施工企业财务报表报表分析.pdf
K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案施工企业财务报表报表分析1 1、20072007 年与年与 20082008 年度实际财务报表的对比分析年度实际财务报表的对比分析（1 1）20082008 年总体经营情况概述年总体经营情况概述2008 年对于公司经营工作来说是困难的一年，面对行业的不景气及激烈的市场竞争，公司采取了灵活多样的经营方式，坚持以承接房建工程为主，多领域开拓市场。通过全面加强运营管理，稳健经营，克服了国内外经济大幅剧烈波动等不利影响，提升了主营业务发展水平和发展规模，取得了良好的经济效益，主营业务盈利能力得到进一步提高。2008 年公司共承接工程项目 42 项，合计工程总造价 XX 元，实现营业收入 XX 元，营业利润XX 元，基本上完成了年度目标任务。截止2008 年年底，公司总资产 XX 元，其中流动资产 XX 元，负债 XX 元，其中短期负债 XX 元，全年实现经营现金流 XX 元。（2 2）损益表差异分析）损益表差异分析（对比报表见附件一）2008年实际主营业务收入是231,333,571.01元，比2007年增加了25,332,128.82元，其中：房建项目工程收入占全年总收入的百分比比07 年减少了 9.35%，市政道路项目工程收入占全年总收入的百分比比07 年增加了 14.11%，装修装饰工程收入占全年总收入的百分比比07 年减少了 4.97%，2008 年整个房地产行业不景气，公司房建项目受此影响，开工不足，故占全年收入的百分比有所下降，但公司在下半年对经营策略进行重大调整，利用政府加大1K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案对旧城改造的力度，承接了 XX 道路综合整治、XX 路地下管网改造等几项市政工程，不仅全年收入没减少，反而相应提高毛利润0.07%。建议公司在以后年度要密切注意政府投资政策，加大承接市政工程的力度，提高市政项目在公司产品结构的百分比。2008 年实际成本支出占全年总收入的百分比比 2007 年下降了 0.067%，在实际成本支出中：直接材料占全年总收入的百分比比 07 年上涨了 0.96%，缘由 07 年年底到 08 年年初的几个月，工程用原材料（钢材、水泥、大沙等）价格出现较大幅度上涨，直接增加了材料采购成本。下一步公司应对工程主要用材水泥、砂石、钢材等通过正规渠道由公司统一批量购买，降低采购费用。建立一定数量的材料供应商数据库，针对每个项目用材不同，在采购过程中按市场价格测算在某价格低谷时将价格与供应商锁定，尽量减少市场价格变动带来的风险；2008 年直接人工占全年总收入的百分比比 07 年下降 0.78%，主要缘由 08 年行业不景气，公司各项目相继加强了施工现场管理、加强了定员、定额的管理，提高了劳动效率，降低了直接人工费在成本中的比例。2008 年实际费用支出占全年总收入的百分比比 2007 年减少了 0.033%，其中：工资费用支出占全年总收入的百分比比 2007 年增加了 0.015%，缘由在 2008 年初，公司为机关全体职工分别增加了工资，以致实际工资比 07 年增加了 154407.22元。建议公司以后要在不增加人工成本的前提下，将有限的工资投入转化成较大的产出。建立一套灵活的内部分配机制，一要引导职工合理向一线岗位流动；二是用经济手段调动职工的劳动积极性，对职工按有效劳动分配，工资制度上要取消档案工资，金额与效益、贡献挂钩浮动。工资要向苦、脏、累、险岗位倾斜。职工教育经费支出占全年总收入的百分比比 2007 年增加了 0.021%，缘由 08 年公司对一批职工进行了职业技术等级培训、特种作业人员培训以及为部分职工参加2K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案职业技能鉴定、职业资格认证等付费。市场经济竞争，很大程度上是人才的竞争，大力发展职工教育是造就公司高素质人才队伍的重要途径。因此这部分费用的增加，对公司的发展很有必要。要做的只是对其合理性的审查。（3 3）资产负债表差异分析（对比报表见附件二）资产负债表差异分析（对比报表见附件二）偿债能力比率分析：资产负债率 08 年比 07 年提高了 1.65%，缘由公司 XX 项目开工需要，新增抵押贷款 200 万元，致使公司资本结构发生较大变化。速动比率 08 年比 07 年提高了 0.07，缘由公司08 年在项目上尽力减少垫资，并加大力度收回了以前年度的工程垫资 2175943 元，以上措施使公司货币资金较07 年年末增加了 6037803 元。以致本比率从 07 年的 1.8 上升到 1.87。资产管理能力比率分析:应收账款周转天数 08 年比 07 年减少 6 天，缘由公司今年加大工程款催收力度，集中清理了上城公馆等几个项目 05 年、06 年的历史欠款。流动资金周转天数 08 年比 07 年增加了 21 天，缘由 08 年房建开工项目 71.2%为高层建筑，平均工程工期为 495 天，比 07 年增加 58 天，相应垫支工程款平均占用天数增加 29.32 天，从而导致本年流动资金周转天数增加。获利能力比率分析:销售毛利率分析：该比率 08 年比 07 年上升 0.07%，缘由公司 08 年新承接了两个毛利润率较高的市区道路改造项目（合同合计金额 3526 万元，平均毛利率 4.13%），从而导致公司 08 年整体毛利率上升。建议公司在以后年度要密切注意政府投资动向，加大市政工程类的投标力度，提高市政项目类在公司产品结构中的地位，从而提高公司整体销售毛利率。净利润率分析：该比率 08 年比 07 年上升 0.05%，缘由销售毛利率 08 年比 07 年3K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案上升 0.07%，利润总额占销售收入比上升了 0.06%。总资产报酬率分析：该比率 08 年比 07 年上升 0.49%，缘由利润总额占销售收入比上升了 0.06%；08 年总资产平均余额比 07 年减少了 3000291.10 元。（4 4）现金流量表差异分析（对比报表见附件三）现金流量表差异分析（对比报表见附件三）经营活动产生的现金流量净额 08 年度比 07 年度增加 2313628.87 元，从现金流入、流出明细中可以看出，购买商品、接受劳务支付现金08 年比 07 年减少32814756.11 元，这个减少是损益表中主营业务成本增加了15788722.98 元与资产负债表中应付票据的减少 9000000.00 元、预付账款减少 20733394.51 元共同造成的。支付给职工以及为职工支付的现金 08 年比 07 年增加了 7829990.92 元，是由损益表中直接人工与费用中的工资、养老、工伤、医疗保险增加引起的。支付的各项税费08 年比 07 年增加 1257817.63 元，是由应交税金、主营业务税金和费用中的税金的变动所引起的。支付的其他与经营活动相关的现金08 年比 07 年减少 267863.72 元，是由损益表中除工资、折旧以外的费用减少引起的。投资活动产生的现金流量分析：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 08 年比 07 年增加了 232812.00 元，主要来自资产负债表中固定资产的增加。筹资活动产生的现金流量分析：08 年筹资活动产生的现金净流量为 323272.20元，比 07 年增加 7311201.79 元。这主要是因为 07 年公司归还了 5410000.00 的借款，而 08 年公司新增了一笔 2000000.00 元的贷款。综合以上分析可以看出，公司的变现能力有所增强，加强了工程垫资的催收与结算工作。建议公司下一步成立清欠小组，继续加大对工程款的清收，提高资金的利用率。需要注意的是资金利用效率不高，建议董事会增加新的投资项目。世上没有一件工作不辛苦，没有一处人事不复杂。不要随意发脾气，谁都不欠你的4
