物流成本分析、预测与决策学习教案.pptx

物流成本物流成本(chngbn)分析、预测与决策分析、预测与决策第一页，共102页。第一节物流成本第一节物流成本(chngbn)的分析的分析物流成本分析物流成本分析(fnx)(fnx)是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，对照是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物流计成本计划、同期成本指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。度，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。第1页/共102页第二页，共102页。1.物流成本(chngbn)性态分析定义定义成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量之成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量之间的依存关系。间的依存关系。作用作用事先控制成本，挖掘降低成本的潜力；事先控制成本，挖掘降低成本的潜力；有助于科学的预测有助于科学的预测(yc)(yc)、规划、决策和控制。、规划、决策和控制。第2页/共102页第三页，共102页。按性态特性，将物流成本分为三类变动成本：发生总额随业务量的增减变化而近似(jn s)成正比例增减变化的成本 特点：总额的正比例变动性单位变动成本的不变性业务量成本单位变动(bindng)成本业务量成本变动成本总额第3页/共102页第四页，共102页。固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关(wgun)特点总额不变性业务量成本固定成本总额第4页/共102页第五页，共102页。固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关(wgun)特点总额不变性单位成本的反比例变动性业务量成本单位固定成本业务量成本固定成本总额第5页/共102页第六页，共102页。根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影响，进一步划分：响，进一步划分：酌量性酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本管理固定成本、规划成本和抉择固定成本)通过管理当局短期决策行为可以改变其支出通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目数额的成本项目(xingm)(xingm)约束性约束性(承诺承诺)通过管理当局短期决策行为不能改变其支出通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额的成本项目数额的成本项目(xingm)(xingm)第6页/共102页第七页，共102页。混合成本(chngbn):介于固定成本(chngbn)与变动成本(chngbn)之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分成本(chngbn)第7页/共102页第八页，共102页。按变动趋势的不同特点分类按变动趋势的不同特点分类半变动成本：两部分半变动成本：两部分(b fen)(b fen)（y=a+bx y=a+bx）固定基数固定基数+其上随业务量变化的成本其上随业务量变化的成本半固定成本半固定成本(阶梯式固定成本阶梯式固定成本)：在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化化延期变动成本：延期变动成本：相关范围内总额不变；超出则随业务量变化相关范围内总额不变；超出则随业务量变化业务量成本变动成本固定成本业务量成本半变动成本总额半变动成本总额变动成本固定成本业务量成本第8页/共102页第九页，共102页。2.物流成本分析的方法定性分析法根据各个成本账户(zhn h)的性质、合同中关于支付费用的规定、生产过程中各种成本的技术测定等来具体分析第9页/共102页第十页，共102页。