《财经法规与会计职业道德》第四章.pptx

财经法规与 会计职业道德目录页 CONTENTS PAGE 1预算法律制度2政府采购法律制度3国库集中收付制度第四章 财政法律制度3 第四章 财政法律制度基 本 要 求1了解预算法律制度的构成。2了解政府采购法律制度的构成和原则。3了解国库集中支付制度的概念。4掌握国家预算的级次划分和构成、预算管理的职权、预算组织的程序以及预决算的监督的内容。5掌握政府采购的执行模式与方式。6掌握国库单一账户体系的构成及财政收支的方式。过渡页 TRANSITION PAGE 预算法律制度01015 第四章 财政法律制度1.1预算法律制度的构成预算法律制度是指国家经过法律程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。我国预算法律制度由中华人民共和国预算法（以下简称预算法）、中华人民共和国预算法实施条例（以下简称预算法实施条例）以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。预算法律制度6 第四章 财政法律制度1.2国家预算概述国家预算的概念国家预算也称政府预算，是政府的基本财政收支计划，即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。国家预算的编制必须遵循一定的原则：1公开性；2可靠性；3完整性；4统一性；5年度性7 第四章 财政法律制度1.2国家预算概述国家预算的作用是国家预算职能在经济生活中的具体体现，它主要包括以下三个方面：1财力保证作用2调节制约作用3反映监督作用国家预算的作用8 第四章 财政法律制度1.2国家预算概述国家预算级次的划分根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制的要求，按照一级政府设立一级预算的原则，我国国家预算共分为五级预算，具体包括：（1）中央预算；（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；（3）地市级（设区的市、自治州）预算；（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。9 第四章 财政法律制度1.2国家预算概述国家预算的构成1按照政府级次，我国国家预算可以分为：中央预算：是指中央政府预算。地方预算：由各省、自治区、直辖市总预算组成。2按照预算收支管理范围，我国的国家预算可以分为：总预算：是指政府的财政汇总预算。部门单位预算：是指部门、单位的收支预算。10 第四章 财政法律制度【例4-1】我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成的。（）【解析】错。本题考核国家预算的构成。我国的国家预算分为中央预算、地方预算、各级总预算和部门单位预算。中央预算是由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。例 题 解 析11 第四章 财政法律制度【例4-2】下列关于中央预算的表述中，正确的有（）。A由中央各部门（含直属单位）的预算组成B中央预算包括地方向中央上解的收入数额C中央预算不包括中央对地方返还或者给予补助的数额D中央预算不包括企业和事业单位的预算例 题 解 析12 第四章 财政法律制度1.3预算管理的职权各级人民代表大会及其常务委员会的职权1全国人民代表大会及其常务委员会的职权（1）全国人民代表大会的职权：审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告。批准中央预算和中央预算执行情况的报告。改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。（2）全国人民代表大会常务委员会的职权：监督中央和地方预算的执行。审查和批准中央预算的调整方案。审查和批准中央决算。撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令。撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。13 第四章 财政法律制度1.3预算管理的职权各级人民代表大会及其常务委员会的职权2县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会的职权（1）县级以上地方各级人民代表大会的职权：审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告。批准本级预算和本级预算执行情况的报告。改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。（2）县级以上地方各级人民代表大会常务委员会的职权：监督本级总预算的执行。审查和批准本级预算的调整方案。审查和批准本级政府决算。撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。14 第四章 财政法律制度1.3预算管理的职权3乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权（1）审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告。（2）监督本级预算的执行。（3）审查和批准本级预算的调整方案。（4）审查和批准本级决算。（5）撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。15 第四章 财政法律制度1.3预算管理的职权1国务院财政部门的职权（1）具体编制中央预算、决算草案。（2）具体组织中央和地方预算的执行。（3）提出中央预算预备费动用方案。（4）具体编制中央预算的调整方案。（5）定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。2地方各级政府财政部门的职权（1）具体编制本级预算、决算草案。（2）具体组织本级总预算的执行。（3）提出本级预算预备费动用方案。（4）具体编制本级预算的调整方案。（5）定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。各级财政部门的职权16 第四章 财政法律制度1.3预算管理的职权1各部门的职权（1）编制本部门预算、决算草案。