财务预算的编制方法课件.ppt

凡事预则立，不预则废凡事预则立，不预则废凡事预则立，不预则废凡事预则立，不预则废。模模块一：一：财务预算算编制方法制方法模模块二：二：编制制财务预算算一、一、一、一、专业专业能力：能力：能力：能力：完成完成完成完成财务预财务预算的算的算的算的编编制步制步制步制步骤骤、财务预财务预算的算的算的算的编编制方制方制方制方法知法知法知法知识导图识导图；能运用；能运用；能运用；能运用财务预财务预算的算的算的算的编编制方法制方法制方法制方法编编制公司制公司制公司制公司的的的的财务预财务预算。算。算。算。二、方法能力：二、方法能力：二、方法能力：二、方法能力：学会学学会学学会学学会学习习、学会工作；培养科学的思、学会工作；培养科学的思、学会工作；培养科学的思、学会工作；培养科学的思维维方法、方法、方法、方法、开拓开拓开拓开拓创创新的精神和新的精神和新的精神和新的精神和严谨严谨的工作作的工作作的工作作的工作作风风；拓展自我天；拓展自我天；拓展自我天；拓展自我天赋赋、可持可持可持可持续发续发展能力和展能力和展能力和展能力和创创造性解决造性解决造性解决造性解决问题问题的能力。的能力。的能力。的能力。三、社会能力：三、社会能力：三、社会能力：三、社会能力：学会合作，学会做人，与他人和学会合作，学会做人，与他人和学会合作，学会做人，与他人和学会合作，学会做人，与他人和谐谐相相相相处处；具有；具有；具有；具有良好的良好的良好的良好的团队团队精神、精神、精神、精神、职业职业道德和社会道德和社会道德和社会道德和社会责责任感。任感。任感。任感。步步骤一一:认识财务预算算步步骤二二:掌握掌握财务预算的算的编制步制步骤步步骤三三:确定确定财务预算的算的编制方法制方法 第一第一第一第一节节认识财务预认识财务预算算算算 一、一、一、一、预预算的概念算的概念算的概念算的概念预预算算算算就是用就是用就是用就是用货币计货币计量的方式，将决策目量的方式，将决策目量的方式，将决策目量的方式，将决策目标标所涉及的所涉及的所涉及的所涉及的经济资经济资源源源源进进行配置，以行配置，以行配置，以行配置，以计计划的形式具体地、系划的形式具体地、系划的形式具体地、系划的形式具体地、系统统地反映出来。地反映出来。地反映出来。地反映出来。预预算既是算既是算既是算既是计计划工作的成果，又是决策的具体化。划工作的成果，又是决策的具体化。划工作的成果，又是决策的具体化。划工作的成果，又是决策的具体化。预预算在算在算在算在传统传统上被看成是控制支出的工具，但新的上被看成是控制支出的工具，但新的上被看成是控制支出的工具，但新的上被看成是控制支出的工具，但新的观观念是将其念是将其念是将其念是将其看成看成看成看成“使企使企使企使企业业的的的的资资源源源源获获得最佳生得最佳生得最佳生得最佳生产产率和率和率和率和获获利率的一种方法利率的一种方法利率的一种方法利率的一种方法”。预预算的内容算的内容算的内容算的内容一般包括一般包括一般包括一般包括日常日常日常日常业务预业务预算、算、算、算、专门专门决策决策决策决策预预算和算和算和算和财务预财务预算算算算三大三大三大三大类类一系列一系列一系列一系列预预算构成的体系算构成的体系算构成的体系算构成的体系全面全面全面全面预预算算算算。1.1.日常日常日常日常业务预业务预算算算算日常日常日常日常业务预业务预算算算算是指与企是指与企是指与企是指与企业业日常日常日常日常经营经营活活活活动动直接相关的直接相关的直接相关的直接相关的经营业务经营业务的各种的各种的各种的各种预预算。算。算。算。