第六章 联行往来及资金汇划清算的核算(精品).ppt

第六章联行往来及资金汇划清算的核算第六章联行往来及资金汇划清算的核算v第一节联行往来的核算第一节联行往来的核算v第二节第二节资金汇划与清算的核算资金汇划与清算的核算第二节资金汇划与清算的核算第二节资金汇划与清算的核算一、资金汇划清算的组织体系一、资金汇划清算的组织体系资金汇划清算体系由汇划业务经办行（简称经办行）、清算行、资金汇划清算体系由汇划业务经办行（简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络联结。省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络联结。二、资金汇划清算的基本做法二、资金汇划清算的基本做法（1 1）、实存资金；（）、实存资金；（2 2）、同步清算；）、同步清算；（3 3）、头寸控制；（）、头寸控制；（4 4）、集中监督；）、集中监督；三、资金汇划清算体系的基本做法三、资金汇划清算体系的基本做法（1 1）、资金汇划清算的基本程序；）、资金汇划清算的基本程序；（2 2）、资金汇划清算的科目设置）、资金汇划清算的科目设置、“系统内上存款项系统内上存款项”：为资产类账户：为资产类账户 ；、“系统内款项存放系统内款项存放”：属于负债类；：属于负债类；、“辖内往来辖内往来”：属于资产负债共同类科目。：属于资产负债共同类科目。（3 3）、资金汇划往来的基本凭证）、资金汇划往来的基本凭证 、“辖内往来汇总记账凭证辖内往来汇总记账凭证”、“资金汇划借方（贷方）补充凭证资金汇划借方（贷方）补充凭证”四、资金汇划往来与清算的核算四、资金汇划往来与清算的核算五、系统内资金调拨业务的核算五、系统内资金调拨业务的核算五、系统内资金调拨业务的核算五、系统内资金调拨业务的核算1 1、系统内借款账户的开立、系统内借款账户的开立 系统内借入一般借入户系统内借入一般借入户(强行借入户强行借入户)系统内借出一般借出户系统内借出一般借出户(强行借出户强行借出户)金融机构往来收入金融机构往来收入 金融机构往来支出金融机构往来支出 2 2、备付金存入及调整的处理、备付金存入及调整的处理（1 1）、通过人民银行上存备付金）、通过人民银行上存备付金清算行：清算行：借：其他应收款待处理汇划款项借：其他应收款待处理汇划款项贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金接到总行清算中心借记信息后：接到总行清算中心借记信息后：借：系统内上存款项上存总行备付金户借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应收款待处理汇划款项贷：其他应收款待处理汇划款项总行清算中心：总行清算中心：借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放*行备付金存款户行备付金存款户（2 2）、汇划款项更新备付金）、汇划款项更新备付金 清算行收到发报经办行传来的贷方汇划数据，发出汇划款项时：清算行收到发报经办行传来的贷方汇划数据，发出汇划款项时：借：辖内往来借：辖内往来贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内上存款项上存总行备付金户（3 3）、备付金的调整）、备付金的调整 清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请：调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请：总行：总行：借：系统内款项存放借：系统内款项存放*清算行备付金户清算行备付金户 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证借：其他应收款待处理汇划款项户借：其他应收款待处理汇划款项户贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内上存款项上存总行备付金户接到人民银行入账通知后：接到人民银行入账通知后：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：其他应收款待处理汇划款项户贷：其他应收款待处理汇划款项户3 3、一般借入款项、一般借入款项（1 1）、系统内向上级行借款）、系统内向上级行借款二级分行：借：系统内上存款项上存总行备付金户二级分行：借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内借入款项一般借入户贷：系统内借入款项一般借入户省区分行：借：系统内借出款项一般借出户省区分行：借：系统内借出款项一般借出户贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内上存款项上存总行备付金户（2 