第六节_财务成果形成与分配业务的核算.ppt

第六节第六节 财务成果形成与分配业务的核算财务成果形成与分配业务的核算一、财务成果的含义一、财务成果的含义n n财务成果是指企业在一定会计期间所实现财务成果是指企业在一定会计期间所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损总额。润或亏损总额。二、利润的构成与计算二、利润的构成与计算n n利润（或亏损）总额利润（或亏损）总额=营业利润营业利润+营业外收营业外收入入-营业外支出营业外支出n n营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及营业税金及附加附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用-资产资产减值损失减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益n n净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用三、营业利润形成过程的核算三、营业利润形成过程的核算n n（一）期间费用的核算（一）期间费用的核算n n管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费管理企业的生产经营活动而发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；税、车船使用税、土地使用税、印花税等；n n销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用，包括保险费、等日常经营过程中发生的各项费用，包括保险费、等日常经营过程中发生的各项费用，包括保险费、等日常经营过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。折旧费等经营费用。折旧费等经营费用。折旧费等经营费用。n n“管理费用管理费用”账户账户n n损益类账户；损益类账户；n n核算企业行政管理部门为组织和管理企业核算企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各项费用；的生产经营活动而发生的各项费用；n n借方登记发生的各项管理费用，贷方登记借方登记发生的各项管理费用，贷方登记期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的管理费用额；账户的管理费用额；n n期末无余额；期末无余额；n n按照费用项目设置明细账。按照费用项目设置明细账。n n“销售费用销售费用”账户账户n n损益类账户；损益类账户；n n核算企业在销售商品过程中发生的各项销核算企业在销售商品过程中发生的各项销售费用及其结转情况；售费用及其结转情况；n n借方登记发生的各项销售费用，贷方登记借方登记发生的各项销售费用，贷方登记期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的销售费用额；账户的销售费用额；n n期末无余额；期末无余额；n n按照费用项目设置明细账。按照费用项目设置明细账。业务举例业务举例n n例例1：京连有限责任公司的公出人员李好出：京连有限责任公司的公出人员李好出差归来报销差旅费差归来报销差旅费2 460元，原借款元，原借款3 000元，元，余额退回现金。余额退回现金。n n借：管理费用借：管理费用 2 460n n 库存现金库存现金 540n n 贷：其他应收款贷：其他应收款李好李好 3 000n n例例2：京连有限责任公司用现金支付董事会：京连有限责任公司用现金支付董事会成员津贴及咨询费成员津贴及咨询费126 320元。元。n n借：管理费用借：管理费用 126 320n n 贷：库存现金贷：库存现金 126 320n n例例3：京连有限责任公司月末摊销以前已经：京连有限责任公司月末摊销以前已经付款的报刊费付款的报刊费2 010元。元。n n借：管理费用借：管理费用 2 010n n 贷：待摊费用贷：待摊费用 2 010n n例例4：京连有限责任公司用银行存款：京连有限责任公司用银行存款5 200元元支付销售产品的运输费。支付销售产品的运输费。n n借：销售费用借：销售费用 5 200n n 贷：银行存款贷：银行存款 5 200n n例例5：京连有限责任公司下设一个销售网点，：京连有限责任公司下设一个销售网点，经计算确定该网点销售人员的工资经计算确定该网点销售人员的工资41 610元。元。n n借：销售费用借：销售费用 41 610n n 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 41 610n n例例6：京连有限责任公司经计算，本月应缴：京连有限责任公司经计算，本月应缴纳的车船使用税纳的车船使用税6 200元，房产税元，房产税12 000元。元。另外用银行存款支付本月的印花税另外用银行存款支付本月的印花税2 800元。元。借：管理费用借：管理费用 21 000n n 贷：应交税费贷：应交税费应交车船使用税应交车船使用税 6 200n n 应交房产税应交房产税 12 000n n 银行存款银行存款 2 800n n（二）投资收益的核算（二）投资收益的核算n n“投资收益投资收益”账户账户n n损益类账户；损益类账户；n n核算企业对外投资所获得收益的实现或损失核算企业对外投资所获得收益的实现或损失的发生及其结转情况；的发生及其结转情况；n n贷方登记实现的投资收益和期末结转入贷方登记实现的投资收益和期末结转入“本本年利润年利润”账户的投资净损失，借方登记发生账户的投资净损失，借方登记发生的投资损失和期末转入的投资损失和期末转入“本年利润本年利润”账户的账户的投资净收益；投资净收益；n n期末无余额；期末无余额；n n按照投资的种类设置明细账。