主要包括主要包括主要包括主要包括销销售售售售预预算、生算、生算、生算、生产预产预算、直接材料消耗与算、直接材料消耗与算、直接材料消耗与算、直接材料消耗与采采采采购预购预算、直接人工算、直接人工算、直接人工算、直接人工预预算、制造算、制造算、制造算、制造费费用用用用预预算、算、算、算、产产品成本品成本品成本品成本预预算、算、算、算、销销售售售售费费用用用用预预算、管理算、管理算、管理算、管理费费用用用用预预算等内容算等内容算等内容算等内容。2.2.特种决策特种决策特种决策特种决策预预算算算算特种决策特种决策特种决策特种决策预预算算算算是指企是指企是指企是指企业业不不不不经经常常常常发发生的、需要根据生的、需要根据生的、需要根据生的、需要根据专门专门决策决策决策决策临临时编时编制的一次性制的一次性制的一次性制的一次性预预算。算。算。算。主要包括主要包括主要包括主要包括资资本支出本支出本支出本支出预预算和一次性算和一次性算和一次性算和一次性专门预专门预算两种算两种算两种算两种类类型。型。型。型。3.3.财务预财务预算算算算财务预财务预算算算算是指反映企是指反映企是指反映企是指反映企业业未来一定未来一定未来一定未来一定时时期内的期内的期内的期内的预计现预计现金收支、金收支、金收支、金收支、财财务务状况和状况和状况和状况和经营经营成果的各种成果的各种成果的各种成果的各种预预算。具体算。具体算。具体算。具体包括包括包括包括现现金金金金预预算、算、算、算、财务费财务费用用用用预预算、算、算、算、预计资产负债预计资产负债表、表、表、表、预计预计利利利利润润表、表、表、表、预计预计利利利利润润分配表等内容分配表等内容分配表等内容分配表等内容。财务预财务预算以价算以价算以价算以价值值量指量指量指量指标总标总括地反映日常括地反映日常括地反映日常括地反映日常业务预业务预算和算和算和算和专门专门决策决策决策决策预预算的算的算的算的结结果，是果，是果，是果，是预预算的最后算的最后算的最后算的最后环节环节，亦称，亦称，亦称，亦称为为“总预总预算算算算”，各种，各种，各种，各种业务业务预预算和算和算和算和专门专门决策决策决策决策预预算就称算就称算就称算就称为为“分分分分预预算算算算”。由此可。由此可。由此可。由此可见见，财务预财务预算是算是算是算是企企企企业预业预算的一个重要算的一个重要算的一个重要算的一个重要环节环节，它和其他，它和其他，它和其他，它和其他预预算算算算紧紧密密密密联联系在一起，构系在一起，构系在一起，构系在一起，构成企成企成企成企业业完整的全面完整的全面完整的全面完整的全面预预算体系。算体系。算体系。算体系。二、二、二、二、财务预财务预算算算算编编制的作用制的作用制的作用制的作用编编制制制制财务预财务预算是企算是企算是企算是企业财务业财务管理的一管理的一管理的一管理的一项项重要工作。重要工作。重要工作。重要工作。在企在企在企在企业经业经营营管理和管理和管理和管理和实现实现目目目目标标利利利利润润中中中中发挥发挥着重大作用：着重大作用：着重大作用：着重大作用：明确工作目明确工作目明确工作目明确工作目标标协调协调各部各部各部各部门门工作工作工作工作控制各部控制各部控制各部控制各部门经济门经济活活活活动动考核考核考核考核评评价各部价各部价各部价各部门门工作工作工作工作业绩业绩第二第二第二第二节节财务预财务预算算算算编编制的步制的步制的步制的步骤骤 企企企企业预业预算以利算以利算以利算以利润为润为最最最最终终目目目目标标，并把确定下来的，并把确定下来的，并把确定下来的，并把确定下来的目目目目标标利利利利润润作作作作为编为编制制制制预预算的前提条件算的前提条件算的前提条件算的前提条件。根据已确定的目。根据已确定的目。根据已确定的目。根据已确定的目标标利利利利润润，通，通，通，通过过市市市市场调场调查查，进进行行行行销销售售售售预测预测，编编制制制制销销售售售售预预算。在算。在算。在算。