2）、通过人民银行向上级行借入款项）、通过人民银行向上级行借入款项清算行向上级行发出借款申请，经批准后：清算行向上级行发出借款申请，经批准后：借：其他应收款待处理汇划款项户借：其他应收款待处理汇划款项户贷：系统内借入款项一般借入户贷：系统内借入款项一般借入户待接到人民银行通知后，销记其他应收款：待接到人民银行通知后，销记其他应收款：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：其他应收款待处理汇划款项户贷：其他应收款待处理汇划款项户省区分行：省区分行：借：系统内借出款项借：系统内借出款项*行一般借出户行一般借出户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项4 4、强行借入款项、强行借入款项5 5、归还借款的处理、归还借款的处理（1 1）、通过系统内向上级行归还借款）、通过系统内向上级行归还借款清算行：清算行：借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内上存款项上存总行备付金户省区分行：省区分行：借：系统内上存款项上存总行备付金户借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内借出款项一般借出户（或强行借出户）贷：系统内借出款项一般借出户（或强行借出户）（2 2）、通过人民银行向上级行归还借入款项）、通过人民银行向上级行归还借入款项清算行：清算行：借：其他应收款待处理汇划款项户借：其他应收款待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项接到收回借款信息后，打印记账凭证：接到收回借款信息后，打印记账凭证：借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）贷：其他应收款待处理汇划款项贷：其他应收款待处理汇划款项省区分行：省区分行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：系统内借出一般借出户（或强行借出户）贷：系统内借出一般借出户（或强行借出户）6 6、利息清算的核算、利息清算的核算（1 1）、总行清算中心下划存款利息时：）、总行清算中心下划存款利息时：借：金融机构往来支出借：金融机构往来支出系统内往来支出户系统内往来支出户贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放*分行存放备付金户分行存放备付金户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理：清算行和省区分行收到后，进行账务处理：借：上存系统内款项上存总行备付金户借：上存系统内款项上存总行备付金户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户（2 2）、总行清算中心下划借款利息时，会计分录：）、总行清算中心下划借款利息时，会计分录：借：系统内款项存放借：系统内款项存放*分行存放备付金户分行存放备付金户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理：清算行和省区分行收到后，进行账务处理：借：金融机构往来支出系统内往来支出户借：金融机构往来支出系统内往来支出户贷：上存系统内款项上存总行备付金户贷：上存系统内款项上存总行备付金户 省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计付调拨资金存款利省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计付调拨资金存款利息的核算与上述相同。息的核算与上述相同。四、资金汇划往来与清算的核算四、资金汇划往来与清算的核算（1 1）、发报经办行的处理，贷报业务发生后：）、发报经办行的处理，贷报业务发生后：借：借：*科目科目贷：辖内往来贷：辖内往来（2 2）、发报清算行的核算）、发报清算行的核算借：辖内往来借：辖内往来贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内上存款项上存总行备付金户（3 3）、省区分行与总行的处理）、省区分行与总行的处理 、发报省区分行的处理、发报省区分行的处理 、总行清算中心的处理、总行清算中心的处理 借：系统内款项存放发报清算行备付金户借：系统内款项存放发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放收报清算行备付金户贷：系统内款项存放收报清算行备付金户 、收报省区分行的处理、收报省区分行的处理（4 4）、收报清算行的核算）、收报清算行的核算（5 5）、收报经办行的处理）、收报经办行的处理 、实时汇划业务、实时汇划业务借：辖内往来借：辖内往来贷：贷：*科目科目 、集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账；、集中管理模式的收报业务均由清算行代理记账；（4 4）、收报清算行的核算）、收报清算行的核算 （1 1）、分散式）、分散式 、实时汇划，如贷报业务：、实时汇划，如贷报业务：借：系统内上存款项上存总行备付金户借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：辖内往来贷：辖内往来 