医院全成本核算管理系统课程.pptx

医院全成本核算管理系统王艳萍 目目 录录一、与成本核算有关的一些概念一、与成本核算有关的一些概念二、医院成本核算的重要意义二、医院成本核算的重要意义三、产品介绍三、产品介绍成本的基本概念v从广义和抽象的意义上看，成本是为了达到某一特定目标而失去或放弃的资源。v 从企业角度看，成本是为了生产产品或提供劳务而耗用的人、财、物等资源的货币表现。v 从医院角度看，医疗服务成本是医疗机构为进行医疗服务活动而发生的物化劳动和活劳动中的必要劳动耗费的货币表现。成本的概念体系1、成本对象：成本对象是需要对成本进行单独测定的活动。（产品、科室、项目等）2、成本归集：成本归集是通过一定的会计制度、会计帐户，以有组织的方式进行成本数据的收集。（科室的明细帐）3、成本分配：成本分配是将汇集的费用按合理而简便的方法，追溯和分配给成本对象，以确定一项活动的成本。（管理费用分配、间接费用分配）4、直接成本和间接成本：直接成本是与成本对象直接相关，能够经济而方便地追溯到各个成本对象的成本；（发生在科室的人员经费、材料费等）间接成本是与成本对象相关，但不能经济而方便地追溯到各个成本对象的成本。间接成本需要通过成本分配的方法分配给成本对象。（交通费、维修费等及分摊给临床等科室的管理成本、医技科室成本等）5、完全成本：完全成本是成本对象的直接成本加上相应间接成本的合理份额形成的成本。完全成本是一项产品或服务的实际成本，是计算盈亏的依据之一。6、总成本和单位成本7、成本动因：成本动因是影响成本的重要因素。成本动因的变动会导致相关成本对象总成本的变动。医院成本核算对象的分层和分类n医院级成本核算：医院级成本核算：以医院为成本核算单位，核算的目的主要是反映整个医院的经济运营状况，核算的结果主要是向医院的外部投资人、医院决策者和主管人员反馈，也可用于医院间效益的比较和评估。n部门（科室）成本核算：以部门、科室或班组为成本归集和核算的单位，其核算目的是区分并反映医院内部各个科室或各个部门的成本效益情况，其结果需要分别反映至医院的各级领导和有关员工，主要用于成本差异分析和成本控制。可进一步划分为医疗业务部门、保障服务部门、药品部门和行政管理部门等n项目成本核算：以单个项目或一组项目为核算单位，如单个服务项目、单个成本项目、单机设备、某个病种或诊次、床日。其结果多用于服务定价、投资论证、付费偿还或效益评估等，其核算结果反馈至指定的核算要求者或医院相应的管理人员。医院总成本医院总成本医院总成本医院总成本医疗直接科室医疗直接科室医疗直接科室医疗直接科室直接成本直接成本直接成本直接成本医疗间接科室医疗间接科室医疗间接科室医疗间接科室直接成本直接成本直接成本直接成本各药品科室成本各药品科室成本各药品科室成本各药品科室成本医疗直接科室总成本医疗直接科室总成本医疗直接科室总成本医疗直接科室总成本1 1医疗直接科室总成本医疗直接科室总成本医疗直接科室总成本医疗直接科室总成本2 2服务项目成本服务项目成本服务项目成本服务项目成本诊诊诊诊次次次次成成成成本本本本床床床床日日日日成成成成本本本本单病单病单病单病种医种医种医种医疗成疗成疗成疗成本本本本病病病病人人人人成成成成本本本本其它其它其它其它单位单位单位单位服务服务服务服务成本成本成本成本医疗服务成本医疗服务成本医疗服务成本医疗服务成本药品经营成本药品经营成本药品经营成本药品经营成本管理费用管理费用制制制制剂剂剂剂成成成成本本本本药药药药品品品品成成成成本本本本二、医院成本核算的重要意义二、医院成本核算的重要意义二、医院成本核算的重要意义二、医院成本核算的重要意义为什么要推行医院全成本核算？为什么要推行医院全成本核算？n大势所趋n医院面临的外部环境n医院面临的内部环境n成本核算是对财务会计的补充和完善n成本核算对医院的实际效应对医院的实际效应大势所趋n中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见(简称意见)正式发布n国务院关于医药卫生体制改革近期重点实施方案(20092011年)(简称实施方案)相继发布n2009年卫生规划财务工作要点 意见是我国医药卫生事业改革发展史上具有里程碑意义的大事意见要求n医院一定要下大力气强化内部管理，建立医疗资源投入产出分析评价机制，实现粗放管理向精细管理的转变。