在销销售售售售预预算的基算的基算的基算的基础础上，作上，作上，作上，作出出出出不同不同不同不同层层次不同次不同次不同次不同项项目的目的目的目的预预算算算算，最后最后最后最后汇总汇总为综为综合性的合性的合性的合性的现现金金金金预预算和算和算和算和预计财务报预计财务报表。表。表。表。财务预财务预算算算算编编制的制的制的制的过过程可以程可以程可以程可以归结为归结为以下几个主要步以下几个主要步以下几个主要步以下几个主要步骤骤：1.1.根据根据根据根据销销售售售售预测预测编编制制制制销销售售售售预预算算算算；2.2.根据根据根据根据销销售售售售预预算确定的算确定的算确定的算确定的预计销预计销售量，售量，售量，售量，结结合合合合产产成品的期初成品的期初成品的期初成品的期初结结存存存存量和量和量和量和预计预计期末期末期末期末结结存量存量存量存量编编制生制生制生制生产预产预算算算算；3.3.根据生根据生根据生根据生产预产预算确定的算确定的算确定的算确定的预计预计生生生生产产量，先分量，先分量，先分量，先分别别编编制直接材料消制直接材料消制直接材料消制直接材料消耗及采耗及采耗及采耗及采购预购预算、直接人工算、直接人工算、直接人工算、直接人工预预算和制造算和制造算和制造算和制造费费用用用用预预算，然后算，然后算，然后算，然后汇总编汇总编制制制制产产品生品生品生品生产产成本成本成本成本预预算；算；算；算；4.4.根据根据根据根据销销售售售售预预算算算算编编制制制制销销售售售售费费用与管理用与管理用与管理用与管理费费用用用用预预算算算算；5.5.根据根据根据根据销销售售售售预预算和生算和生算和生算和生产预产预算估算估算估算估计计所需要的固定所需要的固定所需要的固定所需要的固定资产资产投投投投资资，编编制制制制资资本支出本支出本支出本支出预预算；算；算；算；6.6.根据根据根据根据执执行以上各行以上各行以上各行以上各项预项预算所算所算所算所产产生和必需的生和必需的生和必需的生和必需的现现金流量，金流量，金流量，金流量，编编制制制制现现金金金金预预算；算；算；算；7.7.综综合以上各合以上各合以上各合以上各项预项预算，算，算，算，进进行行行行试试算平衡，算平衡，算平衡，算平衡，编编制制制制预计财务报预计财务报表表表表。第三第三第三第三节节财务预财务预算的算的算的算的编编制方法制方法制方法制方法企企企企业编业编制制制制财务预财务预算的方法很多，目前企算的方法很多，目前企算的方法很多，目前企算的方法很多，目前企业业中中中中应应用用用用较较广的广的广的广的有有有有弹弹性性性性预预算、零基算、零基算、零基算、零基预预算、算、算、算、滚动预滚动预算等。算等。算等。算等。一、一、一、一、弹弹性性性性预预算算算算 弹弹性性性性预预算（算（算（算（变动预变动预算）算）算）算）是在成本性是在成本性是在成本性是在成本性态态分析的基分析的基分析的基分析的基础础上，以上，以上，以上，以业业务务量、成本和利量、成本和利量、成本和利量、成本和利润润之之之之间间的依存关系的依存关系的依存关系的依存关系为为依据，根据依据，根据依据，根据依据，根据预预算期可算期可算期可算期可预见预见的不同的不同的不同的不同业务业务量水平量水平量水平量水平编编制的、能适制的、能适制的、能适制的、能适应应多种多种多种多种业务业务量的量的量的量的预预算。由于算。由于算。由于算。由于这这种种种种预预算算算算规规定了不同定了不同定了不同定了不同业务业务量水平下的量水平下的量水平下的量水平下的预预算收支，适用面算收支，适用面算收支，适用面算收支，适用面宽宽，有很，有很，有很，有很强强的机的机的机的机动动性，具有性，具有性，具有性，具有弹弹性，故称性，故称性，故称性，故称为弹为弹性性性性预预算。算。算。算。理理理理论论上上上上讲讲，弹弹性性性性预预算适用于企算适用于企算适用于企算适用于企业预业预算中与算中与算中与算中与业务业务量有关的各量有关的各量有关的各量有关的各种种种种预预算，但算，但算，但算，但实务实务中主要用于中主要用于中主要用于中主要用于编编制制制制弹弹性成本性成本性成本性成本预预算和算和算和算和弹弹性利性利性利性利润预润预算算算算。