（专业施工组织设计）施工项目经理工作手册1-5施工项 目成本控制385-504页新.pdf

!#施工项目成本控制!#!概述一、成本控制的重要性成本控制是指通过控制手段，在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支，将总成本控制在预算（计划）范围内。在市场经济中，项目的成本控制不仅在整个项目管理中，而且在整个企业管理中都有着重要的地位，人们追求企业和项目的经济效益，企业成就通常通过项目成就来实现。而项目的经济效益通常通过盈利的最大化和成本的最小化实现。特别是当承包商通过投标竞争取得工程，签订合同，同时确定了合同价格，他的工程经济目标（盈利性）完全通过成本控制实现。在实际工程中成本控制经常被忽视，或由于控制技术问题，使成本处于失控状态，许多项目管理者只有在项目结束才知道实际开支和盈亏，而这时其损失常常已无法弥补。二、成本控制的特点!$项目参加者对成本控制的积极性和主动性是与他对项目承担的责任形式相联系的。例如承包商，对工程成本的责任由合同确定，不同的合同种类有不同的成本控制积极性。如果订立的是成本加酬金合同，则他没有成本控制的兴趣，甚至有时为了增加自己的盈利千方百计扩大成本开支；而如果订立的是固定总价合同，则他必须严格控制成本开支。所以严密的组织体系和责任制度是成本控制的重要手段。%$成本控制的综合性。成本目标不是孤立的，它只有与质量目标、进度目标、效率、工作量要求、消耗等相结合才有它的价值。（!）成本目标必须与详细的技术（质量）要求、进度要求、工作范围、工作量等同时落实到责任者（承担者），作为业绩评价的尺度。（%）在成本分析中必须同时分析进度、效率、质量状况，才能得到反映实际的信息，才有实际意义和作用，否则容易产生误导。有时虽然实际和计划成本相吻合，但却隐藏着很大的危险。（&）不能片面强调成本目标，否则容易造成误导，例如为降低成本（特别是建设期成本）而使用劣质材料、廉价的设备，结果会拖延工期，损害工程的整体功能和效益。在实际工程中，成本超支是很难弥补的，通常都以牺牲其他的项目目标为代价，对此#&!项目管理与项目经理管理者应有充分的认识。（!）成本控制必须与质量控制、进度控制、合同控制（包括索赔和反索赔）同步地进行。实践证明，成本的超支常常并非成本控制本身的问题，而是由于如下原因引起的：）质量标准的提高；#）进度的调整；$）工程量的增加；!）业主由于工程管理失误造成的索赔；%）不可抗力因素等。这些问题通常不是成本管理人员能够控制的。对成本超支情况必须通过合同措施、技术措施、管理措施综合解决。$&成本控制的周期不可太长，通常按月进行核算、对比、分析，而实施中的控制以近期成本为主。这样才能提高控制的准确性和详细程度。在项目管理的各个职能中成本角度多、信息涉及面广，所以信息处理量最大，容易造成信息处理费用增加、管理困难、信息泛滥和误导。三、实施中的计划变更问题虽然原成本计划（预算）指标是控制的依据，但在实际工程中原计划和设计经常会有许多修改，这造成项目计划成本模型的变化。即使通过招标投标，双方签订合同，确定了价格，一般合同中，也还有许多价格调整的条款，例如()(*合同中有：实际已完成的工程量与计划工作量有差异，工程按实际工程量和合同单价付款；增加合同工作量表中未包括的分项，即附加新的工程项目；图纸错误、变更造成工程数量、质量变化及工程停工、返工；发生业主风险范围内的事件造成损失；业主指令工程实施顺序变化；由于业主或其他方面干扰造成工程停工、低效率损失等；市场物价的变化、汇率变化、通货膨胀!。这些变化产生了一种新的状态。它既不同于原来的计划成本（初始的计划），又不同于实际成本（完全实际的开支）。在项目过程中，以项目初期制定的成本计划与实际成本进行比较的实质意义已经不大，只有这种新的计划成本和实际成本相比较，才更有实际意义，才有可信度，才能获得项目收益的真正信息。而这个新计划版本在项目过程中是一直+,$最新施工项目经理工作手册!为了细分成本的变更情况，在成本分析中可以将变更分为以下各种：&已经批准的计划成本的变更，即变更已经发生，且已经获得批准；#&尚待批准的计划成本变更，即为已经发生，但尚未经过权力部门批准；$&预计计划成本的变更，即预计后期将要发生的成本变更；!&预算调整，即由于特殊原因（如物价因素）须调整计划成本。则：整个项目最终总成本预测值-原计划总成本.已批准计划成本变更.尚待批准的计划成本变更.预计计划成本变更.预算调整同样，对于一份合同：预计最终合同额-原合同额.已批准合同变更.