甘肃省2023年税务师之涉税服务实务押题练习试题B卷含答案.doc

甘肃省甘肃省 20232023 年税务师之涉税服务实务押题练习试年税务师之涉税服务实务押题练习试题题B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 90 日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B2、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务【答案】A3、（2019 年）税务师受托对某企业进行 2018 年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转 2 万元。假定该企业 2018 年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）。A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000C.借：库存商品20000贷：以前年度损益调整20000D.借：主营业务成本贷：本年利润【答案】C4、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告【答案】B5、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于 2019 年 5 月 1 日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期 3 年，当年取得固定收入200 万元（不含增值税）。该房产原值 5000 万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为 30%，该公司 2019 年应缴纳的房产税为（）万元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B6、涉税专业服务的独立性是指（）。A.与征纳双方没有任何利益冲突B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预【答案】D7、住房贷款利息个人所得税专项附加扣除最长为（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C8、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。A.粮食白酒的生产销售和批发环节B.金银首饰的生产销售和零售环节C.金银首饰的进口环节D.卷烟的生产销售和批发环节【答案】D9、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助【答案】D10、与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性由（）负责。A.鉴证人B.税务局C.被鉴证人D.扣缴义务人【答案】C11、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D12、某公司员工王某 2020 年 6 月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价 1820 元，燃油费附加 60 元，机场建设费 50 元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C13、甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材料换取乙企业（增值税一般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（）。A.甲企业应计算原材料的销项税B.乙企业应计算实木地板的销项税C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税D.乙企业可以抵扣原材料的进项税【答案】C14、2020 年 1 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 4 年，取得一次性补贴收入 96000 元，李某年度费用扣除标准为 60000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A15、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为 3000 元、增值税税额为 390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。A.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额）390?贷：原材料3000B.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额转出）390?贷：原材料3000C.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（销项税额）390?贷：原材料3000D.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（已交税金）390?贷：原材料3000【答案】A16、（2016 年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用【答案】C17、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产从总机构移送至分支机构B.将资产由自用转为经营性租赁C.将资产用于股息分配D.将资产用于生产另一产品【答案】C18、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C19、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D20、（2018 年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用 贷：应交税费应交车船税B.借：税金及附加 贷：应交税费应交车船税C.借：应交税费应交车船税 贷：银行存款D.借：固定资产 贷：应交税费应交车船税【答案】B21、（2015 年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年【答案】D22、维生素 E 的鉴别反应有A.硫色素反应B.与硝酸银试液的反应C.与硝酸的反应D.水解后的还原反应E.与二氯靛酚钠试液的反应【答案】C23、小张为甲单位员工，2020 年 112 月在甲单位取得工资、薪金 48 000元，单位为其办理了 2020 年 112 月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021 年，甲公司每月给其发放工资 8 000 元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000 元。在不考虑其他扣除情况下，计算 2021 年 3 月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）。A.0 元B.30 元C.60 元D.180 元【答案】A24、下列各项中，不属于税务师服务范围的是（）。A.代理建账记账B.代开发票C.代理纳税申报D.提供税务咨询【答案】B25、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月发生以下业务：8 日销售高档化妆品 400 箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类高档化妆品 500箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（）元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D26、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用 25%税率的是（）。A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内 A 公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】A27、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同【答案】D28、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）。A.纳税人可选择并固定在一地B.纳税人籍贯所在地C.税务局核定地D.收入的来源地【答案】A29、（2018 年真题）税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.经行政复议机构准许达成和解的D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的【答案】C30、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）A.