1.1.弹弹性成本性成本性成本性成本预预算的算的算的算的编编制制制制 编编制制制制弹弹性成本性成本性成本性成本预预算，关算，关算，关算，关键键是是是是进进行成本性行成本性行成本性行成本性态态分析，分析，分析，分析，将全部成将全部成将全部成将全部成本最本最本最本最终终区分区分区分区分为变动为变动成本和固定成本两大成本和固定成本两大成本和固定成本两大成本和固定成本两大类类。变动变动成本主要根成本主要根成本主要根成本主要根据据据据单单位位位位业务业务量来控制，固定成本量来控制，固定成本量来控制，固定成本量来控制，固定成本则则按按按按总额总额控制。其成本的控制。其成本的控制。其成本的控制。其成本的预预算公式算公式算公式算公式为为：在此基在此基在此基在此基础础上，按事先上，按事先上，按事先上，按事先选择选择的的的的业务业务量量量量计计量量量量单单位和确定的位和确定的位和确定的位和确定的业业务务量量量量变动变动范范范范围围，根据，根据，根据，根据该业务该业务量与有关成本量与有关成本量与有关成本量与有关成本费费用用用用项项目之目之目之目之间间的内的内的内的内在关系即可在关系即可在关系即可在关系即可编编制制制制弹弹性成本性成本性成本性成本预预算。算。算。算。弹弹性成本性成本性成本性成本预预算的具体算的具体算的具体算的具体编编制方法包括公式法和列表法两种。制方法包括公式法和列表法两种。制方法包括公式法和列表法两种。制方法包括公式法和列表法两种。(1)(1)公式法公式法公式法公式法所所所所谓谓公式法公式法公式法公式法就是根据在成本性就是根据在成本性就是根据在成本性就是根据在成本性态态分析的基分析的基分析的基分析的基础础上建立的成本上建立的成本上建立的成本上建立的成本模型模型模型模型y ya abxbx来来来来进进行行行行弹弹性成本性成本性成本性成本预预算的方法。算的方法。算的方法。算的方法。在成本性在成本性在成本性在成本性态态分析的基分析的基分析的基分析的基础础上，可将任何成本上，可将任何成本上，可将任何成本上，可将任何成本项项目近似地表示目近似地表示目近似地表示目近似地表示为为y ya abxbx（当（当（当（当0 0时时，y y为变动为变动成本；当成本；当成本；当成本；当b b0 0时时，y y为为固定固定固定固定成本；当成本；当成本；当成本；当a a和和和和b b均不均不均不均不为为0 0时时，y y为为混合成本；混合成本；混合成本；混合成本；x x为为多种多种多种多种业务业务量指量指量指量指标标，如如如如产销产销量、直接人工量、直接人工量、直接人工量、直接人工时时等）。等）。等）。等）。在公式法下，只需列出各在公式法下，只需列出各在公式法下，只需列出各在公式法下，只需列出各项项成本成本成本成本费费用的用的用的用的a a和和和和b b，就可以很方，就可以很方，就可以很方，就可以很方便地推算出便地推算出便地推算出便地推算出业务业务量在允量在允量在允量在允许许范范范范围围内任何水平上的各内任何水平上的各内任何水平上的各内任何水平上的各项预项预算成本。算成本。算成本。算成本。例例题分析分析公式法的公式法的公式法的公式法的优优点点点点是在一定范是在一定范是在一定范是在一定范围围内不受内不受内不受内不受业务业务量波量波量波量波动动影响，影响，影响，影响，编编制制制制预预算的工作量算的工作量算的工作量算的工作量较较小；小；小；小；缺点缺点缺点缺点是在是在是在是在进进行行行行预预算控制和考核算控制和考核算控制和考核算控制和考核时时，不能直，不能直，不能直，不能直接接接接查查出特定出特定出特定出特定业务业务量下的量下的量下的量下的总总成本成本成本成本预预算算算算额额，而且按，而且按，而且按，而且按细细目分解成本比目分解成本比目分解成本比目分解成本比较较麻麻麻麻烦烦，同，同，同，同时时又有一定又有一定又有一定又有一定误误差。