定性分析方法定性分析方法(1)(1)账户分析法：（会计分析法）账户分析法：（会计分析法）根据各个成本根据各个成本(chngbn)(chngbn)项目及明细项目的账户性质，通过项目及明细项目的账户性质，通过经验判断经验判断优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本(chngbn)(chngbn)项目，实用价值项目，实用价值较高较高缺点：工作量大，成本缺点：工作量大，成本(chngbn)(chngbn)性态的确定较粗性态的确定较粗(2)(2)合同确认法：合同确认法：根据合同中关于支付费用的具体规定来确定根据合同中关于支付费用的具体规定来确定优点：成本性态分析优点：成本性态分析(fnx)(fnx)比较准确比较准确缺点：应用范围小缺点：应用范围小(3)(3)技术测定法：技术测定法：根据生产根据生产(shngchn)(shngchn)过程中消耗量的技术测定和计算来划分过程中消耗量的技术测定和计算来划分优点：划分比较准确优点：划分比较准确缺点：工作量较大缺点：工作量较大第10页/共102页第十一页，共102页。定量分析方法根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以(jiy)分解，来确定固定成本总额和单位变动成本的平均值第11页/共102页第十二页，共102页。(1)(1)高低点法高低点法:高低点法高低点法:根据企业一定期间历史数据中的最高业务根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务量之差以及他们对应的混合成本之差，量和最低业务量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动计算出单位变动(bindng)(bindng)成本，进而分解成本，进而分解（两点法）（两点法）y=a+bxy=a+bx单位变动单位变动(bindng)(bindng)成本成本 b=b=固定成本固定成本 a=a=最高业务量成本最高业务量成本-最高业务量成本最高业务量成本 单位单位变动变动(bindng)(bindng)成本成本 =最低业务量成本最低业务量成本-最低业务量成本最低业务量成本 单位变动单位变动(bindng)(bindng)成本成本最高业务量成本最高业务量成本 -最低业务量成本最低业务量成本最高业务量最高业务量 -最低业务量最低业务量第12页/共102页第十三页，共102页。例：某公司去年例：某公司去年(qnin)1-6(qnin)1-6月的设备维修费月的设备维修费月份月份1 12 23 34 45 56 6业务量业务量维修费维修费7 72102108 82152155 52002009 922022010102302306 6205205单位变动成本单位变动成本(chngbn)b=(230-200)/(10-5)=6(chngbn)b=(230-200)/(10-5)=6固定成本固定成本(chngbn)(chngbn)a=230 6 10=170 a=230 6 10=170 或或 a=200-6 5=170 a=200-6 5=170 维修费成本维修费成本(chngbn)(chngbn)性态方程：性态方程：y=170 +6 xy=170 +6 x第13页/共102页第十四页，共102页。优点：简单易行，计算迅速(xn s)缺点：不太准确第14页/共102页第十五页，共102页。(2)(2)散布图法散布图法(布点图法、目测画线法布点图法、目测画线法)将若干将若干(rugn)(rugn)期业务量和成本的历史数据标注在业务量期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成的坐标图上，形成若干和成本构成的坐标图上，形成若干(rugn)(rugn)分散点，然后分散点，然后根据目测画一条尽可能接近所有坐标点的直线根据目测画一条尽可能接近所有坐标点的直线250250200200150150100100 50 50 0 0 x x 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1010直线与直线与y y轴的交点即为轴的交点即为 固定成本固定成本 a=165 a=165直线斜率即为直线斜率即为 单位变动成本单位变动成本 b=6.5 b=6.5成本变动趋势方程成本变动趋势方程 y=165+6.5 x y=165+6.5 x总成本成本业务量第15页/共102页第十六页，共102页。优点：比高低点法准确缺点：方程式的质量取决于分析者的主观判断的质量，有时误差(wch)较大第16页/共102页第十七页，共102页。