企业应收帐款及票据管理办法.pdf

应付票据管理制度应付票据是指企业根据合同进行延期付款交易而采用商业汇票结算时，签发、承兑的保证货款到期到付的商业汇票。企业根据合同进行延期付款的交易业务，采用商业汇票结算时，购货方签发承兑汇票后即构成一种债务，所签发、承兑的商业汇票称为应付票据。应付票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业开出承兑汇票或以承兑汇票抵付货款，记入“材料采购、“应付账款”账户的借方以及“应付票据”账户的贷方。支付银行承兑汇票的手续费，计入财务费用。收到银行支付本息通知时，将本金记人“应付票据账户，利息记入“财务费用”账户。企业开出或承兑商业汇票时要以面值记入“应付票据”账户。应付票据的具体防范措施如下:1票据的签发由两个或两个以上人员批准。2设置应付票据登记簿.票据登记人员不得兼管票据签发。3要有专人控制空白的、作废的、已付讫退回的票据。4要由不从事票据记录的人员负责定期付账。5要有专人复核票据利息核算。6应付票据要依号保存。7签发票据与订货单、验收单、发票要定期核对。应付债券的账务处理及管理一、本科目核算公司为筹集(长期）资金而发行债券的本金和利息。二、本科目可按“面值、“利息调整、“应计利息”等进行明细核算。三、应付债券的主要账务处理.（一）公司发行债券,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记本科目（面值）。存在差额的，还应借记或贷记本科目（利息调整）。(二）长期债券到期，支付债券本息，借记本科目（面值、应计利息）、“应付利息”等科目,贷记“银行存款等科目.同时，存在利息调整余额的，借记或贷记本科目（利息调整）,贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出等科目。四、公司应当设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付，在备查簿中应予注销.五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。