《基础会计学》第2章--会计科目与账户.ppt

基础会计学1 会计科目与账户第二章基础会计学2内容提要会计科目会计账户基础会计学3第一节 会计科目定义n对各个会计要素的具体内容进行分类核算的标志标志或项目项目。设置会计科目n根据会计要素的具体内容和经济管理的要求，事先规定事先规定分类核算的标志或项目的一种专门方法。n每一个会计科目都应当明确地反映一定的经济内容。例：为了反映和监督企业各项资产的增减变动，需要设置库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目基础会计学4会计对象、会计要素、会计科目之间的关系会计对象会计对象交易或事项会计要素会计要素资产负债所有者权益收入费用利润具体化会计科目会计科目分类库存现金银行存款原材料固定资产厂房设备运输设备电子设备A轿车B货车基础会计学5会计科目体系会计科目的理论理论体系n资产类账户n负债类账户n所有者权益类账户n收入类账户n费用类账户n利润类账户5l我国会计科目的实务实务体系n资产类账户资产类账户n 负债类账户负债类账户n 所有者权益类账户所有者权益类账户n 共同类账户共同类账户n成本类账户成本类账户n损益类账户损益类账户基础会计学6国家统一制定的会计科目企业会计准则应用指南n会计科目的编号和名称n主要账务处理（会计科目使用说明）基础会计学7 会计科目的编号和名称资产类n1001库存现金n1002银行存款n1122应收账款n1403原材料n1601固定资产n负债类n2001短期借款n2202应付账款n共同类n3001清算资金往来n3002货币兑换n所有者权益类n4001实收资本n4002资本公积n.成本类n5001生产成本n5101制造费用n损益类n6001主营业务收入n6011利息收入n6401主营业务成本n6403营业税金及附加n 企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可根据本单位的企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可根据本单位的实际情况增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或事项，可不设置相关实际情况增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可比照本附录中的规定自行设置。会计科目。对于明细科目，企业可比照本附录中的规定自行设置。基础会计学8 为了明确会计科目的性质和所属类别，同时为了正确、迅速地在会计信息系统中输入、调用、处理和输出会计科目，我国财政部对会计科目进行了统一编号，目前对总分类会计科目均采用四位数码编号。1 4 0 3 0 1 表示二级科目代码表示某大类下总分类会计科目顺序代码表示大类业务类别代码表示总分类会计科目按经济内容分类的类别代码 会计科目的编号原材料原材料存货存货资产资产某材料某材料基础会计学9设置会计科目的原则1.必须结合会计对象的特点；l行业特点2.必须符合经济管理的要求；l国家宏观经济管理、企业自身、其他3.要将统一性和灵活性结合起来；l考虑统一规定、具体情况4.名称要简单明确，字义相符，通俗易懂；l可理解5.要保持相对的稳定性。l可比基础会计学10第二节 会计账户设置会计账户的意义账户的格式账户的特点账户与会计科目的关系账户的分类基础会计学11定义l根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体载体。为什么设置账户l虽然借助会计等式可以反映经济活动的影响，但是p会计等式涉及的会计要素较少，不能全面反映不能全面反映不同类型经济活动的影响p对于规模较大，经济活动数量多、种类繁的企业，仅借助会计等式反映不方便反映不方便一、设置账户的意义基础会计学12账户的名称账户的名称（会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素日期日期（记录经济业务的日期）凭证号数凭证号数（说明账户记录的依据、来源）摘要摘要（用以概括说明经济业务的内容）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）基础会计学13二、账户的格式从数量变动看，交易（transactions）或事项（events）对会计要素的影响不外乎“增加增加”和“减少”两个方面。为了叙述的方便，会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户账户名称左方右方账户的简化格式：丁字账基础会计学14“借贷记账法”下账户的格式 账名称借方借方贷方贷方 资产类资产类账户借方贷方 负债类负债类账户借方贷方 所有者权益类所有者权益类账户借方贷方资产负债所有者权益登记增加额登记减少额登记减少额登记减少额登记增加额登记增加额基础会计学15“借贷记账法”下账户的格式（引入“会计期间”概念）资产类账户借方贷方 负债类账户借方贷方 所有者权益类账户借方贷方本期借方发生额本期贷方发生额（）（）期末余额本期贷方发生额（）本期贷方发生额（）本期借方发生额（）本期借方发生额（）期末余额期末余额正常余额处于登记增加额的一方正常余额处于登记增加额的一方会计期间前后相连，本期的期末余额会计期间前后相连，本期的期末余额成为下期的期初余额成为下期的期初余额资产类账户：期末余额（借方）期初余额（借方）本期借方发生额本期贷方发生额负债和所有者权益类账户：期末余额（贷方）期初余额（贷方）本期贷方发生额本期借方发生额基础会计学16举例分析举例分析 原材料借方贷方（1）购入 10 000（3）购入 12 000（2）耗用 16 500借方发生合计 22 000 贷方发生合计 16 500 期末余额 5 500 应付账款借方贷方（2）偿还 10 000（1）欠款 10 000借方发生合计 10 000 贷方发生合计 16 000 期末余额 6 000（3）欠款 6 000再按业务发生的顺序看？