(3)回归直线法(最小平方法)根据最小平方原理，从大量(dling)历史数据中计算出最能反映成本变动趋势的回归直线方程第17页/共102页第十八页，共102页。(3)回归(hugu)直线法(最小平方法)n 个观测值 yi=na+b xi xi yi=axi+b xi 解方程组，得n xi yi-xi yi nxi -(xi)再求 a 维修费直线方程 y=170.51+5.71 xi=1ni=1ni=1i=1nni=1n b=22i=1ni=1ni=1ni=1ni=1n2第18页/共102页第十九页，共102页。优点：更加精确缺点(qudin)：计算过程繁琐，适于计算机第19页/共102页第二十页，共102页。3.物流系统(xtng)本量利分析本量利分析基本模型利润(lrn)+固定成本总额 业务量 利润(lrn)+固定成本总额 单价-单位变动成本营业收入 单价=单位边际贡献单位边际贡献(gngxin)=(gngxin)=单价单价-单位变动成本单位变动成本=边际贡献率边际贡献率=1=1 变动成本率变动成本率第20页/共102页第二十一页，共102页。若考虑若考虑(kol)(kol)所得税，则将各式中的利润用下面公式替代所得税，则将各式中的利润用下面公式替代利润利润=边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系统的边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系统的利润利润净利润净利润1-1-所得税税率所得税税率第21页/共102页第二十二页，共102页。xy业务量保本(bo bn)点收入(shur)成本总收入总成本变动(bindng)成本固定成本单位成本单位变动成本第22页/共102页第二十三页，共102页。单项物流服务的本量利分析包含：盈亏平衡分析和盈利(yn l)条件下的分析盈亏平衡点：保本点盈亏平衡分析：根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业或物流系统在何时达到不盈不亏的状态盈利(yn l)条件下的本量利分析：特定利润要求情况下应达到的业务量一定业务量情况下企业或物流系统的利润和安全边际情况第23页/共102页第二十四页，共102页。本量利分析的应用联系物流经营分析，促使系统降低经营风险结合(jih)预测技术，进行保本预测，确定目标利润实现的最少业务量预测综合决策，系统可进行作业决策、定价决策、投资不确定性分析物流全面预算、成本控制、责任会计单项物流服务的本量利分析内容保本点分析盈利条件下的本量利分析第24页/共102页第二十五页，共102页。1）保本点分析(fnx)单项物流服务的保本点：能使物流达到保本状态的单项业务量的总称两种指标：保本点业务量 保本点营业收入第25页/共102页第二十六页，共102页。例：汽车运输(ynsh)企业的运输(ynsh)业务运输(ynsh)收入=运输(ynsh)成本 时处于盈亏平衡保本点运输(ynsh)周转量=固定成本总额(zng)单位运价(yn ji)(1-营业税率)-单位变动成本第26页/共102页第二十七页，共102页。例：汽车运输企业的运输业务某运输公司，单位变动成本 150元/千吨公里，固定成本总额20万元，营业税率3%。本月预计(yj)货物周转量 5000千吨公里，单位运价 200 元/千吨公里。保本点运输周转量=4545.45保本点运输营业收入=保本点运输周转量单位运价 =4545.45200=909090200000200（1-3%）-150第27页/共102页第二十八页，共102页。2）安全边际(binj)和安全边际(binj)率安全边际(binj)：实际的（或预计的）销售量或销售额与盈亏临界点的销售量或销售额的差额。计算公式：安全边际(binj)量=实际(或预计)业务量-保本点业务量安全边际(binj)额=实际(或预计)营业收入-保本点营业收入安全边际(binj)率=安全边际量安全边际量实际实际(或预计或预计)业务量业务量安全边际额安全边际额实际实际(或预计或预计)营业收入营业收入第28页/共102页第二十九页，共102页。接上例安全边际(binj)量=5000-4545.45=454.55(千吨公里)安全边际(binj)额=100-90.909=9.091(万元)安全边际(binj)率=9.09%第29页/共102页第三十页，共102页。