借：委托加工物质贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费应交消费税【答案】C31、（2018 年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C32、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C33、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B34、（2016 年）下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房屋【答案】D35、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（）。A.变压器油B.体育上用的发令纸C.影视演员化妆用的上妆油D.未经涂饰的素板【答案】D36、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）。A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行【答案】D37、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票【答案】B38、某税务师 2020 年 3 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核时，发现企业在2019 年 12 月份结转完工产品成本时，多结转成本 30000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在 2020 年 2 月售出了 50，若该公司2019 年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。A.借：生产成本 30000贷：主营业务成本 30000B.借：以前年度损益调整 30000贷：库存商品30000C.借：生产成本 15000贷：主营业务成本 15000 借：生产成本 15000贷：库存商品 15000D.借：生产成本 15000贷：主营业务成本 15000 借：以前年度损益调整 30000贷：库存商品30000【答案】C39、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。A.航空服务B.港口码头服务C.货物运输代理服务D.装卸搬运服务【答案】C40、某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。当月销售原油 800 吨，每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价4000 元。当期开采原油过程中用于加热的原油 5 吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为 6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C41、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.2.25C.1.875D.4.50【答案】B42、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反涉税专业服务监管办法（试行）规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B43、某商业企业（增值税一般纳税人）2019 年度批发货物取得不含税收入 7900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为 2260 万元（增值税税率 13%）；汽车对外出租取得不含税收入 20 万元；以成本价为 550 万元，对外不含税销售价为 800 万元的货物对外投资。该企业 2019 年业务招待费为 98 万元。A 公司在填写 A105000纳税调整项目明细表时，在“业务招待费”的第 2 列“税收金额”处填写（）万元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B44、（2015 年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D45、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。A.通过“应交税费转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】C46、某房地产公司系增值税一般纳税人，2020 年 6 月销售自己使用过 5 年的运输用汽车，获得含增值税销售额 120640 元，则此业务应纳增值税（）元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A47、某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费未交增值税10B.借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10C.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费未交增值税10D.借：应交税费未交增值税10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10【答案】D48、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。A.5B.10C.15D.20【答案】B49、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B50、对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于（）。A.顺查法B.抽查法C.核对法D.比较分析法【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、鉴证证据类型包括（）。A.书证B.物证C.视听资料D.主观推断E.当事人的陈述【答案】ABC2、“多证合一”登记制度的适用范围包括（）。A.企业B.农民专业合作社C.外国企业常驻代表机构D.个体工商户E.律师事务所【答案】ABCD3、下列可享受优惠政策的项目中，通过 A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表做纳税调整的是（）。A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的 10%部分B.国债利息收入C.残疾人员工资加计扣除部分D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分E.残疾人职工工资加计扣除 100%的部分【答案】BCD4、下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（）。A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物B.具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货物C.来料加工复出口的货物D.进料加工复出口的货物E.生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物【答案】BD5、税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布税务师事务所行政登记证书无效，提请工商部门吊销其营业执照。A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照税收征管法及其实施细则相关规定被处罚的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的D.利用服务之便，牟取不正当利益的E.拒不配合税务机关检查、调查的【答案】ABCD6、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2019 年 10 月用 10 辆 A 型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款 1200000 元，A 型号小汽车的平均售价为每辆 90000 元（不含税），最高售价为每辆 98000 元（不含税）。A 型号小汽车消费税税率为 9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有（）。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税D.借：应付账款 1200000贷：主营业务收入 900000应交税费应交增值税（销项税额）144000营业外收入 156000E.借：税金及附加 88200贷：应交税费应交消费税 88200【答案】BC7、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括()。