xx集团对子公司的财务管理课件.ppt

目录目录财务管理案例精析12345财务管理基础财务管理基础资金日常管理资金日常管理筹资管理与投资管理筹资管理与投资管理内部控制内部控制成本管理成本管理财务分析与评价财务分析与评价股利分配股利分配目录目录财务管理案例精析学习内容学习内容 1、了解北光集团基本情况；2、加强对子公司财务管理的重要性；3、北光集团对子公司财务管理的运作规范；4、北光集团对子公司实施财务管理的评价与分析；5、北光集团加强对子公司财务管理的完善措施；6、案例总结。目录目录财务管理案例精析 集工业仪器仪表、自动控制设备的生产、销售与集工业仪器仪表、自动控制设备的生产、销售与技术服务于一体的机电公司，成立于技术服务于一体的机电公司，成立于1993年。公司主年。公司主要业务在东北及华北地区，是知名的仪表供应商之一，要业务在东北及华北地区，是知名的仪表供应商之一，常年为石化企业、钢铁企业、电力企业提供各种仪表，常年为石化企业、钢铁企业、电力企业提供各种仪表，特殊场合（如防爆区、毒气区）使用的仪表等。特殊场合（如防爆区、毒气区）使用的仪表等。目录目录财务管理案例精析二、加强对子公司财务管理的重要性二、加强对子公司财务管理的重要性1.母公司对子公司如何进行管理？2.集团公司面临什么样的财务管理问题？目录目录财务管理案例精析三、三、北光集团对子公司财务管理的运作规范北光集团对子公司财务管理的运作规范北光集团子公司北光集团子公司财务管理概况财务管理概况对子公司财务运行情况的管理（一）北光集团子公司财务管理概况（一）北光集团子公司财务管理概况v1.子公司管理体制的设置子公司管理体制的设置v按照按照公司法公司法的规定，实行权责分明、管理科的规定，实行权责分明、管理科学、激励和约束相结合的方式。每个子公司均设学、激励和约束相结合的方式。每个子公司均设立股东会、董事会和监事会。其董事、监事、经立股东会、董事会和监事会。其董事、监事、经理的任职均由集团推荐、经集团子公司董事会聘理的任职均由集团推荐、经集团子公司董事会聘任。任。v2.子公司财务机构的设置子公司财务机构的设置v设置财务管理部门，配备了财务主管、会计、出设置财务管理部门，配备了财务主管、会计、出纳等财务人员。纳等财务人员。v职责：履行本公司的财务核算与财务管理的执行职责：履行本公司的财务核算与财务管理的执行功能。功能。（二）（二）对子公司财务运行情况的管理对子公司财务运行情况的管理v1.对子公司财务主管的管理对子公司财务主管的管理v2.子公司全面预算的管理子公司全面预算的管理v3.对子公司财务报告的管理对子公司财务报告的管理v4.对子公司借款的管理对子公司借款的管理v5.对子公司投资的管理对子公司投资的管理v6.对子公司国有资产的管理对子公司国有资产的管理v7.对子公司审计监督的管理对子公司审计监督的管理v8.对子公司业绩考核的管理对子公司业绩考核的管理v9.对子公司业绩考核的管理对子公司业绩考核的管理四、北光集团对子公司实施财务管理的评价与分析四、北光集团对子公司实施财务管理的评价与分析v（一）北光集团加强对子公司财务管理的作用（一）北光集团加强对子公司财务管理的作用v（二）北光集团对子公司财务管理措施的不足（二）北光集团对子公司财务管理措施的不足（一）北光集团加强对子公司财务管理的作用（一）北光集团加强对子公司财务管理的作用v1.对子公司管理体制设立规范，对子公司管理体制设立规范，v 促进了子公司的良性发展促进了子公司的良性发展2.制定了比较健全的子公司财务管理制度，使财务管制定了比较健全的子公司财务管理制度，使财务管理工作规范运行理工作规范运行v（1）制定对子公司财务主管的管理办法，加强了）制定对子公司财务主管的管理办法，加强了对财务主管的管理。对财务主管的管理。v（2）制定子公司业绩考核管理办法，促进了子公）制定子公司业绩考核管理办法，促进了子公司经营业绩的持续增长。司经营业绩的持续增长。v（3）制定了财务报告管理办法，加强了对子公司）制定了财务报告管理办法，加强了对子公司财务报告的管理。财务报告的管理。v（4）制定子公司对外借款与对内借款的管理办法，）制定子公司对外借款与对内借款的管理办法，加强了对子公司的借款管理。加强了对子公司的借款管理。v（5）制定国有资产的管理办法，加强了对子公司）制定国有资产的管理办法，加强了对子公司的资产管理。的资产管理。v（6）制定投资管理办法，规范了子公司的投资行）制定投资管理办法，规范了子公司的投资行为。为。（二）北光集团对子公司财务管理措施的不足（二）北光集团对子公司财务管理措施的不足v1.对子公司的财务监控力度不够。对子公司的财务监控力度不够。v2.对子公司内部审计的力度不够。对子公司内部审计的力度不够。v3.对子公司全面预算管理不够规范。对子公司全面预算管理不够规范。v4.子公司内部财务管理制度不够健全。子公司内部财务管理制度不够健全。v5.对子公司的资金管理力度不够。