物流系统经营安全物流系统经营安全(nqun)(nqun)程度检验标准程度检验标准安全边际率安全边际率10%10%以下以下10-20%10-20%20-30%20-30%30-40%30-40%40%40%以上以上安全程度安全程度危险危险值得注意值得注意 一般安全一般安全 比较安全比较安全 非常安全非常安全提高安全提高安全(nqun)(nqun)边际率的方式：边际率的方式：降低单位变动成本降低单位变动成本 降低固定成本降低固定成本 扩大业务量扩大业务量 提高价格提高价格第30页/共102页第三十一页，共102页。3）经营(jngyng)风险经营(jngyng)杠杆：由于固定成本，销售上较小幅度的变动引起利润上较大幅度的变动的现象量化指标：经营(jngyng)杠杆系数第31页/共102页第三十二页，共102页。利润变动率 营业收入变动率边际(binj)贡献 息税前利润 固定成本+息税前利润息税前利润营业收入 变动成本总额 营业收入-变动成本总额-固定成本总额经营(jngyng)杠杆系数=第32页/共102页第三十三页，共102页。接上例边际贡献(gngxin)=(200-150-2003%)5000=220000(元)利润=220000-200000=20000(元)经营杠杆=220000/20000=11第33页/共102页第三十四页，共102页。4）保利点分析以利润为零、系统不盈不亏为前提条件保利分析，有盈利(yn l)条件下的本量利分析第34页/共102页第三十五页，共102页。保利点的计算在既定(j dn)单价和成本水平条件下，为实现一定目标利润，要达到一定的业务量或营业收入固定成本总额+目标利润单位价格-单位变动成本固定成本总额+目标利润单位边际贡献固定成本总额+目标利润边际贡献率保利点业务量=保利点营业(yngy)收入=第35页/共102页第三十六页，共102页。接上例，本期要实现(shxin)15万元利润保利点业务量=(200000+150000)/(200-2003%-150)7954.55(千吨公里)固定成本总额+目标(mbio)利润单位运价(yn ji)(1-营业税率)-单位变动成本第36页/共102页第三十七页，共102页。接上例，只能实现(shxin)7500千吨公里的运输周转量，采取降低变动成本的措施保利点变动成本的变化值=(200-2003%-150)7500-200000-150000/7500 147.33(元/千吨公里)第37页/共102页第三十八页，共102页。物流系统(xtng)的本量利分析案例背景：医药(yyo)分销企业年销售额：亿业务范围：上海市内及周边医院、药店下属物流公司：市内一个配送中心规模扩大，新物流中心物流咨询公司可行性研究财务分析第38页/共102页第三十九页，共102页。a.项目总投资项目总投资(tu z)概算概算序号序号项项 目目投资（万元）投资（万元）备注备注总计总计土地使用权土地使用权土建设施土建设施物流中心设备物流中心设备计算机管理控制系统计算机管理控制系统公用工程建设公用工程建设流动资金投资流动资金投资105010501903190323762376 607 607 216 216 500 500 6652 6652第39页/共102页第四十页，共102页。b.项目建成后的收入项目建成后的收入(shur)估算估算年份年份自营业务自营业务出货量出货量第三方物流第三方物流服务出货量服务出货量总出货量总出货量估计估计20022002200320032004200420052005200620062007200720082008234000234000269100269100309465309465355885355885409267409267470658470658541256541256 80000 8000016000016000032000032000051000051000023400023400026910026910030946530946543588543588556926756926779065879065810512561051256第40页/共102页第四十一页，共102页。年份年份总出货量总出货量估计（估计（1 1）商业批发出商业批发出货业务量货业务量(2)=(1)(2)=(1)99.99.2%2%商业批发商业批发物流服务物流服务业务收入业务收入(3)=(2)(3)=(2)0.5%0.5%商业零售商业零售出货业务出货业务量量(4)=(1)(4)=(1)0.8%0.8%商业零商业零售物流售物流服务业服务业务收入务收入(5)=(4)(5)=(4)2%2%原有原有场地场地出租出租收入收入(6)(6)营业收营业收入总计入总计预测预测(7)=(3)+(7)=(3)+(5)+(6)(5)+(6)200520052006200620072007200820082009 