是企业品牌还是业务规模,或是专业水平和人员要求都高于中小型会计师事务所。在同样的收费标准下,客户自然会选择大中型会计师事务所。而中小型会计师事务由于规模较小,抵抗风险的能力较差,为了保住大客户,只能压低价格,降低审计利润。 2. 企业本身需求较低,拉低审计价格 审计报告有两个功能,一是鉴证功能,二是证明功能。注册会计师签订的审批意见,能够使得了解到企业的相关运营情况,也是有关部门判定财务报表能否合法、公允的根据。这是发展需要,使得从业人员经过审计能够对被审计单位的财务报表签发不同方面的审批意见函,能够使企业的投资者或经营者了解到企业一段时间内的经营成果,以进行投资发展。 就我们国家的实际情况而言,绝大部分的审计报告都是为有关部门所用,有利于了解企业财务和经营现在状况。而对于企业来讲,本身需求较低、用处不大,使得企业不愿意花大价钱进行具体复杂的审计,而事务所为了争夺客户资源便开场打价格战,使得审计价格一再被拉低,而审计质量也只能是寥寥草事。 3. 处理惩罚制度未完善,审计风险成本低 根据财务部公布的(中国注册会计师审计准则,审计风险等于重大错报风险和检查风险,关于被审计单位而言,审计主要的决策权在于注册会计师,而在审计风险中可控的只要重大错报风险。那么若是被审计单位业务较为复杂化,那么审计的风险也更高层次。 但是,在现前阶段,中国的相关政策还没有全面改善对会计师事务所和注册会计师的处理惩罚,主要是通过独立的证据,这无疑增加了获得证据的难度,限制了合法权益的获得。 4. 引导收费,未构成统一标准 我们国家的审计收费标准采用的是指导定价原则,实行价格管制能促进我们国家审计行业的可持续发展,首先能够防止个别会计师事务所进行行业垄断,其次能够知足各类企业的选择空间,同时能防止降低价格来招揽审计业务。但是由于现前阶段国家未对各地审计收费制定一个统一的标准,那么就存在会计师事务所根据物价局的规章,根据资产总额或是注册资本的千分比来定价,就北京与湖南比拟而言,如表2所示,由于地方发展水平的差异,收费标准的不统一,会计师事务所、审计人员之间存在着明显的差异,计时收费标准来讲,北京属于一线高速发展城市,而北京的收费价格相比湖南的更低,就更具有竞争力。收费标准的差异很可能造成恶性价格的竞争,进而影响审计质量。同时,太高或是太低的审计收费规格都能产生审计市场造成的有害无益化学反响。 表2 北京、湖南审计收费价格表 下载原表 资料来源:京价(收)字1996第260号(关于北京地区会计师事务所收费标准(试行)的通知,(湘价服2018183号)(湖南省会计师事务所服务收费管理施行办法的通知 三、低价竞争现象的危害 1. 造成审计人员消极怠工 外部审计师独立于所有者,也独立于运营人,内部审计师可能会存在受内部因素的影响,因除此之外部审计师更能够较为公平合理来对企业现前阶段的财务状况、实际操作、内部控制方面进行分析。由于低价竞争的形势,一方面使得不同会计师事务所同工不同酬,只是为了完成工作而工作,简化工作流程,无法保障工作的高质量要求,出具的审计报告书不具有较强的参考性。另外,外部审计师由于进场时间较短,即便凭借丰富的经历体验和技术也很难在短时间内充分了解被审计单位的情况。况且,低薪高强度的工作加速审计人员的流动性,不利于会计师事务所长期稳定的发展势头,加之低质量的审计意见,使得品牌效应急剧下降,进而客户减少。 2. 造成审计质量的下降 会计师事务所属于服务中介机构,在塑造良好品牌价值的同时,追求的是经济效益。为了扩宽现有审计市场,增大审计市场份额,争取潜在客户或是维系现有客户,通常会采用低价竞争的策略,由于审计收费直接影响审计质量,在实际的审计经过中,由于审计行业属于盈利性的行业,因此低价竞争造成的结果,只能采用压缩工作成本、减少审计时间、降低工作量等方式方法来进行弥补,保证本身的合理权益,进而对审计质量造成不良影响。 3. 造成审计市场的紊乱 价格战是每个行业起步必须经历的障碍,但是价格战所带来的后果更多的是削弱本身和同行,更是损害了消费者的利益。低价竞争本身存在着很大的局限性。一方面是降价幅度有限,当价格远低于本身成本时,即为亏损性竞争,对本身实习造成制约;另一方面,低价竞争本是一种短期行为,是为了获得市场占有额,当立足于新的起点时,就失去了低价竞争原来的意义。 我们国家审计市场是一种完全竞争的市场,正常运营的会计师事务所,由于其本身的影响力与累积的客户源,可能并不会遭到太大的影响。相对于竞争力较弱的中小规模的会计师事务所而言,争取新客户的难度较大,由于同行采取低价竞争的行为使得本身客户剧减,使得中小会计师事务所造成了严重的损失,甚至可能无法继续生存,甚至可能无法继续生存,整个审计市场也会因而遭到影响。 四、遏止低价竞争的解决措施 1. 健全监管制度,提高进入门槛 想要控制审计市场现前阶段存在的供求差异,需要加强监管会计师事务所的创设的要求,提高注册会计师行业进入壁垒。数量诸多的会计师事务所构成了供应方诸多,导致审计质量良莠不齐,审计市场的低价竞争,导致市场秩序混乱。就当前而言,我们国家财政部对会计师事务所执业监督力度不够,惩罚机制还不够健全,缺乏对市场准入的监管制度,这就造就了会计师事务所犯错成本低。 