A.固定资产B.应交税费一应交增值税(进项税额)C.应交税费一应交增值税(减免税款)D.递延收益E.管理费用【答案】ACD8、下列材料，不能作为鉴证人鉴证依据的有（）。A.有正当事由超出举证期限提供的证据材料B.不能正确表达意志的证人提供的证言C.以偷拍等手段获取侵害他人合法权益的证据材料D.通过函证收集的证据材料E.违反法定程序收集的证据材料【答案】BC9、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有()。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按签订捐赠协议日期确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日规确认收入的实现 E:采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD10、下列各项中符合企业所得税清算所得审核规定的有（）。A.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得B.企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产C.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础D.审核时注意被清算企业的股东（企业）分得的剩余资产的金额，超过其投资成本的部分，是否确认投资转让所得，依法计算缴纳企业所得税E.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额应确认为股息所得【答案】ABCD11、违反发票管理的规定，有（）情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。A.应当开具而未开具发票B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的C.拆本使用发票的D.未按照规定缴销发票的E.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票【答案】ABCD12、（2020 年真题）纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行买入价的核算。A.先进先出法B.移动加权平均法C.加权平均法D.后进先出法E.个别计价法【答案】BC13、下列各项中，准予直接在发生当期企业所得税税前扣除的有（）。A.银行罚息B.购买作为交易性金融资产管理的股票发生的手续费C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧D.因自然灾害受到的直接经济净损失E.房地产开发期间发生的借款利息【答案】ABD14、企业享受研发费用加计扣除税收优惠时，应采取（）的方式。A.主管税务机关审批B.自行判别C.申报享受D.相关资料税局报备E.相关资料留存备查【答案】BC15、委托方()，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付代理费用D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误 E:被税务机关查实有偷税行为，并被处以税务行政惩罚【答案】BD16、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。A.纳税评估调整销售额B.税务机关代开发票销售额C.稽查查补销售额D.免税销售额E.不征税销售额【答案】ABCD17、一般纳税人的下列行为中，在进行账务处理时可能会用到“预交增值税”明细科目的有（）。A.转让不动产B.提供不动产经营租赁服务C.提供建筑服务D.向 ETC 预付费客户收取的预付款E.单用途卡售卡时收取的预收资金【答案】ABC18、下列各项中，税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额的有（）。A.材料采购成本核算中发生的错误B.原材料成本的结转核算中发生的错误C.生产成本的核算中发生的错误D.应收账款核算中发生的错误E.累计折旧核算中发生的错误【答案】ABC19、下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有（）。A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.申请人死亡【答案】ACD20、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）。A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出【答案】CD大题（共大题（共 1010 题）题）一、要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?某个人独资企业 2019 年发生下列费用：（1）企业部门经理、销售人员的工资；（2）投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出；（3）该企业发生的广告和业务宣传费用（4）投资者的个人工资【答案】二、某服装生产企业为促进销售并尽快回笼资金，2020 年 6 月采取以下多种销售方式对外销售货物：（1）采用“买一赠一”方式销售衬衫，买一件衬衫赠送一条领带。（2）采用“商业折扣”方式销售裙子。（3）采用“现金折扣”方式销售 T 恤。（4）采用“预收款”方式销售裤子。问题：针对上述不同的销售方式，简述增值税和企业所得税分别应如何处理。【答案】（1）“买一赠一”方式销售：增值税：赠送的领带应视同销售，按照同类货物的不含增值税销售额确定增值税的计税金额。企业所得税：赠送的领带不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（2）“商业折扣”方式销售：增值税：销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，按折扣后的金额确定增值税的计税金额；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，或者将折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除。企业所得税：按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（3）“现金折扣”方式销售增值税：按扣除现金折扣前的金额确定增值税的计税金额。企业所得税：按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（4）“预收款”方式销售增值税：在发出商品时发生增值税纳税义务。企业所得税：在发出商品时确认收入。三、2013 年 1 月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定:月租金为 3500 元，租期为-年，张先生收取租金时，应向设计公司提供合法的票据，在住房出租当月张先生应设计公司要求对住房进行了装修并支付装修费 7000 元，张先生在收取 1 月、2 月租金时,向设计公司提供了房屋装修发票，设计公司以张先生提供发票不符合要求为由拒绝支付房租费。问题:(1)设计公司为什么拒绝接受张先生提供的房屋装修发票?(2)张先生应如何向设计公司提供合法票据?【答案】四、2020 年 4 月某公司财务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：（1）本市最近遭遇了较强降雨，该公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失。这种损失需要作进项税额转出吗？（2）存货盘点过程中，发现原材料盘亏 1200 千克，每千克购入成本为 10 元（2020 年 3 月购入时取得增值税专用发票，已经抵扣进项税，适用增值税税率 13%）。经查属于管理不善造成的，应当如何进行会计和税务处理？要求：如果您是税务师，请回答上述问题。【答案】五、北京市远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2019 年 6 月公司发生如下业务：（1）销售机电产品一批，产品不含税销售收入 200 万元，其提供的运输服务取得含税货运收入 20 万元，价款已经全部收到。（2）与甲运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入 75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给甲运输企业不含税运费 30 万元，并取得甲运输企业由税务机关代开的增值税专用发票。（3）与乙运输企业（一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入 80 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费 20 万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。