尚待批准的合同变更.预计合同变更.合同价格调整。变动的，所以成本控制必须一直跟踪最新的计划。新计划的依据是项目任务书或合同，以及相应的变化。对于承包项目，按照合同可以进行费用索赔（业主应追加费用）的各种因素都应作为对原计划的变更而纳入到新计划中。例如，对于分项工程的成本，新计划应按已完成的实际工作量和相应合同单价中的成本份额计算新的计划成本（即可以从业主处获得的成本份额），并将它与实际成本比较才有意义，才能反映承包商的实际施工成果。所以成本控制过程中应一直把握实际工程量、实际市场价格、实际的质量要求。对承包商（或项目管理者）合同风险范围内的事件处理比较困难，一般有两种处理方式：!对整个项目进行核算时，风险损失首先用风险准备金补偿，若不够，再用利润补偿。风险太大则造成亏损。这种风险常常不能作为项目承担者的责任。#对下层次实施者，这种风险不应由他承担，风险损失不应作为他的成本负担。所以对他来说新计划应包括已发生的风险的影响。为了具有可比性，原计划、新计划、实际成本在成本结构上、内容上、范围上应保持一致性。四、成本控制时间区段的划分要控制成本必须有一个强有力的控制系统，周期性地计算工程量和实际成本，并按短期控制的结果诊断整个工程成本状况，预测工程最终成本。而在实际工程中成本超支常常不能及时被发现，真实的状况和趋向也往往会被掩盖，这是非常危险的，而不断的对比分析可以缩短预警时间。工程成本的对比分析，通常在控制期末，或阶段结束期末进行。图!$%$!成本控制时间区段划分按控制要求可将项目控制时间分为三个区间（见图!$%$!）。其中：!为上期末的实际控制结果；为本期内的实际完成值；#为控制期末至项目结束的剩余成本预测（诊断）值；$（为!&），是至本期末项目全部实际控制结果；%（为$&#）为整个项目的总成本预测（诊断）值。在上述的区段划分中，进行成本控制只需抓住 段（即本控制期内实际成本信息）和#段（即剩余成本预测信息），其他是已储存的信息（如!）或经过处理得到的信息（如$、%）。段一般以月计，时间越长，信息的时效消失，就会使控制困难。通常除了按上述正常的核算外，还要进行成本复查，可以取 个月（!个季度）为周期进行复查。五、成本控制的主要工作人们对成本控制工作的界限划分各不相同，在国外的许多大项目中，常常设有成本工程师（或成本员）负责具体的控制工作。它是一个重要的职位，通常由一个经济师（主要精通预算、结算和技术经济方面的专家）承担。他的主要工作有：()!项目管理与项目经理!成本计划工作，即主要是成本预算工作，按设计和计划方案预算成本，提出报告。通过将成本目标或成本计划分解，提出设计、采购、施工方案等各种费用的限额，并按照限额进行资金使用的控制。实践证明，项目总投资的节约应着眼于工程方案的论证，多方案的比较。#成本监督，包括：（!）各项费用的审核，确定是否进行工程款的支付，监督已支付的项目是否已完成，有无漏洞，并保证每月按实际工程状况定时定量支付（或收款）。（#）作实际成本报告。（$）对各项工作进行成本控制，如对设计、采购、委托（签订合同）进行控制。（%）进行审计活动。$成本跟踪，作详细的成本分析报告，并向各个方面提供不同要求和不同详细程度的报告。%成本诊断工作，包括：（!）超支量及原因分析。（#）剩余工作所需成本预算和工程成本趋势分析。&其他工作（!）与相关部门（职能人员）合作，提供分析、咨询和协调工作，例如提供由于技术变更、方案变化引起的成本变化的信息，供各方面作决策或调整项目时考虑。（#）用技术经济的方法分析超支原因，分析节约的可能性，从总成本最优的目标出发，进行技术、质量、工期、进度的综合优化。（$）通过详细的成本比较、趋势分析获得一个顾及合同、技术、组织影响的项目最终成本状况的定量诊断，对后期工作中可能出现的成本超支状况提出早期预警。这是为作出调控措施服务的。（%）组织信息，向各个方面特别是决策者提供成本信息，保证信息的质量，为各方面的决策提供问题解决的建议和意见。在项目管理中成本的信息量最大。（&）对项目形象的变化，如环境的变化、目标的变化等所造成的成本影响进行测算分析，并调整成本计划，协助解决费用补偿问题（即索赔和反索赔）。成本控制必须加强对项目变更和合同执行情况的处理。这是防止成本超支最好的战略。成本控制是十分广泛的任务，它需要各种人员（如技术、采购、合同、信息管理）的介入，必须纳入项目的组织责任体系中。!&#投资控制工程项目投资一般是指工程建设项目所需费用的总投资，它由固定资产投资、有关调节税、建设期借款利息和流动资金所组成。