2009 及以及以后后4358854358855692675692677906587906581051256105125610512561051256432397.92432397.92564712.86564712.86784332.74784332.741042845.951042845.951042845.951042845.952161.992161.992823.562823.563921.663921.665214.235214.235214.235214.233487.083487.084554.144554.146325.266325.268410.058410.058410.058410.0569.7469.7491.0891.08126.51126.51168.20168.20168.20168.201001001001001001001001001001002331.732331.733014.653014.654148.174148.175482.435482.435482.435482.43第41页/共102页第四十二页，共102页。c.c.运营运营运营运营(ynyng)(ynyng)成本与费用估算成本与费用估算成本与费用估算成本与费用估算固定资产折旧：固定资产折旧：总投资：总投资：66526652万元万元流动资金：流动资金：500500万元，固定资产：万元，固定资产：61526152万元万元折旧年限折旧年限(ninxin)(ninxin)：1515年，年，固定资产残值：固定资产残值：61525%=307.661525%=307.6万元万元每年折旧：（每年折旧：（6152-307.66152-307.6）/15=389.63/15=389.63万元万元第42页/共102页第四十三页，共102页。人员工资与福利：物流中心定员(dngyun)93人工资、福利、社保 每年：311.55万元其他固定成本与费用保险、修理、通信、水电、网络使用费、土地使用税、房产税等 共计：423.04万元第43页/共102页第四十四页，共102页。固定资产折旧(zhji)：人员工资与福利：其他固定成本与费用固定成本合计(hj)：1124.22万元第44页/共102页第四十五页，共102页。固定资产折旧：固定资产折旧：人员工资与福利：人员工资与福利：其他固定成本与费用其他固定成本与费用(fi yong)(fi yong)营业税金及附加营业税金及附加营业收入的营业收入的 3.3%3.3%20082008年后年后 180.92 180.92万元万元其他变动成本与费用其他变动成本与费用(fi yong)(fi yong)装卸费、燃油费、车辆养路费、维护修理费、运输费、装卸费、燃油费、车辆养路费、维护修理费、运输费、路桥费等路桥费等变动管理费、营业费、广告费等变动管理费、营业费、广告费等变动成本率变动成本率 40%40%，2008 2008年后年后 2192.97 2192.97万元万元固定成本合计(hj)：1124.22万元第45页/共102页第四十六页，共102页。d.d.项目经济效益评价项目经济效益评价项目经济效益评价项目经济效益评价(pngji)(pngji)指标（贴现率指标（贴现率指标（贴现率指标（贴现率6.4%6.4%）净现值（NPV）=5642.39万元内部(nib)收益率（IRR）=15.96%静态投资回收期=5.54年投资报酬率=16.73%动态投资回收期=6.98年第46页/共102页第四十七页，共102页。e.e.项目风险与盈亏项目风险与盈亏项目风险与盈亏项目风险与盈亏(yngku)(yngku)平衡分析平衡分析平衡分析平衡分析业务量预测可实现，风险较小业务量预测可实现，风险较小达到设计达到设计(shj)(shj)能力后，每年净利润能力后，每年净利润 1289.30 1289.30万元万元盈亏平衡分析盈亏平衡分析成本或利润增加值5482.431982.75第47页/共102页第四十八页，共102页。达到(d do)设计能力后，每年净利润 1289.30万元利润 2165.24万元盈亏平衡分析保本点营业收入 1982.75万元安全边际率 63.834%出货量 39.66亿元第48页/共102页第四十九页，共102页。f.项目项目(xingm)财务可行性评价结论财务可行性评价结论经济分析(fnx)：财务指标较好盈亏平衡分析(fnx)：风险不大第49页/共102页第五十页，共102页。4.因素分析法将某一综合(zngh)指标分解为若干相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。