企业所得税税前扣除标准明细表.pdf

企企业业所所得得税税税税前前扣扣除除标标准准明明细细表表 Revised by Chen Zhen in 2021企企科目明细职工工资职工福利费职工教育经费业业所所得得税税税税前前扣扣除除标标准准明明细细表表职工工会经费业务招待费扣除标准/限额比例 说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）据实任职或受雇，合理加计 100%扣除支付残疾人员的工资14%工资薪金总额2.50%工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除8%经认定的技术先进型服务企业全额扣除软件生产企业的职工培训费用工资薪金总额；凭工会组织开具的工会经费收入专用收2%据和税务机关代收工会经费凭据扣除发生额的 60%，销售或营业收入的 5；股权投资业务企业分（60%，5）回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造广告费和业务宣传费30%（不含酒类制造）企业不得扣除烟草企业的烟草广告费年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名捐赠支出12%单内所属年度内可扣，会计利润0 不能算限额据实（非关联企业非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支向金融企业借款）出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出同期同类范围内可非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融扣（非关联企业间企业的同期同类贷款利率情况说明”借款）利息支出权益性投资 5 倍或 2（向企业借款）金融企业债权性投资不超过权益性投资的 5 倍内，其他业 2倍内可扣（关联企倍内业借款）据实扣（关联企业提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于付给境内关联方的境内关联方利息）同期同类范围内可同期同类可扣并签订借款合同扣（无关联关系）权益性投资 5 倍或 2利息支出倍内可扣（有关联（向自然人借款）关系自然人）据实扣（有关联关能证明关联交易符合独立交易原则系自然人）利息支出（规定期限内未缴不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注部分不得扣除足应缴资本额的）册资本额该期间借款额非银行企业内营业机构间支不得扣除付利息住房公积金据实规定范围内罚款、罚金和被没收财物损不得扣除失税收滞纳金不得扣除赞助支出不得扣除各类基本社会保障性缴款补充养老保险补充医疗保险与取得收入无关支出不征税收入用于支出所形成费用环境保护、生态保护等专项资金财产保险据实5%5%不得扣除不得扣除据实据实规定范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金）工资总额工资总额包括不征税收入用于支出所形成的财产，不得计算对应的折旧、摊销扣除按规提取；改变用途的不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外经营租赁租入融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧合理特殊工种职工的人身安全险 可以扣除其他商业保险不得扣除按租赁期均匀扣除租入固定资产的租赁费分期扣除劳动保护支出据实企业间支付的管理费（如上不得扣除缴总机构管理费）企业内营业机构间支付的租金企业内营业机构间支付的特许权使用费向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益所得税税款未经核定准备金固定资产折旧生产性生物资产折旧不得扣除不得扣除不得扣除无形资产摊销长期待摊费用资产损失开办费低值易耗品摊销审计及公证费不得扣除不得扣除规定范围内可扣不超过最低折旧年限规定范围内可扣林木类 10 年，畜类 3 年不低于 10 年分摊一般无形资产法律或合同约定年投资或受让的无形资产限分摊不可扣除自创商誉；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除不可扣除与经营活动无关的无形资产1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分限额内可扣摊3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于 3 年实际资产损失清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除法定资产损失可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销据实据实加计扣除（未形成无形资产的，据被扣附后基础上按研从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向研究开发费用发费用的 50%加计扣税局申请加扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销）税金可以扣除所得税和增值税不得扣除咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真实的材料工作服饰费用据实运输、装卸、包装费等费用 据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租赁费据实水电费据实公杂费据实车船燃料费据实08 年 以 前 并 入 工2008 年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008 年以后的则作交通补贴及员工交通费用资，08 年以后的并为职工福利费列支入福利费算限额电子设备转运费据实修理费据实安全防卫费据实董事会费据实绿化费据实按服务协议或合同确认的收入金额的 5%算限额，企业须转账5%（一般企业）支付，否则不可扣15%（财 产 保 险 企按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额业）手续费和佣金支出10%（人 身 保 险 企按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额业）不得扣除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金农业巨灾风险准备金（保险本年保费收入的 25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴25%公司）的种植业险种担保赔偿准备（中小企业信1%当年年末担保责任余额用担保机构）未到期责任准备（中小企业50%当年担保费收入信用担保机构）属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于煤矿企业维简费支出实际发生扣除；资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除高危行业企业安全生产费用 预提不得在税前扣支出除交易所会员年费据实票据同业公会会费信息披露费公告费其他据实据实据实视情况而定票据