差。差。差。例例例例题题一：一：一：一：AA公司公司公司公司20072007年按公式法年按公式法年按公式法年按公式法编编制制造制制造制制造制制造费费用用用用弹弹性性性性预预算如算如算如算如下表：其中下表：其中下表：其中下表：其中较较大混合成本已大混合成本已大混合成本已大混合成本已经过经过分解。直接人工工分解。直接人工工分解。直接人工工分解。直接人工工时时的的的的变动变动范范范范围为围为7000-110007000-11000小小小小时时;请编请编制制制制AA公司公司公司公司20072007年年年年该该范范范范围围内直接人工内直接人工内直接人工内直接人工工工工工时时的制造的制造的制造的制造费费用用用用预预算数，以及制造算数，以及制造算数，以及制造算数，以及制造费费用中某一用中某一用中某一用中某一项项目的目的目的目的预预算数。算数。算数。算数。A公司公司2007年制造年制造费用用弹性性预算（公式法）算（公式法）单位：元位：元项目目管理人管理人员工工资保保险费维修修费水水电费辅助助材料材料辅助人助人工工工工资检验员工工资合合计a1500500600504003050b0.250.150.300.450.351.5(2)(2)列表法列表法列表法列表法列表法列表法列表法列表法是通是通是通是通过过列表的方式，在相关范列表的方式，在相关范列表的方式，在相关范列表的方式，在相关范围围内每隔一定内每隔一定内每隔一定内每隔一定业务业务量量量量范范范范围计围计算相关数算相关数算相关数算相关数值预值预算，来算，来算，来算，来编编制制制制弹弹性成本性成本性成本性成本预预算的方法。算的方法。算的方法。算的方法。例例例例题题二：例二：例二：例二：例题题一按列表法一按列表法一按列表法一按列表法编编制大洋公司制大洋公司制大洋公司制大洋公司20072007年年年年弹弹性制造性制造性制造性制造费费用用用用预预算算算算列表法的列表法的列表法的列表法的优优点点点点是可以直接从表中是可以直接从表中是可以直接从表中是可以直接从表中查查得各种得各种得各种得各种业务业务量下的成本量下的成本量下的成本量下的成本预预算，便于算，便于算，便于算，便于预预算的控制和考核；算的控制和考核；算的控制和考核；算的控制和考核；缺点缺点缺点缺点是工作量大，且不能包括是工作量大，且不能包括是工作量大，且不能包括是工作量大，且不能包括所有所有所有所有业务业务量条件下的量条件下的量条件下的量条件下的费费用用用用预预算，适用面算，适用面算，适用面算，适用面较较窄。窄。窄。窄。直接人工工直接人工工时（小（小时）7000800090001000011000生生产能力利用（）能力利用（）7080901001101、变动成本成本项目目56006400720080008800辅助人助人员工工资31503600405045004950检验员工工资245028003150350038502、混合成本、混合成本项目目59506650735080508750维修修费23502600285031003350水水电费11001250140015501700辅助材料助材料250028503100340037003固定成本固定成本项目目20002000200020002000管理人管理人员工工资15001500150015001500保保险费500500500500500制造制造费用用预算算1355015050165501805019550大洋公司大洋公司大洋公司大洋公司20072007年制造年制造年制造年制造费费用用用用弹弹性性性性预预算（列表法）算（列表法）算（列表法）算（列表法）2.2.