、批量业务转入、批量业务转入“其他应付款其他应付款”，贷报业务：，贷报业务：借：系统内上存款项上存总行备付金户借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：其他应付款待处理汇划款项户贷：其他应付款待处理汇划款项户次日，经办行确认后将汇划数据传至收报经办行：次日，经办行确认后将汇划数据传至收报经办行：借：其他应付款待处理汇划款项户借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来贷：辖内往来（2 2）、集中式）、集中式 、实时汇划，如贷报业务：、实时汇划，如贷报业务：借：系统内上存款项上存总行备付金户借：系统内上存款项上存总行备付金户 贷：辖内往来贷：辖内往来 经办行的会计分录：经办行的会计分录：借：辖内往来借：辖内往来贷：贷：*科目科目 、批量业务，贷报业务：、批量业务，贷报业务：借：其他应付款待处理汇划款项户借：其他应付款待处理汇划款项户贷：辖内往来贷：辖内往来 经办行的会计分录：经办行的会计分录：借：辖内往来借：辖内往来贷：贷：*科目科目总行清算中心总行清算中心发报清算行发报清算行发报行发报行省区分行省区分行省区分行省区分行收报清算行收报清算行收报行收报行系统内款项存放系统内款项存放*行行系统内款项存放系统内款项存放*行行系统内款项存放系统内款项存放*行行系统内上存款项备付金系统内上存款项备付金辖内往来辖内往来系统内款项存放系统内款项存放*行行系统内上存款项备付金系统内上存款项备付金辖内往来辖内往来第一节联行往来的核算第一节联行往来的核算一、联行往来：一、联行往来：同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来；以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来；二、联行往来的组织体系二、联行往来的组织体系采用采用“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法：的办法：1、全国联行往来；、全国联行往来；2、分行辖内往来；、分行辖内往来；3、支行辖内往来；、支行辖内往来；三、联行往来基本做法（直接往来、分散逐笔对账方式）三、联行往来基本做法（直接往来、分散逐笔对账方式）1、日常往来；、日常往来；2、集中监督；、集中监督；3、划清资金；、划清资金；4、年终查清结平；、年终查清结平；四、全国联行往来业务的核算四、全国联行往来业务的核算五、练习题五、练习题四、全国联行往来业务的核算四、全国联行往来业务的核算（一）、会计科目、凭证及有关措施（一）、会计科目、凭证及有关措施1 1、会计科目的设置、会计科目的设置（1 1）、联行往账；（）、联行往账；（2 2）、联行来账；）、联行来账；（3 3）、已核对联行来账；（）、已核对联行来账；（4 4）、未核销报单款项；）、未核销报单款项；2 2、凭证的设置、凭证的设置（1 1）、邮划借方和贷方报单；（）、邮划借方和贷方报单；（2 2）、电划借方和贷方报单；）、电划借方和贷方报单；（3 3）、电划借方和贷方补充报单；）、电划借方和贷方补充报单；3 3、联行行号、联行密押及联行专用章；、联行行号、联行密押及联行专用章；（二）、联行往来的日常核算（二）、联行往来的日常核算1 1、联行往来的流程、联行往来的流程2 2、发报行的核算、发报行的核算3 3、收报行收受报单的核算、收报行收受报单的核算4 4、电子计算中心的监督：监督联行往账、电子计算中心的监督：监督联行往账、编制对账表编制对账表；5 5、收报行对账的核算、收报行对账的核算（三）、联行往来的年度结清（三）、联行往来的年度结清（三）、联行往来的年度结清（以（三）、联行往来的年度结清（以1212月月3131日为界限）日为界限）1 1、上年与本年度联行账务的划分；、上年与本年度联行账务的划分；2 2、上年未达账项的查清、上年未达账项的查清标志：上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科目标志：上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科目总账的余额核对相符；上年联行来账卡片全部同电子计息中心总账的余额核对相符；上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来寄来的上年对账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科目，已核对上年联行来账科目余额与电子计息中心寄来的账科目，已核对上年联行来账科目余额与电子计息中心寄来的上年度最后一份对账有的余额核对相符；未核销上年报单款项上年度最后一份对账有的余额核对相符；未核销上年报单款项科目借、贷方余额全部查清结平；未核销错误报单登记簿上的科目借、贷方余额全部查清结平；未核销错误报单登记簿上的上年错误报单，已全部处理完毕。上年错误报单，已全部处理完毕。