《税务筹划》期末考试试卷(汇总)1.pdf

税务筹划税务筹划一、单项选择题一、单项选择题（本题总计 10 分，每小题 1 分）1。累进税率下，固定资产折旧采用(A）法使企业承担的税负最轻。A直线摊销 B快速折旧 C平均折旧 D无所谓2下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（B）。A建筑业的总承包人将工程转包他人的,以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。B建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。C 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税.D金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。3某企业预计将取得年度应纳税所得额10。01 万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔 1000 元的费用。企业应该适用(C）的税率缴纳所得税。A33 B18C27 D15%4。(D）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5自 2001 年 7 月 1 日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（D）扣除。A3 B30%C不准 D全额6纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算.其组成计税价格的公式为(C)。A成本（1 一成本利润率）B成本(l 十增值税税率）C。成本（1 十成本利润率）D成本（1 十增值税税率）7以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B)。A比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税B企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税C与个人独资企业税负一致D总体税负低于公司制8（A）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。A。减税 B。扣除 C。免税 D.节税9 下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起,享受企业所得税定期减免优惠的有(B）.A中外合资房地产企业 B在经济特区从事电器生产的企业C中外合资运输公司 D专门从事投资业务的公司10在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的(B）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。A35 B40%C 45 D30-1二、多项选择题二、多项选择题(本题总计 10 分，每小题 2 分）1。下列属于税务筹划的具体目标的有（ABC).A恰当履行纳税义务 B纳税成本最低化C税收负担最低化 D间接纳税成本最低2以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（ABC ).A正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出;B盈利企业，在价格不断上涨时,存货应后进先出；C享受所得税优惠的企业,在价格不断上涨时,存货应先进先出；D纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变.如确需改变的应在下一季度开始前报主管税务机关批准.3.下列关于再投资退税条件正确的有（ABCD）。A 必须是从外商投资企业获得的利润B必须是纳税后的利润用于再投资C再投资举办产品出口企业应提供确认证明D外国投资者必须自资金实际投入之日起一年内办理退税4绝对收益筹划原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的筹划策略，它可以分为（AD）.A.直接收益筹划原理 B。相对收益筹划原理C.递延纳税原理 D.间接收益筹划原理5卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟，关于从应纳消费税税额中扣除原料烟丝已纳消费税税款规定不正确的是(ABC )。A。60%B。30 C.40 D.全部三、判断题三、判断题(本题总计本题总计 1010 分分,每小题每小题 1 1 分）分）1免税属于相对节税。2纳税人采取以旧换新方式销售货物时,可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款.3当实际增值率小于税负平衡点增值率时,小规模纳税人税负重。4纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。5税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚.6大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。7纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税行为,不缴纳消费税。8销售不动产属于销售货物，应该征收增值税。9进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格.10企业采取新设合并的，视同新办企业，享受新办企业的税收优惠。四、简答题四、简答题（本题总计 30 分）-21。如何对兼营行为进行税务筹划？（8 分）（1）纳税人兼营多种不同税率的产品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；(2)未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的,应从高适用税率.(3）兼营增值税和营业税项目的,通过平衡点确认税负高低。