特别要加强预算和收支管理，加强成本核算与控制，降低管理成本，同时严格控制建设规模、建设标准，慎重实施贷款行为，确保国有资产安全。n改革医院人事制度，完善分配激励机制，推行聘用制度和岗位管理制度，严格工资总额管理，实行以服务质量及岗位工作量为主的综合绩效考核和岗位绩效工资制度，有效调动医务人员的积极性n关键在于管理，在于制度建设以及监督机制的健全。医院面临的外部环境n取消药品加成、逐步实现零差率，彻底改变“以药补医”n医疗服务价格标准国家制订（政策：按成本收费，整体收费标准下降。如大型设备服务价格要下调）n劳动、资金、设备、动力、卫生材料价格市场决定n多数医疗服务项目收费国家主导原则不变，仍按社会平均成本定价，高于平均成本定价部分，政府不会补偿，必然抵减医院的收益。n城镇职工基本医疗保险制度和医药卫生体制改革医疗机构改革n融资渠道的拓宽，使市场竞争加剧，公立医院市场占有率会下降。医院内部环境n经营管理理念匮乏，管理模式滞后 n资产管理制度不完善、成本信息失真n奖金分配方案缺乏公平、公正，失去应有的激励作用n由于医院会计制度、医院财务制度未与时俱进，没有相应的成本核算配套制度。财务报表仅核算和反映院级财务状况和经营成果，但不能提供科室的收入、成本、收益情况，医院的战略经营目标不能和科室经营紧密契合，经济责任制不能有效落实。成本核算是对财务会计的补充和完善n成本核算可真实反映医院院各科室的成本状况，明晰盈亏的科室或项目，为调整收入结构和补偿提供依据。n 通过对各科室或项目成本结构和成本项目的分析、清楚不同结构、不同项目对成本水平的影响，找到成本控制点，分别不同情况有的放矢的加以解决。n 可改变过去只能在会计核算后由医院高层做事后控制的被动局面，使各科室能够分别控制成本，形成全面进行成本管理的局面。n 开展医疗成本核算、使财务管理职能得到延伸和加强。通过责任会计和财务会计的双轨制核算，使财务管理延伸到经济管理的各项工作，加强了对科室的考核和成本的控制，更强化了财务管理的作用。n 指导收入结构的调整。减少和避免乱开药、乱检查等问题，使收入的增加更加理性。n 完善指标评价体系。可以对科室的考核和评价更加全面和完整。对医院的实际效应对医院的实际效应n1、对外、对外向上级部门要政策的需要向上级部门要政策的需要n （医疗补偿、制定物价等）（医疗补偿、制定物价等）2、对内、对内促进医院提高管理水平促进医院提高管理水平3、对下、对下弥补奖金核算的不足之处，提弥补奖金核算的不足之处，提高效益高效益医疗机构实行成本核算的目的医疗机构实行成本核算，其目的是通过对医疗机构和医疗服务成本的核算与管理，更新医疗机构经济管理的观念，提高医疗机构的社会效益和经济效益，增强医疗机构在市场经济条件下的竞争能力医疗机构实行成本核算的目的n1、加强对医疗机构资产的分级管理，防止国有资产流失n2、促进医疗机构优质、高效、低耗，增强医疗机构在市场经济条件下的竞争能力n3、准确及时地计算医疗机构的成本费用和消耗，客观反映不同服务对象的医疗需求n4、改善经济管理的方法和手段，促进管理的科学化、现代化n5、合理分配卫生资源，心最少的投入，取得最大的社会效益和经济效益医院成本核算的意义n是遵循和运用价值规律，适应社会主义市场经济形势和发展的客观要求n是科学管理的需要n是提高医院经济和社会效益的需要n是有效利用卫生资源、政府强化监管职能的需要n是政府科学定价、合理补偿的需要n是深化医院财务管理改革的需要，成本核算和管理是企业经营管理的永恒主题，也是医院财务管理的重要内容 开源节流是我们的应对措施目前,在我国现实的经济形势下,国家财政对医院的投资毕竟有限，虽然新医改明确了公立医院改革的补偿机制，但有一点毋庸置疑，就是医疗收费标准不会和物价增长速度相同步,公立医院不以盈利为目的，财政补偿仍然是收支平衡。所以，医院要想快速、健康、持续发展，必须采取积极措施去应对.