《基本财务报表》PPT课件.ppt

第二章第二章基本财务报表基本财务报表本章内容财务报表简介财务报表简介1资产负债表资产负债表2利润表利润表3现金流量表现金流量表4报表之间勾稽关系报表之间勾稽关系5一、财务报表简介（一）三张基本报表利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表.1、资产负债表描述企业在某一描述企业在某一特定特定时点时点财务状财务状况。况。利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表n即：究竟有多少钱、钱是怎么来的、如何分布的2、利润表（损益表）描述企业某一会计期描述企业某一会计期间内获取的收入和发间内获取的收入和发生的费用情况生的费用情况净利润（净损失）简净利润（净损失）简单来说就是：收入与单来说就是：收入与费用的差异费用的差异利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表n反映特定期间一个企业的经营成果（即特定期间该企业利用这些资源创造了多少价值，赚了多少钱）3、现金流量表收入收入使使现金流现金流量量增加增加费用费用使使现金流现金流量量减少减少n现金的增加或减少可能发生在前期、当期或者将来某期。描述某一特定描述某一特定期间期间现金的增现金的增减变动情况。减变动情况。利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表（二）会计假设-会计核算前提n会计假设(Accounting Postulates)是指会计人员面对着变化不定的社会经济环境，所作出的一些合理推论(亦称环境假设)。n会计假设有四个组成部分：（1）会计主体（Accounting Entity）假设 （2）持续经营（Going-Concern）假设 （3）会计分期（Accounting Period）假设 （4）货币计量（Monetary Measurement）假设1、会计主体n会计主体企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围n所谓“空间范围”是指特定产权范围内的空间，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。n会计主体与法律主体作为一个法律主体，其经济上必然是独立的，因而法律主体一般应该是会计主体，但是构成会计主体的并不一定都是法律主体。2、持续经营n指企业在可以预见的将来，如果没有明显的证据证明企业不能经营下去，认为企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。n它为正确地确定财产计价、收益，为计量提供了理论依据。3、会计分期n会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。n会计期间的划分是一种人为的划分，实际的经济活动周期可能与这个期间不一致，有的经济活动可以持续在多个会计期间。n将划分会计期间作为会计的基本前提是由于持续经营和及时提供会计信息的要求决定的。4、货币计量n货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量、记录、报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。n货币计量前提包括币值稳定前提。总结：会计核算四项基本前提（会计假设）二、资产负债表（财务状况表）资产负债表资产负债表资产资产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金262,331,275.48291,170,702.84 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 交易性金融负债交易性金融负债 应收票据应收票据40,857,178.8120,888,388.97 应付票据应付票据11,000,000.00 应收账款应收账款1,028,518,735.84858,584,216.53 应付账款应付账款729,719,919.53548,416,552.72 预付款项预付款项15,656,278.3119,687,367.46 预收款项预收款项151,342,544.02172,707,183.90 应收利息应收利息 应付职工薪酬应付职工薪酬88,579,106.9781,543,136.11 应收股利应收股利 应交税费应交税费63,267,865.3065,329,124.69 其他应收款其他应收款59,316,498.4424,569,048.84 应付利息应付利息 存货存货10,465,917.036,972,740.38 应付股利应付股利 一年内到期的一年内到期的 非流动资产非流动资产 其他应付款其他应付款14,419,127.5714,863,118.77 其他流动资产其他流动资产 一年内到期的一年内到期的 非流动负债非流动负债 流动资产合计流动资产合计1,417,145,883.911,221,872,465.02 流动负债合计流动负债合计1,058,328,563.39882,859,116.19编制单位：金螳螂集团母公司编制单位：金螳螂集团母公司2008年年12月月31日日单位：人民币元单位：人民币元资产负债表（续）资产负债表（续）资产资产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债：可供出售金融资产可供出售金融资产 长期借款长期借款 持有至到期投资持有至到期投资 应付债券应付债券 长期股权投资长期股权投资85,899,842.9884,990,707.41 长期应付款长期应付款 长期应收款长期应收款 专项应付款专项应付款 投资性房地产投资性房地产11,098,486.8513,190,408.77 预计负债预计负债 固定资产固定资产100,349,942.4866,006,227.42 递延所得税负债递延所得税负债 在建工程在建工程61,232,930.069,602,547.95 其他非流动负债其他非流动负债2,833,750.00 工程物资工程物资 非流动负债合计非流动负债合计2,833,750.00 固定资产清理固定资产清理 负债合计负债合计1,061,162,313.39882,859,116.19 无形资产无形资产31,808,533.4532,826,714.01所有者权益：所有者权益：开发支出开发支出 实收资本（股本）实收资本（股本）141,000,000.0094,000,000.00 商誉商誉 资本公积资本公积220,655,000.00266,847,500.00 长期待摊费用长期待摊费用 减：库存股减：库存股 递延所得税资产递延所得税资产28,053,910.9914,759,724.39 盈余公积盈余公积44,736,570.9531,533,567.09 其他长期资产其他长期资产 未分配利润未分配利润268,035,646.38168,008,611.69 非流动资产合计非流动资产合计318,443,646.81221,376,329.95 所有者权益合计所有者权益合计674,427,217.33560,389,678.78资产总计资产总计1,735,589,530.721,443,248,794.97负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计1,735,589,530.721,443,248,794.97n表头 企业名称、报表名称、日期 n主体 资产、负债、所有者权益 n平衡 资产=负债+所有者权益（一）资产负债表-特征（二）会计要素之：资产、负债、所有者权益n会计要素 从会计角度解释构成企业经济活动的必要因素；根据交易或事项对于可确定的财务会计对象的分类或概括；企业的经济活动可分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六个会计要素。