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自考本科（审计学）重点温习资料全（审计学）温习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家受权或接受委托的专职机构和人员，按照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。二、审计的特征审计的特征集中体如今独立性和权威性方面。考点二审计的分类和方法一、审计的分类一按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，能够将审计分为政府审计、部审计和注册会计师审计三类。二按审计目的和容分类按审计的目的和容分类，能够将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。三按审计施行的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，能够将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。四按审计执行的地点分类按执行的地点分类，能够将审计分为报送审计和就地审计两类。五根据审计所根据的基础和使用的技术分类根据审计所根据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证明客观事物的方法。一审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。2、按审查书面资料的数量和围划分，可分为抽查法和抽查法。3、按审查书面资料的技术容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。二证明客观事物的方法证明客观事物的方法是主要用于证明客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。考点三审计的职能和作用一、审计的职能1经济监督职能2经济评价职能3经济鉴证职能二、审计的作用1制约作用2促进作用3证实作用本章典型试题串讲单项选择审计最本质的特性是独立性。单项选择根据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。单项选择我国第一家社会审计组织的创办人是霖。单项选择注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。单项选择国家审计、注册会计师审计、部审计三者最大的区别体如今审计主体。单项选择从审计独立性、有效性来讲，企业部审计最有效的领导是董事会。单项选择从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。多项选择审计的特征集中体如今独立性、权威性。多项选择审计根据主本分类，可分为政府审计、部审计、社会审计。多项选择在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的详细条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。多项选择审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 名词由国家受权或接受委托的专职机构和人员，按照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 名词称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 名词审计人员检查和分析审计对象、采集审计证据，并根据审计证据构成审计结论和意见，进而实现审计目的的各种专门手段的总称。 名词根据会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或部控制制度较健全的单位，都能够采用这种方法。 名词审计人员对审计经过中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证明客观事实或书面资料，获得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 名指审计本身固有的在功能。多数人以为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。简答试述注册会计师发展的启示。答：从注册会计师审计的历史发展来看，我们能够得出的启示有三个方面：1注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。2注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。3注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。第二章注册会计师职业道德本章重要考点串讲考点一注册会计师职业道德基本原则注册会计师基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有关注，职业行为，技术准则。一独立、客观、公正独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。二专业用处能力和应有关注1、专业胜任能力注册会计师应当具有专业知识、技能或经历，能够胜任承接的工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经历，又要求其经济、有效地完成客房委托的业务。2、应有关注应有关注要求注册会计师在执业经过中保持职业慎重，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警惕。三注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务经过中获知的客户信息。这里所讲的客户信息，通常是指商业机密。四职业行为注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。五技术注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。注册会计师应当遵守的技术准则有：第一，中国注册会计师执业准则。第二，企业会计准则。第三，与执业相关的其他法律、法规和规章。考点二独立性的含义注册会计师的精华，独立性要求注册会计师在执业经过中做到裨上的独立和形式上的独立。注册会计师保持本质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判定的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业慎重。注册会计师保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性和三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业慎重性遭到威胁。考点三专业胜任能力与一、专业胜任能力一专业胜任能力的两个阶段注册会计师应当具有专业知识、技能或经历，能够胜任承接的工作。因而，注册会计师不能宣称本人拥有本不具备的专业知识或经历。专业胜任能力可公为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取。二是专业胜任能力的保持。二利用其他专家的工作当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于介入的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员浏览适当的道德规。第二，要求这些人员对道德规的理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。二、一义务注册会计师有义务对其在专业服务经过中获得的有关客户的信息予以。这一责任甚至在注册会计师与客户的关系终止后仍应继续坚持。因而，注册会计师应当始终遵守原则，除非有专门的信息披露受权，葆具有法定或专业的披露责任。二义务的豁免注册会计师在三种情况下中以披露客户的有关信息：第一，获得客户的受权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违背法律行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。在所有情况下，注册会计师都应当考虑能否需要向法律参谋和职业组织进行咨询。本章典型试题串讲单项选择独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。