按照投资的种类设置明细账。n n例例7：京连有限责任公司将日前购入的某一：京连有限责任公司将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，买价为为了交易目的而持有的股票抛出，买价为550 000元，卖价为元，卖价为579 280元，所得款项存元，所得款项存入银行。入银行。n n借：银行存款借：银行存款 579 280n n 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 550 000n n 投资收益投资收益 29 280n n例例8：京连有限责任公司的某项长期股权投：京连有限责任公司的某项长期股权投资采用成本法核算，该被投资单位宣告分资采用成本法核算，该被投资单位宣告分配本年的现金股利，其中本年公司应得配本年的现金股利，其中本年公司应得50 000元。元。n n借：应收股利借：应收股利 50 000n n 贷：投资收益贷：投资收益 50 000四、净利润形成过程的核算四、净利润形成过程的核算n n（一）营业外收支的核算（一）营业外收支的核算n n营业外收支是指与企业正常的生产经营没有营业外收支是指与企业正常的生产经营没有直接关系的各项收入和支出，包括营业外收直接关系的各项收入和支出，包括营业外收入和营业外支出。入和营业外支出。n n营业外收入是指与企业正常的生产经营活动没有直营业外收入是指与企业正常的生产经营活动没有直营业外收入是指与企业正常的生产经营活动没有直营业外收入是指与企业正常的生产经营活动没有直接关系的各种收入，包括非货币性资产交换利得、接关系的各种收入，包括非货币性资产交换利得、接关系的各种收入，包括非货币性资产交换利得、接关系的各种收入，包括非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款收处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款收处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款收处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款收入等。入等。入等。入等。n n营业外支出是指与企业正常的生产经营活动没有直营业外支出是指与企业正常的生产经营活动没有直营业外支出是指与企业正常的生产经营活动没有直营业外支出是指与企业正常的生产经营活动没有直接关系的各项支出，包括非货币性资产交换损失、接关系的各项支出，包括非货币性资产交换损失、接关系的各项支出，包括非货币性资产交换损失、接关系的各项支出，包括非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、固定债务重组损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、固定债务重组损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、固定债务重组损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、固定资产盘亏支出、处置固定资产净损失、出售无形资资产盘亏支出、处置固定资产净损失、出售无形资资产盘亏支出、处置固定资产净损失、出售无形资资产盘亏支出、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出等。产损失、非常损失、罚款支出等。产损失、非常损失、罚款支出等。产损失、非常损失、罚款支出等。n n“营业外收入营业外收入”账户账户n n损益类账户；损益类账户；n n核算企业各项营业外收入的实现及其结转核算企业各项营业外收入的实现及其结转情况；情况；n n贷方登记营业外收入的实现即营业外收入贷方登记营业外收入的实现即营业外收入的增加，借方登记期末转入的增加，借方登记期末转入“本年利润本年利润”账户的营业外收入额；账户的营业外收入额；n n期末无余额；期末无余额；n n按照收入的具体项目设置明细账。按照收入的具体项目设置明细账。n n“营业外支出营业外支出”账户账户n n损益类账户；损益类账户；n n核算企业各项营业外支出的发生及其转销核算企业各项营业外支出的发生及其转销情况；情况；n n借方登记营业外支出的发生，即营业外支借方登记营业外支出的发生，即营业外支出的增加，贷方登记期末转入出的增加，贷方登记期末转入“本年利润本年利润”账户的营业外支出额；账户的营业外支出额；n n期末无余额；期末无余额；n n按照支出的具体项目设置明细账。按照支出的具体项目设置明细账。n n例例9：京连有限责任公司收到某单位的违约：京连有限责任公司收到某单位的违约罚款收入罚款收入84 800元，存入银行。元，存入银行。n n借：银行存款借：银行存款 84 800n n 贷：营业外收入贷：营业外收入 84 800n n例例10：京连有限责任公司用银行存款：京连有限责任公司用银行存款20 000元支付一项公益性捐赠。元支付一项公益性捐赠。n n借：营业外支出借：营业外支出 20 000n n 贷：银行存款贷：银行存款 20 000n n（二）所得税费用的核算（二）所得税费用的核算n n1.利润总额的计算利润总额的计算n n京连有限责任公司本期实现的营业利润为京连有限责任公司本期实现的营业利润为435 200元，营业外收入为元，营业外收入为84 800元，营业外元，营业外支出为支出为20 000元。元。n n利润总额利润总额=435 200+84 800-20 000=500 000元元n n2.