第6章-会计账簿.pptx

会计学1第第6章章-会计会计(kui j)账簿账簿第一页，共89页。6.1 账簿设置账簿设置(shzh)意意义及种类义及种类 会计账簿的定义及设置意义会计账簿的定义及设置意义会计账簿的定义及设置意义会计账簿的定义及设置意义 1.1.会计账簿的定义会计账簿的定义会计账簿的定义会计账簿的定义 俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互户，由具有一定格式而又相互户，由具有一定格式而又相互户，由具有一定格式而又相互(xingh)(xingh)联结的账页联结的账页联结的账页联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。项，为会计报告储存信息数据的簿籍。项，为会计报告储存信息数据的簿籍。项，为会计报告储存信息数据的簿籍。设立与登记账簿是会计的专门方法之一。设立与登记账簿是会计的专门方法之一。设立与登记账簿是会计的专门方法之一。设立与登记账簿是会计的专门方法之一。设设立立账账户户，记记录录(jl)交交易易和事项和事项为为会会计计报报告告储储备备存必要的信息存必要的信息账账 簿簿原始凭证原始凭证事项事项交易交易记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报告会计报告(账页账页)(账页账页)(账页账页)(账账 页页)(账账 页页)账页账页（用以（用以记账）记账）扉页扉页（记账（记账须知）须知）封面封面第1页/共89页第二页，共89页。2设置设置(shzh)账簿的意义账簿的意义 C 为为企企业业财财务务报报告告的的编编制制(binzh)提提 供供 基基础性数据资料础性数据资料B 考考核核企企业业财财务务状状况况，评评价价经经营营者者业业绩绩(yj)等的依据等的依据A 全全面面反反映映交交易易或或事事项项，系系统统地地积积累累会会计计信息资料信息资料计划预算会计报表账账 簿簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报会计报告告第2页/共89页第三页，共89页。6.1.2 账簿的种类与设置(shzh)原则 1.账簿的种类账簿的种类（1）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类用途：用于记录用途：用于记录(jl)交易和事项，还是另有它用交易和事项，还是另有它用序时账簿序时账簿分类分类(fn li)账簿账簿备查账簿备查账簿库存现金库存现金日日 记记 账账银行存银行存款款日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账备查账账账 簿簿用于用于记录记录发生发生的交的交易和易和事项事项用于记载与发生的交用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、如租入固定资产借入、归还时间等归还时间等第3页/共89页第四页，共89页。（2）会计账簿）会计账簿(zhn b)按外表按外表形式分类形式分类 外表形式：外观形式外表形式：外观形式订本式账簿订本式账簿(zhn b)活页活页(huy)式账簿式账簿卡片式账簿卡片式账簿库存现金库存现金日日 记记 账账银行存银行存款款日日 记记 账账总总 分分 类类账账明细分类账明细分类账账账 簿簿卡片箱卡片箱卡片账页期末装期末装订成册订成册用毕捆用毕捆扎保管扎保管明细账账页明细账账页第4页/共89页第五页，共89页。2.账簿账簿(zhn b)的设置原则的设置原则序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿库存现金库存现金日日 记记 账账银行存银行存款款日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账备查账账账 簿簿A 满足需要满足需要:全面记录全面记录(jl)发生的交易和事项、会计信发生的交易和事项、会计信息的加工整理息的加工整理B 组织严密组织严密(ynm):严密严密(ynm)的账簿组织系统，满的账簿组织系统，满足复式记账平行登记要求足复式记账平行登记要求 C 精简灵便精简灵便:账簿的设置应账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，力求精简，格式应简单明了，方便记录与保管方便记录与保管 D 结合实际结合实际:本企业经营本企业经营活动特点及会计机构、会活动特点及会计机构、会计人员的设置等计人员的设置等第5页/共89页第六页，共89页。6.2 账簿的格式与登记账簿的格式与登记(dngj)方法方法 序时账簿的格式序时账簿的格式(g shi)与登记方与登记方法法1.三栏式库存现金日记账三栏式库存现金日记账（1）格式）格式(g shi)：借、贷、余三：借、贷、余三栏式。栏式。（2 2）登记方法）登记方法(fngf)(fngf)：逐日逐笔登记：逐日逐笔登记 库存现金日记账库存现金日记账20年凭证号数摘 要对方科目月日31月初余额50016银付1提取现金银行存款2 00020现付2李宏借款其他应收款900借 方贷 方余 额【例例】提现分录：提现分录：借：库存现金借：库存现金 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000“库存现金库存现金”的对方科目的对方科目计算计算填列填列收、付款记账收、付款记账凭证上的日期凭证上的日期收、付款凭证收、付款凭证的种类和编号的种类和编号收、付款凭证收、付款凭证上所列的金额上所列的金额收、付款凭证收、付款凭证上的业务内容上的业务内容分录中与分录中与“库存现库存现金金”相对应的科目相对应的科目第6页/共89页第七页，共89页。