开源开源节流节流成本降低10%，收益就翻一番n 公式：收入成本=收益n 当收入=10，成本=9，则收益=1，1091n 收入=10,成本=8 这时收益=2，即10-8=2 计算收益率指标：收入收益率 由10%增至20%，提高1倍 成本收益率 由11%增至25%，提高1倍多，投入少，产出大 通过以上计算，我们可以看出：当想尽一切办法将成本由9削减到8之后，成本节约了11，而收益则翻了一番！由此，可以看出，节支的重要性。降低成本的效果比增加收入更具含金量收入收入 10 15（收入增长（收入增长50%）10 变动成本变动成本 8 12（成本同比增长）（成本同比增长）6.4（成本下降（成本下降20%）毛利毛利 2 3 3.6 以上说明，1、当收入由10元增至15元时，收入增长50%变动成本由8元上升至12元，成本同步上升50%毛利则由原来的2元提高到3元，提高50%2、当收入保持10元不变，成本降至6.4元，则单位毛利净增加3.6元。说明降低成本的效果比增加收入更容易，更具含金量。产品介绍产品介绍n n理论基础理论基础理论基础理论基础n n核算方法核算方法核算方法核算方法n n分摊模式分摊模式分摊模式分摊模式n业务流程n功能概述n产品特色产品特色n预期效果预期效果n系统界面系统界面一、医院全成本核算的理论基础一、医院全成本核算的理论基础n医院全成本核算结合了医院管理现状和应医院全成本核算结合了医院管理现状和应用需求，依据了现行的事业单位会计准用需求，依据了现行的事业单位会计准则、医院财务制度、医院会计制则、医院财务制度、医院会计制度及市卫生局、市财政局联合颁发的度及市卫生局、市财政局联合颁发的医院成本核算办法等有关政策规章，医院成本核算办法等有关政策规章，并引用了现代企业经营管理中成本管理的并引用了现代企业经营管理中成本管理的理论及方法。理论及方法。二、核算方法核算方法n n采用完全成本法采用完全成本法n分项逐级分步结转法n n成本项目的选择成本项目的选择（一）、采用完全成本法（一）、采用完全成本法（一）、采用完全成本法（一）、采用完全成本法 完全成本法是指医院在提供医疗服务过程中，将所消耗完全成本法是指医院在提供医疗服务过程中，将所消耗的物化劳动和活劳动完全计入医疗服务成本的方法。既包的物化劳动和活劳动完全计入医疗服务成本的方法。既包括变动成本又包括固定成本。其特点主要表现在：括变动成本又包括固定成本。其特点主要表现在：更符合公认的会计准则和现行的医院会计制度要求，更符合公认的会计准则和现行的医院会计制度要求，强调在医院持续经营假设下的均衡性。不论是变动成本还强调在医院持续经营假设下的均衡性。不论是变动成本还是固定成本，均应在未来获取收益。是固定成本，均应在未来获取收益。医疗服务过程中的所有消耗均应通过医院业务收入得到医疗服务过程中的所有消耗均应通过医院业务收入得到补偿，所以完全成本法更强调成本与补偿的对应。补偿，所以完全成本法更强调成本与补偿的对应。（二）、（二）、（二）、（二）、分项逐级分步结转法分项逐级分步结转法n 由于医疗活动是需要多个部门、多个步骤才能完成的，要计算最由于医疗活动是需要多个部门、多个步骤才能完成的，要计算最终的成本结果，必须按一定的原则，把成本逐步计算，逐步结转。终的成本结果，必须按一定的原则，把成本逐步计算，逐步结转。n 为了提供按原始成本项目反映的医疗成本资料，在分步结转成为了提供按原始成本项目反映的医疗成本资料，在分步结转成本的同时采用了分项结转。本的同时采用了分项结转。n 这种方法既能反映医疗过程中的每一步骤的医院成本，又能反这种方法既能反映医疗过程中的每一步骤的医院成本，又能反映每一步骤的成本项目资料，解决了医院成本核算中的难题。映每一步骤的成本项目资料，解决了医院成本核算中的难题。院办院办 工资工资 办公费办公费 水电费水电费 差旅费差旅费 工资工资 办公费办公费 水电费水电费 差旅费差旅费 供应室供应室放射科放射科研究室研究室消化科门诊消化科门诊（三）、（三）、成本项目的选择成本项目的选择成本项目的选择成本项目的选择 医疗成本核算首先要确定医疗成本项目。鉴于现在没有执行统一规定的医疗成本项目，为了使医疗成本核算和现行的财务会计核算相统一，医疗成本项目是遵照财政部、卫生部的会计制度规定的会计科目确定的。从而保证了成本核算资料与财务会计核算资料的口径一致，便于分析、评价、预测和决策。