（2）组织和监督本部门预算的执行。（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。2各单位的职权（1）编制本单位预算、决算草案。（2）按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。17 第四章 财政法律制度【例4-3】根据预算法的规定，下列各项中，属于全国人民代表大会职权的是（）。A审查和批准中央预算的调整方案B批准中央预算和中央预算执行情况的报告C监督中央和地方预算的执行D审查和批准中央决算【解析】B。ACD属于全国人民代表大会常务委员会的职权。例 题 解 析18 第四章 财政法律制度【例4-4】下列属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权的是（）。A监督中央和地方预算的执行B审查和批准中央预算的调整方案C审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告D批准中央预算和中央预算执行情况的报告【解析】AB。例 题 解 析19 第四章 财政法律制度【例4-5】下列关于县级以上地方各级人民代表大会常务委员会的预算管理职权的表述中，不正确的是（）。A监督本级总预算的执行B审查和批准本级预算的调整方案C审查和批准本级政府决算D审批本级预算和本级预算执行情况的报告【解析】D。例 题 解 析20 第四章 财政法律制度【例4-6】根据我国预算法的规定，不属于国务院财政部门预算职权的是（）。A具体编制中央预算、决算草案B具体组织中央和地方预算的执行C审查和批准中央预算的调整方案D具体编制中央预算的调整方案【解析】C。例 题 解 析21 第四章 财政法律制度1.4预算收入与预算支出会计监督检查预算收入是指在预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，是实现国家职能的财力保证。1从预算收入的来源上看（1）税收收入；（2）国有资产收益；（3）专项收入；（4）其他收入。2从预算收入的归属上看（1）中央预算收入；（2）地方预算收入；（3）中央和地方共享收入。预算收入22 第四章 财政法律制度1.4预算收入与预算支出预算支出是指一级政府为实现其职能，依法对财政资金进行的再分配和使用。1从预算支出的内容上看（1）经济建设支出；（2）事业发展支出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；（5）各项补贴支出；（6）其他支出。2从预算支出的主体上看（1）中央预算支出；（2）地方预算支出。支付结算凭证填写的要求23 第四章 财政法律制度【例4-7】我国国家预算收入的最主要部分是（）。A税收收入B依照规定应当上缴的国有资产收益C专项收入D其他收入【解析】A。本题考核预算收入的形式。税收收入是国家预算收入的最主要部分。例 题 解 析24 第四章 财政法律制度【例4-8】我国预算法规定的预算支出形式包括（）。A经济建设支出B教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出C国家管理费用支出D国防支出【解析】ABCD。本题考核我国预算支出的形式。我国预算支出的主要组成部分包括经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出和其他支出。例 题 解 析25 第四章 财政法律制度1.5预算组织程序预算的编制国家预算的编制是预算管理的起点，也是预算计划管理的关键环节。国家预算要按一定的程序进行编制，还要按法定程序进行审批。1预算年度我国国家预算年度采取公历年制，自公历1月1日起，至12月31日止。各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时间编制预算草案。26 第四章 财政法律制度1.5预算组织程序预算的编制2预算草案编制的依据预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。国务院于每年11月10日前向省、自治区、直辖市政府和中央各部门下达编制下一年度预算草案的指示，提出编制预算草案的原则和要求。各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定时间编制预算草案。编制预算草案的具体事项由财政部负责部署。中央预算和地方各级预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。27 第四章 财政法律制度1.5预算组织程序预算的编制3预算草案的编制内容（1）中央预算的编制内容包括：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；返还或者补助地方的支出；地方上解的收入。（2）地方各级政府预算草案的编制内容：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；上级返还或者补助的收入；返还或者补助下级的支出；上解上级的支出；下级上解的收入。28 第四章 财政法律制度1.5预算组织程序预算的审批预算的审批是国家各级权力机关对同级政府所提出的预算草案进行审查和批准的活动。预算草案经审批后，就成为正式的国家预算，具有法律约束力。1预算草案的初步审查根据预算法的规定，各级预算草案在审批之前，应当在本级人民代表大会会议举行前1个月提交有关部门进行初步审查。29 第四章 财政法律制度1.5预算组织程序2预算的审批u 预算的审批具有时效性、级别性、程序性和严肃性的特点，根据预算法的规定，中央预算由全国人民代表大会审查和批准。地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。u 预算的备案是各级政府预算批准之后，必须依法向相应的国家机关备案，以加强预算监督。预算备案是与预算审批密切相关的一个制度。u 预算的批复是指各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算，各部门应当及时向所属各单位批复预算。预算的审批30 第四章 财政法律制度1.5预算组织程序预算的执行是指经过法定程序批准的预算进入具体实施阶段，各级财政部门和其他预算主体组织国家预算收入和划拨预算支出的活动。根据预算法实施条例的规定，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。