（4）与丙运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入 50 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费 20 万元，并取得丙运输企业开具的普通发票。（5）月底，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上注明金额 75 万元，增值税税额 9.75 万元，款项已经支付。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算远洋公司 2019 年 6 月应该缴纳的增值税税额。（2）编制上述业务所涉及到的会计分录。（不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理）【答案】六、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税业务处理如下：5 月 22 日，79 号凭证：销售折让。企业账务处理：借：银行存款-67800 贷：主营业务收入-60000 应交税费应交增值税（销项税额）-7800 后附原始凭证：（1）因产品质量问题与购货方签订销售折让协议 1 份，返还款项 67800 元；（2）红字增值税普通发票记账联1 份，注明金额-60000 元，税额-7800 元；（3）银行汇款回执 1 份，注明金额67800 元。该货物于 2019 年 2 月销售时开具增值税专用发票，注明金额 600000元，税额 96000 元。要求：分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录。【答案】七、某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。2020 年 4 月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为 65.4 万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票注明：金额60 万元，税额 5.4 万元。2020 年 5 月支付电网公司电费，取得增值税专用发票注明：金额 58 万元，税额 7.54 万元。2020 年 6 月采购一批零配件用于运输车辆修理，取得增值税专用发票注明：金额 10 万元，税额 1.3 万元。假定取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣；公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为 8:2。问题：（1）2020 年 4 月支付租金的进项税额抵扣金额为多少？（2）2020 年 5 月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少？（3）2020 年6 月采购一批零配件的进项税额抵扣金额为多少？【答案】1.4 月份购入租赁服务可以抵扣的进项税额=5.4(万元)2.5 月份可以抵扣的进项税额=7.548/10=6.03(万元)3.6 月份可以抵扣的进项税额=1.3(万元）。八、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研发人员的激励机制，2016 年初，公司设立了股票期权。协议规定：甲公司向 100 名高级研发人员每人授予 10 万股股票期权，行权条件为这些高级研发人员从授予股票期权之日起连续服务满 3 年；符合行权条件后，每持有 1 股股票期权可以自 2019年 1 月 1 日起 1 年内，以每股 4 元的价格购买甲公司 1 股普通股股票，在规定期间内未行权的股票期权将失效。在 2016 年初至 2018 年末的等待期间，甲股份有限公司按会计规定确认了相关的成本费用。2019 年 3 月，研发人员王某行使公司股票期权计划，假设行权时股票的公允价值为 9 元，行权数量 10 万股。2020 年 4 月，公司派发现金股利，每股 0.2 元。就上述事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题：（1）该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定。（2）简述王某在接受该股票期权和 2019 年 3 月行权时个人所得税政策，并计算其应纳税额。（3）该股权激励实际行权是否可以作为研究开发费享受企业所得税前加计扣除的政策。（4）公司派发现金股利，王某是否需要缴纳个人所得税，若需缴纳，请计算其应纳税额。【答案】（1）【正确答案】股权激励计划实行后，需要等待一定服务年限方可行权的，授予时企业不做处理，企业所得税也不涉及调整；等待期企业会计上计入相关成本费用，但是不得在对应年度计算企业所得税时扣除；行权后，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出予以扣除。（2）【正确答案】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定（员工接受该可公开交易的股票期权）外，一般不作为应税所得征税。此时，王某不用缴纳个人所得税。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。其中股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额（行权股票的每股市场价员工取得该股票期权支付的每股施权价）股票数量（94）100000500000（元）股权激励在 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额股权激励收入适用税率速算扣除数王某应缴纳个人所得税500000305292097080（元）（3）【正确答案】直接从事研发活动人员的工资薪金，可以作为企业的研发费用，享受加计扣除的优惠。工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。（4）【正确答案】王某无需缴纳个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。九、某物业公司为增值税一般纳税人，2020 年 3 月向某税务师事务所咨询如下问题。资料 1：2020 年 3 月，一次性预收业主物业费合计 636 万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为 2020 年 3 月至 2021 年 2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来水费 22.66 万元（含税）,并根据对应的水表数据向自来水公司付款 21.63 万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费 635.47 万元（含税）。资料 2：物业公司从 2020 年 3 月起向业主收取 A 楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。资料 3：2017 年 10 月 1 日甲房地产公司将 B 楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司。2020 年 3 月起物业公司对外出租地下车位。资料 4：2020 年 1 月 1 日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金 4 万元（含税），租期 3 年，其中合同约定 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日免收租金。根据上述资料，回答下列问题：1.资料 1 中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3 月份物业费的增值税销项税额是多少？2.资料 1 中物业公司预收的物业费，在 2020 年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?3.资料 1 中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少?请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。4.资料 1 中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。5.资料2 中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？6.资料 3 中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。7.资料 4 中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。【答案】1.（1）增值税纳税义务发生时间为收取款项的当天，即 2020 年 3月。（2）政策规定：纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。（3）3 月份物业费的销项税额=636（1+6%）6%=36（万元）。2.（1）应计入应纳税所得额的金额=636（1+6%）12=50（万元）。（2）可以从应纳税所得额中扣除。