基础会计学17资产费用负债所有者权益收入 费用类账户借方贷方 收入类账户借方贷方本期费用增加额本期费用减少额（）（）本期收入增加额（）本期收入减少额（）费用类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构于权益类账户相同费用类账户结构与资产类账户相同，收入类账户结构于权益类账户相同收入、费用类账户一般没有余额收入、费用类账户一般没有余额基础会计学18账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000借（略）331本月合计50 00035 000 借45 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户的基本结构账户的基本结构借方 原材料原材料（账户名称）贷方在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定在哪一方记增加或减少由记账方法和经济内容所决定无论账户格式外形存在多大差异，必须包括借方、贷方和余额账户名称账户名称基础会计学19账户能够提供的金额指标用“T”形账户表示原材料原材料月初余额月初余额 25 000（1）购入购入 10 000（3）购入购入 30 000（2）发出发出 10 000（4）发出发出 8 000（5）发出发出 12 000本月增加发生额本月增加发生额 40 000本月减少发生额本月减少发生额 30 000月末余额月末余额 35 000期初余额：期初余额：由上期结转来的余额由上期结转来的余额本期增加本期增加发生额：发生额：本期新增本期新增金额合计金额合计本期减少发生额：本期减少发生额：本期减少的金额合计本期减少的金额合计期末余额：期末余额：期末时结余的金额期末时结余的金额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额编制财务报告的基础资料编制财务报告的基础资料基础会计学20三、账户的特点（1）账户左右两方按相反方向记录。（2）账户金额之间的“平衡”关系。（3）账户余额与增加额在同一方，本期的期末余额为下期的期初余额。基础会计学21四、账户与会计科目之间的关系联系区别会计科目是会计账户的名称，会计账户是会计科目的内容。基础会计学22会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。反映的经济（会计要素）内容相同会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则用以具体反映特定的经济内容。相互联系相互联系基础会计学23外表形式不同会计账户必须具有一定的格式；会计科目则没有。发挥作用不同会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段）；会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。相互区别相互区别基础会计学24五、账户的分类账户一般可以按照以下标准分类：账户一般可以按照以下标准分类：n按照会计要素分类按照会计要素分类n按照提供指标的详细程度分类按照提供指标的详细程度分类n按照用途和结构分类（第三章）按照用途和结构分类（第三章）n其他分类其他分类基础会计学25 按照会计要素分类见教材P34账户分类完全等同于会计科目的分类。资产流动资产非流动资产货币资金结算债权存货库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款待摊费用原材料库存商品固定资产累计折旧基础会计学26指出下列各项目分属什么性质的账户？预付房租应付工资存货累计折旧办公用品劳务收入工资费用利息费用机器设备基础会计学27按照提供指标的详细程度分类总分类账户n基本上是按照统一规定的会计科目设置的账户。明细分类账户n对总分类科目作进一步分类、提供某一具体经济业务明细核算指标的账户。总分类账户原材料实收资本原料及主要材料包装材料B公司燃料A公司 明细账户二级账户三级账户会计账户的层次结构甲材料乙材料丙材料 基础会计学28明细科目的设置取决于企业管理的需要基础会计学29例：三个级别账户的设置及之间的关系总分类账户的发生额和余额应当与它所属的明细分类账的发生额和余额的合计数相等。原材料原材料800800 原料及主要材料原料及主要材料 燃料燃料 圆钢圆钢 炭钢炭钢 汽油汽油 煤煤 角钢角钢8008008008006006006006004004004004006006004004001001003003001001003003001001003003001800180040040022002200基础会计学30研究账户分类的目的是进一步认识账户。研究账户分类的目的是进一步认识账户。举例来说：“原材料”是什么账户？正确的答案为：u 按照会计要素分类为反映“资产”的账户；u 按照提供指标的详细程度分类为“总分类”账户；u 按照其他分类为资产负债表账户，表内账户，借方余额账户。这样，就可以在多个层面上对每一账户有更深刻的认识。基础会计学31 在在实实际际工工作作中中，大大多多将将两两者者作作为为同同义义语语来来理理解解，不不加区别。加区别。实际上两者是有区别的。实际上两者是有区别的。会会计计科科目目是是账账户户的的名名称称，是是设设置置账账户户的的依依据据，是是对对会计要素具体项目作出的基本分类；会计要素具体项目作出的基本分类；会会计计科科目目仅仅仅仅是是名名称称而而已已，不不存存在在着着结结构构的的问问题题，而而账账户户存存在在着着一一定定的的结结构构，而而且且不不同同的的账账户户结结构构也也不一样。不一样。概念辨析基础会计学32总结重点n会计科目与会计账户的定义及作用难点n会计账户的结构关键n会计科目与会计账户之间的关系基础会计学33关键术语会计科目会计账户经济交易 事项本期发生额期初余额期末余额 33Key termsKey terms基础会计学34课程论文通过“？”的学习，谈对“？”的认识n自拟题目，2 000字左右n期末最后一次课时上交