2以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案:（1）企业选择设在深圳经济特区,享受 15的所得税税率，如果设在其他地区，税率是24；(2）该企业的外方决定追加投资,利用从外商投资企业分回的利润进行再投资；（3)该企业通过测算,认为申请一般纳税人资格更合适；（4)该企业兼并了一家亏损的内资企业；（5）该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包装.请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？（5 分)该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术3.企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划？（9 分)汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。(1）分国不分项抵扣：企业能提供境外完税凭证的;分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。(2)定率抵扣：企业可以不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的16.5抵扣。4.如何利用消费品的包装物进行税务筹划？（8 分）1)包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。（2)包装物收取押金的不缴纳消费税。（3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税五、案例分析题五、案例分析题（本题总计 40 分。以下各题，保留两位小数）1某内资企业设在高新技术产业开发区内，2005 年 10 月成立,被认定为高新技术企业.开业当年实现所得额 30 万元，预计 2006 年可以实现所得额 160 万元，预计2007 年可以实现所得额 240万元。企业所得税税率 15.企业如何进行税务筹划？(6 分)企业 2005 年经营期不足六个月,可选择当年免税或下一年度免税.（1）选择开业当年享受税收优惠：2005 年的 30 万元所得、2006 年的 160 万元所得可以免税，2007 年正常纳税，应纳所得税2401536（万元）(2）选择开业次年享受税收优惠:2005 年应纳所得税30154。5（万元）2006 年的 160 万元所得、2007 年的 240 万元所得免税，（3）结论:选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5 万元。2某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为 2000万元的某建筑安装工程。工程合同中电梯价款 100 万元，中央空调价款 200 万元，土建及内外装修的价款 1700 万元。建筑业营业税税率3%,现有两种方案供该公司选择:（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000 万元的建筑工程合同,该公司承担一切采购费用；（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为1700 万元的建筑工程合同,电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责.请结合-3营业税的有关规定做出筹划方案。(8 分）依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。如果采用（1）方案，应纳营业税额为：2000360(万元）如果采用（2）方案，应纳营业税额为：1700351（万元）显然，方案（2)节省营业税 9 万元，应选择第二方案3 设在中外合资电信有限公司，1999 年成立,经营期 15 年，注册资本 1 亿元，中外双方各 50，2000 年开始生产并盈利。企业所得税税率30（地方所得税免）.公司 2000 年至 2005 年的税后利润均未分配，税后利润金额分别是1000 万元、1200 万元、1100 万元、1300 万元、1500 万元、4500 万元。2006 年，外国投资者决定用未分配利润 2000 万元进行再投资,以增加原公司注册资本.外国投资者如何投资可以最大限度享受再投资退税？（12 分）企业用税后利润 2000 万元再投资于本企业，退税率40。(1）若不能提供再投资利润所属年度证明,税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属于外商的部分,从最早年度推算。2000 万元的再投资利润所属年度：2000 年:500 万元；2001 年 600 万元；2002 年 550 万元；2003 年 350 万元,据此计算再投资退税额。2000、2001 年属于免税期未缴纳所得税，不需退税。退税额900115154063。53（万元）（2）若能证明再投资利润为2005 年获得，则退税额20001303040342.86（万元)（3）结论：方案(1）比方案(2）节税 279.33 万元。4某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100 万元（不含增值税）.组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1)委托 A 厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值 25 万元的原材料委托 A 厂加工成酒精，加工费 15 万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用10 万元。（2）委托 A 厂直接加工成白酒，收回直接销售.酒厂以价值 25 万元的原材料让 A 厂加工成白酒，加工费 22 万元；运回后仍以 100 万元对外销售。（3）酒厂以价值25 万元的原材料自己完成白酒生产.需支付人工及其他费用22 万元。酒精的消费税税率为 5，粮食白酒的消费税比例税率是20。根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案.（不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计)。（14 分)委托 A 厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为:(2515）（15）5 2。