就湖南省而言,作为中部地区,会计师事务所数量诸多,首先应完善分级分类监督制度,省财政部门对所辖区域内的会计师事务所实行分类监管,建立综合评价系统。同时建立会计师事务所 白名单 和 黑名单 ,通过公共信誉平台, 黑名单 用户在3年内限制进入财政部门机构库,同时来实行互相监管策略,完善定期检查制度,引导会计师事务所良性发展。在年度随机布置人员对各类会计师事务所进行随机抽查。通过监管制度,杜绝审计低价竞争,净化现有审计市场。 2. 完善审计收费,实现健康发展 审计行业需要建立属于本身的收费标准,现有的审计收费由引导,但是实际操作中存在差异化,应该制定一套相对客观完好的收费政策。将各地区之间会计师事务所的收费确定计量基础。 第一,根据不同规模的会计师事务所进行不同程度的分类,一类为执业情况好的会计师事务所,二类为执业情况较好的会计师事务所,三类为执业情况一般的会计师事务所,四类为执业情况较差的会计师事务所。其抽取比例能够根据10%、15%、20%、55%,保障会计师事务所审计质量的同时,促进中小会计师事务所向更好的等级靠近。 第二,统一确定计量基础,按资产总额或是注册资本等根据进行计件收费,同时考虑到被审计单位的规模大小,中小所能够制定科学的定价标准,根据客户的营业收入、经营情况,参考社会必要工作时间,考虑直接成本、保险费用等以防备将来的诉讼风险或处理惩罚风险。以便于加强事务所抵御审计风险的能力,在既知足会计师事务所运营发展的同时,增加本身的被选择性。 第三,指导会计师事务所鉴证服务定价,明确收费标准;同时能够提供其他服务采取市场调节的方式,根据难易程度确定上浮的空间,以确定收费标准,给予会计师事务所和被审计单位相应的独立性。 第四,收费标准可根据审计风险的大小区别定价,审计业务的风险加大,需要承当相应的法律责任,应根据高风险高回报的原则,相应提高审计收费标准,对非审计业务能够实行指导定价的原则。这样不仅能够知足不同规模会计师事务所的要求,更能够促进审计行业健康发展。 3. 加大惩罚处置力度,提高违规成本 我们国家现有的对会计师事务所违规处理惩罚由我们国家的诉讼规则与会计师事务所的组织构造而定,大多都是警告、没收违法所得、罚款、暂停执业等,而吊销有关执业许可证、撤销事务所的处理惩罚较少,因此所造成的违规成本较低,这也是出现低价竞争影响审计质量的原因,这种情况甚至仍然存在。 为了改变这样的现在状况,一方面要加大打击非标准会计师事务所的力度,完善相关的补偿机制;另一方面将责任落实到个人,谁签字谁负责的机制,建立注册会计师诚信档案,让注册会计师考虑到审计收益和违规成本,使违规成本大于审计收益,才能遏制住违规,保障审计质量。 4. 加强人才储备,提升审计质量 由于审计业务范围广、体系庞大,会计师事务所能够广纳个方面的人才,除了审计人才,还需要销售人才、分析人才、法律人才,并且不同的行业需要不同的审计方式方法,能够将现有的审计人员根据其本身的特性分为固定的审计小组,才能知足不同客户的需求。同时,会计师事务所人才流失率较大,怎样保住现有的审计人才,加强对审计人才的培养,也是提高审计质量的关键。大部分会计师事务所将审计人员分为十等或十二等,一年向前迈进一个等级或者两个等级,时间差较大,怎样在时间和收益之间平衡也是会计师事务所需要考虑的因素。其次,会计师事务所需要定期组织审计人员学习最新的法律法规,完成继续教育的学习,才能具备核心竞争力,还应加强审计人员的风险防控意识和审计道德建设,提升审计工作人员的全体素质,确保审计工作人员的独立性。再者,地区应制定吸引人才的相关政策,推动地区会计师事务所的发展,不断为审计行业注入新鲜的血液。 以下为参考文献 1王泽.低价管制与审计质量D.北京:北京交通大学硕士学位论文,2021. 2段特奇,刘斌,石恒贵.审计市场低价管制能提高审计质量吗J.中南财经政法大学学报,2020(1):89-96. 3赵志清.供求视角下的审计质量探析-基于云南省审计市场不正当低价竞争的治理考量J.中国注册会计师,2021(2):66-71. 4查宇丰.浅议中小型会计师事务所审计风险问题J.时代金融,2021(5):223-227. 5段特奇.低价竞争、价格管制与审计质量D.重庆:重庆大学硕士学位论文,2020. 6芮航帆.浅谈我们国家审计行业低价竞争问题J.财经界(学术版),2021(24):280. 7王金娟,李雪松.低价竞争与审计质量的相关性研究J.经济视角,2021(4):59-66. 8魏蓉蓉,吴文辉,郭瑛.我们国家审计收费现在状况分析及改善对策J.审计与理财,2021(12):25-27. 9董沛武,程璐,乔凯.客户关系能否影响审计收费与审计质量J.管理世界,2021(8):143-151. 10高瑜彬.异常审计费用的构成机理及其对审计质量的影响D.长春:吉林大学博士学位论文,2021. 11孙宇辰.低价揽客对事务所执业质量的影响 基于中国市场环境的实证研究D.乌鲁木齐:新疆财经大学硕士学位论文,2021. 12王金娟.低价竞争与审计质量的相关性研究D.长春:吉林财经大学硕士学位论文,2021.