对子公司的资金管理力度不够。（一）建立财务风险预警制度体系（二）加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监督（三）加强子公司全面预算管理，保证集团公司整体目标的实现（四）督促协助子公司建立内部财务管理制度，规范经营运作（五）加强对子公司的资金集中管理，增强调控能力1.制定集团财务风险管理办法，建立财务风险管理体制制定集团财务风险管理办法，建立财务风险管理体制2.2.加大对子公司的财务监控力度加大对子公司的财务监控力度3.建立财务主管快速信息反馈制度，加强对子公司财务风险控制建立财务主管快速信息反馈制度，加强对子公司财务风险控制指标的分析与考核指标的分析与考核1.制定集团财务风险管理办法，建立财务风险管理体制制定集团财务风险管理办法，建立财务风险管理体制2.2.加大对子公司的财务监控力度加大对子公司的财务监控力度3.建立财务主管快速信息反馈制度，加强对子公司财务风险控制建立财务主管快速信息反馈制度，加强对子公司财务风险控制指标的分析与考核指标的分析与考核目录目录财务管理案例精析六、案例总结如何加强对子公司的财务管理，是当前集团公司面临的重要问题。在新的经济形势下，面对企业集团各子公司财务管理中存在的形形色色的问题，集团经营者应因地制宜，采取合法且合理的措施予以解决，既保证各子公司的法人财产权和经营自主权不受干涉，又能将各子公司的经营发展计划纳入集团的总体发展战略规划，使各子公司局部利益与企业集团的全局利益协调一致，保证集团公司这一新型的企业模式在市场竞争中取得更大的发展。目录目录财务管理案例精析一、财务报表及其作用财务报表附注是对财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业编制附注的目的是通过对财务报表本身作补充说明，以更加全面、系统地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的全貌，从而有助于向使用者提供更为有用的决策信息，帮助企业做出更加科学合理的决策。财务报表附注是对财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业编制附注的目的是通过对财务报表本身作补充说明，以更加全面、系统地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的全貌，从而有助于向使用者提供更为有用的决策信息，帮助企业做出更加科学合理的决策。目录目录财务管理案例精析一、财务报表及其作用具体来说，财务报表的作用主要表现在以下三个方面。1.有利于做出投资决策和信贷决策有利于做出投资决策和信贷决策企业的投资者（包括潜在的投资者）和债权人（包括潜在的债权人），为了做出正确的投资和信贷决策，需要利用财务报表了解有关企业的经营成果、财务状况以及现金流量情况的会计信息。目录目录财务管理案例精析一、财务报表及其作用2.有利于考核和衡量企业的经营业绩有利于考核和衡量企业的经营业绩企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况，总结企业经营的成绩和存在的问题、评价经济效益，需要利用财务报表了解本企业有关的财务状况、经营成果和现金流量情况的会计信息。目录目录财务管理案例精析一、财务报表及其作用3.3.有利于政府部门进行管理和宏观调控有利于政府部门进行管理和宏观调控国家有关部门为了加强宏观经济管理，需要各单位提供财务报表资料，以便通过汇总分析了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）的完成情况，各种财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。目录目录财务管理案例精析（一）（一）按照反映的经济内容分类按照反映的经济内容分类（二）（二）按照编制的时间分类按照编制的时间分类（三）（三）按照使用对象分类按照使用对象分类企业的财务报表主要有以下几种分类方法：（四）（四）按照编制主体分类按照编制主体分类目录目录财务管理案例精析（一）（一）按照反映的经济内容分类按照反映的经济内容分类 财务报表按照所反映的经济内容划分，分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表。资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产和全部负债及所有者权益状况的财务报表。利润表也称为损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。目录目录财务管理案例精析现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的财务报表。