财务会计期末复习指导1 (1).pdf

20212021 年年?财务会计学财务会计学?期末复习指导期末复习指导题型：题型：一、单项选择题一、单项选择题20%20%二、多项选择题二、多项选择题20%20%三、名词解释三、名词解释12%12%四、咨询答题四、咨询答题15%15%五、业务题五、业务题33%33%教学辅导教学辅导一重点名词一重点名词商品采购本钞票：商品采购本钞票：又可称为商品的进价本钞票，是指商品初始确认时的进账本钞票。又可称为商品的进价本钞票，是指商品初始确认时的进账本钞票。商品采购本钞票类似于生产企业采购材料的采购本钞票，包括买商品采购本钞票类似于生产企业采购材料的采购本钞票，包括买价、相关税费和采购费用。价、相关税费和采购费用。持有至到期投资的初始投资本钞票：持有至到期投资的初始投资本钞票：持有至到期投资，应按购进时实际支付的价款作为初始投资本钞持有至到期投资，应按购进时实际支付的价款作为初始投资本钞票，票，实际支付的价款包括支付的债券实际买价以及手续费、实际支付的价款包括支付的债券实际买价以及手续费、佣金等佣金等交易费用。交易费用。然而，然而，实际支付的价款中要是含有发行日或付息日至购实际支付的价款中要是含有发行日或付息日至购置日之间分期付息的利息，置日之间分期付息的利息，按照重要性原那么，按照重要性原那么，应作为一项短期债应作为一项短期债权处理，不计进债券的初始投资本钞票。权处理，不计进债券的初始投资本钞票。或有事项：或有事项：指由于过往的交易或事项形成的一种状况，指由于过往的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过今后不确其结果须通过今后不确定事项的发生或不发生予以证实。定事项的发生或不发生予以证实。或有事项作为一种状况，或有事项作为一种状况，对企业对企业来讲，可能是一种潜在的权利，也可能是一种现实或潜在的义务。来讲，可能是一种潜在的权利，也可能是一种现实或潜在的义务。共同操纵：共同操纵：是指按照合同约定与其他投资者对被投资企业所共有的操纵，是指按照合同约定与其他投资者对被投资企业所共有的操纵，一般一般来讲，来讲，具有共同操纵权的各投资方所持有的表决权资本相同。具有共同操纵权的各投资方所持有的表决权资本相同。在这在这种情况下，种情况下，被投资企业的重要财务和经营决策只有在分享操纵权的被投资企业的重要财务和经营决策只有在分享操纵权的投资方一致同意时才能通过。投资方一致同意时才能通过。被各投资方共同操纵的企业，被各投资方共同操纵的企业，一般称一般称为投资企业的合营企业。为投资企业的合营企业。权责发生制：权责发生制：是以收进和费用是否差不多发生为标准，是以收进和费用是否差不多发生为标准，按照回属期来确定本期的按照回属期来确定本期的收进和费用。收进和费用。按照权责发生制的要求，按照权责发生制的要求，凡符合收进确认标准的本期凡符合收进确认标准的本期收进，不管其款项是否收到，均应作为本期收进处理；凡符合费用收进，不管其款项是否收到，均应作为本期收进处理；凡符合费用确认标准的本期费用，确认标准的本期费用，不管其款项是否付出，不管其款项是否付出，均应作为本期费用处均应作为本期费用处理。反之，凡不符合收进确认标准的款项，即使在本期收到，也不理。反之，凡不符合收进确认标准的款项，即使在本期收到，也不能作为本期收进处理；能作为本期收进处理；凡不符合费用确认标准的款项，凡不符合费用确认标准的款项，即使在本期即使在本期付出，也不能作为本期费用处理。付出，也不能作为本期费用处理。前期过失：前期过失：指没有运用或者错误运用以下两种信息，指没有运用或者错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成省而对前期财务报表造成省略或者错报：略或者错报：1 1编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；可靠信息；2 2前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期过失通常包括计算错误，期过失通常包括计算错误，应用会计政策错误、应用会计政策错误、疏忽或者曲曲折折疏忽或者曲曲折折曲曲折折折折曲曲折折曲曲折折折折折折解事实以及舞弊产生的曲曲折折折折曲曲折折曲曲折折折折折折解事实以及舞弊产生的碍事以及存货、固定资产盘盈等。碍事以及存货、固定资产盘盈等。今后适用法：今后适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，指对某项交易或事项变更会计政策时，不进行追溯调整，不进行追溯调整，只需将新只需将新的会计政策适用于变更当期及今后期间发生的交易或事项的方法。的会计政策适用于变更当期及今后期间发生的交易或事项的方法。也确实是根基不计算与确认会计政策变更的累积碍事数。也确实是根基不计算与确认会计政策变更的累积碍事数。但依据披但依据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的碍事数。