弹弹性利性利性利性利润预润预算的算的算的算的编编制制制制 弹弹性利性利性利性利润预润预算算算算是根据成本、是根据成本、是根据成本、是根据成本、业务业务量和利量和利量和利量和利润润之之之之间间的依存关系，的依存关系，的依存关系，的依存关系，为为适适适适应应多种多种多种多种业务业务量量量量变变化而化而化而化而编编制的利制的利制的利制的利润预润预算。算。算。算。弹弹性利性利性利性利润预润预算是以算是以算是以算是以弹弹性成本性成本性成本性成本预预算算算算为为基基基基础编础编制的，其主要内制的，其主要内制的，其主要内制的，其主要内容包括容包括容包括容包括销销售量、价格、售量、价格、售量、价格、售量、价格、单单位位位位变动变动成本、成本、成本、成本、边际贡边际贡献和固定成本。献和固定成本。献和固定成本。献和固定成本。弹弹性利性利性利性利润预润预算的算的算的算的编编制方法主要有因素法和百分比法制方法主要有因素法和百分比法制方法主要有因素法和百分比法制方法主要有因素法和百分比法。(1)(1)因素法因素法因素法因素法因素法因素法因素法因素法是指根据受是指根据受是指根据受是指根据受业务业务量量量量变动变动影响的有关收入、成本等因影响的有关收入、成本等因影响的有关收入、成本等因影响的有关收入、成本等因素与利素与利素与利素与利润润的关系，列表反映在不同的关系，列表反映在不同的关系，列表反映在不同的关系，列表反映在不同业务业务量条件下利量条件下利量条件下利量条件下利润润水平的水平的水平的水平的预预算方法。算方法。算方法。算方法。例例例例题题三：三：三：三：这这种方法种方法种方法种方法主要适用于主要适用于主要适用于主要适用于单单一品种一品种一品种一品种经营经营的企的企的企的企业业。例例例例题题三：三：三：三：大洋公司大洋公司大洋公司大洋公司预计预计20072007年年年年AA产产品的品的品的品的销销售量在售量在售量在售量在70070010001000件之件之件之件之间变动间变动，销销售售售售单单价价价价为为每件每件每件每件100100元，元，元，元，单单位位位位变动变动成本成本成本成本6060元，固定成本元，固定成本元，固定成本元，固定成本50005000元，用因素法元，用因素法元，用因素法元，用因素法以以以以100100件件件件为业务为业务量量量量间间隔隔隔隔编编制制制制AA产产品的品的品的品的弹弹性利性利性利性利润预润预算表。算表。算表。算表。(2)(2)百分比法百分比法百分比法百分比法百分比法百分比法百分比法百分比法是指按不同是指按不同是指按不同是指按不同销销售售售售额额的百分比来的百分比来的百分比来的百分比来编编制制制制弹弹性利性利性利性利润预润预算的方法。算的方法。算的方法。算的方法。例例例例题题四：四：四：四：假假假假设设例例例例题题三中大洋公司三中大洋公司三中大洋公司三中大洋公司20062006年年年年销销售收入售收入售收入售收入1010万元，万元，万元，万元，预计预计20072007年年年年销销售收入售收入售收入售收入变动变动范范范范围时围时20062006年的年的年的年的8080120120，以，以，以，以1010为间为间隔按百分比法隔按百分比法隔按百分比法隔按百分比法编编制制制制AA产产品的品的品的品的弹弹性利性利性利性利润预润预算表。算表。算表。算表。应应用百分比法的前提条件是用百分比法的前提条件是用百分比法的前提条件是用百分比法的前提条件是销销售收入的售收入的售收入的售收入的变变化化化化不会影响不会影响不会影响不会影响单单位位位位变动变动成本和成本和成本和成本和固定成本固定成本固定成本固定成本总额总额，即，即，即，即销销售收入必售收入必售收入必售收入必须须在相关范在相关范在相关范在相关范围围内内内内变动变动。这这种方法种方法种方法种方法主要适用于主要适用于主要适用于主要适用于多品种多品种多品种多品种经营经营的企的企的企的企业业。