2020年上海交通大学《高级财务会计》大作业参考资料答案.pdf

高级财务会计高级财务会计 大作业大作业资料：资料：20*1 年 1 月 1 日，A 公司以定向发行 10 万股每股面值 1 元、市价 18 元的普通股和支付 200 万元现金的合并对价换取 B 公司 80%股权，B 公司继续维持其法人地位生产经营。合并当天 B 公司各账户的账面价值和有关资料如下：（单位：万元）账户名称账面价值公允价值银行存款53应收账款6165库存商品4034固定资产88100（管理用，按 3 年直线折旧， 预计净残值为 0）无形资产6070（按 10 年摊销）应付账款2828股本180资本公积66盈余公积3利润分配（未分配利润）2520*1 年 B 公司实现净利润 20 万元，年末宣告分配现金股利5 万元，股利支付日为 20*2 年 2 月 1 日。假定 B 公司除固定资产和无形资产外，其余资产项目年度内均未发生变动。20*2 年 B 公司实现净利润 10 万元，年末宣告暂不分配现金股利。假设当年已经将上一年年初的库存商品全部售出。要求：要求：1假设双方是同一控制下的企业，请编制 A 公司有关企业合并的日常会计分录；编制合并日编制集团合并报表时的调整与抵销分录；编制 20*1 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录；编制 20*2 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录。2假设双方是非同一控制下的企业，请编制 A 公司有关企业合并的日常会计分录；编制合并日编制合并报表时的调整与抵销分录；编制 20*1 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录；编制 20*2 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录。3企业合并有哪些类型？企业合并应采用何种会计处理方法？请说明理由。若企业集团中有一子公司设在中国境外且以所在国货币作为记账本位币， 则集团在编制合并报表时应注意哪些问题？（本步骤不得少于 500 汉字）答：1、合并日常会计分录：借：长期股权投资 2 192 000贷：应付债券 100 000库存现金 2 000 000资本公积 92 000合并日借：股本 1 800 000资本公积 660 000盈余公积 30 000未分配利润 250 000贷：长期股权投资 2 192 000少数股东权益 548 00020*1 年年末借：长期股权投资 120 000贷：投资收益 120 000借：股本 1 800 000资本公积 660 000盈余公积 30 000未分配利润 400 000贷：长期股权投资 2 312 000少数股东权益 578 000借：投资收益 160 000少数股东损益 40 000贷：应付普通股股利 50 000未分配利润 150 00020*2 年年末借：长期股权投资 200 000贷：未分配利润 120 000投资收益 80 000借：股本 1 800 000资本公积 660 000盈余公积 30 000未分配利润 500 000贷：长期股权投资 2 392 000少数股东权益 598 000借：投资收益 80 000少数股东损益 20 000未分配利润-年初 400 000贷：未分配利润-年末 500 0002、合并日常会计分录：借：长期股权投资 3 800 000贷：应付债券 100 000库存现金 2 000 000应付债券-利息调整 1 700 000合并日借：固定资产 120 000无形资产 90 000应收账款 40 000贷：资本公积 195 000递延所得税负债 65 000借：递延所得税资产 15 000资本公积 45 000贷：库存商品 60 000借：股本 1 800 000资本公积 810 000盈余公积 30 000