固定资产投资是指工程建设项目按拟定建设($最新施工项目经理工作手册规模、产品方案、建设内容进行建设所需的费用，它包括建筑安装工程费、设备购置费、工程建设其他费用和预备费。工程项目的投资控制是在工程项目建设的各个阶段，把工程项目的投资控制在批准的投资限额以内的一种建设管理行为。它能保证项目投资管理目标的实现，保证在工程项目中合理使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益。一、投资控制的原理与方法工程项目建设过程是一个周期长、数量大的生产消费过程，项目投资控制贯串于项目建设全过程，要在一个较长时期内且外界条件不断变化的情况下，将项目投资控制在一个确定的目标下是十分困难的。因此，投资控制应采取分阶段、分目标、有重点地进行。一个工程建设项目一般要经过投资决策阶段、设计阶段、建设项目发包阶段和建设实施阶段。要分别制定各阶段的投资控制计划，抓住重点有效地实施投资控制。!合理设置投资控制目标一个工程项目的投资控制是一个系统，它具有一个控制的总目标，各阶段的目标是为实现总目标服务的，各阶段目标是有机联系、相互制约、相互补充的，它们共同组成项目投资控制的目标系统。投资控制目标的设置应随工程项目建设不断深入分阶段进行。在项目投资决策阶段所确定的只能是一个大致的投资控制目标，这就是投资估算；投资估算应是项目初步设计阶段的投资控制目标，即投资估算是设计概算的控制目标；设计概算应是进行技术设计和施工图设计的项目投资控制目标，即设计概算是设计预算的控制目标；设计预算或建安工程承包合同价则应是施工阶段控制建安工程投资的目标。它们依次是前者控制后者，后者要实现前者确定的投资限额。设置的目标既要有先进性又要有现实可能性，而且要能激发执行者的进取心和充分发挥他们的工作能力。若目标水平太低，如对项目投资估算过高，则对建设者缺乏激励性；若水平太高，如在项目立项时投资就留有缺口，必然造成投资突破控制目标，使项目投资控制成为一纸空文。目前由于投资资金紧张，一些建设单位为了使项目立项，往往采取“钓鱼工程”的办法，即立项时投资额较小，以便审查通过，待工程开工后投资目标一再突破，造成投资控制失败，这种方法对国家和人民都是不利的。#设计阶段是工程项目投资控制的重点工程项目投资控制无疑要贯串于项目建设全过程，但必须突出重点。图!$%$#是国外描述工程项目建设不同阶段对项目投资影响程度的分析图，我国的实际情况与该图描述相似。从图可见，对项目投资影响最大的阶段，是约占工程项目建设周期四分之一的技术设计结束前的工作阶段，显然，项目投资控制的关键在于施工前的投资决策和设计阶段，在对工程项目作出投资决策后，控制投资的关键就在于设计。建设工程全寿命费用包括项目投资后和工程交付使用后的经营性开支以及该项目使用期满后的报废拆除费用等。据一些国家的分析表明，设计费一般只占建设工程全寿命费用的!&以下，但这少于!&的费用却基本决定了几乎全部随后的费用，所以，设计质量控制和对设计阶段的投资控制是整个工程建设过程最重要的控制。是进行投资控制的重点。长期以来，我国普遍忽视工程建设项目前期工作的投资控制，而把控制重点放在施工()!项目管理与项目经理图!#$工程项目建设不同阶段对项目投资影响程度分析图阶段 审核施工图预算、合理结算工程价款、算细帐。这样做虽然也有一定的效果，但毕竟是“亡羊补牢”，事倍功半。要有效地控制项目投资，要坚定不移地将重点转到项目的前期工作阶段上来，才能真正实现投资控制的目标，改变目前许多工程项目预算超概算，结算超预算的被动局面。%&正确处理好投资、工期、质量三者关系图!#%投资、工期、质量三大目标的关系图投资控制的目的并不是投资越省、花钱越少越好，由于投资是经济主体以预期收益为目的一种资金投入及其运动过程，投资控制的最佳效果应该是使投资主体所获的效益最好。要使效益好，必须要使工程进度快、质量好、技术装备先进实用等，但这样反过来会要求投资的增加。当工程项目的设计确定后，工程项目的技术先进性就基本确定了。投资、工期、质量三者关系可以形象地用图!#%表示。由图可知，要求建设项目同时做到投资省、工期短、质量高，那对三者都不能过高要求，建设目标应分布在!号区域。假如项目建设强调质量和(%最新施工项目经理工作手册工期，那对投资则不能要求过严，建设目标应分布在（!#）号区域，当目标进入!号区域时，显然投资将突破预定数额。为此，投资控制要根据客观条件和工程性质进行综合研究，事实求是地确定一套切合实际的衡量准则。