2三栏式银行存款日记账三栏式银行存款日记账（1）格式）格式(g shi)：借、贷、：借、贷、余三栏式。余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登）登记方法：逐日逐笔登记记 银行存款日记账银行存款日记账20年凭证号摘 要结算凭证对方科目借方贷方余额月日81月初余额600 000银付1提现现支0356银行存款16 000银收1销售货款转支2375主营业务收入35 100（略）登记银行结算登记银行结算(ji sun)凭凭证的种类和号码证的种类和号码支票号码支票号码与与“库存现金日记库存现金日记账账”填列方法填列方法(fngf)相同相同与银行存款的结与银行存款的结算方式有关算方式有关第7页/共89页第八页，共89页。3.普通(ptng)日记账 是一种用来序时逐笔记录全部交易或事项的日记账。（1）两栏式普通(ptng)日记账 普通普通(ptng)日记账（两栏式）日记账（两栏式）20年原始凭证摘 要对应账户分类账页借方贷方月日85号发票购入材料在途物资2810 000应交税费351 700 银行存款2011 700利用利用(lyng)账页编制会计分账页编制会计分录录登记依据为原始凭证登记依据为原始凭证过入分类账所在账页过入分类账所在账页两栏式两栏式登记方法同特种日记账登记方法同特种日记账可替代记账凭证。但实务中已较少采用可替代记账凭证。但实务中已较少采用第8页/共89页第九页，共89页。（2）分栏式普通）分栏式普通(ptng)日记账日记账 普通普通(ptng)日记账（分栏式）日记账（分栏式）20年原始凭证摘 要银行存款在途物资应交税费略月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方85发票购材料11 70010 0001 700支票交税金 3 4003 400略31合计期末时，根据期末时，根据(gnj)合计数登记分类账合计数登记分类账按常用科目分设专栏按常用科目分设专栏登记方法同两栏式日记账登记方法同两栏式日记账业务发生时按所业务发生时按所设专栏登记设专栏登记评价评价：能够清晰反映交易或事项所引起的各账户之间增减变动的：能够清晰反映交易或事项所引起的各账户之间增减变动的来龙去脉。但账页规格往往过大，既不便于登记，也不便于记账来龙去脉。但账页规格往往过大，既不便于登记，也不便于记账分工，因而在实际工作中很少采用。分工，因而在实际工作中很少采用。第9页/共89页第十页，共89页。1.三栏式总分类账簿(zhn b)（1）格式：借、贷、余三栏式。（2 2）登记方法：）登记方法：逐笔登记。根据逐笔登记。根据(gnj)(gnj)专用记账凭证逐笔登记。专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据(gnj)(gnj)汇总记账凭证上的汇总数字登记。汇总记账凭证上的汇总数字登记。账页格式(g shi)汇总登记：汇总登记：总分类账簿总分类账簿登记的独特方法！登记的独特方法！分类账簿的格式与登记方法分类账簿的格式与登记方法 第10页/共89页第十一页，共89页。逐笔登记逐笔登记(dngj)(dngj)总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 00010转5领用5 000135 00031本月合计40 00044 000借116 000收款记账凭收款记账凭证证付款记账凭付款记账凭证证转账记账凭转账记账凭证证填写记填写记账凭证账凭证的种类的种类及编号及编号扼要扼要说明说明业务业务内容内容根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账根据记账凭证上的凭证上的日期填写日期填写确认金额填列确认金额填列分别根据分别根据记账凭证记账凭证第11页/共89页第十二页，共89页。总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 00010汇转5110日汇总60 00080 000借100 000或或31科汇5131日汇总150 000200 000借70 000填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编号的种类及编号扼要说明扼要说明汇总期间汇总期间根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列填写汇总填写汇总记账凭证记账凭证上的日期上的日期分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证科目科目(km)汇总表汇总表汇总汇总(huzng)(huzng)登登记记第12页/共89页第十三页，共89页。2.明细分类账簿的格式与登记明细分类账簿的格式与登记(dngj)方法方法（1）三栏式明细分类账（同总分）三栏式明细分类账（同总分类账）类账）1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、余三栏式。