湖南省2023年税务师之涉税服务实务精选试题及答案二.doc

湖南省湖南省 20232023 年税务师之涉税服务实务精选试题及答年税务师之涉税服务实务精选试题及答案二案二单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列事项属于专项税务咨询服务的是（）。A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理B.税务政策解释C.纳税风险评估D.涉税措施的评价和建议【答案】C2、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对于骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 2 年D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D3、下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。A.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B.纳税人以 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税C.纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款【答案】C4、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为 100 万元，增值税率 13%，商业零售企业对外零售的金额是175.5 万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。A.33B.50C.75.5D.25.5【答案】C5、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒C.地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛【答案】B6、税务机关对涉税专业服务机构采取的下列措施正确的是（）。A.税务机关对涉税专业服务机构严重违反涉税专业服务监管办法(试行)有关规定的，将其纳入涉税服务失信名录，期限为 1 年B.对于纳入失信名录的涉税专业服务机构，税务机关不予受理其所代理的涉税业务C.对于信用评价等级为 TSC2 级、TSC1 级的涉税专业服务机构，向其委托方纳税人进行风险提示D.对于信用评价等级为 TSC4 级、TSC5 级的涉税专业服务机构，对其所代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理【答案】B7、（2016 年）下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房屋【答案】D8、A 建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500 万元，A 公司将其中的装饰工程分包给 B 公司，含税分包工程款为 600 万元。A 公司选择简易计税方法，应纳增值税（）万元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D9、甲公司 2020 年递延所得税负债的年初余额为 150 万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为 0。2020 年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础 400 万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为 15%，从 2021 年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司 2020 年应确认的递延所得税费用为（）万元。A.100B.150C.200D.250【答案】C10、境内某居民企业，适用 25%的企业所得税税率。2019 年度该企业境内会计利润为 350 万元，当年企业直接对农村义务教育捐款 20 万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润 80 万元，甲国适用的企业所得税税率为 20%；在乙国的分支机构分回税后利润 70 万元，乙国适用的企业所得税税率为 30%；在丙国的分支机构发生亏损 100 万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业 2019 年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）A.95.5B.97.5C.112.5D.90【答案】B11、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的 2009 年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A12、某企业为增值税一般纳税人，2021 年 3 月销售旧设备一台，取得处置价款70.2 万元（含税），该设备 2015 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D13、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。A.本年利润B.营业外支出C.递延所得税负债D.利润分配未分配利润【答案】D14、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税【答案】C15、（2016 年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并记入“管理费用职工教育经费”的金额为 18 万元。对此项账务处理，税务师应（）。A.仅作纳税调整增加，不作账务调整B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务【答案】A16、根据税务师事务所工作底稿的管理，项目组自提交业务结果之日起（）将业务工作底稿归整为业务档案。A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日【答案】D17、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020 年 2 月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为 5550 万元，发生含税分包支出 1200 万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。2020 年 2 月该建筑公司应预缴增值税（）万元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A18、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费未交增值税98000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】A19、（2017 年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 2 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D20、下列业务不发生消费税纳税义务的是（）。A.礼品店零售镀金高档手表B.汽车销售公司零售超豪华小汽车C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.首饰店销售金银首饰【答案】A21、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020 年 7 月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为 4000 元，纳税人同类货物不含税销售价为 6000 元，该企业的账务处理为：A.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商品2000（红字）B.借：营业外支出2000贷：库存商品2000C.借：营业外支出780（红字）贷：应交税费应交增值税（销项税额）780（红字）D.借：库存商品2780（红字）贷：营业外支出2000（红字）应交税费应交增值税（销项税额）780（红字）【答案】A22、A 厂系由 B 公司和 C 商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C 商场将其持有 A 厂的全部股权转让给 B 公司，并签订转让协议，于 2020 年 3 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A 厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.A 厂、B 公司和 C 商场分别办理变更税务登记B.A 厂应办理变更税务登记：B 公司和 C 商场不需要办理任何税务登记手续C.A 厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B 公司和 C 商场分别办理变更税务登记D.A 厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B 公司和 C 商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B23、（2016 年真题）关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】C24、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）。A.纳税人可选择并固定在一地B.纳税人籍贯所在地C.税务局核定地D.收入的来源地【答案】A25、下列属于混合销售行为的是（）。A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用 13%税率的，又有适用 9%税率的【答案】B26、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A.7 日；15 日B.15 日；15 日C.15 日；30 日D.30 日；30 日【答案】B27、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。A.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C28、税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.财务预算表【答案】D29、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C30、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后 12 个月内不得变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D.