只要投资控制的方案符合这套准则，使投资获得令人满意的效益，则可以说投资控制达到了预期的目标。投资控制的最有效手段是技术与经济相结合。正确处理先进技术与经济合理的对立统一关系，应力求在技术先进条件下经济合理，在经济合理基础上技术先进。在设计阶段采用多方案的技术经济比较，采用符合功能要求的经济性新型材料、新型结构，对施工组织设计进行多方案选择，采用工期短、易于保证质量的施工方案。只要把项目投资控制的观念渗透到各项设汁和施工技术措施之中，必定会使技术和经济有机地相结合，产生良好的投资控制效果。二、合同在投资控制中的作用在工程项目的投资控制中，经济合同起着重要的作用，与工程项目投资控制关系较大的合同主要有两种，一种是勘察设计合同，一种是施工承包合同，不论哪种合同都必须规定完成工作的合同价，该合同价是项目投资的组成部分，合同价的控制是投资控制的重要内容。勘察合同在投资控制方面的作用主要是依据合同要求，勘察单位按质、按时提交勘察成果，促进勘察精度的提高，以减少或杜绝工程实际施工中因实际工程地质、水文地质条件与勘察结果不符而引起的设计变更、工程索赔。由于设计阶段是投资控制的重点，则设计合同是工程项目投资控制的重要保证，设计合同要明确工程规模、投资额等内容，设计单位应根据合同和国家有关法律、法规、规范和标准在投资限额内进行设计。初步设计要重视方案选择，施工图预算要严格控制在批准的概算以内。通过设计合同明确对设计单位和设计人员的奖罚条款，以调动设计单位精心设计、主动进行投资控制的自觉性。施工承包合同对投资控制的影响大、范围广。它包括对工程的验收、结算付款、材料设备采购、设计变更、施工索赔、工程竣工决算等多方面内容，每一个内容都会影响投资控制的效果，其中对工程变更和施工索赔的有关合同条款，对这两部分预算以外的投资增加的控制起到十分重要的作用，凡是与合同条款不相符的索赔要求和设计变更都应杜绝。工程款的支付必须按合同规定程序进行。由于各类合同对投资的影响方式不同，因此，设计合同应以奖罚条款为主，对设计费的支付限制条款为辅，调动设计者积极性，多采用经济合理、先进可靠的设计方案来实现投资控制的目标。施工合同则应以工程费支付条款为主，以奖罚条款为辅，作为投资控制的主要内容，来激励施工企业保质保量完成工程，来实现对投资的控制目标。三、投资的构成#$投资构成的特点和一般工业品价格构成不同，工程项目投资具有如下特点：（#）投资中不包含生产性流通费用，如包装费、运输费、保管费等。这是因为工程项目建成后般不再在空间上发生物理运动而直接进入生产消费或生活消费。（%）由于工程项目的地点固定性，项目投资中必然包含与建设工程联成一片的土地价#&!项目管理与项目经理格。另一方面，由于施工人员和施工机械的流动，有的项目投资中还包含施工机构迁移费等。（!）工程建设者是指参加该项目筹划、建设的勘探设计单位、建筑安装企业、建设单位组成的总体劳动者。我国现行工程项目的投资构成我国现行工程项目投资构成如表#$#所示。工程项目投资构成及各项费用的计算公式表表#$#费用项目参考计算方法（）建筑安装工程投资直接费!（实物工程量）%概预算定额基价&其他直接费间接费（直接费%取费定额）或（人工费%取费定额）计划利润（直接费&间接费）%计划利润率 或（人工费%计划利润率）营业税（直接费%间接费&计划利润率#专项基金）%规定的税率（）设备、工器具投资设备购置费（包括备品备件）工器具及生产家具购置费设备原价%（&设备运杂费率）（运杂费包括设备成套公司的成套服务费）设备购置费%费率（或按规定的金额计算）（!）工程建设其他投资土地补偿费和安置补助费建设单位管理费研究试验费生产职工培训费办公和生活用家具购置费联合试运转费勘察设计费引进技术和设备进口项目的其他费用供电由补费施工机构迁移费按有关规定计算（）&（）%费率或按规定的金额计算按批准的计划编制按有关定额计算按有关定额计算（）&（）%费率或按规定的金额计算按有关规定计算按有关规定计算按有关规定计算按有关规定计算（(）预备费（包括不可预见费和价差）其中：价差预备费（一般为)*）（）&（）&（!）%费率或按规定计算（$）固定资产投资方向调节税!（单位工程投资额%规定的税率）（)）建设期贷款利息（包括设备储备贷款利息）!（各年度贷款额%利息率）表#$#中所列的直接费般都是按各行业、各有关管理部门公布的定额和实物工程量计算所得，间接费是按直接费额和相应间接费率（由有关部门规定）确定，计划利润是根据国家有关计划利润费率确定（目前我国建筑业的计划利润率为+*），营业税是国,!最新施工项目经理工作手册家规定的必须征收的流转税（目前建筑业的税率为!）