11（万元)白酒销售后应再计缴纳的消费税：1002020（万元)税后利润：(1002515-10-2。11-20)（1-33）18.69（万元）（2)委托 A 厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税：-4(2522）（120）2011.75（万元）税后利润（100252211.75）（1-33）27.64（万元）(3)酒厂加工白酒销售时。白酒缴纳消费税1002020(万元）税后利润:(100252220）（1-33）22。11(万元)方案 2 最优，比方案 1 增加收益 8。95 万元，比案 3 增加收益 5.53 万元。税务筹划税务筹划2 2一、单项选择题一、单项选择题(本题总计 10 分，每小题 1 分)1。狭义的税务筹划是指（.A）。A。节税 B。避税C。骗税 D.逃税2。（D）采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。A。欠税 B.漏税C。抗税 D。偷税3.一般认为，（B )是税负转嫁的基本前提条件。A.商品供求弹性 B。物价自有波动C。市场结构 D.课税制度4。(D）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为.A.免税 B。扣除C.减税 D.节税5。企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（C）。A。税基筹划原理 B。税率筹划原理C。税额筹划原理 D。税期筹划原理6.下列哪项不是税率差异技术的特点（.A）.A。运用相对收益筹划原理 B。运用税率筹划原理C。技术较为复杂 D。适用范围较大7.税务筹划的最基本原则是（B）。A。保护性原则 B。不违法原则C。时效性原则 D。整体综合性原则8。以下说法正确的是:(C）。A。节税优于避税 B。避税是完全不合法的C.欠税是违法的 D。偷税行为都要追究刑事责任9.某大型商场为增值税一般纳税人,决定在春节期间进行商品促销，商场经理采取促销方案：购物满100 元赠送价值 20 元的商品。销售额 100 元的商品其成本为 70 元，则商场应纳增值税额为(B）-5元。A.1。45 B。5.23C。5。48 D.4.3610。进行税务筹划时,需要了解的纳税人的财务情况不包括（D )。A.收入情况 B.支出情况C。财产情况 D。纳税情况二、判断题二、判断题（本题总计 15 分，每小题 1 分)1。税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负。2。税收优惠没有一点弊端。3.税务筹划没有任何风险。4.税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。5。征纳双方的权利和义务是对等的。6。纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。7.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现.8。节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识。9.纳税人采用以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。10.营业税暂行条例规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款。11。税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性。12.纳税成本最低化是税务筹划的基础目标。13。税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策.14。利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款,纳税人根据自己的理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划.15.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。三、简答题三、简答题(本题总计本题总计 34 34 分分)1。不同企业组织形式如何履行纳税义务，企业选择组织形式的筹划策略有哪些？(7 分）1)不同企业组织形式的税务筹划:个人独资企业、合伙企业,比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。公司企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税.（2)企业选择组织形式的筹划策略：总体税负合伙制税负低于公司制。后者既要缴企业所得税，个人还要交纳个人所得税。应全面比较税基、税率、税收优惠等因素。2.国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？（7 分)第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系：(1）动因相同：企业行为最终动因都是追求企业财务利益极大化；（2）目标一致：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球所得最大;-6(3）相互依存：国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内提供了更多的备选方案；(4）技术方法相同或相似.第二：国内税务筹划与国际税务筹划区别：(1)客观原因不同；（2)对纳税人的意义不同；(3）筹划的方式、方法不同3.如何利用固定资产折旧进行税务筹划?（10 分)第一。利用折旧年限进行税务筹划。(1）盈利企业，选择最低的折旧年限。（2）享受税收优惠的企业,选择较长的折旧年限。例如:减免税期内,加速折旧不会带来实惠。（3）亏损企业,充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥.第二。选择折旧方法进行税务筹划：（1)累进税率下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻,快速折旧法较差。（2）比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。