明细明细(mn x)分类账分类账 会计科目：应收账款会计科目：应收账款启明公司启明公司20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借40 0006转7售产品未收款30 000 70 00025银收5收回销货款 70 000平31本月合计30 00070 000账户的设置依据为账户的设置依据为明细科目明细科目（变化）（变化）0 0 第13页/共89页第十四页，共89页。明细明细(mn x)分类账分类账 会计科目：应收账款会计科目：应收账款启明公司启明公司20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借40 0006转7售产品未收款30 000 70 00025银收5收回销货款 70 000平31本月合计30 00070 0002）登记方法：逐笔登记）登记方法：逐笔登记 适用范围：往来款项、待摊适用范围：往来款项、待摊费用等业务费用等业务(yw)特点：只提供价值指标特点：只提供价值指标只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余账户没有余额时的填写方法额时的填写方法0 0 各栏目登记方法同总分类账各栏目登记方法同总分类账第14页/共89页第十五页，共89页。（2 2）数量金额）数量金额(jn)(jn)式明细分式明细分类账类账1 1）格式：借、贷、余三栏中分）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额设数量、金额(jn)(jn)等专栏。等专栏。明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料会计科目：原料及主要材料(cilio)计量单位：元计量单位：元/千克千克 材料材料(cilio)名称：名称：G材料材料(cilio)最高储备：最高储备：6000 材料材料(cilio)规格：规格：5cm 最低储备：最低储备：500020年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200借400280010转5购入100022 000借140022 80012转7车间领用50021 000借90021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额各栏目内容同总分类账各栏目内容同总分类账明细账户详细资料明细账户详细资料第15页/共89页第十六页，共89页。2）登记方法：逐笔登记）登记方法：逐笔登记 适用范围：实物资产等业适用范围：实物资产等业务务 特点：提供特点：提供(tgng)价值量、价值量、实物量两种指标实物量两种指标明细明细(mn x)分类账分类账 会计科目：原料及主要材料会计科目：原料及主要材料 计量单位：元计量单位：元/千克千克 材料名称：材料名称：G材料材料 最高储备：最高储备：6000 材料规格：材料规格：5cm 最低储备：最低储备：500020年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额借4 0001.506 0007转1入库10001.501 5005 0001.507 50010转3发出20001.503 00030001.504 50015转5发出10001.501 50020001.503 000（略）31本月合计10001.501 5004 5001.506 750借5001.50 750只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记金额金额(jn)价值量指标价值量指标数量数量实物量指标实物量指标填写明细账填写明细账户相关资料户相关资料应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记日期和摘要等填日期和摘要等填列方法同前列方法同前第16页/共89页第十七页，共89页。（3 3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账1 1）格式：按借方、贷方或借贷）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置双方分别设置(shzh)(shzh)专栏。专栏。管理费用明细账管理费用明细账（只按借方（只按借方(jifng)发生额设置专栏的多栏式）发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费办公费折旧费35转5分配工资 8 5005转6提取福利费 1 19015付7购办公用品500 50031转33提取折旧6 00031转34月末结转 8 5001 190500 6 00016 190 这种账页可这种账页可不不(k b)设贷方设贷方栏栏按明细账户核算的具按明细账户核算的具体内容设置多个专栏体内容设置多个专栏第17页/共89页第十八页，共89页。