2020年初级会计实务考试 第15讲 收入类不定项选择题专项演练.pdf

初级会计实务（2020）考试辅导第五章第五章收入、费用和利润收入、费用和利润收入类不定项选择题专项演练收入类不定项选择题专项演练【不定项选择题 1】收入+利润表甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M 产品。M 产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019 年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下：（1）10 月 10 日，向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110 元、实际成本为 70 元。M 产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。10 月 24 日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。（2）10 月 16 日，委托丙公司销售M 产品 400 件，每件成本为70 元。合同约定丙公司应按每件110 元的价格对外销售，甲公司按售价的 10%支付手续费。10 月 31 日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售M 产品 200 件，应收代销手续费2200 元、增值税132 元，全部款项尚未结算。（3）11 月 29 日，向丁公司销售M 产品 1000 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110 元、实际成本为 70 元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M 产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。（4）12 月 3 日，因上月 29 日售出商品存在质量问题，丁公司要求将实际销售货物的10%的部分退回。甲公司同意其退回要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M 产品相关会计科目处理正确的是（）。A10 月 24 日，借记“财务费用”科目220 元B10 月 24 日，借记“银行存款”科目24860 元C10 月 10 日，贷记“库存商品”科目14000 元D10 月 10 日，贷记“主营业务收入”科目22000 元【答案】ACD【解析】10 月 10 日：借：应收账款24860贷：主营业务收入22000应交税费应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本14000贷：库存商品1400010 月 24 日：借：银行存款24640财务费用220贷：应收账款248602根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M 产品会计处理正确的是（）。A10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时：借：应收账款49720贷：主营业务收入44000应交税费应交增值税（销项税额）5720B10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时：借：发出商品44000贷：库存商品44000C10 月 31 日，收到丙公司代销清单时：借：销售费用2200应交税费应交增值税（进项税额）132贷：应收账款2332D10 月 31 日，收到丙公司代销清单时：第1页初级会计实务（2020）考试辅导借：主营业务成本14000贷：发出商品14000【答案】CD【解析】10 月 16 日：借：发出商品28000贷：库存商品2800010 月 31 日：借：应收账款24860贷：主营业务收入22000应交税费应交增值税（销项税额）2860借：主营业务成本14000贷：发出商品14000借：销售费用2200应交税费应交增值税（进项税额）132贷：应收账款23323根据资料（3），下列各项中，甲公司向丁公司销售M 产品会计处理结果正确的是（）。A结转主营业务成本 63000 元B结转主营业务成本 70000 元C确认主营业务收入 110000 元D确认主营业务收入 99000 元【答案】BD【解析】11 月 29 日：借：应收账款111870贷：主营业务收入99000应交税费应交增值税（销项税额）12870借：主营业务成本70000贷：库存商品700004 根据资料（3）和（4），下列各项中，甲公司对于丁公司 M 商品销售退回的会计处理结果正确的是（）。A冲减应交税费 1287 元B冲减主营业务成本 7000 元C冲减主营业务收入 11000 元D冲减主营业务收入 9900 元【答案】AD【解析】12 月 3 日：借：主营业务收入9900应交税费应交增值税（销项税额）1287贷：应收账款11187借：库存商品7000贷：主营业务成本70005根据资料（1）至资料（4），下列各项中，销售M 产品应列入甲公司 2019 年利润表“营业收入”项目本期金额的是（）元。A155100B133100C130680D143000【答案】B【解析】甲公司 2019 年利润表“营业收入”项目本期金额=22000+22000+99000-9900=133100（元）。【不定项选择题 2】收入+资产负债表第2页初级会计实务（2020）考试辅导甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2019 年 12 月初“应收账款”科目借方余额800000 元（各明细科目无贷方余额），“应收票据”科目借方余额300000 元，“坏账准备应收账款”科目贷方余额 80000 元。2019 年 12 月甲公司发生如下经济业务：（1）10 日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款 500000 元，增值税税额为 65000 元；用银行存款为乙公司垫付运费40000 元，增值税税额为3600 元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18 日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000 元，增值税税额为 35100 元，材料验收入库。甲公司背书转让面值 300000 元，不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付（3）25 日，因丙公司破产。应收丙公司账款40000 元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31 日，经评估计算，甲公司“坏账准备应收账款”科目应保持的贷方余额为102400 元。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。（答案中金额单位用元表示）1根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品确认的应收账款的金额是（）元。A608600B605000C540000D565000【答案】A【解析】分录如下：借：应收账款608600贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）65000银行存款436002根据资料（2），下列各项中，甲公司采购材料相关会计科目处理正确的是（）。A贷记“银行存款”科目5100 元B贷记“应收票据”科目300000 元C贷记“应收票据”科目305100 元D借记“原材料”科目270000 元【答案】ABD【解析】分录如下：借：原材料270000应交税费应交增值税（进项税额）35100贷：应收票据300000银行存款51003根据资料（3），下列各项中，甲公司转销坏账的会计处理正确的是（）。A借：信用减值损失计提的坏账准备40000贷：应收账款丙公司40000B借：坏账准备应收账款40000贷：信用减值损失计提的坏账准备40000C借：信用减值损失计提的坏账准备40000贷：坏账准备应收账款40000D借：坏账准备应收账款40000贷：应收账款丙公司40000【答案】D【解析】转销坏账分录如下：借：坏账准备40000贷：应收账款40000第3页初级会计实务（2020）考试辅导4根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于甲公司12 月末坏账准备会计处理表述正确的是（）。A计提坏账准备前，“坏账准备应收账款”科目为贷方余额80000 元B本年末应计提坏账准备的金额为62400 元C计提坏账准备前，“坏账准备应收账款”科目为贷方余额40000 元D本年末应计提坏账准备的金额为102400 元【答案】BC【解析】本期确认坏账损失40000 元，因此计提坏账准备前“坏账准备应收账款”科目金额=80000-40000=40000（元），即贷方余额 40000 元，选项 A 错误，选项 C 正确；本年应计提的坏账准备金额=102400-（80000-40000）=62400（元）选项 B 正确，选项 D 错误。5根据期初资料、资料（1）至（4），12 月 31 日甲公司资产负债表“应收账款”项目期末余额应列示的金额是（）元。A1408600B1306200C1266200D1328600【答案】C【解析】12 月 31 日甲公司资产负债表“应收账款”项目期末余额应列示的金额=800000+608600-40000-102400=1266200（元）。第4页