。建筑安装工程投资，般只有在增减工程量或变更设计时发生较大的变化。物价的波动也是影响这部分投资的一个重要因素。这部分投资也是施工阶段投资控制的主要内容。目前，我国建筑安装工程投资的构成如表#$%$&所示。工程项目其他投资是项目总投资的一个重要组成部分，其中的土地补偿费和安置补助费是复杂且很难控制的投资，它不仅与国有的有关政策和法规有关，而且与工程所在地的投资环境有关，这部分投资的使用妥当与否会在很大程度上影响工程的顺利进行。四、资金筹措和筹资方式选择#资金筹措的主要渠道建筑安装工程投资的构成表表#$%$&费用项目参考计算方法施工企业费用分类（#）直接费人工费!（人工工日概算预算定额(日工资单价(实物工程量）材料费!（材料概算预算定额(材料预算定额(实物工程）施工机械使用费!（机械概算预算定额(机械台班预算单位(实物工程量）其他税（人工费(材料费)机械使用费）(取费率预算成本（&）间接费施工管理费建筑工程：预算直接费(取费定额安装工程：预算人工费(取费定额其他间接费临时设施费劳动保险费专用基金施工队伍调遣费按调遣计划和有关费用规定计算（!）盈利计划利润（#）)（&）(计划利润率或：预算人工费(计划利润率计划利润营业税，城市建设费，教育附加费（#）)（&）)（!）$专用基金(税率税工程项目投资资金的筹措渠道是指投资通过一定途径从投资供应者流向投资使用者的投资流动方式。作为一个企业在进行投资活动时，应当最大限度地争取贷款，贷款在企业投资资金总额中所占的比例越大，对企业就越有利，因此作为一个工程项目投资者，应多方筹措建设资金，完全依靠自有资金的投资往往难以实现，对企业而言也是不合理。按照我国投资资金形成和资金市场情况，主要有如下几种筹措渠道：（#）财政预算投资渠道。投资资金由国家或地方财政预算计划供应，长期以来这是我国投资渠道中最主要的途径。随着投资体制的不断改革，投资多渠道新格局的形成，由国家财政预算渠道提供的投资逐渐减少。#*+,年财政预算供应的建设项目投资资金占当年建设总投资的+,*，至#*-年仅占./+。财政顶算投资资金的使用也由原来的无偿使用改为贷款形式。但是，财政供应渠道由于其来源可靠，贷款利率较低，仍然是各部!*!项目管理与项目经理门竞相争取的热点。特别是一些重要的基础设施，关系到国计民生的重点工程都要争取列入国家财政预算计划，得到国家政策银行的投资。（!）银行贷款渠道。由商业银行提供的投资主要是将通过信用手段筹集起来的资金，再以贷款方式提供给投资使用者。投资体制改革后，由银行信贷提供的投资数额大幅度增大，成为目前我国建设投资资金的主要筹措渠道。我国政策银行和商业银行的信贷投资受到国家信贷计划的管理，其资金的运用要遵守国家银行信贷计划核定的信贷规模和指标。在国家投资和信贷计划管理范围内，银行可择优发放信贷资金。因此，申请贷款单位要对拟建项目经济合理性、技术可行性和建设必要性等进行周密的可行性论证，并将项目建议书和可行性研究报告送银行进行评估，经批准后列入国家年度基本建设计划和银行信贷计划？即可向当地银行申请贷款，同时还要有不少于总投资#$#%的自有资金，方可与银行签订借款合同。贷款行按合同规定，在上级核定下达年度贷款计划和指标范围内，按照工程进度和实际需要发放贷款。我国政策银行和商业银行的工程项目贷款利率遵守国家银行的规定，根据我国和国际惯例，银行贷款利率按贷款合同签订时所执行的利率签订合同，合同生效后，银行利率调整一般不影响已签合同的贷款利率，合同所涉及的贷款额仍按合同所订利率计算。因此，在我国目前经济高速发展时期，贷款利率逐步提高，物价也逐步提高的情况下，能及早得到银行的贷款，及早地使用贷款，缩短项目的建设周期，对项目的业主而言是有利的。（$）自筹资金渠道。自筹资金是指各地区、各部门、各单位按照财政制度提留、管理和自行分配用于固定资产再生产的资金。随着经济体制改革的深化，地方和企业自主权的扩大，自筹资金已成为筹集建设项目资金的重要渠道。我国目前工程建设自筹资金的来源主要有地方政府和地方业务主管部门筹集的资金，行业和部属企业筹集的资金，企、事业单位白筹资金，集体、城乡个人自筹资金等。自筹资金进行基建投资同样也要纳入国家确定的自筹资金投资规模以内，国家运用经济政策和杠杆手段把自筹资金引导到国家的重点项目上，自筹资金必须专户存入银行，并由银行监督、指导资金的使用。（&）直接融资投资渠道。直接融资是指通过购买企业债券、股票等形式，使城乡个人和集体的分散储蓄资金的一部分流向投资使用者，用于建设项目投资的筹资渠道。