平时增加平时增加(zngji)发生额按发生额按设置的专栏登记设置的专栏登记 销售销售(xioshu)退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记（只按贷方(difng)发生额设置专栏的多栏式）这种账页可这种账页可不设借方栏不设借方栏按明细账户核按明细账户核算的具体内容算的具体内容设置多个专栏设置多个专栏 应交税费明细账应交税费明细账 平时或期末平时或期末按设置的专栏登按设置的专栏登记发生额记发生额（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）按明细账户核算的具体按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏内容分别设置多个专栏第18页/共89页第十九页，共89页。管理费用明细账管理费用明细账（只按借方发生额设置（只按借方发生额设置(shzh)专栏的多栏式）专栏的多栏式）20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费办公费折旧费35转5分配工资 8 5005转6提取福利费 1 19015转7购办公用品500 31转33提取折旧 6 00031转34月末结转 8 5001 190 5006 000 16 1902）登记方法：逐笔登记）登记方法：逐笔登记3）适用范围：成本、费用）适用范围：成本、费用(fi yong)和收入等业务和收入等业务4）特点：只提供货币量信息；）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记减少数用红字登记有关费用有关费用(fi yong)发生发生时，在预先设置的相应栏时，在预先设置的相应栏次登记次登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记月末分配制造费用时（减少数）用红字登记日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前第19页/共89页第二十页，共89页。3.备查账簿的格式与登记方法备查账簿的格式与登记方法（1）格式：不固定。）格式：不固定。（2）登记方法：根据备忘事项记）登记方法：根据备忘事项记录。录。（3）适用范围：租入）适用范围：租入(z r)设备；设备；与应收（付）账款业务有关的事与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。宜（合同、协议等）。（4 4）特点：不根据会计科目设置，不采用复式记账法登记）特点：不根据会计科目设置，不采用复式记账法登记(dngj)(dngj)，与其他账簿之间不存在严密的依存，与其他账簿之间不存在严密的依存(无账户类别之分无账户类别之分)和勾稽和勾稽(数字平衡数字平衡)关系。关系。采购(cigu)合同销售合同应收票据备查簿备查簿租入资产与经济业务有关事项与经济业务有关事项第20页/共89页第二十一页，共89页。6.3 账簿登记账簿登记(dngj)规则与对规则与对账账账簿的登记账簿的登记(dngj)规则及错账更正规则及错账更正 1.账簿登记账簿登记(dngj)规则规则（1）账簿启用规则）账簿启用规则 单 位 名 称账 簿 名 称册次及起讫页自 页起至 页止共 页启 用 日 期 年 月 日停 用 日 期 年 月 日经管人员姓名接管日期交出日期经管人员盖章会计主管盖章年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日备 注单位公章填写填写“账簿账簿(zhn b)使用使用登记表登记表”第21页/共89页第二十二页，共89页。账户名称页数账户名称页数账户名称页数填写填写“账户账户(zhn h)目录表目录表”第22页/共89页第二十三页，共89页。（2 2）账簿记录规则）账簿记录规则 1 1）依据）依据(yj)(yj)凭证登记，做好记账标记凭证登记，做好记账标记转账记账凭证 20年8月15日 转字第10号摘 要一 级 科 目二级或明细科目借方金额贷方金额记 账生产用料生产成本甲产品10 000 原材料钢材10 000合 计10 00010 000借 生产成本生产成本 贷 转10 10 000借 原材料原材料 贷 转10 10 000记账记账(j zhn)标标记记避免避免(bmin)重复登记重复登记依据凭证登记，个别业务除外（如更正错账采用划线更正法）依据凭证登记，个别业务除外（如更正错账采用划线更正法）第23页/共89页第二十四页，共89页。2）内容登记齐全，数字书写）内容登记齐全，数字书写(shxi)规范规范制造费用明细账制造费用明细账（只按借方（只按借方(jifng)发生额设置专栏的多栏式）发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190所有栏目均应登记所有栏目均应登记(dngj)，不得遗漏，不得遗漏第24页/共89页第二十五页，共89页。标准标准(biozhn)阿拉伯数阿拉伯数字字体字字体 6、7、9允许允许(ynx)过格书写过格书写第25页/共89页第二十六页，共89页。3 3）说明简明扼要）说明简明扼要）说明简明扼要）说明简明扼要,书写书写书写书写(shxi)(shxi)适当留格。适当留格。适当留格。适当留格。会计科目：会计科目：应付账款应付账款 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百 十 元偿付货款3 0 0 0 0 0 0书写书写(shxi)规规范范(占行高二分之占行高二分之一一)书写书写(shxi)(shxi)不规范不规范(书写书写(shxi)(shxi)占满占满格格)为更正错账留有余地为更正错账留有余地30 0 0 0 0 0文字应简明文字应简明偿付货款第26页/共89页第二十七页，共89页。