预算的执行31 第四章 财政法律制度1.5预算组织程序预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告有关情况；接受返还或者补助款项的乡、民族乡、镇政府应当向本级人民代表大会报告有关情况。预算的调整32 第四章 财政法律制度1.6决算决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家预算管理活动的最后一道程序。决算包括：决算草案的编制 决算草案的审批 决算的备案33 第四章 财政法律制度1.7预决算的监督国家权力机关的监督各级政府的监督各级政府财政部门的监督各级政府审计部门的监督预决算的监督是指国家各级权力机关、政府及财政审计部门依法对全部预算决算活动的监督。34 第四章 财政法律制度【例4-9】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（）。A各级政府财政部门B各级政府C各级政府审计部门D上一级政府财政部门【解析】C。本题考核预决算监督的相关规定。各级审计机关应当依照中华人民共和国审计法以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。例 题 解 析35 第四章 财政法律制度【例4-10】甲市的一个重大项目在预算的执行过程中，因采购核心设备的原材料价格急剧上涨，导致项目采购预算不足，该项目财务负责人张某认为应当申请预算调整，否则项目不能如期完工；该项目总负责人李某认为，预算调整是属于正常的活动，只需要经该市财政部门审查批准即可，试分析他们的观点是否正确？例 题 解 析过渡页 TRANSITION PAGE 政府采购法律制度020237 第四章 财政法律制度2.1政府采购法律制度的构成政府采购制度是市场经济条件下加强财政支出管理、规范政府机构采购行为、发挥对国民经济宏观调控作用的一项制度。它有利于加强对政府采购行为的规范化管理，提高政府采购活动的透明度；有利于鼓励供应商参与采购活动，促进充分竞争；有利于保证给予供应商公平和平等的待遇；有利于保护社会公共利益，提高公众对采购活动的信任度。政府采购制度38 第四章 财政法律制度2.1政府采购法律制度的构成政府采购法律制度是调整政府采购关系的法律规范的总称。政府采购法 政府采购部门规章 政府采购地方性法规和政府规章39 第四章 财政法律制度2.2政府采购的概念与原则政府采购的概念根据政府采购法的规定，政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。1政府采购的主体范围2政府采购的资金范围3政府集中采购目录和政府采购限额标准4政府采购的对象范围40 第四章 财政法律制度【例4-11】下列选项中，不属于我国政府采购主体的是（）。A国家机关B事业单位C从事公共社会活动的团体组织D国有企业【解析】D。本题考核政府采购的主体范围。目前，我国国有企业不属于政府采购的主体范围。例 题 解 析41 第四章 财政法律制度2.2政府采购的概念与原则公平竞争是核心，公开透明是体现，公正和诚实信用是保障。政府采购的原则1公开透明原则2公平竞争原则3公正原则4诚实信用原则42 第四章 财政法律制度【例4-12】我国政府采购的原则包括（）。A公正原则 B公平竞争原则C公开透明原则 D诚实信用原则【解析】ABCD。政府采购的原则包括公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。例 题 解 析43 第四章 财政法律制度2.3政府采购的功能与执行模式政府采购的功能国内外的实践表明：政府采购不仅是采购公共物品与服务的重要手段，而且是一种有效的政策工具，具有多方面的功能作用。1节约财政支出，提高采购资金的使用效益2强化宏观调制3活跃市场经济4推进反腐倡廉5保护民族产业44 第四章 财政法律制度2.3政府采购的功能与执行模式政府采购模式政府采购法规定，政府采购实行集中采购和分散采购相结合的方式。1集中采购集中采购是指由政府设立的职能机构统一为本级政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。2分散采购分散采购是指由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。45 第四章 财政法律制度【例4-13】根据政府采购法的规定，我国政府采购的执行模式是（）。A集中采购 B分散采购C集中采购与分散采购相结合 D团购【解析】C。根据政府采购法的规定，我国政府采购的执行模式是集中采购与分散采购相结合。例 题 解 析46 第四章 财政法律制度2.4政府采购当事人政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构等。47 第四章 财政法律制度2.4政府采购当事人采购人采购人是指购买和使用所购买的货物、工程或服务的主体。作为政府采购的采购人，一般具有两个重要特征：一是采购人是依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织；二是采购人的政府采购行为从筹划、决策到实施，都必须在政府采购法等法律法规的范围内进行。48 第四章 财政法律制度2.4政府采购当事人供应商供应商是指向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。按照政府采购法规定，供应商参加政府采购活动应当具备下列条件：具有独立承担民事责任的能力；具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；法律、行政法规规定的其他条件。49 第四章 财政法律制度2.4政府采购当事人采购代理机构采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。1集中采购机构集中采购机构是进行政府集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目需要设立。2一般采购代理机构一般采购代理机构由国务院有关部门或省级人民政府有关部门认定，主要负责分散采购的代理业务。50 第四章 财政法律制度【例4-14】下列选项中，可以作为政府采购当事人中的采购人的有（）。A中华人民共和国商务部B人民教育出版社C中国红十字会D甲个人独资企业【解析】ABC。