所有者权益（股东权益）变动表是反映企业在一定会计期间构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。目录目录财务管理案例精析（二）（二）按照编制的时间分类按照编制的时间分类财务报表按照编制的时间划分，分为月份财务报表、季度财务报表、半年度财务报表和年度财务报表。月份财务报表简称月报，是指在月份终了时编制、反映企业在某一月份经营成果和当月月末财务状况的财务报表，如按月编制的利润表和资产负债表等。目录目录财务管理案例精析季度财务报表简称季报，是指在季度终了时编制、反映企业在某一季度经营成果和当季季末财务状况的财务报表，如按季编制的利润表和资产负债表等。半年度财务报表是指6月末编制的，全面反映企业在半年度经营成果、财务状况变动以及半年末财务状况的财务报表，如半年末编制的资产负债表、利润表和现金流量表等。上市公司一般都要编制半年度财务报表。目录目录财务管理案例精析年度财务报表简称年报，是指在年度终了时编制的，反映企业在某一年度经营成果、财务状况变动、所有者权益（股东权益）变动以及年末财务状况的财务报表。年度财务报表是最重要的财务报表，所有不同经济形式的企业均应编制和报送年度财务报表。目录目录财务管理案例精析（三）（三）按照使用对象分类按照使用对象分类财务报表按照使用对象划分，分为对外财务报表和对内财务报表。对外财务报表是指根据企业会计准则和中华人民共和国公司法（以下简称公司法）的规定，企业定期向投资人、债权人、财政部门、税务部门、银行、证券交易监管机构等企业以外的报表使用者报送的财务报表。这类报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表以及相关附注。目录目录财务管理案例精析对内财务报表是指根据企业内部经营管理的需要，向企业内部各职能部门和管理当局提供的财务报表。这类报表主要是为企业内部经营管理提供决策资料，不必对外提供。对内财务报表的种类、格式、内容以及编制日期都没有统一规定，企业可以根据情况自行设计。目录目录财务管理案例精析（四）（四）按照编制主体分类按照编制主体分类财务报表按照编制主体划分，分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是指企业自身对日常会计核算的资料加以分类汇总，按照一定的形式编制的财务报表。个别财务报表主要反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。目录目录财务管理案例精析合并财务报表是指反映母公司及其全部子公司共同组成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表是以企业集团为会计主体，根据母公司及其全部子公司的财务报表由母公司合并编制的财务报表。目录目录财务管理案例精析基本要求12345可理解性可理解性真实可靠性真实可靠性相关可比性相关可比性编报及时性编报及时性全面完整性全面完整性目录目录财务管理案例精析1.可理解性是指会计报表提供的财务信息可以为使用者所理解。企业对外提供的会计报表是为广大阅读者使用，以提供企业过去、现在和未来的财务信息，为投资者、债权人以及潜在的投资者和债权人提供决策所需的经济信息，因此，编制的会计报表应清晰易懂。目录目录财务管理案例精析2.真实可靠性需做以下工作：（1）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定全面清查资产、核实债务。（2）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。（3）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。目录目录财务管理案例精析2.真实可靠性 （4 4）检查相关的会计核算是否按照国家统）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。一的会计制度的规定进行。（5 5）对于国家统一的会计制度没有规定统）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。务处理是否合理。（6 6）检查是否存在因会计差错、会计政策）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。目录目录财务管理案例精析3.相关可比性是指会计报表提供的财务信息必须与使用者的决策需要相关联并具有可比性。4.全面完整性会计报表应当全面反映企业的财务状况和经营成果，反映企业经营活动的全貌。目录目录财务管理案例精析5.编报及时性信息具有时效性的特征，只有及时编制和报送，才能有利于会计报表的使用者使用。