在实际操作中，企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算，比较各种方法的具体节税效果4如何进行营业税兼营业务进行税务筹划？(10 分）第一 兼营营业税不同税率的应税项目（1）纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各自的营业额.（2)对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。第二 兼营增值税和非增值税应税劳务（1）纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额,对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率缴纳增值税，对非应税劳务的销售额(即营业额）按适用的税率缴纳营业税。（2)如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并缴纳增值税。(3）增值税的一般纳税人，选择分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率四、案例分析题四、案例分析题（本题总计 41 分.注意：以下各题保留两位小数。）1 1。大地安装企业承包新华公司传动设备的安装工程，原计划由大地安装企业提供设备并负责安装，工程总价款为300 万元，其中设备价款为260 万元。请你为大地安装企业进行税务筹划，如何减轻该企业的营业税税负?(7 分）（1）如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为：3003%9（万元）（2）在签署安装合同时，该安装企业接受税务专家建议，对有关业务进行适当的分离。即设备由建设单位负责购买，而安装企业只负责安装：(300 260）3%1.2(万元）所以大地安装企业通过税务筹划，可以减轻该企业的营业税税负91。27.8 万元2.2.某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若分别新设成立甲、乙两家商业企业,预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170 万元，购进商品价款为112 万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为150 万元，购进商品价款为98 万元.甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率 为 4。若 新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商-7品价款为 320 万元，购进商品价款为210 万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%。案例分析：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。（12 分)已知:表 1 为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率:表 1：两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率一般纳税人税率 17%171313%小规模纳税人征收率含税平衡点增值率646438.9626。4749.2033.43含税平衡点抵扣率61.0473.53%50。8066。57%1)分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率：甲企业的含税增值率（170112）17034.12乙企业的含税增值率(15098）15034。67实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47%，选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更为有利.若为一般纳税人的应纳增值税额=320（117）17210(117）1715。98 万元若为小规模纳税人的应纳增值税额=170(14）4150（14）4%12.31 万元选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15。98 12.31=3。67(万元)（2）分别计算新设甲、乙两家企业的含税抵扣率:甲企业的含税抵扣率11217065。88乙企业的含税抵扣率9815065。33实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率 73。53,选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人，因此,该企业选择小规模纳税人身份更为有利.若为一般纳税人的应纳增值税额=320（117）17%210(117）1715。98 万元若为小规模纳税人的应纳增值税额=170（14%)4150（14）412.31 万元选择小规模纳税人的增值税税负降低额=15.98 12.31=3.67（万元）3 3.长城公司委托东方公司将一批价值200 万元的原料加工成甲半成品，加工费150 万元。长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工成本192 万元。该批产品售价 1200 万元。甲半成品消费税税率为30，乙产成品消费税率40。如果长城公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加工成本共计360 万元。案例分析：企业应选择哪种加工方式更有利？（11 分）（1）长城公司委托加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售，长城公司向东方公司支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税:消费税组成计税价格(200+150）(130）500(万元)应缴消费税50030150(万元)-8长城公司销售产品后，应缴消费税：120040%-150330(万元）（2)自行加工方式:长城公司应纳消费税120040480（万元)可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税负最重。