销售量（件）售量（件）7008009001000销售价格售价格100100100100销售收入售收入700008000090000100000变动成本成本56000640007200080000固定成本固定成本5000500050005000利利润总额9000110001300015000大洋公司大洋公司大洋公司大洋公司20072007年年年年AA产产品品品品弹弹性利性利性利性利润预润预算（因素法）算（因素法）算（因素法）算（因素法）销售收入售收入变动范范围（）（）8090100110120销售收入售收入8000090000 100000 110000 120000变动成本成本4800054000 600006600072000固定成本固定成本50005000500050005000利利润总额2700031000 350003900043000大洋公司大洋公司大洋公司大洋公司20072007年年年年AA产产品品品品弹弹性利性利性利性利润预润预算（百分比法）算（百分比法）算（百分比法）算（百分比法）二、零基二、零基二、零基二、零基预预算算算算 零基零基零基零基预预算算算算是指在是指在是指在是指在编编制成本制成本制成本制成本费费用用用用预预算算算算时时，以零，以零，以零，以零为为基点，不考基点，不考基点，不考基点，不考虑虑以往会以往会以往会以往会计计期期期期间间所所所所发发生的生的生的生的费费用用用用项项目或目或目或目或费费用数用数用数用数额额，一切从，一切从，一切从，一切从实际实际需需需需要与可能出要与可能出要与可能出要与可能出发发，逐，逐，逐，逐项审议预项审议预算期内各算期内各算期内各算期内各项费项费用的内容及开支用的内容及开支用的内容及开支用的内容及开支标标准准准准是否合理，在是否合理，在是否合理，在是否合理，在综综合平衡的基合平衡的基合平衡的基合平衡的基础础上，上，上，上，编编制制制制费费用用用用预预算的一种方法。算的一种方法。算的一种方法。算的一种方法。零基零基零基零基预预算的算的算的算的优优点是点是点是点是重新重新重新重新对预对预算算算算项项目目目目进进行考行考行考行考虑虑，对对不合理的不合理的不合理的不合理的费费用开支一律舍弃，不受以往用开支一律舍弃，不受以往用开支一律舍弃，不受以往用开支一律舍弃，不受以往预预算安排和算安排和算安排和算安排和预预算算算算执执行情况的影响。行情况的影响。行情况的影响。行情况的影响。其其其其缺点是缺点是缺点是缺点是对对那些原来合理的基数那些原来合理的基数那些原来合理的基数那些原来合理的基数视视而不而不而不而不见见，这这既是一种信息浪既是一种信息浪既是一种信息浪既是一种信息浪费费，也是一种人力浪，也是一种人力浪，也是一种人力浪，也是一种人力浪费费。其次，零基。其次，零基。其次，零基。其次，零基预预算工作量大，需要算工作量大，需要算工作量大，需要算工作量大，需要对对各各各各个个个个预预算算算算项项目目目目细细致分析，致分析，致分析，致分析，还还要要要要动员动员各方人各方人各方人各方人员员参加参加参加参加讨论讨论，才能确定，才能确定，才能确定，才能确定预预算数。算数。算数。算数。零基零基零基零基预预算的具体做法大致如下：算的具体做法大致如下：算的具体做法大致如下：算的具体做法大致如下：1.1.提出提出提出提出预预算方案。算方案。算方案。算方案。企企企企业业内部各部内部各部内部各部内部各部门门根据根据根据根据预预算期内本企算期内本企算期内本企算期内本企业业的的的的总总目目目目标标和本部和本部和本部和本部门门的具体目的具体目的具体目的具体目标标，提出必提出必提出必提出必须须安排的成本安排的成本安排的成本安排的成本费费用用用用项项目，并目，并目，并目，并对对每一成本每一成本每一成本每一成本费费用用用用项项目提出目提出目提出目提出详细计详细计划，划，划，划，说说明其目的以及必明其目的以及必明其目的以及必明其目的以及必须须开支的确切金开支的确切金开支的确切金开支的确切金额额。