目录目录财务管理案例精析STEP 07STEP 07STEP 06STEP 06STEP 05STEP 05遵循重要性原则遵循重要性原则STEP 04STEP 04应提供比较会计信息应提供比较会计信息STEP 03STEP 03表首列报要求表首列报要求STEP 02STEP 02报告期间报告期间STEP 01STEP 01企业应以持续经营为基础列报企业应以持续经营为基础列报遵循一致性原则遵循一致性原则性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消目录目录财务管理案例精析 在编制财务报表的过程中，企业管理当局应当对企业持续经营的能力进行评价，评价时须考虑企业目前及长期的盈利能力、偿债能力、财务风险、市场经营风险以及管理当局经营政策的变更意向等因素。目录目录财务管理案例精析为了使同一企业不同期间以及同一期间不同企业的财务报表相互之间能够比较，应强调会计信息的可比性。目录目录财务管理案例精析除以下情况外，企业财务报表各项目的名称、分类以及排列顺序等均应在各个会计期间保持一致，不得随意变更：会计准则要求改变财务报表项目的列报；企业经营的性质发生变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。目录目录财务管理案例精析 （1）资产项目按扣除减值准备后的净值列示，不属于抵消。以下两种情况不属于抵消（2）非日常活动生产的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。3.性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消目录目录财务管理案例精析4.遵循重要性原则重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响到报表使用者据此做出的决策。重要性应根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面进行判断。目录目录财务管理案例精析一方面，应考虑该项目的性质是否属于企业的日常活动，是否对企业的财务状况和经营成果具有较大的影响。另一方面，还应通过比较单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、收入总额或净利润等相关项目的比重。从两方面判断项目是否具有重要性目录目录财务管理案例精析 5.应提供比较会计信息 企业至少应提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，以提高财务报表的可比性，使报表的使用者掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量的发展趋势，提高决策水平。财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整各项目金额。对上期数据调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。目录目录财务管理案例精析6.表首列报要求编制单位名称No.1No.2人民币金额单位。No.3No.4企业在财务报表表首的显著位置应当至少披露以下内容:资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。财务报表是合并报表的，应当予以标明。目录目录财务管理案例精析7.报告期间根据中华人民共和国会计法的规定，我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。如果企业在年度中间开始设立，应当披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短于1年的原因。目录目录财务管理案例精析 （1）清点现金和应收票据。（2）核对银行存款，编制银行存款余额调节表。（3）与购货人核对应收账款。（4）与供货人核对预付账款。（5）与其他债务人核对其他应收款。（6）清查各项存货。（7）检查各项投资的回收和利润分配情况。（8）清查各项固定资产和在建工程。（一）核实资产目录目录财务管理案例精析（三）复核成本（二）（二）清理债务清理债务企业与外单位在各种经济往来中形成的债务也要认真清理，及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款编制报表前，要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况，查对是否有少转、多转、漏转、错转成本。目录目录财务管理案例精析 （1）计提坏账准备。（2）摊销待摊费用。（3）计提固定资产折旧。（4）摊销各项无形资产和递延资产。（5）实行工效挂钩的企业，按规定计提应付职工工资。（6）转销经批准的待处理财产损溢。（7）按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用。