露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的碍事数。投资净损益：投资净损益：是投资收益与投资损失的差额。是投资收益与投资损失的差额。投资收益是指企业从事各项对外投投资收益是指企业从事各项对外投资活动取得的收益各项投资业务取得的收进大于其本钞票的差资活动取得的收益各项投资业务取得的收进大于其本钞票的差额额；投资损失是指企业从事各项对外投资活动发生的损失各项；投资损失是指企业从事各项对外投资活动发生的损失各项投资业务取得的收进小于其本钞票的差额之和投资业务取得的收进小于其本钞票的差额之和。投资收益大于投。投资收益大于投资损失的差额为投资净收益；反之那么为投资净损失。资损失的差额为投资净收益；反之那么为投资净损失。零售价格法：零售价格法：也称为零售价格盘存法。也称为零售价格盘存法。依据按零售价格计算的可供销售的商品总依据按零售价格计算的可供销售的商品总额减往差不多销售的商品销售额，额减往差不多销售的商品销售额，即为按零售价格计算的期末存货即为按零售价格计算的期末存货额；然后按商品本钞票同零售价的比率，计算存货价值。额；然后按商品本钞票同零售价的比率，计算存货价值。债券折价差额：债券折价差额：购置债券实际支付的价格低于票面价值的差额。购置债券实际支付的价格低于票面价值的差额。当债券票面利率低当债券票面利率低于金融市场利率时，于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会少付利息，债券发行者按债券票面利率会少付利息，在这在这种情况下，可能会导致债券折价。这局部折价差额，属于债券发行种情况下，可能会导致债券折价。这局部折价差额，属于债券发行者由于日后少付利息而给予债券购置者的利息补偿。者由于日后少付利息而给予债券购置者的利息补偿。流淌负债：流淌负债：指企业在指企业在 1 1 年或超过年或超过 1 1 年的一个营业周期内，年的一个营业周期内，需要以流淌资产或增需要以流淌资产或增加其他负债来抵偿的债务，要紧包括短期借款、应付票据、应付账加其他负债来抵偿的债务，要紧包括短期借款、应付票据、应付账款、款、预收账款、预收账款、应付职工薪酬、应付职工薪酬、应付股利、应付股利、应交税费、应交税费、其他应付款、其他应付款、预提费用和估量负债等。预提费用和估量负债等。诱导转换：诱导转换：可转换债券的发行企业按照比原规定更为优惠的条件促使债券持可转换债券的发行企业按照比原规定更为优惠的条件促使债券持有者提早转换，有者提早转换，这种转换称为诱导转换。这种转换称为诱导转换。诱导转换的手段一般有三诱导转换的手段一般有三种：提高转换比率；发给额外的认股权；转移现金和其他资产。种：提高转换比率；发给额外的认股权；转移现金和其他资产。二重点理论知识：二重点理论知识：简述固定资产修理核算与改扩建核算的不同之处。简述固定资产修理核算与改扩建核算的不同之处。解析：解析：1 1固定资产修理本钞票支出作为本钞票费用处理，不增加固定固定资产修理本钞票支出作为本钞票费用处理，不增加固定资产原值和净值；资产原值和净值；改扩建支出增加固定资产原值和净值，改扩建支出增加固定资产原值和净值，在以后使在以后使用期间通过折旧方式进行补偿。用期间通过折旧方式进行补偿。2 2固定资产修理期间照提折旧；固定资产修理期间照提折旧；改扩建期间固定资产不提折旧，改扩建期间固定资产不提折旧，其净值应由固定资产转进在建工程，其净值应由固定资产转进在建工程，改扩建工程完工后再将改扩建改扩建工程完工后再将改扩建前的净值与改扩建净支出之和作为固定资产原值处理。前的净值与改扩建净支出之和作为固定资产原值处理。在运用流淌比率指标进行分析评价时必须注重哪些咨询题？在运用流淌比率指标进行分析评价时必须注重哪些咨询题？解析：解析：1 1债权人大多认为流淌比率越高越好，但从治理的瞧点来瞧，债权人大多认为流淌比率越高越好，但从治理的瞧点来瞧，那个指标应有一个上限。那个指标应有一个上限。流淌比率太高，流淌比率太高，有可能讲明企业资金的运有可能讲明企业资金的运用效率不高。用效率不高。2 2企业在编制会计报表提提供银行或者其他债权人之前，可能企业在编制会计报表提提供银行或者其他债权人之前，可能成心美化流淌比率。成心美化流淌比率。例如，例如，在会计期末回还流淌负债、在会计期末回还流淌负债、推迟购货等。推迟购货等。3 3会计期末的流淌比率不一定能代表全年的流淌状况，因为有会计期末的流淌比率不一定能代表全年的流淌状况，因为有些公司的会计年度结算日处于营业活动的淡季。些公司的会计年度结算日处于营业活动的淡季。因此，因此，年底的流淌年底的流淌比率有可能比年度中其他时刻的结果要好。比率有可能比年度中其他时刻的结果要好。简要讲明资产负债表日后事项与或有事项的关系。简要讲明资产负债表日后事项与或有事项的关系。解析：解析：资产负债表日后事项与或有事项有特殊紧密的关系，但也有区不。资产负债表日后事项与或有事项有特殊紧密的关系，但也有区不。