在几个相互联系的因素共同影响着某一指标的情况下，可应用这一方法来计算各个因素对经济指标发生变动的影响程度。第50页/共102页第五十一页，共102页。一般做法：一般做法：确定分析指标由几个因素组成确定分析指标由几个因素组成确定各个因素与指标的关系，如加减关系、乘除关系等确定各个因素与指标的关系，如加减关系、乘除关系等采用适当方法采用适当方法(fngf)(fngf)，把指标分解成各个因素，把指标分解成各个因素确定每个因素对指标变动的影响方向和程度确定每个因素对指标变动的影响方向和程度以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都因素的计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止是实际指标为止第51页/共102页第五十二页，共102页。具体步骤（以使用的某材料成本为例）分析(fnx)原理：A=实际价格实际数量B=标准价格实际数量C=标准价格标准数量（1）材料价格差异（2）工资率差异（3）变动制造费用支出差异（1）材料用量差异（2）人工效率差异（3）变动制造费用效率差异A-B价格差异B-C数量差异A-C即为实际成本与标准成本差异第52页/共102页第五十三页，共102页。现以某物流企业的某加工车间(chjin)甲工位的甲产品成本数据为例（甲产品产量为60件）成本项目用量标准价格标准标准成本直接材料直接人工变动制造费用4公斤/件2工时/件2工时/件2元/公斤10元/工时4元/工时8元/件20元/件8元/件合计36元/件第53页/共102页第五十四页，共102页。成本项目实际数量实际价格实际成本耗用直接材料耗用直接人工支付变动制造费用245公斤110工时1102工时2.2元/公斤11元/工时3.8元/工时539元1210元418元合计2167元1.材料价格差异(chy)分析材料价格差异实际(shj)价格实际(shj)数量-标准价格实际(shj)数量实际数量实际价格 标准价格 单位价差价格差异总额 245公斤2.2元/公斤2元/公斤0.2元/公斤49元可知，由于材料采购价格的上升(shngshng)所产生的超支总额为 49元第54页/共102页第五十五页，共102页。2.材料(cilio)用量差异分析材料用量差异标准(biozhn)价格（实际用量标准(biozhn)用量）标准价格实际用量标准用量用量差异用量差异总额-2元/公斤245公斤240公斤5公斤10元同理，可分析工资率差异、人工效率差异、变动(bindng)费用支出差异及变动(bindng)制造费用效率差异，可得如下成本差异分析表：第55页/共102页第五十六页，共102页。成本差异差异额/元 差异属性可能的责任部门1.材料成本差异 材料价格差异 材料用量差异 小计2.人工成本差异 工资率差异 人工效率差异 小计3.变动制造费用差异 变动制造费用支出差异 变动制造费用效率差异 小计491059110-10010-22-40-62价格差异用量差异价格差异用量差异价格差异用量差异采购、企业外部采购、生产部门生产、人事部门生产生产生产、维修部门合计7第56页/共102页第五十七页，共102页。5.相关分析法分析相互(xingh)联系的指标，找出他们指标之间的关系。第57页/共102页第五十八页，共102页。项项 目目本本 年年 数数一、营业收入一、营业收入1 500 000减：营业成本减：营业成本900 000 营业税金及附加营业税金及附加0 销售费用销售费用140 000 管理费用管理费用70 000 财务费用财务费用50 000三、营业利润三、营业利润340 000 加：营业外收入加：营业外收入70 000 减：营业外支出减：营业外支出10 000四、利润总额四、利润总额400 000 减：所得税减：所得税132 000五、净利润五、净利润268 000第二节第二节 物流成本效益物流成本效益(xioy)分析的指标分析的指标例如：某企业某年的利润表如下所示，该企业通过物流成本的核算得到该年物流成本总额为例如：某企业某年的利润表如下所示，该企业通过物流成本的核算得到该年物流成本总额为300 000元，其中仓储成本为元，其中仓储成本为120 000元，运输成本为元，运输成本为150 000元。试计算各项效益元。试计算各项效益(xioy)指标。指标。第58页/共102页第五十九页，共102页。1.各类物流成本2.企业(qy)物流成本的一般效益指标物流成本销售额100物流成本率物流成本企业总成本100单位物流成本率物流成本销售费用管理费用100单位营业费用物流成本率第59页/共102页第六十页，共102页。