4）使用）使用(shyng)蓝黑墨水，红蓝黑墨水，红字限制使用字限制使用(shyng)。制造费用明细账制造费用明细账（只按借方（只按借方(jifng)发生额设置专栏的多栏式）发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不设对方在不设对方(dufng)栏的账页登记相反数栏的账页登记相反数时可用红字时可用红字月末结账时划红线允许用红字月末结账时划红线允许用红字更正错账、冲账等允许用红字更正错账、冲账等允许用红字第27页/共89页第二十八页，共89页。5）空行、空页按规定方法）空行、空页按规定方法(fngf)处理处理 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日81月初余额借20 0005转25入库10 00030 0007转30出库5 00025 00031本月合计10 0005 000借25 000空行的处理空行的处理(chl)此行空白此行空白(kngbi)(kngbi)张张 清清出现空行出现空行第28页/共89页第二十九页，共89页。总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日空页的处理空页的处理(chl)此页空白此页空白(kngbi(kngbi)张张 清清出现出现(chxin)空页空页第29页/共89页第三十页，共89页。6）注明）注明(zh mn)余额方向余额方向本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 在在“T”T”形账户中没形账户中没有余额时的有余额时的表示方法表示方法 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 000（略）31本月合计40 00044 000借116 000有余额时写有余额时写“借借”或或“贷贷”0 平没有余额时写没有余额时写“平平”第30页/共89页第三十一页，共89页。7）账页结转按规范）账页结转按规范(gufn)要求处理要求处理 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元领用材料1 0 0 0 0 0分配人工费6 0 0 0 0分配制造费用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0过次页过次页此行是账边，不得此行是账边，不得(bu de)记账记账账页最后一行账页最后一行(yxng)的处的处理理已记满业务账页已记满业务账页第31页/共89页第三十二页，共89页。会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元2 0 0 0 0 0承前页承前页新账页第一行的处理新账页第一行的处理(chl)新账页新账页第32页/共89页第三十三页，共89页。2.错账的更正方法错账的更正方法（1）错账的基本类型（基于记账）错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的凭证的填制与账簿登记两个环节的分析）分析）1）记账凭证正确但登记账簿发生）记账凭证正确但登记账簿发生(fshng)错误错误8）记账发生错误）记账发生错误(cuw)，按规定方法更正，按规定方法更正取取得得填填制制登记账簿登记账簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证第33页/共89页第三十四页，共89页。2）记账凭证错误引发）记账凭证错误引发(yn f)账账簿登记错误簿登记错误 记账(j zhn)凭证上会计科目用错取取得得(qd)填填制制登记账簿登记账簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少第34页/共89页第三十五页，共89页。（2 2 2 2）更正错账的具体方法）更正错账的具体方法）更正错账的具体方法）更正错账的具体方法1 1 1 1）划线更正法）划线更正法）划线更正法）划线更正法适用于更正记账适用于更正记账适用于更正记账适用于更正记账(j zhn)(j zhn)(j zhn)(j zhn)凭凭凭凭证正确只是记账证正确只是记账证正确只是记账证正确只是记账(j zhn)(j zhn)(j zhn)(j zhn)时发生的错账。时发生的错账。时发生的错账。时发生的错账。【例【例【例【例6-16-16-16-1】用银行存款】用银行存款】用银行存款】用银行存款2 4252 4252 4252 425元购买办公用品。元购买办公用品。元购买办公用品。元购买办公用品。记账记账记账记账(j zhn)(j zhn)(j zhn)(j zhn)凭证上的分录为：凭证上的分录为：凭证上的分录为：凭证上的分录为：借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 2 425 2 425 2 425 2 425 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 2 425 2 425 2 425 2 425 错账：其中在错账：其中在错账：其中在错账：其中在“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户中误登记为账户中误登记为账户中误登记为账户中误登记为2 4522 4522 4522 452。