国家对企业发行企业债券和发行股票筹措资金的条件、程序和所需要的手续都有专门的法规，要利用直接融资方式筹资必须执行这些法规，不允许自行发行债券和发行内部股票，而且通过融资方式筹得的资金也必须存入银行，并由银行监督资金的使用。（）利用外资筹资渠道。要加快经济建设的步伐，单靠本国的资金是不够的。同时利用外资还可尽快把国外现有的先进技术装备和管理经验引进国内，推动我国技术水平的提高。目前我国利用外资的主要形式如图 (&所示。借用国外资金各方式的优惠条件不相同，应尽量争取利用利率低、期限长的优惠贷款，少用利率较高的商业银行贷款。!)筹资方式的选择对于不同的具体投资项目，可能存在各不相同的最合适的筹资方式。有的可以选择一种筹资方式，有的可以选择多种筹资方式。投资者应根据项目的性质、要求、投资数量及有关规定，选择一种或若干种最适当的筹资方式。&*$最新施工项目经理工作手册图!#$利用外资的主要形式图企事业单位投资者可利用的筹资方式主要有：申请国家开发银行的政策贷款；银行信贷贷款；自筹资金投资，发行股票、债券；选用国外直接投资；买方信贷，向国际金融市场贷款等方式。选择不同的筹资方式，对于投资项目是否获得成功关系极大。投资者在项目决策过程中，必须根据现有的条件，决定选择最有利于项目的筹资方式。一般说来需要注意以下几个问题：（!）资金供应的可靠性。在确定筹资方式时，首先要考虑该方式资金供应的可靠性，一旦确定了筹资方式后，就应保证这种方式能够确保整个项目实施过程的全部投资需求。（%）资金成本的低廉性。资金筹集和使用过程中所发生的各种费用支出称为资金成本。投资资金的各种成本主要是筹资费用和利息费用。这种费用在项目建设期要计入总投资，在生产经营期间要计入生产成本或冲减利润。所以筹资成本的高低会直接影响投资效益。当筹资成本高于生产经营利润时，将导致项目投产后难以在较短时间内实现还本付息。（&）资金供应的可容性。除了资金成本以外，投资资金供应不应附带其他条件，这在吸收外资时尤应注意。五、项目的债务管理与资金回收!债务管理一个工程项目，总是要发生投资资金的借贷，这就产生了项目建设者负债的问题，这样的债务是不可怕的，对企业是有利的，但重要的是如何管理好债务。对一个企业来说，主要解决的是采用什么方式偿还所欠债务，采用哪一种还贷款方式对企业最有利。偿还贷款的方式较多，常用的方式有：#(&!项目管理与项目经理（!）一次整付本利和。在第!年末偿还贷款的全部本利和，其一次整付总额按式!#（!$#）!求得。若某企业从银行贷款!%元，年利率!&()*，贷款期限为(年，这一贷款活动的现金流量图如图!+(+(所示。到第(年末一次整付本利和为：$!#%（!$#）!#!%（!$%!&()）(#!,-&,元图!+(+(一次整付本利和的现金流量图（.）每年付息，最后一次付本金。仍以上例说明，其现金流量图如图!+(+/按这种方式偿还贷款，每年付出!&()元利息，在第(年末付出!&()元，企业付出的总金额为!-.,%元。按这种方式偿还贷款时，企业付出的总金额是%$!%#。无论是国内或国外，经常采用这种还款方式。（0）每年偿还相同比例的本金和该年的利息。此时的现金流量图如图!+(+-，即(年贷款期每年偿还贷款的.%*加上每年的利息，但每年的本金发生变化，按此还款方式，企业共付!&0-&元。图!+(+/每年付息、一次付本金的现金流量图（&）每年等额偿还本息。贷款在计息期内等额偿还，每年要偿还的金额现值为&，则&#（!$#）!（!$#）!+!式中：（!$#）!1 （!$#）!+!称为资金回收系数上例中，每年应付金额为.,(&元，(年应付总金额为!&-%元。现金流量图如图!+(+)所示。/,0最新施工项目经理工作手册由上例可以看出两点：第一点：企业为偿还一笔贷款，采用不同的偿还方式，付出的还款数不等，!元贷款，还款总额分别为!#$%#元、!$&#元、!%$%元、!%$元。图!()($每年偿还相同比例的本金和该年利息的现金流量图图!()(*每年等额偿还本息的现金流量图第二点：对于偿还一笔贷款，不同的偿还方式，现金流量图不一样。如不认真分析现金流量图，就会认为实际偿还量最少的还款方式（如第（）种方式）对企业最有利，这是不对的。从经济分析的观点看，上述%种方式都偿还了!元的债务，对于各方式的现金流的现时价值来说，其结果是完全一样的，然而，对于企业投资来说，却有另外一个因素决定了这几种不同还款方式中，确实有一种对企业最有利，这个因素就是企业投资的收益率+即企业投资的付税前利润率，这个利润率可能高于银行利率，这时企业应当希望把钱留在自己手中进行利润率更高投资，而不愿过早地偿还债务。