（8）有外币业务的企业，还应计算汇兑损益，调整有关外币账户。（四）内部调账目录目录财务管理案例精析（五）试算平衡（六）结账在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。（1）将损益类账户全部转入“本年利润”账户。（2）将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”账户。（3）进行利润分配后，编制年终会计决算报表。目录目录财务管理案例精析 会计要素是构成会计报表的基本要素，也是企业会计核算内容的具体化，即把会计对象用会计特有的方式加以表达，使会计对象能够实际进入会计核算系统，构成会计信息的分类基础，以便于分类提供、分析和利用会计信息。由此可见，会计要素是对会计对象用特定概念进行具体化分类的产物，同时，会计要素也是确定会计科目、设置账户的依据。目录目录财务管理案例精析资产负债所有者权益收入费用利润目录目录财务管理案例精析各基本要素的含义 （1）通过分析财务报表可以为企业投资人的投资决策和债权人的贷款决策提供依据。（2）通过分析财务报表可以为企业的经营决策以及提高管理水平和经济效益提供依据。（3）通过分析财务报表可以为政府进行宏观经济决策提供依据，通过汇总报表和分析资料来满足国家对经济宏观管理的需要。目录目录财务管理案例精析（一）资产发展能力分析营运能力分析偿债能力分析2 24 41 1盈利能力分析3 3主要包括以下四个方面目录目录财务管理案例精析偿债能力分析是分析企业自身偿还债权人债务的能力。营运能力分析是分析企业资产的分布情况和周转使用情况。盈利能力分析是分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。发展能力分析是分析企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。目录目录财务管理案例精析（二）（二）投资人投资人1、公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响。2、公司财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何。3、与其他竞争者相比，公司处于何种地位。（二）（二）投资人投资人1、公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响。2、公司财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何。3、与其他竞争者相比，公司处于何种地位。（二）（二）投资人投资人 1、公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响。2、公司财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何。3、与其他竞争者相比，公司处于何种地位。（一）（一）债权人债权人 1、公司为什么需要额外筹集资金。2、公司还本付息所需资金的来源有哪些。3、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还。4、公司将来在哪些方面还需要借款。目录目录财务管理案例精析。（四）（四）供应商供应商供应商是企业原材料等资源的提供者。（三）（三）企业管理者企业管理者企业管理者是指被企业所有者聘用，对企业资产和负债进行管理的个人组成的团体。目录目录财务管理案例精析（六）（六）政府部门政府部门政府部门主要是指政府的综合管理部门和专业经济管理部门。（五）（五）客户客户客户是指企业产品的购买者。目录目录财务管理案例精析（七）职工（七）职工企业职工通常与企业存在长久、持续的关系，他们关心工作岗位的稳定性及获取报酬的前景。企业竞争对手希望获取企业财务状况信息，借以判断企业间的相对效率，并为可能出现的兼并提供信息。社会公众特别是潜在的投资人和消费者，他们越来越关心企业的财务状况和经营成果。（八）企业竞争对手（八）企业竞争对手（九）（九）社会公众社会公众目录目录财务管理案例精析1会计处理方法及分析方法对报表可比性的影响通货膨胀的影响23信息的时效性问题报表数据信息量的限制45报表数据的可靠性问题局限性目录目录财务管理案例精析此外，报表使用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确理解报表上所反映的信息，不至做出错误的判断和结论。目录目录财务管理案例精析此外，报表使用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确理解报表上所反映的信息，不至做出错误的判断和结论。