3 3、上年未达账项的核对；、上年未达账项的核对；4 4、上年联行科目余额的结清与上划；、上年联行科目余额的结清与上划；经办经办行行管管辖辖行行总总行行上划上年上划上年联联行往行往账账、已核已核对对上年上年联联行来行来账账余余额额借：上年借：上年联联行往行往账账贷贷：联联行往行往账账借：借：联联行往行往账账贷贷：已核：已核对对上年上年联联行来行来账账收到收到经办经办行行贷贷方方报单报单：借：借：联联行来行来账账贷贷：上年：上年联联行往行往账账收到收到经办经办行借方行借方报单报单：借：已核借：已核对对上年上年联联行来行来账账贷贷：联联行来行来账账汇总汇总上划上划总总行：行：借：上年借：上年联联行往行往账账贷贷：联联行往行往账账借：借：联联行往行往账账贷贷：已核：已核对对上年上年联联行行来来账账收到管收到管辖辖分行分行报单报单借：借：联联行来行来账账贷贷：上年：上年联联行往行往账账借：已核借：已核对对上年上年联联行来行来账账贷贷：联联行来行来账账反方反方转销转销借：上年借：上年联联行往行往账账贷贷：已核：已核对对上年上年联联行来行来账账划转结清上年联行账务处理简表划转结清上年联行账务处理简表5 5、收报行对账的核算（以贷方报单为例）、收报行对账的核算（以贷方报单为例）（1 1）、报单全部核对相符的处理：）、报单全部核对相符的处理：借：已核对联行来账借：已核对联行来账贷：联行来账贷：联行来账借方户借方户（2 2）、未核销报单款项的处理：）、未核销报单款项的处理：借：已核对联行来账借：已核对联行来账贷：未核销报单款项贷：未核销报单款项、经查询，由发报行纠正错误：、经查询，由发报行纠正错误：借：联行来账借：联行来账贷：贷：*科目科目借：未核销报单款项借：未核销报单款项贷：联行来账贷：联行来账、收到补制报单的处理：、收到补制报单的处理：、接到冲正对账表的处理：、接到冲正对账表的处理：借：已核对联行来账（红字）借：已核对联行来账（红字）贷：未核销报单款项（红字）贷：未核销报单款项（红字）1 1210042100420244202442113521135217212172123508235082366723667247272472724800248002 204080408041104110411041104100410041904190416041604220422041804183 35 55 53 35 53 37 79 94 43123127597591931934044045585586546548218216 65 52033479.462033479.461050.001050.004105.254105.2551896.4051896.405500.005500.002630.002630.00260.03260.0365441.6865441.682948921.142948921.142080921.142080921.146 61 17 787870010011800.001800.001800.001800.008680.008680.002005.4.12005.4.13 3、收报行收受报单的核算（以收到贷方报单为例）、收报行收受报单的核算（以收到贷方报单为例）（1 1）、审查报单；）、审查报单；（2 2）、完整报单的处理：）、完整报单的处理：借：联行来账借：联行来账贷：贷：科目科目（3 3）、不完整报单的处理，以行号为准：）、不完整报单的处理，以行号为准：、报单的收报行行号是本行的，行名、内容和附件是他行的：、报单的收报行行号是本行的，行名、内容和附件是他行的：借：联行来账借：联行来账贷：联行往账贷：联行往账、报单的行号不是本行的，而行名和附件是本行的：、报单的行号不是本行的，而行名和附件是本行的：借：联行往账借：联行往账贷：贷：*科目科目、报单上的收报行行名不是本行，但行号及附件是本行的，收报、报单上的收报行行名不是本行，但行号及附件是本行的，收报行可以更正行名办理转账；行可以更正行名办理转账；、收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容、收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能代补附件，可以作为补制附件后办理转账；能代补附件，可以作为补制附件后办理转账；（4 4）、错误报单的处理，应立即向发报行查询，并登记）、错误报单的处理，应立即向发报行查询，并登记“未转账未转账错误报单登记簿错误报单登记簿”。2 2、发报行的核算、发报行的核算（1 1）、填制报单，处理联行往账系统，贷报业务：）、填制报单，处理联行往账系统，贷报业务：借：单位活期存款借：单位活期存款*单位单位贷：联行往账贷：联行往账（2 2）、每日营业终了编写联行往账报告表；）、每日营业终了编写联行往账报告表；（3 3）、记载联行往账科目总账，结出余额；）、记载联行往账科目总账，结出余额；电子计算中心电子计算中心编制对账表编制对账表发发报报行行：处处理理联联行行往往账；编制往账报告表；账；编制往账报告表；收收报报行行：收收受受报报单单；处处理理联联行行来来账账；办办理理联联行行来来账账对账；对账；第第二二联联报报单单及及往往账账报报告告表表对对账账表表集中监督、分散逐笔对账的集中监督、分散逐笔对账的基本处理程序图基本处理程序图