所以，在这种情况下，企业愿意采用债务到期本利和整付方式，即方式（!）。假如在贷款期存在着不断增长的通货膨胀率，那么实际上长期债务比短期债务对借债人更有利，因为银行贷款利率经贷款合同确定后，一般不作调整，即使调整，也赶不上通贷膨胀率的变化。因此，就还款方式而言，看起来付款最多的到债务期限的整付本利和偿还方式，实际上对借款人有利。所以，对于一个善于管理债务的企业家来说不要害怕向银行贷款，更不必害怕支付利息，只要善于使用得到的资金，则长期债务总是比短期债务更有利。&+投资资金的回收投资的回收是投资者进行投资时要考虑的一个重要问题，全部投资价值的回收实际上是工程项目投产后的生产经营利润与固定资产折旧两部分组成的。折旧是收回投资的最主要方式，根据国家有关规定，固定资产的基本折旧基金，在项目建成投产的 年内，首先扣除!),的国家重点能源交通建设基金的!,的预算调节基金，其余的&,留给企业，*,用于归还贷款；年后，),留给企业，),归还贷款。不论采用什么方式进行固定资产折旧，仅靠折旧费是不可能全部回收投资的，因此，必须从生产经营的税后利润中提取部分资金归还贷款。国家规定企业在还款期内，利润总额中只留奖励、福利和新产品开发基金及部分自留利润外，要全部用于归还银行贷款。$#!项目管理与项目经理其中的自留利润比例可通过与借贷银行的协商，在借款合同中予以规定。对于一个企业而言，加快折旧和延长归还款期总是有利可图的!#$成本管理!#$!成本管理概述一、成本的概念（一）施工项目费用的构成北京市!%&年概算费用的构成如图!#%所示，它反映了各项费用的构成情况。（二）旅工项目成本的主要形式为了明确认识和掌握成本的特性，搞好成本管理，根据管理的需要，可从不同的角度进行考察，将成本划分为不同的形式。!按成本控制的需要，从成本发生时间来划分（!）预算成本。见图!#%所示，是建安工程费用中的直接费。它是概算计算出的直接发生在施工项目上的各项费用之和。工程预算成本反映出各地区建筑业的平均成本水平。预算成本是确定工程造价的基础，也是编制计划成本和评价实际成本的依据。（(）计划成本。施工项目计划成本是指在实际成本发生之前，有关部门根据计划期的有关资料计算出的计划直接发生在拟施工项目上的各项费用之和。施工项目的计划成本对于加强施工企业和项目经理部的经济核算，建立和健全施工项目成本管理责任制，控制施工过程中生产费用，降低项目成本具有十分重要的作用。（$）实际成本。实际成本是施工项目在报告期内直接发生在施工项目上的各项费用之和。把实际成本与计划成本比较，可揭示成本的节约和超支，考核企业施工技术水平及技术组织措施的贯彻执行情况和企业的经营效果。实际成本与预算成本比较，可以反映工程的盈亏情况。因此，计划成本和实际成本都是反映施工企业成本水平的。受到企业本身的生产技术、组织管理、经营管理和外界条件等制约。(按生产费用计入成本的方法来划分（!）直接成本。直接成本是指直接耗用于并能直接计入工程对象的费用。（(）间接成本。间接成本是指非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，通常按照直接成本的比例来计算。按上述分类方法，能正确反映工程成本的构成，考核各项生产费用的使用是否合理，便于找出降低成本的途径。$按生产费用与工程量关系来划分（!）固定成本。固定成本是指在一定期间和一定的工程量范围内，其发生的成本额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本。如折旧费、大修理费、管理人员工资、办公费等。这一成本是为了保持企业一定的生产经营条件而发生的。一般来说，企业的固定)%$最新施工项目经理工作手册成本每年基本相同，但是，当工程量超过一定范围，则需增添设备和管理人员，此时，固定成本发生变动。此外，所谓固定，指其总额而言，分配到每个项目单位工程量上的固定费用则是变动的。建筑安装工程费用构成一、直接费（一）基本直接费!人工费（!）生产工人基本工作（#）生产工人辅助工资（$）生产工人工资性津贴（%）生产工人交通补助和劳动保护费（二）其他直接费!脚手架使用费#大型垂直运输机械使用费$中小型机械使用费%工程水电费&二次搬运费 高层建筑超高费(冬雨季施工费)生产工具使用费*检验试验费!+工程定位复测点交及竣工清理费!排污费!#预拌混凝土增加费（三）现场管理费!临时设施费#现场经费二、间接费 企业管理费!