所得税费用的核算所得税费用的核算n n所得税费用是企业按照国家税法的有关规所得税费用是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营年度实现的经营所得定，对企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的所得税税率计算和其他所得，按照规定的所得税税率计算缴纳的一种税款。缴纳的一种税款。n n企业所得税通常是按年计算、分期预交、企业所得税通常是按年计算、分期预交、年末汇算清缴的，其计算公式为：年末汇算清缴的，其计算公式为：n n应交所得税应交所得税=应纳税所得额应纳税所得额所得税税率所得税税率n n应纳税所得额应纳税所得额=利润总额利润总额所得税前利润中所得税前利润中予以调整的项目予以调整的项目n n当前期累计应交所得税当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税当前期累计应纳税所得额所得额所得税税率所得税税率n n当前期应交所得税当前期应交所得税=当前期累计应交所得税当前期累计应交所得税-上期累计已交所得税上期累计已交所得税n n“所得税费用所得税费用”账户账户n n损益类账户；损益类账户；n n核算企业按照有关规定应在当期损益中扣核算企业按照有关规定应在当期损益中扣除的所得税费用的计算及其结转情况；除的所得税费用的计算及其结转情况；n n借方登记按照应纳税所得额计算出的所得借方登记按照应纳税所得额计算出的所得税费用额，贷方登记期末转入税费用额，贷方登记期末转入“本年利润本年利润”账户的所得税费用额；账户的所得税费用额；n n期末无余额。期末无余额。n n例例11：根据前述内容，我们已经确定京连有：根据前述内容，我们已经确定京连有限责任公司本期实现的利润总额为限责任公司本期实现的利润总额为500 000元，按照元，按照33%的税率计算本期的所得税费用的税率计算本期的所得税费用（假设没有纳税调整项目）。（假设没有纳税调整项目）。n n借：所得税费用借：所得税费用 165 000n n 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 165 000n n“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户账户账户账户n n所有者权益类账户；所有者权益类账户；所有者权益类账户；所有者权益类账户；n n核算企业一定时期内净利润的形成或亏损的发生情况；核算企业一定时期内净利润的形成或亏损的发生情况；核算企业一定时期内净利润的形成或亏损的发生情况；核算企业一定时期内净利润的形成或亏损的发生情况；n n贷方登记会计期末转入的各项收入，包括主营业务收贷方登记会计期末转入的各项收入，包括主营业务收贷方登记会计期末转入的各项收入，包括主营业务收贷方登记会计期末转入的各项收入，包括主营业务收入、其他主营业务收入、投资净收益和营业外收入等，入、其他主营业务收入、投资净收益和营业外收入等，入、其他主营业务收入、投资净收益和营业外收入等，入、其他主营业务收入、投资净收益和营业外收入等，借方登记会计期末转入的各项费用，包括主营业务成借方登记会计期末转入的各项费用，包括主营业务成借方登记会计期末转入的各项费用，包括主营业务成借方登记会计期末转入的各项费用，包括主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、投资净损失、营业外支出和所得务费用、销售费用、投资净损失、营业外支出和所得务费用、销售费用、投资净损失、营业外支出和所得务费用、销售费用、投资净损失、营业外支出和所得税费用等；税费用等；税费用等；税费用等；n n期末余额如果在贷方，表示实现的累计净利润，如果期末余额如果在贷方，表示实现的累计净利润，如果期末余额如果在贷方，表示实现的累计净利润，如果期末余额如果在贷方，表示实现的累计净利润，如果在借方，表示累计发生的亏损；在借方，表示累计发生的亏损；在借方，表示累计发生的亏损；在借方，表示累计发生的亏损；n n期末无余额。期末无余额。期末无余额。期末无余额。n n例例例例1212：京连有限责任公司在会计期末将本期实现：京连有限责任公司在会计期末将本期实现：京连有限责任公司在会计期末将本期实现：京连有限责任公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入的各项收入包括主营业务收入的各项收入包括主营业务收入的各项收入包括主营业务收入2 274 0002 274 000元、其他元、其他元、其他元、其他业务收入业务收入业务收入业务收入134 000134 000元、投资净收益元、投资净收益元、投资净收益元、投资净收益79 28079 280元、营业外元、营业外元、营业外元、营业外收入收入收入收入84 80084 800元转入元转入元转入元转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户。账户。账户。账户。