财务管理学习情境9　财务预算与控制教学课件.pptx

财务管理学习情境9财务预算与控制财务管理 学习情境9财务预算与控制CONTENTS01财务预算财务控制020101.财务预算l财务预算的含义及编制方法l财务预算的编制1财务预算的含义 财务预算就是依据企业决策的结果，对未来的销售、生产、分配和筹资等活动进行数字表现，以明确具体的目标，并形成预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等一整套预计的财务报表及其附表，借以反映预计的未来期间企业具体的财务状况和经营成果。9.1.1财务预算的含义及编制方法销售预算销售预算生产预算生产预算直接人工预算直接人工预算预计损益表预计损益表预计资产负债表预计资产负债表直接材料预算直接材料预算制造费用预算制造费用预算现金收支预算现金收支预算销售和管理费用预算销售和管理费用预算经营经营预算预算财务财务预算预算专项专项预算预算期末产成品期末产成品存货成本预算存货成本预算2预算的分类 （1）按预算的期限：长期预算和短期预算 （2）按预算的内容：业务预算、财务预算和专门决策预算 业务预算：企业日常发生的基本经济业务活动的预算。财务预算：反映企业在预算期内有关现金收支、经营成本和财务状况的预算。专门决策预算：企业不经常发生的一次性业务的预算。业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是业务预算和专门决策预算的现金流量的综合反映。3预算的作用 （1）明确各部门的具体奋斗目标 （2）协调各部门的工作 （3）控制各部门的日常经济活动 （4）评价各部门的工作业绩4预算的编制方法 （1）固定预算与弹性预算 固定预算：根据预算期内正常的、可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。特征：不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而只按照预算期内预定的某一业务活动水平确定相应的数据。将实际结果同按预算期内预定的某一共同的业务活动水平所确定的预算数进行比较分析，并据此进行业绩评价、考核。弹性预算：也称变动预算，是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，编制的能够适应不同生产经营水平需要的预算方法。特征：按预算期内某一相关范围内的可预见的多种业务活动水平分别确定不同的预算数，弹性预算并不是只适应一个业务量水平的预算，而是能够随业务量水平变动而变动的一组预算。待实际业务活动发生后，将实际的成本、费用或利润数同实际业务量相对应的预算数进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的基础之上，以便更好地发挥预算控制的作用。（2）增量预算与零基预算 增量预算：以现有的成本费用水平为基础，根据预算期内的某一业务活动水平及有关降低成本费用的措施，对现有的成本费用进行适当调整而编制的预算。假设：企业现有的每项活动都是企业不断发展所必须的；在未来预算期内企业至少必须以现有的费用水平继续存在；现有的费用已得到有效利用。缺点：承认现实的基本合理性，易导致预算部门安于现状，并且极力用尽全年指标，不利于提高范围水平和效率，造成资金的浪费。零基预算：以零为基础编制的预算。步骤：针对企业在预算期内的总体目标及由此确定的各个预算单位的具体目标和某一业务活动水平，提出相应的成本费用计划方案，并说明每项成本费用开支的理由与数额；用“成本-效益”分析方法比较每一项成本费用及相应的效益，评价每项开支计划的重要程度（最好能相应地划分等级，区分不可避免成本和可避免成本），以便区别对待；对不可避免的成本费用项目优先分配资金，对可延缓的成本费用则根据可动用资金情况，按轻重缓急，分级依次安排预算项目；经协调后具体规定有关指标，逐项下达成本费用预算。（3）定期预算与滚动预算 定期预算：通常以会计年度为单位进行定期编制，并且往往于会计年度的最后一个季度开始着手编制下一年度的预算。优点：与会计年度配合，便于预算 执行结果的考核与评价。缺点：预算期较长，后期不准确性加大；不能及时调整，不具有灵活性；限制管理人员的视野，不利于企业 长期稳定的发展。滚动预算：又称连续预算，指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。特点：凡预算执行过1个月后，即根据前1个月的经营成果，结合执行过程中发生的变化等信息，对剩余的11个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算。优点：可连续不断地以预算的形式规划未来的经营活动。1销售预算 销售预算是整个预算编制的起点，生产、材料采购、存货和费用等方面的预算都要以销售预算为基础来编制。9.1.2财务预算的编制销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。预计销售收入预计销售量预计销售单价 如果公司产品超过一种，那么每种产品都重复进行以上计算，得出的各种产品的销售额再加总，计算出总销售额。销售预测考虑的因素：过去的销售情况、定价政策、未交货订单、市场研究、总体经济形势、行业经济形势、广告和促销计划、竞争等。2生产预算 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，其确定为满足企业的销售和存货需要而必须产出的产品数量。