干勤人员工资职工福利基金及工会经费$职工教育经费%办公费&差旅交通费 固定资产折旧、修理费(工具、用具摊销费)芝动保护费*劳动保险费!+,业务招待费!税金!#财务费用!$其他!%住房公积金!&大病统筹基金!养老统筹基金!(失业保险金!)残疾人保障金三、计划利润四、税金营业税城市维护建设税教育费附加图!-&-*北京市建筑安装工程费用构成*$!项目管理与项目经理（!）变动成本。变动成本是指发生总额随着工程量的增减而成正比例变动的费用，如直接用于工程的材料费、人工费等。所谓变动，也是就其总额而言，单位分项工程上的变动费用往往是不变的。将施工过程中发生的全部费用划分为固定成本和变动成本，对于成本管理和成本决策具有重要作用，它是成本控制的前提条件。由于固定成本是维持生产能力所必须的费用，要降低单位工程量的固定费用，只有通过提高劳动生产率，增加企业总工程量数额，降低固定成本绝对值。降低变动成本只能是从降低单位分项工程的消耗定额入手。（三）施工项目成本构成按成本的经济性质和国家财政部、中国人民建设银行颁发的 施工、房地产开发企业财务制度（#财预字第$号）的规定，施工企业工程成本由直接成本和间接成本组成。%&直接成本直接成本是指施工过程中直接耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括基本直接费，其他直接费和临时设施费，具体见前面图%(所示。!&间接成本间接成本是指企业的各项目部为施工准备、组织和管理施工生产所发生的全部施工间接费支出，如图%(所示的现场经费。对于施工企业所发生的经营费用、企业管理费和财务费田，按规定计人当期损益，亦即计入期间成本，不得计入施工项目成本。此外，企业下列支出不得列入项目成本，也不能列入企业成本：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；没收的财物，支付的滞纳金、罚款，违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费和国家规定不得列入成本费用的其他支出。二、企业利润的来源建筑施工企业的利润主要来源于法定利润和经营利润等。建筑企业利润)计划利润*经营利润*营业外收益 营业外损失。而经营利润主要是成本降低额经营利润)预算成本 实际成本成本与计划利润的关系见图%(%+所示。由此可见，建筑施工企业的利润主要来自于完成产值的计划利润和项目的经营利润。企业的计划利润与企业完成的总产值有关，而项目的经营利润主要是项目的成本降低额，它与项目的成本管理水平有关，因此，项目成本控制目标的实现支撑着企业利润目标的实现。三、成本控制目标的确定（一）项目经济承包指标的依据目前，施工项目经理部承包的指标主要考虑到了以下几个方面。%&现行地区工程概算的费用构成北京地区现行工程概算的费用构成如下表（表%(#，表%(,，表%(）+,最新施工项目经理工作手册图!#!$成本与利润的关系建筑、安装、市政工程概算计算程序表（直接费为基数）表!#%序号项 目 名 称计 算 公 式金 额（元）!直接费含其他直接费、现场管理费&其中：暂估价%企业管理费（!）相应工程类别费率(利润（!）相应工程类别费率#税金（!）相应工程类别费率)工程造价（!）*（%）*（(）*（#）+建筑行业劳保统筹基金（)）!,-工程总价（)）*（+）建筑、安装、市政工程概算计算程序表（人工费为基数）表!#(序号项 目 名 称计 算 公 式金 额（元）!直接费含其他直接费、现场管理费&其中：人工费%其中：设备费(其中：暂估价#企业管理费（&）相应工程类别费率表)利润（&）相应工程类别费率+税金（!）*（#）*（)）%.(,-工程造价（!）*（#）*（)）*（+）/建筑行业劳保统筹基金（-）!,!$工程总价（-）*（/）!$(!项目管理与项目经理北京市建筑装饰工程概算计算程序表表!#序号项 目 名 称计 算 公 式金 额（元）!直接费$其中：人工费%其中：材料费&其中：机械费#其他直接费及现场管理费（!）()!&*(企业管理费（!）+（#）相应费率,利润（!）+（#）相应费率-风险费用（按双方议定计算）（!+%)&*）.税金（!）+（#）相应费率!/工程总价（!）+（#）+（(）+（,）+（-）+（.）!建筑行业劳保统筹基金!$工程造价（!/）+（!）北京市.(年新概算的编制，考虑了施工体制的改革和推行工程项目经理经济承包制的需要，新概算项目的划分和费用构成，为施工项目经理部的经营承包提供了科学的依据。$)投标决策依据定额、规定、招标文件等计算出的工程总