多项选择对注册会计师职业道德的基本要求，包括独立、客观、公正。多项选择属于注册会计师职业道德基本原则的有独立、客观、公正、专业胜任能力、职业行为，技术准则。多项选择可能威胁独立性的情形有经济利益、自己评价、关联关系、外界压力等。多项选择在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素有专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水安然平静经历、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承当的责任。 名词指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承当的责任。 名词指本质上的独立和形式上的独立。本质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判定不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小且避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度遭到损害。 名词注册会计师应当力求公平，不因万岁或偏见、利益冲突和别人影响而损害其客观性。注册会计师在很多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。 名词注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判定中保持客观。 名词提会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。 名词指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，根据百分比或其他类似基础收取费用应被视为或有收费。简答中国注册会计师职业道德守则对独立性的概念涵是会计？答：独立性包括本质上的独立性和形式上的独立性。1本质上的独立性是一种心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判定的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且把握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经遭到损害。简答注册会计师职业道德规对注册会计师专业胜任能力的基本要什么？答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经历、能够胜任承接的工作。因而，注册会计师不能宣称本人拥有本不具备的专业知识或经历。注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。假如注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，能够向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于介入的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员浏览适当的道德规。第二，要求这些人员对道德规的理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。注册会计师还应当对详细的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警觉。任何情况下，假如适当的道德行为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。假如业务已经开场执行，则应予以终止。简答简述注册会计师原则豁免的条件。答：注册会计师在三种情况下能够披露客户的有关信息：第一，获得客户的受权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违背法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。第三章注册会计师执业准则体系与法律责任本章重要考点串讲考点一中国注册会计师执业准则体系注册会计师执行审计业务必须遵循职业规。执业准则是中国注册会计师职业规体系的核心部分。一、审计准则的含义、目的和作用审计准则是用来规审计人员招待审计业务，获取审计证据，构成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规和指南，同时也是衡量审计工作的尺度和标准。审计准则包括政府审计准则、部审计准则和注册会计师执业准则。一注册会计师执业准则的含义注册会计师执业准则是用来规注册会计师执行审计业务，获取审计证据，构成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师职业规体系的组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务经过中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照执行。注册会计师执行其他相关业务能够参照执行。二注册会计师执业准则的作用1、能够指导注册会计师的工作，使审计工作规化2、能够提高注册会计师的审计工作质量3、能够维护会计师事务所和注册会计师的合法权益4、能够促进国际间审计经历的沟通二、中国注册会计师执业准则体系的框架构造一执业准则体系的框架构造中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。注册会计师执行各类业务所应遵循的标准用以规注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。二注册会计师执业准则的主要容1、注册会计师业务准则注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。1为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规。它由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证业务准则。其中，审计准则是整个业务准则体系的核心。2用以规注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行约定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。2、会计师事务所质量控制准则用以规会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。本章典型试题串讲单项选择财务报表进行审阅业务属于有限保证的鉴证业务。单项选择会计师事务所中对质量控制制度承当最终责任的是主任会计师。单项选择业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。多项选择鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则等。多项选择鉴证业务的要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告等。多项选择注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括管理咨询、税务服务、代编财务信息。多项选择行政处罚，对于注册会计师个人来讲，包括警告、没收所得、吊销注册会计师证书等。多项选择行政处罚，对于会计师事务所来讲，包括警告、没收所得、罚款、暂停执业、撤销。 名词用来规审计人员执行审计业务，获取审计证据，构成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。 名词用来规注册会计师执行审计业务，获取审计证据，构成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师在执行独立审计业务经过中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。 名词注册会计师执行各类业务所应遵循的标准，它是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规。 名词用以规注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准，相关服务主要包括代编财务信息、执行约定程序，提供税务咨询、管理咨询等其他业务。 名词会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。 