更正方法为：更正方法为：更正方法为：更正方法为：分录正确，无需分录正确，无需更正更正(gngzhng)凭证凭证第35页/共89页第三十六页，共89页。更正(gngzhng)方法（见下）会计科目：银行存款会计科目：银行存款 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分十万千百十元 角 分购买办公用品2 45 2 0 0不规范的更正不规范的更正(gngzhng)方法方法2 4 2 50 02 5购买(gumi)办公用品 注意问题：注意问题：对错误的数字必须全部划掉。对错误的数字必须全部划掉。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。2 45 2 0 0张张 清清第36页/共89页第三十七页，共89页。（2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正记账凭证会计适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。科目用错的错账。【例【例6-26-2】收到投资者投资】收到投资者投资150 150 000000元存入银行。元存入银行。错误分录如下，并已入账错误分录如下，并已入账(r(r zhn)zhn)：借：固定资产借：固定资产 150 000 150 000 贷：股本贷：股本 150 000 150 000 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“银银行存款行存款”。更正方法为：更正方法为：第37页/共89页第三十八页，共89页。注意问注意问题题 对登记没对登记没有错误的账户有错误的账户(zhn h)也也要更正要更正,不能只不能只更正原来错账更正原来错账的账户的账户(zhn h)。股本股本(gbn)150 000150 000固定资产固定资产 150 000150 000银行存款银行存款 更正更正(gngzhng)方法方法A A用红字编分录并记账，冲销错账：借：固定资产借：固定资产 150 000 贷：股本贷：股本 150 000B B用蓝(黑)字编制正确分录并记账：借：银行存款借：银行存款 1 150 000 贷：股本贷：股本 150 000150 000150 000第38页/共89页第三十九页，共89页。用于更正记账凭证用于更正记账凭证(pngzhng)(pngzhng)上金额写多的错账上金额写多的错账 【例【例6-36-3】借入短期借款】借入短期借款200 200 000000元，已存入银行存款。元，已存入银行存款。错误分录如下，并已入错误分录如下，并已入账：账：借：银行存款借：银行存款 2 000 000 2 000 000 贷：短期借款贷：短期借款 2 000 0002 000 000 错账：分录中金额写多错账：分录中金额写多（1 800 0001 800 000元，即元，即2 000 0002 000 000200 000200 000）。）。第39页/共89页第四十页，共89页。短期短期(dun q)借款借款 2 000 000 180 000银行存款银行存款2 000 000 180 000 更正更正(gngzhng)方法方法用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：银行存款借：银行存款 180 000 贷：短期借款贷：短期借款 180 000重新登记以后，原来多记重新登记以后，原来多记部分部分(b fen)被冲销掉，实际被冲销掉，实际记入数变为记入数变为200 000元元（应（应记正确金额）记正确金额）第40页/共89页第四十一页，共89页。（3 3）补补充充登登记记法法适适用用于于更更正正记记账账凭凭证证上上金金额额写写少少而而引引发的错账。发的错账。【例例6-46-4】用用银银行行存存款款偿偿还还货货款款(hukun)100 000(hukun)100 000 元。元。错误分录如下，并已入账：错误分录如下，并已入账：借借：应应付付账账款款 10 10 000000 贷贷：银银行行存存款款 10 00010 000 错错账账：会会计计分分录录中中金金额额写写少少（90 90 000000元元，即即100 100 00000010 10 000000）。）。更正方法为：更正方法为：第41页/共89页第四十二页，共89页。应付账款应付账款 10 000 90 000银行存款银行存款 10 000 更正更正(gngzhng)方法方法用蓝(黑)字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），更正错账：借：应付账款借：应付账款 90 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 000重新登记以后，原来重新登记以后，原来少记部分被记入，实际少记部分被记入，实际(shj)记入数变为记入数变为100 000元（元（应记正确金额应记正确金额）90 000第42页/共89页第四十三页，共89页。