外贸出口企业账务处理.pdf
外贸出口企业账务处理外贸出口企业账务处理外贸企业首先应交税费科目的明细一定要设置的非常明细外贸企业首先应交税费科目的明细一定要设置的非常明细外贸企业有内销和外销，无论内销还是外销，进货发票的商品名外贸企业有内销和外销，无论内销还是外销，进货发票的商品名称、数量一定和销售发票名称、数量进行一一对应称、数量一定和销售发票名称、数量进行一一对应.出口企业出口货物常用的成交方式有出口企业出口货物常用的成交方式有 FOB FOB、CFRCFR、CIFCIF 三种。三种。1 1FOBFOB2.FOB=CFR2.FOB=CFR运费运费3 3。FOB=CIF FOB=CIF运费保费运费保费企业可以采用当月企业可以采用当月 1 1 日或当日的汇率作为记账汇率日或当日的汇率作为记账汇率(一般为中间一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个纳税年度内不得调价），确定后报主管税务机关备案，在一个纳税年度内不得调整。整。一套完整的出口退税资料：进货发票、出口发票、出口自制发一套完整的出口退税资料：进货发票、出口发票、出口自制发票、报关单、提单、合同。票、报关单、提单、合同。1.1.购买内销货物购买内销货物借：库存商品借：库存商品内销内销-A-A 商品商品应交税费应交税费应交增增税（内销进项税）应交增增税（内销进项税）贷：应付账款贷：应付账款甲公司甲公司2 2。销售内销货物。销售内销货物借：应收账款借：应收账款国内国内-乙公司乙公司贷：主营业务收入贷：主营业务收入内销收入内销收入应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3.3.结转内销成本、结转内销成本、借：主营业务成本借：主营业务成本-内销成本内销成本贷：库存商品贷：库存商品内销内销A A 商品商品注意：对于外贸企业来说都是一一对应的，如果该批货在本注意：对于外贸企业来说都是一一对应的，如果该批货在本月购买、销售的话按照上述步骤进行月购买、销售的话按照上述步骤进行.如果只购买就只做购买如果只购买就只做购买的分录。如果在以前月份购买的分录。如果在以前月份购买,那本月只做销售和结转成本的那本月只做销售和结转成本的分录。分录。4 4。购买外销货物。购买外销货物借：库存商品借：库存商品-外销外销A A 商品商品应交税费应交税费应交增增税应交增增税(外销进项税）外销进项税）贷：应付账款贷：应付账款甲公司甲公司 5.5.销售外销商品（一定开具普通发票，发票上的金额是销售外销商品（一定开具普通发票，发票上的金额是FOBFOB 价，价，外币折算成美元时用报关单当月外币折算成美元时用报关单当月 1 1 日的汇率）日的汇率）借：应收账款借：应收账款-国外国外-UNO-UNO贷：主营业务收入贷：主营业务收入外销收入外销收入 6.6.结转外销成本结转外销成本借：主营业务成本借：主营业务成本外销成本外销成本贷：库存商品贷：库存商品外销外销A A 商品商品7.7.计提出口退税额计提出口退税额(退税额退税额=不含税进货金额退税率）不含税进货金额退税率）借：其他应收款借：其他应收款出口退税款出口退税款贷贷:应交税费应交增值税应交税费应交增值税(出口退税）出口退税）8 8。不享受退税的税额。不享受退税的税额借：主营业主成本借：主营业主成本出口成本出口成本贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税应交增值税（进项税额转出）（进项税额转出）9.9.收到货款收到货款借：银行存款借：银行存款中国银行中国银行贷：应收账款贷：应收账款国内乙公司国内乙公司-国外国外UNOUNO支付货款：支付货款：借：应付账款借：应付账款-甲公司甲公司贷贷:银行存款银行存款-中国银行中国银行1010。收到出口退税款。收到出口退税款借：银行存款借：银行存款中国银行中国银行贷：其他应收款贷：其他应收款出口退税款出口退税款11.11.计提内销应该缴纳的增值税计提内销应该缴纳的增值税借借:应交税金应交税金-应交增值税应交增值税-转出未交增值税转出未交增值税贷：贷：应交税金应交税金未交增值税未交增值税计提内销应缴纳的附加税（和普通企业一样）计提内销应缴纳的附加税（和普通企业一样）印花税无论内销还是外销都需要缴纳印花税无论内销还是外销都需要缴纳出口退税资料在专门的出口申报系统进行申报：出口退税资料在专门的出口申报系统进行申报：1.1.安装，按照默认的路径进行按照安装，按照默认的路径进行按照2.2.企业基础信息设置企业基础信息设置3.3.进入申报系统：在哪个月申报在进入的时候就选择某月，例进入申报系统：在哪个月申报在进入的时候就选择某月，例如：如：20172017 年年 7 7 月进出口申报系统申报，那就选择月进出口申报系统申报，那就选择 2017072017074.4.认证需要退税的所有进货发票认证需要退税的所有进货发票5.5.进入申报系统进入申报系统外部资料采集外部资料采集-认证发票信息处理，录入认认证发票信息处理，录入认证的进货发票信息证的进货发票信息6.6.免退税明细数据采集免退税明细数据采集录入出口明细，关联号录入出口明细，关联号:年份年份+月份月份+批次批次（170701170701，用铅笔写到报关单上，用铅笔写到报关单上 一张报关单对应唯一张报关单对应唯一的关联号）一的关联号）7.7.免退税明细数据采集免退税明细数据采集录入进货明细，关联号和之前要对录入进货明细，关联号和之前要对应，并且一张报关单对应几张进货发票就录入几次。只要是应，并且一张报关单对应几张进货发票就录入几次。只要是该张报关单对应的该张报关单对应的 关联号就不变关联号就不变8.8.检查检查9.9.基础信息采集基础信息采集企业经营情况企业经营情况出口货物备案单证目录录出口货物备案单证目录录入，一张报关单备案一次，入，一张报关单备案一次，出口发票号码出口发票号码:这张报关单对应的所有出口发票号码这张报关单对应的所有出口发票号码;装货单装货单:集装箱号；集装箱号；运输单：提运单号运输单：提运单号;出口货物明细出口货物明细:商品编号；商品编号；合同号：出口发票上都有；合同号：出口发票上都有；录入完毕之后录入完毕之后,进行序号重排进行序号重排,生成备案，日期一定要是当天生成备案，日期一定要是当天的日期。的日期。10.10.11.11.确认免退税明细数据确认免退税明细数据确认明细申报数据确认明细申报数据免退税申报免退税申报退税汇总退税汇总-申报表录入申报表录入(直接点击回车即直接点击回车即可可)生成申报数据（保存到默认路径或桌面都可以生成申报数据（保存到默认路径或桌面都可以)12.12.进入国税申报系统进入国税申报系统免退税预审没有疑点免退税预审没有疑点转正式申转正式申报即可报即可13.13.打印封皮、外贸企业出口退税汇作申报表、外贸企业出打印封皮、外贸企业出口退税汇作申报表、外贸企业出口退税出口明细报表、外贸企业出口退税进货明细申报表，口退税出口明细报表、外贸企业出口退税进货明细申报表，随报关单、进货发票抵扣联一起装订，该公章和法人章随报关单、进货发票抵扣联一起装订，该公章和法人章,财财务签字务签字14.14.如果数据有问题进入出口申报系统进行撤销，重新修改如果数据有问题进入出口申报系统进行撤销，重新修改即可即可