2.2.进进行成本效益分析。行成本效益分析。行成本效益分析。行成本效益分析。即即即即对对每一成本每一成本每一成本每一成本费费用用用用项项目与其目与其目与其目与其对应对应的的的的业务业务量量量量进进行比行比行比行比较较，或与其可能取得，或与其可能取得，或与其可能取得，或与其可能取得的收益相比的收益相比的收益相比的收益相比较较，根据其，根据其，根据其，根据其经济经济效益的大小效益的大小效益的大小效益的大小对对各个各个各个各个费费用开支方案用开支方案用开支方案用开支方案进进行行行行评评价；然价；然价；然价；然后把各个后把各个后把各个后把各个费费用开支方案在用开支方案在用开支方案在用开支方案在权权衡衡衡衡轻轻重重重重缓缓急的基急的基急的基急的基础础上，分成若干上，分成若干上，分成若干上，分成若干层层次，排出开次，排出开次，排出开次，排出开支的先后支的先后支的先后支的先后顺顺序。序。序。序。3.3.分配分配分配分配资资金，落金，落金，落金，落实预实预算。算。算。算。即根据上一步确定的成本即根据上一步确定的成本即根据上一步确定的成本即根据上一步确定的成本费费用的开支用的开支用的开支用的开支顺顺序，将企序，将企序，将企序，将企业预业预算期内可算期内可算期内可算期内可动动用的用的用的用的资资金合理地分配到各金合理地分配到各金合理地分配到各金合理地分配到各项项目，目，目，目，编编制出制出制出制出预预算。算。算。算。例例题分析：分析：参考参考书本本P242例例题95 三、三、三、三、滚动预滚动预算算算算 滚动预滚动预算（算（算（算（连续预连续预算、永算、永算、永算、永续预续预算）算）算）算）是指在是指在是指在是指在编编制制制制预预算算算算时时，将，将，将，将预预算期与会算期与会算期与会算期与会计计年度脱离，随着年度脱离，随着年度脱离，随着年度脱离，随着预预算的算的算的算的执执行不断延伸行不断延伸行不断延伸行不断延伸补补充充充充预预算，逐期算，逐期算，逐期算，逐期向后向后向后向后滚动滚动，使，使，使，使预预算期永算期永算期永算期永远远保持保持保持保持为为一个固定期一个固定期一个固定期一个固定期间间的一种的一种的一种的一种预预算方法。算方法。算方法。算方法。滚动预滚动预算的算的算的算的编编制可分制可分制可分制可分为为按月按月按月按月滚动滚动、按季、按季、按季、按季滚动滚动和混合和混合和混合和混合滚动滚动三种三种三种三种方式。方式。方式。方式。在在在在实际实际工作中，采用哪一种工作中，采用哪一种工作中，采用哪一种工作中，采用哪一种滚动预滚动预算方式算方式算方式算方式应视应视企企企企业业的的的的实际实际情况而定。情况而定。情况而定。情况而定。作作作作业业与思考：与思考：与思考：与思考：1.1.财务预财务预算的算的算的算的编编制步制步制步制步骤骤如何？如何？如何？如何？2.2.财务预财务预算的算的算的算的编编制方法有哪几种？各种制方法有哪几种？各种制方法有哪几种？各种制方法有哪几种？各种预预算方算方算方算方法之法之法之法之间间有哪些区有哪些区有哪些区有哪些区别别？能力能力能力能力训练训练各各各各组组开展开展开展开展对对企企企企业财务预业财务预算的算的算的算的调查调查分析，完成分析，完成分析，完成分析，完成调调查查分析分析分析分析报报告。运用所学知告。运用所学知告。运用所学知告。运用所学知识识，结结合合合合调查调查分析，分析，分析，分析，编编制制制制本本本本组组虚虚虚虚拟拟企企企企业业的相关的相关的相关的相关预预算，并分算，并分算，并分算，并分组讨论组讨论。（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。