或有事项是指过往的交易或事项形成的一种状况，或有事项是指过往的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过今其结果须通过今后不确定事项的发生或不发生予以证实，后不确定事项的发生或不发生予以证实，如未决诉讼、如未决诉讼、债务担保等。债务担保等。在资产负债表日，在资产负债表日，或有事项的结果是不能够确定的，或有事项的结果是不能够确定的，然而随着时刻然而随着时刻的推移，或有事项的结果最终能够确定。例如，未决诉讼在年末还的推移，或有事项的结果最终能够确定。例如，未决诉讼在年末还没有判决之前，没有判决之前，确实是根基一项或有事项。确实是根基一项或有事项。要是在财务报告报出前，要是在财务报告报出前，法庭作出判决或律师修改其法律意见，法庭作出判决或律师修改其法律意见，该事项就成为一个应调整的该事项就成为一个应调整的资产负债表日后事项。资产负债表日后事项。因此，因此，或有事项与资产负债表日后事项是相关的。或有事项与资产负债表日后事项是相关的。首先在资产负债首先在资产负债表日，表日，我们应依据有关或有事项的会计准那么来判定是否存在或有我们应依据有关或有事项的会计准那么来判定是否存在或有事项，事项，以及应该为该或有事项所作的预备金额或可能带来的或有损以及应该为该或有事项所作的预备金额或可能带来的或有损失金额；失金额；假设依据或有事项会计准那么判定在资产负债表日存在一假设依据或有事项会计准那么判定在资产负债表日存在一个或有事项，个或有事项，由此我们必须进一步考虑在资产负债表日后是否有相由此我们必须进一步考虑在资产负债表日后是否有相关的调整事项，关的调整事项，碍事我们对资产负债表日后事项时，碍事我们对资产负债表日后事项时，那么应依据资那么应依据资产负债表日后事项准那么的要求，作出相应的会计处理或附注讲产负债表日后事项准那么的要求，作出相应的会计处理或附注讲明。明。简述如何样对商誉进行减值测试并计提减值预备。简述如何样对商誉进行减值测试并计提减值预备。解析：解析：每年年末，每年年末，企业应对商誉进行减值测试。企业应对商誉进行减值测试。商誉应当结合与其相关的商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。资产组或者资产组组合进行减值测试。相关的资产组或者资产组组相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合。组合。企业进行资产减值测试，关于因企业合并形成的商誉的账面价值，企业进行资产减值测试，关于因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自购置日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；应当自购置日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至难以分摊至相关的资产组的，应当将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组的，应当将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，应当应当按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。组组合账面价值总额的比例进行分摊。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当对包含商应当对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比立这些相关资产组或比立这些相关资产组或者资产组组合包括所分摊的商誉的账面价值与其可收回金额；者资产组组合包括所分摊的商誉的账面价值与其可收回金额；如相如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确应当确认商誉的减值损失，认商誉的减值损失，但确认的各资产组或者资产组组合商誉减值损但确认的各资产组或者资产组组合商誉减值损失不应超过其分摊的商誉金额，失不应超过其分摊的商誉金额，超过局部属于该资产组或资产组组超过局部属于该资产组或资产组组合的减值损失。合的减值损失。企业应依据确认的减值损失，企业应依据确认的减值损失，借记借记“资产减值损失“资产减值损失科目，贷记“商誉减值预备或相关资产减值预备科目。科目，贷记“商誉减值预备或相关资产减值预备科目。简述会计政策变更的三种会计处理方法的特点。简述会计政策变更的三种会计处理方法的特点。解析：解析：会计政策变更的会计处理有三种可能的方法：会计政策变更的会计处理有三种可能的方法：追溯调整法、追溯调整法、当当期法和今后适用法。期法和今后适用法。追溯调整法对某类交易或事项变更会计政策时，追溯调整法对某类交易或事项变更会计政策时，要视同该类交要视同该类交易或事项初次发生时就采纳了此次变更拟改用的新的会计政策，易或事项初次发生时就采纳了此次变更拟改用的新的会计政策，计计算会计政策变更的累积碍事数，算会计政策变更的累积碍事数，据以对本期期初留存收益和相关财据以对本期期初留存收益和相关财务报表工程以及比立财务报表中相关工程进行调整。