n n借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入 2 274 0002 274 000n n 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入 134 000134 000n n 投资收益投资收益投资收益投资收益 79 28079 280n n 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 84 80084 800n n 贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润 2 572 0802 572 080n n例例例例1313：京连有限责任公司在会计期末将本期发生的各项费：京连有限责任公司在会计期末将本期发生的各项费：京连有限责任公司在会计期末将本期发生的各项费：京连有限责任公司在会计期末将本期发生的各项费用，包括主营业务成本用，包括主营业务成本用，包括主营业务成本用，包括主营业务成本1 526 4001 526 400元、营业税金及附加元、营业税金及附加元、营业税金及附加元、营业税金及附加60 60 000000元、其他业务成本元、其他业务成本元、其他业务成本元、其他业务成本20 68020 680元、管理费用元、管理费用元、管理费用元、管理费用395 690395 690元、财务元、财务元、财务元、财务费用费用费用费用2 5002 500元、销售费用元、销售费用元、销售费用元、销售费用46 81046 810元、营业外支出元、营业外支出元、营业外支出元、营业外支出20 00020 000元转入元转入元转入元转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户。账户。账户。账户。n n借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 2 072 0802 072 080n n 贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本 1 526 4001 526 400n n 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 60 00060 000n n 其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本 20 68020 680n n 管理费用管理费用管理费用管理费用 395 690395 690n n 财务费用财务费用财务费用财务费用 2 5002 500n n 销售费用销售费用销售费用销售费用 46 81046 810n n 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 20 00020 000n n例例14：京连有限责任公司在会计期末将计算：京连有限责任公司在会计期末将计算出的所得税费用转入出的所得税费用转入“本年利润本年利润”账户。账户。n n 借：本年利润借：本年利润 165 000n n 贷：所得税费用贷：所得税费用 165 000n n净利润净利润=500 000-165 000=335 000元元五、企业利润分配业务的核算五、企业利润分配业务的核算n n（一）利润分配的顺序（一）利润分配的顺序（一）利润分配的顺序（一）利润分配的顺序n n首先弥补以前年度尚未弥补的亏损；首先弥补以前年度尚未弥补的亏损；首先弥补以前年度尚未弥补的亏损；首先弥补以前年度尚未弥补的亏损；n n提取法定盈余公积；提取法定盈余公积；提取法定盈余公积；提取法定盈余公积；n n向投资者分配利润或股利：向投资者分配利润或股利：向投资者分配利润或股利：向投资者分配利润或股利：n n（1 1）支付优先股股利）支付优先股股利）支付优先股股利）支付优先股股利n n（2 2）提取任意盈余公积）提取任意盈余公积）提取任意盈余公积）提取任意盈余公积n n（3 3）支付普通股现金股利）支付普通股现金股利）支付普通股现金股利）支付普通股现金股利n n（4 4）转作资本（或股本）的普通股股利）转作资本（或股本）的普通股股利）转作资本（或股本）的普通股股利）转作资本（或股本）的普通股股利n n本年年末未分配利润本年年末未分配利润本年年末未分配利润本年年末未分配利润=可供投资人分配的利润可供投资人分配的利润可供投资人分配的利润可供投资人分配的利润-优优优优先股股利先股股利先股股利先股股利-提取的任意盈余公积提取的任意盈余公积提取的任意盈余公积提取的任意盈余公积-普通股股利普通股股利普通股股利普通股股利n n（二）利润分配业务的核算（二）利润分配业务的核算（二）利润分配业务的核算（二）利润分配业务的核算n n“利润分配利润分配利润分配利润分配”账户账户账户账户n n所有者权益类账户；所有者权益类账户；所有者权益类账户；所有者权益类账户；n n核算企业一定时期内净利润的分配或亏损的弥补核算企业一定时期内净利润的分配或亏损的弥补核算企业一定时期内净利润的分配或亏损的弥补核算企业一定时期内净利润的分配或亏损的弥补以及历年结存的未分配利润情况；以及历年结存的未分配利润情况；以及历年结存的未分配利润情况；以及历年结存的未分配利润情况；n n借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积金和分配给投资人的利润以及年末从积金和分配给投资人的利润以及年末从积金和分配给投资人的利润以及年末从积金和分配给投资人的利润以及年末从“本年利本年利本年利本年利润润润润”账户转入的全年累计亏损额；贷方登记用盈账户转入的全年累计亏损额；贷方登记用盈账户转入的全年累计亏损额；贷方登记用盈账户转入的全年累计亏损额；贷方登记用盈余公积金弥补的亏损额等其他转入数以及年末从余公积金弥补的亏损额等其他转入数以及年末从余公积金弥补的亏损额等其他转入数以及年末从余公积金弥补的亏损额等其他转入数以及年末从“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户转入的全年实现的净利润额；账户转入的全年实现的净利润额；账户转入的全年实现的净利润额；账户转入的全年实现的净利润额；n n期末余额如果在借方，表示未弥补的亏损额，期期末余额如果在借方，表示未弥补的亏损额，期期末余额如果在借方，表示未弥补的亏损额，期期末余额如果在借方，表示未弥补的亏损额，期末余额如果在贷方，表示未分配利润额。