本题考核政府采购人的范围。根据规定，采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。例 题 解 析51 第四章 财政法律制度2.5政府采购方式公开招标作为政府采购的主要采购方式，是指采购人或其委托的政府采购代理机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中标供应商的采购方式。邀请招标也称选择性招标，由采购人或集中采购机构根据供应商或承包商的资信和业绩，选择3家或3家以上的供应商，向其发出招标邀请书，从中择优选定中标的供应商。竞争性谈判是指采购人或代理机构通过与多家供应商（不少于3家）进行谈判，最后从中确定中标供应商。单一来源采购也称直接采购，它是指采购人采购不具备竞争条件的物品，只能从唯一的供应商取得采购货物或服务的情况下，直接向该供应商协商采购的采购方式。询价采购方式就是我们通常所说的货比三家，这是一种相对简单而又快速的采购方式。52 第四章 财政法律制度2.5政府采购方式政府采购方式比较采购方式供应商使用范围公开招标不特定（1）供货服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开的招标方式；（2）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或服务化整为零，或者以其他任何方式规避公开招标采购邀请招标随机邀请3家以上（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值比例过大的竞争性谈判不少于3家（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的单一来源采购1家（1）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的询价采购3家以上采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目53 第四章 财政法律制度2.6政府采购的监督检查政府采购监督管理部门的监督集中采购机构的内部监督采购人的内部监督123政府其他有关部门监督政府采购活动的社会监督4554 第四章 财政法律制度【例4-15】下列可以对政府采购进行监督的有（）。A财政部门B审计机关C监察机关D社会公众【解析】ABCD。本题考核政府采购的监督检查的主体。依照政府采购法律、行政法规的规定，我国政府采购的监督检查的主体包括各级人民政府财政部门、审计机关、监察机关和社会公众。此外，集中采购机构、采购人也应当建立健全内部监督机制。例 题 解 析过渡页 TRANSITION PAGE 国库集中收付制度030356 第四章 财政法律制度3.1国库集中收付制度的概念国库集中收付制度一般也称国库单一账户制度，包括国库集中收入收缴管理制度和支付制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。实现国库集中收付制度，财政部门能及时、准确、全面掌握财政资金的流向和流量。国库集中收付制度57 第四章 财政法律制度3.2国库单一账户体系国库单一账户体系的概念国库单一账户体系指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支出、存储以及资金清算活动均在该账户体系运行。上述提及的财政性资金包括财政预算内的资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。58 第四章 财政法律制度3.2国库单一账户体系国库单一账户体系借鉴国际成功经验，结合我国具体国情，我国建立的财政国库单一账户体系主要包括以下五类账户：（1）国库单一账户，即指财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户。（2）财政部门零余额账户，即指财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户。（3）预算单位零余额账户，即指财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户。（4）预算外资金财政专户，即指财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户。（5）特设专户，即指经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称“特设专户”）。59 第四章 财政法律制度【例4-16】根据国库集中收入制度的规定，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是（）。A预算单位的零余额账户 B财政部门的零余额账户C预算外财政资金专户 D特设过渡性专户【解析】B。财政部门零余额账户主要用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位零余额账户主要用于授权支付和清算。预算外财政资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。例 题 解 析60 第四章 财政法律制度3.3财政收支的方式财政收入收缴方式（1）直接缴库由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。（2）集中汇缴由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。61 第四章 财政法律制度3.3财政收支的方式财政支出支付方式1财政直接支付财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。2财政授权支付财政授权支付是指由预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。62 第四章 财政法律制度【例4-17】财政收入收缴方式中，由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（）。A分次汇缴B直接缴库C集中汇缴D汇总缴纳【解析】C。本题考核财政收入收缴方式。集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。例 题 解 析63 感谢您的阅读！