预计生产量 预计销售量 预计期末库存 预计期初存货数量式中，预计销售量可由企业根据历史销售资料、自身条件、市场需求态势，以及社会政治经济形势，运用一定的专门方法进行预测；预计单位售价可通过价格决策来确定。此外，销售预算中通常还包括预计现金收入的计算：预计现金收入=上期应收销货款的回收额+本期销售中应收到的货款3直接材料预算 接材料预算是指为采购生产需要的直接材料而编制的预算。直接材料预计采购量=预计生产需要量+预计期末材料存货量-预计期初材料存货量式中，预计生产需要量=预计生产量单位产品材料用量。其中，预计生产量的数据来自生产预算；单位产品材料用量的数据来自标准成本资料或定额资料。此外，接材料预算中还包括预计现金支出的计算：采购材料预计现金支出=上期采购材料应付货款的偿还额+本期采购材料支付的价款3直接材料预算 接材料预算是指为采购生产需要的直接材料而编制的预算。直接材料预计采购量=预计生产需要量+预计期末材料存货量-预计期初材料存货量式中，预计生产需要量=预计生产量单位产品材料用量。其中，预计生产量的数据来自生产预算；单位产品材料用量的数据来自标准成本资料或定额资料。此外，接材料预算中还包括预计现金支出的计算：采购材料预计现金支出=上期采购材料应付货款的偿还额+本期采购材料支付的价款4直接人工预算 直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费水平和人工成本水平的预算。直接人工成本=预计生产量单位产品需用工时每小时人工成本 式中，预计生产量数据来自生产预算；单位产品需用工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料。如果产品生产过程中直接人工为两个或两个以上工种，那就必须先按工种类别分别计算人工成本，然后加以汇总。5制造费用预算 制造费用预算提供一张包含除直接材料和直接人工以外的所有生产成本的计划表。通常按成本性态把其划分为固定和变动两部分进行预算。预计制造费用 预计变动制造费用 预计固定制造费用 预计业务量（机时、产量）预计变动制造费用分配率 预计固定制造费用6产品单位成本和期末存货成本预算 产品单位成本和期末存货成本预算的编制依据为生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。7销售及管理费用预算 销售及管理费用预算的编制方法与制造费用相同，其内容分为变动部分、固定部分及与此相联系的预计现金支出。其编制的主要依据是销售预算和生产预算。8现金预算 现金预算是反映预算期内现金收入、现金支出、现金多余或不足及资金的筹集与运用等情况的预算。现金预算通常由四个部分组成：（一）现金收入 （二）现金支出 （三）现金多余或不足 （四）资金筹集与运用上述4个部分的基本关系：现金多余或不足=期初现金余额+现金收入-现金支出期末现金余额=现金多余或不足+资金的筹集与运用9预计利润表 预计利润表是反映企业预算期内生产经营活动最终成果的一个预算表。它是根据销售预算、制造费用预算、产品单位成本预算、销售及管理费用预算，以及现金预算等有关资料编制的。10预计资产负债表 预计资产负债表是反映预算期末资产、负债和股东权益的一个预算表。其编制方法是在上期期末资产负债表的基础上，根据前述各项预算中的有关资料分析计算有关资产、负债和股东权益各项目的增减额后，确定预算期末资产负债表各项目的金额。0202.财务控制l财务控制的含义与种类l责任控制1财务控制的含义 财务控制是指企业里的各级管理机构和管理人员，采用特定的财务方法和措施，对企业的财务收支活动进行约束、监督和调节，使企业的财务收支活动能按照事先确定的范围发生，以实现企业经营目标的一种管理活动。2财务控制的种类 （1）按控制的时间：事前财务控制、事中财务控制、事后财务控制 （2）按控制的主体：出资者财务控制、经营者财务控制、财务部门财务控制 （3）按控制的依据：预算控制、制度控制 （4）按控制的对象：收支控制、现金控制9.2.1财务控制的含义与种类：1成本中心（1）成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。（2）成本中心的类型：标准成本中心和费用中心。（3）成本中心的特征 成本中心考核成本费用。成本中心只对可控成本负责。成本中心控制和考核的是责任成本。9.2.2责任控制：（4）成本中心的考核指标 成本中心的考核指标包括成本(费用)降低额和降低率。成本(费用)降低额 实际责任成本（费用）预算责任成本(费用)成本(费用)降低率 成本(费用)降低额 预算责任成本（费用）100%2利润中心（1）利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。利润中心实际上既要对收入负责,也要对成本费用负责。（2）利润中心的类型：自然利润中心和人为利润中心。（3）利润中心的考核指标：边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和税前部门利润。：3投资中心（1）投资中心的含义 投资中心是对投资负责的责任中心,该中心既要对成本和利润负责,又要对投资效果负责。（2）投资中心的考核指标 投资利润率，它是投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。剩余收益，它是指投资中心获得利润扣减其最低投资收益后的余额。现金回收率，它是营业现金流量与总资产的比率。：