4.4.某内资企业2004 年实际利润总额1500 万元,并且无其他调整项目。企业适用的企业所得税税率33.企业准备该年度向社会捐赠80 万元.该企业有以下三个方案可供选择,请你为企业分 析哪种捐赠方式最节省税款？(1)通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80 万元；(2）通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80 万元;（3）通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80 万元。(11 分)该企业有以下三个方案可供选择：第一通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80 万元，捐赠可在所得额中全额抵扣。应纳所得税税额150033495（万元）第二通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80 万元，捐赠只能在所得额中抵扣3。调整所得额1500801580（万元）捐赠的扣除限额1580347.4（万元）应纳税所得额158047.41532。6(万元）应纳所得税额1532.633505.76（万元）第三，通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80 万元，捐赠不得在所得额中抵扣。应纳所得税税额（1500 80）33 521.4（万元）企业同样发生80 万元的捐赠支出，选择的捐赠方式和捐赠对象不同，捐赠支出导致业的实际应所得税有很大的区别。选择第一种方案时,可以比第二种方案减少纳税10。76万元，比选择第三种方案减少纳税26.4 万元。可见，通过税务筹划，可以较大的减轻企业的纳税负担。税务筹划税务筹划3 3一、单项选择题一、单项选择题（本题总计 10 分，每小题 1 分）1。(B）采取欺骗、隐瞒等非法手段,不按规定纳税的行为。A.欠税 B.漏税C。抗税 D。偷税2.（D）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。A。免税 B.扣除C.减税 D。节税3.下列哪项不是税率差异技术的特点（C )。A。运用相对收益筹划原理 B。运用税率筹划原理-9C.技术较为复杂 D。适用范围较大4.以下说法正确的是:（A）.A。节税优于避税 B。避税是完全不合法的C。欠税是违法的 D。偷税行为都要追究刑事责任5.进行税务筹划时,需要了解的纳税人的财务情况不包括（B）。A。收入情况 B.支出情况C。财产情况 D.纳税情况6.狭义的税务筹划是指（A）。A。节税 B.避税C。骗税 D。逃税7.一般认为,（C）是税负转嫁的基本前提条件。A。商品供求弹性 B。物价自有波动C。市场结构 D。课税制度8。企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用(D )。A。税基筹划原理 B.税率筹划原理C。税额筹划原理 D。税期筹划原理9.税务筹划的最基本原则是（B）。A。保护性原则 B.不违法原则C。时效性原则 D。整体综合性原则10.某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理采取促销方案：购物满 100元赠送价值20 元的商品。销售额 100元的商品其成本为70 元，则商场应纳增值税额为（B )元.A。1.45 B。5.23C.5。48 D。4.36二、判断题（在各题序号前打“”或“。每题 1 分,共 15 分。）1纳税人可以通过偷逃税来减轻纳税义务。2税务筹划的主要目标是寻求最低税负点和递延纳税，税务筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。3纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。4各种税收优惠政策实施的后果，就是使得名义税率低于实际税率,使纳税人的实际税收负担降低。5间接收益筹划是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的筹划方式。6如果被合并企业的资产与负债基本相等、净资产几乎等于零时，合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产，应计算资产的转让-10所得。7扣除技术只适用于绝对节税，不适用于相对节税。8如果企业可抵扣的进项税额较大，则适宜作为一般纳税人。9企业采取新设合并的，可以视同新办企业，享受新办企业的税收优惠政策。10销售不动产属于销售货物,应该征收增值税。11在不动产销售业务中，每一个流转环节都要以销售额为依据计算缴纳营业税.因此应该尽量减少流转环节，以减轻营业税税负.12.进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格。13.将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于移送使用时计算征收消费税。14把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得,属于企业分立.15大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权.三、简答题（共 33 分,第 1、2、4 题各 8 分，第 3 题 9 分）1企业如何利用存货计价进行税务筹划？1）存货可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等任一种。（2)纳税人存货计价方法一经确定,不得随意改变.如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。（3）不同企业应选不同的存货计价筹划策略。第一，盈利企业:存货成本可在所得额中税前抵扣,应选择前期成本较大的计价方法。价格不断上涨时，后进先出；价格不断下降时，先进先出;第二,亏损企业：计价方法与亏损弥补相结合。第三，享受所得税优惠的企业:应使减免税期间成本少。第四，正处于征税期的企业：可选非减免税期间成本多的方法。2比较绝对收益筹划和相对收益筹划的联系与区别。1）根据收益效应分类，分为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理.