（一）比较分析法的含义 比较分析法是通过主要项目或指标数值的变化对比，确定出差异，分析和判断企业的经营及财务状况。通过比较，发现差异，寻找产生差异的原因，进一步判定企业的经营成绩和财务状况目录目录财务管理案例精析此外，报表使用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确理解报表上所反映的信息，不至做出错误的判断和结论。（二）比较分析法的形式绝对数比较相对数比较目录目录财务管理案例精析此外，报表使用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确理解报表上所反映的信息，不至做出错误的判断和结论。（三）比较分析法的比较标准1.与目标（计划、预算、标准、定额）2.与历史最好水平或上年同期实际指标比较3.与国内外先进水平比较4.与行业标准比较目录目录财务管理案例精析此外，报表使用者在阅读和分析企业财务报表时，一定不要忽略报表附表和附注。仔细阅读有关附表和附注，能使人们正确理解报表上所反映的信息，不至做出错误的判断和结论。（四）运用比较分析法应注意 1.指标的计算口径、方法和经济内容可比 2.会计处理方法、会计政策的选用以及会计计量标准的可比 3.时间单位长度具有可比性 4.企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一致目录目录财务管理案例精析横向分析的前提，就是采用前后期对比的方式编制比较会计报表，即将企业连续几年的会计报表数据并行排列在一起，设置“绝对金额增减”和“百分率增减”两栏，以揭示各个会计项目在比较期内所发生的绝对金额和百分率的增减变化情况。下面，以ABC公司为例进行分析（见下表）。比较利润及利润分配表分析：公司比较利润表及利润分配表公司比较利润表及利润分配表单位：元2007年度，ABC公司的销售收入比上一年度增长了2209000元，增幅为28.9。ABC公司2007年度的销售毛利比2006年度增加了986000元，增幅达37.7。这意味着公司在成本控制方面取得了一定的成绩。2007年公司的销售费用大幅度增长，增长率高达56.1。这将直接影响公司销售利润的同步增长。ABC公司2007年度派发股利150000元，比上一年增加了20。现金股利的大幅度增长对潜在的投资者来说具有一定的吸引力。目录目录财务管理案例精析目录目录财务管理案例精析（一）（一）概念概念 比率分析法是指在同一报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，从而计算出具有各种不同经济含义的比率，据以评价企业财务状况和经营成果的一种方法。比率分析法是财务报表分析中使用最普遍的分析方法。目录目录财务管理案例精析（二）（二）形式形式1.结构比率分析2.相关比率分析3.比率分析法常用的财务比率目录目录财务管理案例精析（三）（三）比率分析法应注意的问题比率分析法应注意的问题 第一，构建比率时要注意分子、分母的两个指标应当具有经济关系；第二，当构建比率的两个指标之一来自于资产负债表，另一个指标来自于利润表或现金流量表时，应当将资产负债表数据取区间的平均值。比率分析法经常是与比较分析法结合使用的。目录目录财务管理案例精析（一）（一）概念概念趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期会计报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况、经营成果和现金流量的变动趋势的一种方法。目录目录财务管理案例精析（二）（二）形式形式1.重要财务指标的比较 （1）定基百分比分析。（2）环比百分比分析。2.财务报表项目趋势比较 （1）绝对值增减变动。（2）相对值增减变动。3.财务报表项目构成比较目录目录财务管理案例精析（三）（三）采用趋势分析法应注意采用趋势分析法应注意 （1）用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致。（2）必须剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况。（3）应用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。目录目录财务管理案例精析（一）（一）含义含义 因素分析法是根据财务分析指标及其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法确定各影响因素对分析指标差异的影响程度的一种分析方法。目录目录财务管理案例精析（二）（二）因素分析法常见的应用形式因素分析法常见的应用形式u连环替代法u差额分析法目录目录财务管理案例精析（三）应注意的问题（三）应注意的问题1.因素分析法的关联性2.因素分析法的顺序性3.替代因素的连环性4.计算结果的假设性目录目录财务管理案例精析