某物流功能成本物流总成本100物流功能成本率利润总额物流成本100物流成本利润率物流成本本年比上年增长率销售额本年比上年增长率100物流效用增长率第60页/共102页第六十一页，共102页。3.物流企业(qy)的效益指标1）物流营运能力指标物流营业净额平均物流资产总额物流总资产周转率计算期天数物流总资产周转率物流总资产周转天数2）物流获利(hu l)能力指标物流营业收入净额物流利润100物流作业利润率第61页/共102页第六十二页，共102页。息税前物流利润总额平均物流资产额100物流利润物流成本100物流作业成本利润率物流作业(zuy)资产利润率物流总资产息税前利润率物流利润总额平均物流资产额100物流总资产利润率第62页/共102页第六十三页，共102页。物流利润净额物流净资产100物流作业净资产利润率平均物流资产额物流利润净额100物流总资产净利润率第63页/共102页第六十四页，共102页。第二节物流成本第二节物流成本(chngbn)(chngbn)的预测的预测所谓物流成本预测(yc)，是指依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势做出科学的推测和估计。第64页/共102页第六十五页，共102页。一、物流成本预测的特点和作用：1.特点各种成本预测都以不同程度的历史资料为依据各种成本预测都涉及未来各种成本预测都存在(cnzi)不稳定性2.作用物流成本预测为物流成本决策提供依据物流成本预测为确定目标成本打下基础物流成本预测可确定最佳的物流成本投入方案第65页/共102页第六十六页，共102页。二、物流成本预测的步骤确定预测目标收集预测资料建立预测模型(mxng)评价与修正预测值第66页/共102页第六十七页，共102页。三、物流成本的预测方法(fngf)1.趋势外推法移动平均法指数平滑法第67页/共102页第六十八页，共102页。2.回归分析法线性回归法一元线性回归法y=a+bx二元线性回归法y=a+bx1+cx2曲线(qxin)回归法如指数回归法y=abx第68页/共102页第六十九页，共102页。第三节物流成本第三节物流成本(chngbn)(chngbn)的决策的决策物流成本决策是指根据物流成本分析与物流成本预测(yc)所得的相关数据、结论及其他资料运用定性与定量的方法，选择最佳成本方案的过程。原则：物流总成本最低第69页/共102页第七十页，共102页。x01.量本利(bn l)分析法一、物流成本决策一、物流成本决策(juc)的方法的方法第70页/共102页第七十一页，共102页。某企业仓储方案有两种：自建仓库，每年仓库的固定维护成本（包括仓库折旧）60000元，同时单位储存量的成本1.8元；若租赁仓库，则单位产品的仓储租赁价格(jig)为3元，问企业该如何决策？第71页/共102页第七十二页，共102页。2.决策树法1123物流方案(fng n)的决策第72页/共102页第七十三页，共102页。例：某物流企业为扩大(kud)业务量，拟建设新的仓库，据市场预测未来服务需求紧俏概率为0.7，仓储服务需求低弥概率为0.3，有三种方案可供企业选择：方案1，新建大仓库，需投资300万元。据初步估计，需求紧俏时，每年可获利100万元；需求低弥时，每年亏损20万元，服务期为10年。方案2，新建小仓库，需投资140万元。需求紧俏时，每年可获利40万元；需求低弥时，每年仍可获利30万元。服务期为10年。方案3，先建小仓库，3年后需求紧俏时再扩建，需追加投资200万元，服务期为7年，估计每年获利95万元。试选择方案。第73页/共102页第七十四页，共102页。30万元95万元11232 仓库 大 （300）建建 小 仓库（140）先 建 （140）小 仓库需求紧俏 0.7需求低弥 0.3需求紧俏 0.7需求低弥 0.3需求紧俏 0.7 扩（200）不扩45需求低弥 0.3340230465280359.5100万元20万元40万元40万元30万元第74页/共102页第七十五页，共102页。计算方案计算方案(fng n)(fng n)点的期望投益值：点的期望投益值：E1=0.7100+0.3(-20)10-300=340E1=0.7100+0.3(-20)10-300=340万元万元E2=0.740+0.33010-140=230E2=0.740+0.33010-140=230万元万元 E4=957 E4=957200200465465 E5=40 7 E5=40 7280280 E4E5 E4E5 所以决策点所以决策点2 2选方案选方案(fng n)4(fng n)4E3=(0.7403+0.7465+0.33010)-140=359.5E3=(0.7403+0.7465+0.33010)-140=359.5(万元万元)E3 E1E2E3 E1E2，选择方案，选择方案(fng n)3(fng n)3为最好。