名词指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以加强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。 名词由独立的专门机构或人员接受委托或根据受权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 名词注册会计师在施行审阅程序的基础上，讲明能否注意到某些事项，使其相信财务报表没有根据适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 名词指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，根据相关法律规定而应承当的法律后果。简答简述鉴证业务的五要素。答：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。简答简述鉴证业务三方关系人及其关系。答：鉴证业务三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是获得注册会计师证书，并且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要浏览或使用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方，可以能不是同一方。三方之间的关系是：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人可以能由责任方担任。简答注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些？答：注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额呈上升趋势，其原因是多方面的，有被审计单位方面的责任，也有注册会计师方面的责任，有的是双方的责任，还有的是由于使用者的误解。其中，被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任是最重要的。1被审计单位方面的责任错误、舞弊与行为经营失败2注册会计师方面的责任导致注册会计师承当法律责任的根本原因是注册会计师本身的违约、过失与欺诈行为。简答注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承当会计法律责任？答：注册会计师承当的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来讲，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指根据有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来讲，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任能够单处，可以并处。简答怎样防注册会计师的法律责任？答：1完善我国目前现有的法律法规。协调（注册会计师法）、（公司法）、（证券法）、（刑法）等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽可能使之趋同。2严格遵循职业道德和专业标准的要求，首先要加强职业道德教育，注册会计师协会应定期考核、评估以催促各事务所和注册会计师加强对本身职业道德的培养和提高，事务所也应定期组织相关培训和教育，不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的精神；其次必须把执业质量放在事务所工作的首位，一定要根据市场规则独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。3建立健全会计师事务所质量控制制度。4审慎选择被审计单位。一是要选择正直的被审计单位。二是要十分注意陷入法律和财务窘境的被审计单位。5深化了解被审计单位的业务。6提取风险基金或购买责任保险。7聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。第四章审计目的与计划审计工作本章重要考点串讲考点一财务报表审计的目的及认定在计划审计工作中，注册会计师应严格根据审计准则的要求，明确财务报表的审计目的、与审计单位业务约定书、进行风险评估、确定重要性水平、制定总体审计谋略和详细审计计划。审计目的是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望到达的理想境地或最终结果。它包括财务报表审计的总目的以及各类交易、账户余额、列报相关的详细审计目的两个层次。一、我国财务报表审计的总目的将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目的。审计准则规定，财务报表审计的目的是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。指被审计单位的财务报表能否根据适用的会计准则和相关会计制度的规定编制指财务报表能否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。二、审计详细目的审计详细目的是在审计总目的的基础上，对详细的审计项目所期望到达的目的或期望获得的最终结果，它是对审计总目的的详细化。审计详细目的是根据被审计单位管理当局的认定和审计总目的来确定的。一被审计单位管理当局对财务报表的认定认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的述或声明。管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。管理当局的认定包含下面三类：与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定二详细审计目的根据审计的总目的和被审计单位管理当局的上述认定，就可得出审计详细目的。审计详细目的包括一般审计目的和项目审计目的。一般审计目的是进行所有项目审计均须到达的目的，项目审计目的则是按每个项目分别确定的目的。三、审计程序与审计目的的实现审计程序是指审计工作从开场到结束的整个经过。审计程序的主要容包括接受业务委托、计划审计工作、施行风险评估程序、施行控制测试和本质性程序及完成审计工作和编制审计报告。接受业务委托计划审计工作施行风险评估程序施行控制测试和本质性程序完成审计工和和编制审计报告本阶段主要工作有：审计期初余额、比拟数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，构成审计意见；编制审计报告等。本章典型试题串讲单项选择被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则被审计单位管理当局违背的“认定是计价和分摊。单项选择注册会计师对上市公司进行审计时，将“完好性作为重点证实认定的包括应付账款。 多项选择我国社会审计对会计报表审计的总目的多项选择一般讲来，计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计谋略、制定详细审计计划等。多项选择在评价审计结果时，假如被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括扩大审计程序、提请管理层调整财务报表。 名词指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望到达的理想境地或最终结果。这包括财务报表审计的总目的以及各类交易、账户余额、列报相关的详细审计目的两个层次。 名词指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的述或声明。管理当局的认定包含下面三业：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报表相关的认定等。 名词指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目的和围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 名词指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判定或决策。 名词提注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，到达预期的审计目的，在详细执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即特定审计计划。