411-01-01 411-01-01（医疗支出）基本工资（医疗支出）基本工资412-01-01 412-01-01（药品支出）基本工资（药品支出）基本工资 415-01-01 415-01-01（管理费用）基本工资（管理费用）基本工资0101 0101 基本工资基本工资 会会计计科目科目 成本成本项项目目三、三、全成本核算的分摊模式全成本核算的分摊模式系统采用6级分摊模式进行：n第一级为公摊费用分摊；n第二级为差值分摊；n第三级为管理成本分摊；n第四级为医疗辅助成本分摊；n第五级为医技科室成本分摊；n第六级为药品成本分摊。第六级为药品成本分摊。第一级分摊：（公摊费用分摊）第一级分摊：（公摊费用分摊）公摊费用：是指在成本的归集过程中，无法直接归集计入任何一类的费用。第二级分摊：（差值分摊）第二级分摊：（差值分摊）将全院数据和科室汇总数据的差值进行分摊第三级分摊：（管理成本分摊）第三级分摊：（管理成本分摊）将全院管理类科室成本进行分摊。第四级分摊：（医疗辅助成本分摊）第四级分摊：（医疗辅助成本分摊）将医辅、药辅科室的成本进行分摊。第五级分摊：（医技科室成本分摊）第五级分摊：（医技科室成本分摊）将医疗技术类科室成本进行分摊将医疗技术类科室成本进行分摊 第六级分摊：（药品科室成本分摊）第六级分摊：（药品科室成本分摊）将药品科室成本进行分摊将药品科室成本进行分摊四、完善的成本核算业务流程 工资工资 固定资产固定资产 后勤物资后勤物资 总账财务总账财务 医疗统计医疗统计 人事管理人事管理 内部数据内部数据 决策决策支持支持成本控制成本控制HCAMSHCAMS数据采集及数据处理、成本分摊数据采集及数据处理、成本分摊p建立统一的交易处理平台，统一成本核算口径统一的成本核算科室、核算项目、人员统一的核算方法、流程和标准统一的数据报告体系p事前、事中控制、事后分析p为领导层的决策过程提供支持的经济运行数据和分析 成本分析成本分析业务流程层次业务流程层次各层次功能各层次功能p提供院级业务量、财务状况及经营成果数据p提供科室绩效考核对象的业务量、收入成本收益p高效准确的经济运行分析报告，预算分析，为医院领导辅助决策和科室经营管理提供信息支持。五、产品功能概述n系统管理n基础数据维护n数据采集n成本计算 n报表中心 系统管理 包括日志管理、用户管理、权限管理、功能管理、修改密码、系统锁定和参数设置。基础数据维护 对医院各核算单元的明细数据进行维护，包含收入数据、成本数据、内部服务数据、固定资产折旧数据、财务数据、工作量数据等，提供数据的记录、查询、修改、添加、删除等功能；建立核算单元、收入项目、成本项目等基础数据字典库，提供查询、添加、修改、删除等功能；数据采集 拥有强大、灵活的接口功能，可以与主流的HIS软件、财务软件等系统实现对接，获取数据，避免重复录入；同时提供以Excel等类型格式数据的导入功能；具有基本数据人工录入的界面；成本计算 该过程有数据合法性、准确性检查、校验的功能，避免非法、异常核算数据进入系统；报表中心 报表中心提供全院、科室、经营分析等各类报表的查询、汇总、打印与输出等功能；产品的主要特色n1）采用C/S，B/S混合构架，实现数据的高度共享；n2）人性化的用户界面，操作简单，方便高效，数据容易获得；n3）可根据医院实际情况灵活定义分摊步骤。n4）采用全院、科室数据分开采集，保证数据一致性、准确性。n5）可以灵活对各级别科室进行核算。n6）具备良好的扩展性能和开放式接口，支持与财务软件、HIS系统等的数据连接；n7）系统采用动态菜单技术，灵活地对用户权限进行管理。n8）强大的数据采集功能，客户可以自定义分摊数据的参数化设置；n9）用户可根据医院的实际情况自行选择分摊范围、分摊方法。预期效果预期效果 n 以成本核算为基础衡量各科室的效率；n 合理的控制各核算单位成本;n 衡量并评估各种医疗服务的收费标准;n 针对服务项目反映的成本利润关系，作策略性规划;n 建全卫材库房管理制度，合理控制库存量;n 提供增设或评估医疗仪器及财产之参考信息;n 健全人力资源及绩效管理。系统界面（系统界面（登陆界面）系统界面系统界面科室设置系统界面系统界面支出项目设置系统界面系统界面数据导入系统界面系统界面成本分摊系统界面系统界面科室支出报表系统界面科室收支报表