n资产、负债、所有者权益三大要素侧重反映企业的财务状况 三个静态要素1、资产（Assets）资产是企业拥有的并预资产是企业拥有的并预期使未来经营受益的经期使未来经营受益的经济资源。济资源。n资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。n资产的特征资产必须是企业所拥有或所控制的资产是能为企业带来经济利益的资源资产是过去交易或事项形成的资产可以是有形的，也可以是无形的资资 产产构成图构成图资资资资产产产产流流流流动动动动资资资资产产产产长长长长期期期期资资资资产产产产货币资产货币资产交易性金融资产交易性金融资产应收项目应收项目存货存货长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产长期股权投资长期股权投资持有至到期投资持有至到期投资库存现金库存现金银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 应收账款应收账款 应收票据应收票据 其他应收款其他应收款其他资产其他资产制造业存货制造业存货有材料、在有材料、在产品、半成产品、半成品、产成品品、产成品等。等。制造业存货制造业存货有原材料、有原材料、在产品、半在产品、半成品、产成成品、产成品等。品等。可供出售金融资产可供出售金融资产 资产应以历史成本计价历史成本原则历史成本原则持续经营假设持续经营假设客观性原则客观性原则币值稳定假设币值稳定假设会计原则支持应当会计原则支持应当以历史成本作为资以历史成本作为资产计价的基础。产计价的基础。2、负债(Liabilities)负债代表企业未来现金负债代表企业未来现金的流出的流出.n负债的定义负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。n负债的特征负债是过去交易或事项形成的现时义务负债往往是一项强制性义务偿还义务的履行会导致未来经济利益流出企业负债是一种能够用货币确切地计量或合理估计的债务责任负负债债流流动动负负债债长长期期负负债债短期借款短期借款短期借款短期借款应付项目应付项目应付项目应付项目应交税费应交税费应交税费应交税费预计负债预计负债预计负债预计负债长期借款长期借款长期借款长期借款应付债券应付债券应付债券应付债券长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款应付账款、应付票据、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付职工薪酬、其他应付款、应付股利等其他应付款、应付股利等增值税、消费税、营业税、增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等所得税、教育费附加等负负负负 债债债债构成图构成图构成图构成图3、所有者权益(Owners Equity)所有者权益代表所有所有者权益代表所有者对企业资产的要求者对企业资产的要求权。权。所有者权益变动所有者投入所有者投入企业盈利企业盈利利润分配利润分配经营亏损经营亏损n所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额；n企业的所有者权益包括 实收资本（或股本）直接计入所有者权益的利得和损失(资本公积)盈余公积 未分配利润4、会计等式 资产资产=负债负债 +所有者权益所有者权益$300,000 =$80,000 +$220,000n思考：思考：（1）为什么该会计等式会恒等？（资产=负债+所有者权益）（2）经济业务如何影响该会计等式？以以JJs Lawn Care Service公司的业务公司的业务来说明来说明5、企业交易对会计等式的影响（1）5月月1日，日，Jill Jones和他的家人投资和他的家人投资$8,000现现金，金，开设开设 JJs Lawn Care Service公司，公司收到公司，公司收到$8,000 股本。股本。（2）5月月2日，公司购买一辆割草机，支付日，公司购买一辆割草机，支付$2,500 现金。现金。（3）5月月8日，公司购买一辆价格日，公司购买一辆价格$15,000 美元美元的卡车，支付的卡车，支付$2000现金，剩下的现金，剩下的$13,000开出开出应付票据支付。应付票据支付。（4）5月月11日，购买一批维修配件，价款日，购买一批维修配件，价款$300 尚未支付。尚未支付。（5）5月月18日，出售一批不需用的维修配件给日，出售一批不需用的维修配件给ABC公司，价格公司，价格$150，款项尚未收到，款项尚未收到（6）5月月25日，日，ABC公司支付了部分购维修配公司支付了部分购维修配件款项件款项$75。（7）5月月28日，偿还应付账款日，偿还应付账款$150。（8）5月月29日，收到客户支付的割草服务费收日，收到客户支付的割草服务费收入入750元。元。下面来看，会计交易对会计等式的影响。下面来看，会计交易对会计等式的影响。（9）5月月31日，以现金支付汽油费日，以现金支付汽油费$50。资资 产（产（+）权益（权益（+）负债或所有者权益负债或所有者权益 资资 产（产（-）权益（权益（-）负债或所有者权益负债或所有者权益 2143p经济业务对会计恒等式的影响（四种类型）n任何经济业务的发生,归纳起来有四种基本类型：（1）资产与权益(负债或所有者权益)同时增加，（2）资产与权益(负债或所有者权益)同时减少，（3）资产有增有减，权益(负债和所有者权益)不变，（4）权益(负债和所有者权益)有增有减，资产不变。n任何经济业务发生,不会破坏会计等式的平衡关系n会计等式的意义：会计等式及其反映的经济关系，是设置帐户体系、复式记帐的理论基础，也是编制会计报表的依据p结论经济业务资产=负债 +所有者权益 1（+）（-）2（+）（+）3（+）（+）4（-）（-）5（-）（-）6（+）（-）7 （-）（+）8 （+）（-）9 （+）（-）会计等式的九种类型p四大类型的经济业务可细分为九种类型这些交易影响现金流量这些交易影响现金流量.这些交易影响利润表这些交易影响利润表可以编制可以编制2007年年5月份的利润表和现金流量表。月份的利润表和现金流量表。