末余额如果在贷方，表示未分配利润额。末余额如果在贷方，表示未分配利润额。末余额如果在贷方，表示未分配利润额。n n“盈余公积盈余公积”账户账户n n所有者权益类账户；所有者权益类账户；n n核算企业从税后利润中提取的盈余公积金，核算企业从税后利润中提取的盈余公积金，包括法定盈余公积、任意盈余公积的增减变包括法定盈余公积、任意盈余公积的增减变动及其结余情况；动及其结余情况；n n贷方登记提取的盈余公积金，借方登记实际贷方登记提取的盈余公积金，借方登记实际使用的盈余公积金；使用的盈余公积金；n n期末余额在贷方，表示结余的盈余公积金。期末余额在贷方，表示结余的盈余公积金。n n设置设置“法定盈余公积法定盈余公积”、“任意盈余公积任意盈余公积”等明细账户。等明细账户。n n“应付股利应付股利应付股利应付股利”账户账户账户账户n n负债类账户；负债类账户；负债类账户；负债类账户；n n核算企业按照股东大会或类似权力机构决议分配核算企业按照股东大会或类似权力机构决议分配核算企业按照股东大会或类似权力机构决议分配核算企业按照股东大会或类似权力机构决议分配给投资人股利或利润的增减变动及其结余情况；给投资人股利或利润的增减变动及其结余情况；给投资人股利或利润的增减变动及其结余情况；给投资人股利或利润的增减变动及其结余情况；n n贷方登记应付给投资人股利或利润的增加，借方贷方登记应付给投资人股利或利润的增加，借方贷方登记应付给投资人股利或利润的增加，借方贷方登记应付给投资人股利或利润的增加，借方登记实际支付给投资人的股利或利润，即应付股登记实际支付给投资人的股利或利润，即应付股登记实际支付给投资人的股利或利润，即应付股登记实际支付给投资人的股利或利润，即应付股利的减少；利的减少；利的减少；利的减少；n n期末余额在贷方，表示尚未支付的股利或利润。期末余额在贷方，表示尚未支付的股利或利润。期末余额在贷方，表示尚未支付的股利或利润。期末余额在贷方，表示尚未支付的股利或利润。n n例例例例1515：京连有限责任公司经股东大会批准，按净：京连有限责任公司经股东大会批准，按净：京连有限责任公司经股东大会批准，按净：京连有限责任公司经股东大会批准，按净利润的利润的利润的利润的10%10%提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。提取法定盈余公积金。n n借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积 33 50033 500n n 贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 33 50033 500n n例例例例1616：京连有限责任公司按照股东大会决议，分：京连有限责任公司按照股东大会决议，分：京连有限责任公司按照股东大会决议，分：京连有限责任公司按照股东大会决议，分配给股东的现金股利配给股东的现金股利配给股东的现金股利配给股东的现金股利80 00080 000元，股票股利元，股票股利元，股票股利元，股票股利100 000100 000元。元。元。元。n n借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利应付现金股利应付现金股利 80 00080 000n n 贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利 80 00080 000n n借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配转作股本的股利转作股本的股利转作股本的股利转作股本的股利 100 000100 000n n 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 100 000 100 000 n n例例17：京连有限责任公司以前年度累计未弥：京连有限责任公司以前年度累计未弥补亏损补亏损28 000元，已经超过了用税前利润弥元，已经超过了用税前利润弥补的期限。经股东大会决议，用盈余公积补的期限。经股东大会决议，用盈余公积金全额弥补。金全额弥补。n n借：盈余公积借：盈余公积 28 000n n 贷：利润分配贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积补亏 28 000n n例例18：京连有限责任公司在期末结转本期实：京连有限责任公司在期末结转本期实现的净利润。现的净利润。n n借：本年利润借：本年利润 335 000n n 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 335 000n n（1 1）n n借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 213 500213 500n n 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积 33 50033 500n n 应付现金股利应付现金股利应付现金股利应付现金股利 80 00080 000n n 转作资本（或股本）的普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利转作资本（或股本）的普通股股利 100 000100 000 （2 2）n n借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配盈余公积补亏盈余公积补亏盈余公积补亏盈余公积补亏 28 00028 000n n 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 28 00028 000