（2）绝对收益筹划原理是：在各种可供选择的方案中，选择缴纳税款最少的方案.(3）相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，从而取得递延纳税效果,获得相对收益。（4）绝对收益筹划是直接减少纳税人的纳税绝对额,从而取得收益.相对收益筹划是通过对纳税义务在时间上的安排，相对减少纳税总额，从而取得收益。即：所有税务筹划方案在一定时期内的纳税总额相同，但是在各个纳税期税额不完全相同。3企业如何利用分公司和子公司的设立形式进行税务筹划?1)子公司的税收优势（2）分公司的税收优势（3）企业可以通过分公司和子公司的转换减轻税负。当外地的营业活动处于初期时，易于发生亏损，应设立分公司形式，以充分用分公司的亏损冲减母公司利润；盈利时期时，设立子公司，保证外地利润仅缴纳低于母公司所在地的税款。4外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？（1）再投资退税的基本规定-11（2)再投资退税的筹划策略（3)税务筹划应注意的事项:四、案例分析题（共 42 分.以下各题,若有小数,保留两位。）1某公司是一个年含税销售额在110 万元左右的生产性企业，公司每年购进的可按17%的税率进行抵扣的含税价格大致在 85 万元左右。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率 17；如果是小规模纳税人，公司产品的增值税适用税率为 6。该公司会计核算制度健全，目前被认定为一般纳税人.试判别企业作为一般纳税人是否适宜。（8 分)抵扣率法或（2）增值率法均可。（1）抵扣率判断法：（也可以用含税销售额计算）该公司年不含税销售额为:110(117）94.02（万元）公司不含税抵扣额85（117)72。65（万元）公司不含税抵扣率72.65 94.0210078.97公司抵扣率大于无差别平衡点抵扣率64。71,适宜作为一般纳税人.（2）增值率法:该公司年含税增值率（11085）11010022.73%（也可分步作）公司增值率小于平衡点增值率38。96，故宜作一般纳税人。(3）一般纳税人时应纳税110（117）1785（117%)173。63（万元）小规模纳税人时应纳税110（16）6%6.23(万元）一般纳税人比小规模纳税人节税2。6 万元。2某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是1000 万元（不含增值税）。组织白酒的生产有以下方案：第一：委托加工成酒精,然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值250 万元的原材料委托 A 厂加工成酒精，加工费 150 万元；运回后由本厂加工成白酒,需支付人工及费用 100 万元。第二，委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值 250 万元的原材料让 A 厂加工成白酒，加工费 220万元;运回后仍以 1000 万元对外销售。第三,该厂自己完成白酒生产.需支付人工及其他费用 220 万元。酒精的消费税税率为5%，粮食白酒的消费税税率25,城建税 7，教育费附加3。请根据以上资料,做出筹划方案.（不考虑从量税和增值税税负）（12 分）方案一：加工提货应由委托方代缴消费税：（250150）（15）5 21.05（万元）白酒销售后应缴纳消费税：100025%21.05228.95（万元）白酒销售缴纳的城建税及教育费附加：228.95（73）22。90（万元)税后利润：(1000250150-10021.05-228.95-22.90）（1-33%）152。16(万元）方案二：加工环节委托方代缴消费税：(250220）（125）25156。67（万元)城建税及教育费附加额为：156.67（73）15.67（万元）税后利润：（1000250220156。6715。670)（133）239.63(万元)方案三：白酒销售后应计缴纳的消费税:100025250（万元）城建税及教育费附加额为：250（73%）25(万元）税后利润：(1000250220250-25）（1-33)170。85（万元）结论：方案二最优，比方案一节税87.47 万元，比方案三节税 68。78 万元。3某建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2004 年度，该公司取得装修工程总收入 1200-12万元。该公司为装修购进材料款项936 万元（价款800 万元，增值税款136 万元）。该公司销售建筑材料适用增值税税率为 17%，装饰工程的营业税适用税率为3。该公司如何就缴纳流转税进行税务筹划？（10 分）1）增值率（1200-936）1200100%22（2）该公司含税销售额增值率22大于平衡点增值率20.65，所以该项混合销售缴纳营业税可以降低税负，适宜作为营业税纳税人.（3)节约税额【1200（117）】1713612003%2.36（万元）（4）如公司经常从事混合销售，且混合销售额增值率在多数情况下都大于增值税与营业税税负均衡平衡点的，注意使其年增值税应税销售额小于其全部营业额的50%4某企业 2000 年度境内应纳税所得额 500 万元，所得税率 33；其在 A、B 两国设有分支机构，在 A 国机构的所得额 100 万元，所得税率为 30，当年企业处于减半征税优惠期;在 B 国机构的所得额 60 万元,适用税率 35.在 A、B 两国已分别实际缴纳所得税 15 万元、21 万元。请做出企业境外所得税额抵扣方式的筹划方案。（12 分）第一，限额抵扣法境内外所得按我国税法计算的应纳税额=(500+100+60）33=217。8（万元）A 国抵扣限额=（500+100）33%100（500+100）=33（万元）B 国抵扣限额=(500+60)33%60（500+60)=19。8（万元）在 A 国实际缴纳所得税 15 万元,低于抵扣限额，可全额抵扣.同时，其享受的减半征税的优惠视同已经缴纳允许抵扣.即可以税前抵扣境外所得已纳税额30 万元。在 B 国实际缴纳所得税 21 万元，高于抵扣限额，按限额抵扣.企业当年境内外所得应纳所得税额=217.83019.8=167.2(万元）第二，定率抵扣法抵扣额=(100+60）16.5%=26.4（万元)企业当年境内外所得应纳所得税额=217。826.4=191.4（万元）比较：采用限额抵扣法比采用定率抵扣法节省所得税税收24.2 万元。-13