为最好。第75页/共102页第七十六页，共102页。第四节物流成本(chngbn)的控制物流成本(chngbn)控制是企业在物流活动中依据物流成本(chngbn)标准，对实际发生的物流成本(chngbn)进行严格地审核，进而采取不断降低物流成本(chngbn)的措施，实现预定物流成本(chngbn)的目标。第76页/共102页第七十七页，共102页。一、物流成本控制措施一、物流成本控制措施在物流运营过程中，通过物流技术的改善和物流管理水平在物流运营过程中，通过物流技术的改善和物流管理水平的提高来降低和控制物流成本。的提高来降低和控制物流成本。具体技术措施：具体技术措施：机械化、装箱化、托盘化机械化、装箱化、托盘化改善途径，缩短运输距离改善途径，缩短运输距离扩大运输批量，减少扩大运输批量，减少(jinsho)(jinsho)运输次数，提高共同运输运输次数，提高共同运输合理库存，减少合理库存，减少(jinsho)(jinsho)损毁损毁第77页/共102页第七十八页，共102页。二、物流成本日常控制的原则二、物流成本日常控制的原则（一）经济原则（一）经济原则节约，是提高经济效益的核心，节约，是提高经济效益的核心，（二）全面原则（二）全面原则全过程控制、全方位控制、全员控全过程控制、全方位控制、全员控制制（三）责、权、利相结合原则（三）责、权、利相结合原则职责与权力匹配职责与权力匹配定期评估，调动定期评估，调动(diodng)积极性、积极性、主动性主动性（四）目标控制原则（四）目标控制原则既定目标作为经济指标的基础既定目标作为经济指标的基础第78页/共102页第七十九页，共102页。现代物流成本控制意识物流成本可以无穷的降低成本效益(xioy)意识：为省钱而花钱第79页/共102页第八十页，共102页。三、物流成本控制的基本程序制定成本标准监督物流成本的形成及时揭示并纠正不利偏差评价(pngji)和激励第80页/共102页第八十一页，共102页。四、物流成本控制的方法四、物流成本控制的方法四、物流成本控制的方法四、物流成本控制的方法1.1.标准成本法标准成本法标准成本法标准成本法将成本计算和成本控制相结合，是由一个包括制将成本计算和成本控制相结合，是由一个包括制将成本计算和成本控制相结合，是由一个包括制将成本计算和成本控制相结合，是由一个包括制定定定定(zhdng)(zhdng)标准成本、计算和分析成本差异、标准成本、计算和分析成本差异、标准成本、计算和分析成本差异、标准成本、计算和分析成本差异、处理成本差异处理成本差异处理成本差异处理成本差异3 3个环节所组成的完整系统。以个环节所组成的完整系统。以个环节所组成的完整系统。以个环节所组成的完整系统。以标准成本为基础，把成本的实际发生额区分为标准成本为基础，把成本的实际发生额区分为标准成本为基础，把成本的实际发生额区分为标准成本为基础，把成本的实际发生额区分为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为线索进行分析研究，具体掌握差异的成因和责线索进行分析研究，具体掌握差异的成因和责线索进行分析研究，具体掌握差异的成因和责线索进行分析研究，具体掌握差异的成因和责任，并及时采取有效措施消除不利差异，实现任，并及时采取有效措施消除不利差异，实现任，并及时采取有效措施消除不利差异，实现任，并及时采取有效措施消除不利差异，实现对成本的有效控制。对成本的有效控制。对成本的有效控制。对成本的有效控制。第81页/共102页第八十二页，共102页。标准成本法的步骤：标准成本的制定(zhdng)差异的计算和分析成本差异的形成原因和责任归属第82页/共102页第八十三页，共102页。2.目标成本法所谓目标成本是指根据(gnj)市场调查，预计可实现的物流营业收入，为实现目标利润而必须达成的成本目标值。第83页/共102页第八十四页，共102页。目标目标(mbio)成本的确定成本的确定目标目标(mbio)成本目标成本目标(mbio)售价目标售价目标(mbio)利润利润1）制定目标）制定目标(mbio)售价售价消费者需求研究方法消费者需求研究方法竞争者分析方法竞争者分析方法2）制定目标）制定目标(mbio)利润利润目标