金融商品转让不得开具专票【答案】B31、（2016 年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用【答案】C32、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。A.5B.7C.10D.15【答案】B33、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】A34、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.营利性医疗机构出租的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D35、下列选项中，属于行业专业发票的是（）。A.销售家用电器开具给自然人个人的发票B.收费公路通行费增值税电子普通发票C.销售货物给企业开具的增值税专用发票D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票【答案】B36、鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于（）。A.合法原则B.合理原则C.责任原则D.谨慎原则【答案】C37、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，情节严重的，处以（）的罚款。A.2000 元以下B.2000 元以上 5000 元以下C.2000 元以上 1 万元以下D.1 万元以上 5 万元以下【答案】B38、实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（）。A.3 个月B.9 个月C.1 年D.半年【答案】C39、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C40、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（）。A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣【答案】A41、中国药典采用哪种方法检查青霉素中的聚合物A.高效液相色谱法B.薄层色谱法C.气相色谱法D.分子排阻色潜法E.容量法【答案】D42、某公司 2017 年购进一处房产，2018 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得不含增值税固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2018 年应缴纳的房产税为（）万元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B43、纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是（）。A.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取D.分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款【答案】D44、（2017 年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.行政罚款支出B.生产过程中耗费的原料成本C.税款的滞纳金D.被没收的财产损失【答案】B45、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）。A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目【答案】D46、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A47、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A48、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是（）。A.销售免税货物B.以分期收款方式销售货物C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目D.以赊销方式销售货物【答案】C49、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立B.税务师执业必须依托于税务师事务所C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避【答案】A50、（2019 年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。A.3 个月B.9 个月C.1 年D.半年【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务机关可以作为税务行政诉讼的原告B.税务行政诉讼决定一般仅对具体行政行为合法性作出判断，不直接变更具体行政行为，税务行政复议可以直接变更具体行政行为C.税务行政诉讼是由人民法院进行审理并作出裁决的一种诉讼活动。这是税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别D.涉税争议包括纳税争议和其他涉税争议，其中纳税争议可以选择税务行政复议，也可以直接提起税务行政诉讼E.税务行政诉讼一般不适用调解、和解，税务行政复议可依法调解、和解【答案】BC2、保险公司代收车船税并开具增值税发票时，应在备注栏注明的信息有（）。A.保险单号B.代收车船税金额C.税款所属期D.缴纳车船税车辆牌照号码E.保险公司所在地【答案】ABC3、行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的【答案】BC4、企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（）。A.违约金收入B.资产溢余收入C.符合规定代收代付的政府性基金D.确实无法偿付的应付款项E.已做坏账损失处理后又收回的应收账款【答案】ABD5、根据企业所得税法的规定，下列关于不同销售商品方式下收入金额确定的表述中，正确的有（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额C.采用以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的差价金额确定销售商品收入金额D.采用售后回购方式销售商品且符合收入确认条件的，按照商品的售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理E.已经确认销售收入的售出商品发生销货退回的，应在发生当期冲减当期销售商品收入【答案】AD6、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.国内旅客运输服务B.娱乐服务C.餐饮服务D.住宿服务E.居民日常服务【答案】BC7、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下罚款的有（）。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置E.不办理税务登记【答案】AD8、下列关于扣缴义务人报告自然人身份信息的说法，正确的是（）。A.扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写个人所得税基础信息表（A 表），并于次月扣缴申报时向税务机关报送B.扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送C.更换工作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的，应当在入职的次月，填写并向扣缴义务人报送扣除信息表D.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于次年 1 月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人E.税务机关为纳税人建立自然人档案，并为符合条件的纳税人赋予纳税人识别号【答案】AB9、行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有()。A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的C.申请人的法人资格终止D.申请人死亡，无继承人的 E:申请人撤回行政复议申请【答案】AB10、纳税人扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处 2000 元以下罚款，情节严重的处 2000 元以上 1 万元以下罚款的有()。A.纳税人未按规定期限办理纳税申报B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿C.纳税人未按规定安装使用税控装置D.纳税人未按规定将全部银行账号上报E.扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的【答案】ABCD11、行政复议证据包括下列类别（）。A.书证B.纳税评估数据C.试听资料D.电子数据E.当事人的陈述【答案】ACD12、关于增值税一般纳税人缴纳的各种税费的表述中，正确的有（）。A.简易计税项目扣除销售额而减少的增值税，通过“销项税额抵减”专栏核算B.企业按规定计提房产税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交房产税”C.企业月度终了转出当月应缴未缴的增值税时，应借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”D.委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入委托加工的应税消费品成本E.企业按规定计提应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交个人所得税”【答案】BC13、（2015 年真题）关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有（）。A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部门处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加【答案】BC14、以下属于管理类工作底稿的有（）。A.业务计划B.业务复核记录C.重新分析D.业务委托协议E.业务执行过程中重大问题发现、沟通和处理记录【答案】ABD15、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的是（）。A.房产税B.土地使用税C.教育费附加D.车船税E.契税【答案】ABCD16、下列居民企业中，适用优惠税率征收企业所得税的有（）。A.小型微利企业B.高新技术企业C.技术先进型服务企业D.烟草制造企业E.金融企业【答案】ABC17、对违反发票管理规定 2 次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（）。A.纳税人名称B.经营内容C.法定代表人姓名D.纳税人识别号E.经营地点【答案】AD18、“一照一码”户的下列登记信息发生变化，应向税务机关办理变更登记的有（）。A.生产经营地B.财务负责人C.核算方式D.从业人数E.