63.2 对账的定义(dngy)及其方法1对账的定义(dngy)也称账目核对，是指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。2对账的目的(md)保证账证相符、账账相符、账实相符等。第43页/共89页第四十四页，共89页。3.对账的内容(nirng)与方法原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账证账证核对核对账账账账核对核对(h du)账实账实核对核对会计报表会计报表账表账表核对核对（1 1）对账的内容）对账的内容(nirng)(nirng)第44页/共89页第四十五页，共89页。核核对对收款业务收款业务(yw)付款付款(f kun)业务业务转账转账(zhun zhn)业业务务收款业务收款业务原始凭证原始凭证转账记账凭证转账记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭付款记账凭证证（2）对账的方法）对账的方法 1）账证核对方法）账证核对方法 逐笔核对逐笔核对 抽查核对抽查核对付款业务原付款业务原始凭证始凭证转账业务原转账业务原始凭证始凭证第45页/共89页第四十六页，共89页。2）账账核对(h du)方法 直接核对(h du)核对核对(h du)核核对对核核对对复式记账复式记账(j zhn)所形成的相所形成的相等关系等关系总分类账户发生额及余额试总分类账户发生额及余额试算平衡表算平衡表(参见第二章第三节参见第二章第三节)平行平行登记登记所形所形成的成的相等相等关系关系总分类账户与明细账户发总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表生额及余额试算平衡表(本教材未予介绍本教材未予介绍)编表核对编表核对第46页/共89页第四十七页，共89页。复式记账与平行复式记账与平行(pngxng)登记登记 借方(jifng)原材料 贷方购入购入 62 00062 000借方(jifng)原材料甲材料 贷方借方 原材料原材料乙材料乙材料 贷方借方 原材料原材料丙材料丙材料 贷方购入购入 12 00012 000购入购入 40 00040 000购入购入 10 00010 000借方 银行存款银行存款 贷方 62 000 62 000 平平行行登登记记借方 银行存款日记账银行存款日记账 贷方 62 000 62 000 【例例】企业用银行存款购入材料。企业用银行存款购入材料。复式记账复式记账平行登记平行登记第47页/共89页第四十八页，共89页。3）账实核对）账实核对(h du)方法方法银行银行(ynhng)债务人债务人核对核对(h du)核对核对核对核对 清查盘点核对（后续章节中介绍）清查盘点核对（后续章节中介绍）与与“银行对账单银行对账单”核对核对 利用利用“往来款项对账单往来款项对账单”核对核对第48页/共89页第四十九页，共89页。错账的查找错账的查找(ch zho)方法方法 1.错账的原因(yunyn)（通过编制试算表而发现）账户名称本期发生额借方贷方银行存款原 材 料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本盈余公积400 000100 00020 00080 00080 000190 00015 0154 98520 000480 000正常情况下的正常情况下的“合计合计”695 000695 000 错账的原因错账的原因 错账引起合计数变化错账引起合计数变化（1）若“银行存款”借方漏记40 000元295 000695 000（2）若“应付账款”借方的80 000元误记入贷方615 000775 000（3）若“应付账款”贷方的4 985元颠倒为4 958元695 000694 973第49页/共89页第五十页，共89页。2错账的查找(ch zho)方法（1）差数法：根据试算表上借、贷双方合计数的差额直接查找错账的一种方法。在上例（）差数法：根据试算表上借、贷双方合计数的差额直接查找错账的一种方法。在上例（1）中）中,“银行存款银行存款”借方漏记了借方漏记了400 000元，则双方合计数的差额恰好元，则双方合计数的差额恰好(qiho)就是这个数字。就是这个数字。（2）除二法：将试算表上借、贷双方合计数的差额除以）除二法：将试算表上借、贷双方合计数的差额除以2，根据商数查找错账的一种方法。在上例（，根据商数查找错账的一种方法。在上例（2）中双方差数）中双方差数(ch sh)为为160 000元。将其除以元。将其除以2,商数为：商数为：160 000280 000。根据这个商数查找账户发生额中有否与其相同的金额数字，就能够很容易查到错账。根据这个商数查找账户发生额中有否与其相同的金额数字，就能够很容易查到错账。第50页/共89页第五十一页，共89页。（3）除九法：将试算表上借、贷）除九法：将试算表上借、贷双方合计双方合计(hj)数的差额除以数的差额除以9，根据商数的某些特征查找错账的根据商数的某些特征查找错账的一种方法。在上例（一种方法。在上例（3）中，）中，“应应付账款付账款”账户的贷方发生额账户的贷方发生额4 985元被颠倒为元被颠倒为4 958元。双方差数为元。双方差数为27，将，将27除以除以9，商数为，商数为3。该商。该商数的基本特征是：为被颠倒相邻数的基本特征是：为被颠倒相邻两数之差