市场监管等部门登记信息【答案】ABCD19、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有()。A.承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.向购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD20、（2017 年真题）下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.税务稽查中未发现问题的纳税人B.重点税源户C.纳税信用等级低下的纳税人D.办理延期纳税申报的纳税人E.税负异常变化的纳税人【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、某增值税一般纳税人向税务师事务所就发生的下列业务进行咨询，请代税务师进行答复。（1）开具增值税专用发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，如何处理？（2）根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，具体包括哪些业务？（回答出其中 4 类业务及应在备注栏注明的信息即可）（3）如果增值税专用发票或机动车销售统一发票丢失，如何处理？【答案】（1）按以下方法处理：购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表（简称信息表），在填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在增值税发票管理新系统中填开并上传信息表。销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与信息表一一对应。纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料到税务机关对信息表内容进行系统校验。（2）有些经营业务在开具发票时必须在备注栏注明相关信息，必须在备注栏注明的经营业务主要有：（回答其中任意四项即可）提供建筑劳务，备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。销售不动产，备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产，备注栏注明不动产的详细地址。货物运输服务，应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。单用途卡或多用途卡结算销售款：单用途卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”；多用途卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。保险公司代收车船税，备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。个人保险代理人等汇总代开：个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样；证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可比照个人保险代理人向统一主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样。此外，还有两类发票在开具时，开票系统会在备注栏自行打印相应的备注：差额征税开具的发票。按规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，发票备注栏自动打印“差额征税”字样；异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票，税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。二、某市一家房地产开发公司，2019 年发生业务如下：（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计 6000 万元，本年度占用 80开发写字楼。（2）开发期间发生开发成本 4000 万元。（3）发生管理费用 2800 万元、销售费用 1600 万元、利息费用 400 万元（其中 300 万是向银行贷款产生的利息支出，100 万是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）。（4）9 月份该写字楼竣工验收，1012 月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5 直接销售，销售合同记载取得不含税收入为 12000 万元。12 月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的 1/5 抵偿材料价款 4000 万元（不含增值税）。剩余的 1/5 公司转为固定资产自用。转让该写字楼准予扣除的有关税金及附加为 145.92 万元（注：省级政府规定，房地产开发费用的扣除比例为 10。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。（2）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。（3）该公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加。（4）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用。（5）计算该公司应缴纳的土地增值税。（6）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。【答案】三、2020 年 4 月 10 日，A 县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款 1 倍的行政处罚决定书，上述文书于 4 月 13 日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对 A 县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题：1.拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的 60 天时限应该从哪一天开始计算？2.对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？3.如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日内作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延期多少天？4.如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】1.申请人纳税担保的方式包括保证、抵押、质押。保证：作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝。考前超压卷，金考典软件考前更新，下载链接 www.质押、抵押：作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认。申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规规定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。2.不需要。对处罚决定不服时，提起行政复议不需要提供纳税担保。可以。处罚决定不是征税行为，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。3.行政复议机关应当自受理申请之日起60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。但是延期不得超过 30 日。4.税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。四、某商贸公司为一般纳税人，2020 年 8 月 10 日从外地某机械厂购进电扇一批，机械厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2020 年 8 月 12 日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。（1）如果商贸公司的业务员仅丢失已开具专用发票的抵扣联，那么商贸公司该如何处理？（2）商贸公司怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？（3）商贸企业是否必须在中国税务报上刊登“遗失声明”？（4）商贸公司应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？【答案】（1）纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证（2）自 2020 年 1 月起，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。（3）不需要。为方便纳税人，国家税务总局决定，自 2016 年 7 月 28 日起，取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在中国税务报上刊登“遗失声明”的规定。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。（4）增值税一般纳税人取得2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。商贸公司在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。五、达达商贸有限公司长期经营不善，2020 年 6 月经查实企业欠缴税款 80 万元，税务机关责令其 10 日内缴纳所欠税款，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了逃避缴纳欠税，开始转移、隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，税务机关就此欠税行为于 2020 年 7 月 20 日依照法定程序作出处以 100 万元罚款的处罚决定。就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（1）务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？（2）具体的强制执行措施包括什么？（3）作出的行政处罚是否正确？为什么？【答案】（1）【正确答案】（1）税务机关采取的强制执行措施正确。首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。（2）【正确答案】具体的强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（3）【正确答案】给予 100 万元的罚款正确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予 100 万元的处罚，是正确的。六、某企业 2020 年签订如下合同：（1）与税务师事务所签订税务咨询合同，咨询费 10 万