务报表工程以及比立财务报表中相关工程进行调整。当期法对某类交易或事项变更会计政策时，当期法对某类交易或事项变更会计政策时，要计算会计政策变要计算会计政策变更的累积碍事数，更的累积碍事数，将其计进变更当期的损益，将其计进变更当期的损益，且不必调整比立财务且不必调整比立财务报表数据。但为了使报表具有可比性，需要报告备考数据。报表数据。但为了使报表具有可比性，需要报告备考数据。今后适用法对某项交易或事项变更会计政策时，不进行追溯调整，今后适用法对某项交易或事项变更会计政策时，不进行追溯调整，只需将新的会计政策适用于变更当期及今后期间发生的交易或事只需将新的会计政策适用于变更当期及今后期间发生的交易或事项，项，不计算与确认会计政策变更有关的累积碍事数。不计算与确认会计政策变更有关的累积碍事数。但依据披露要但依据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的碍事数。求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的碍事数。财务报表的编制要求有哪些？财务报表的编制要求有哪些？解析：解析：为了充分发扬财务报表的作用，必须保证财务报表的质量。为此，为了充分发扬财务报表的作用，必须保证财务报表的质量。为此，编制财务报表应符合以下全然要求：编制财务报表应符合以下全然要求：1 1企业编制财务报表，应当以真实的交易、事项以及完整、正企业编制财务报表，应当以真实的交易、事项以及完整、正确的账簿记录等资料为依据，确的账簿记录等资料为依据，并遵循国家统一的会计制度规定的编并遵循国家统一的会计制度规定的编制根底、编制依据、编制原那么和方法。制根底、编制依据、编制原那么和方法。2 2企业在编制年度财务报表前，应当全面清查资产、核实债务，企业在编制年度财务报表前，应当全面清查资产、核实债务，通过规定的清查、通过规定的清查、核实、核实、查明财产物资的实存数量与账面数量是否查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致，一致，各项结算款项的拖欠情况及其缘故、各项结算款项的拖欠情况及其缘故、材料物资的实际储躲情材料物资的实际储躲情况、况、各项投资是否到达预期的目的、各项投资是否到达预期的目的、固定资产的使用情况及其完好固定资产的使用情况及其完好程度等。程度等。3 3企业在编制财务报表前，除应当全面清查资产、核实债务外，企业在编制财务报表前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、还应核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，金额等是否一致，记记账方向是否相符。账方向是否相符。4 4企业在编制财务报表前应按期结账，不得为赶编财务报表而企业在编制财务报表前应按期结账，不得为赶编财务报表而提早结账。提早结账。在结账之前，在结账之前，必须将本期发生的全部经济业务和转账业必须将本期发生的全部经济业务和转账业务都登记进账；务都登记进账；然后，在此根底上，结清各个科目的本期发生额和然后，在此根底上，结清各个科目的本期发生额和期末余额。期末余额。5 5企业应当按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内企业应当按照国家统一的会计制度规定的财务报表格式和内容，容，依据登记完整、依据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到内容完整、数据真实、计算正确，不得漏报或者任财务报表，做到内容完整、数据真实、计算正确，不得漏报或者任意取舍。意取舍。6 6财务报表之间、财务报表各工程之间，凡有对应关系的数字，财务报表之间、财务报表各工程之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；财务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。应当相互一致；财务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。三重点会计业务：三重点会计业务：某一般纳税人企业发生如下经济业务。某一般纳税人企业发生如下经济业务。1 13 3 月月 1010 日赊购材料一批，发票中注明的买价为日赊购材料一批，发票中注明的买价为 400000400000 元，元，税款为税款为 6800068000 元，元，运费运费 15001500 元，元，共计共计 469500469500 元，元，材料已验收进库，材料已验收进库，付款条件为付款条件为 2/102/10，1/201/20，n/30n/30。该企业采纳总价法核算，。该企业采纳总价法核算，3 3 月月 1919日支付所欠货款。日支付所欠货款。2 2 4 4 月月 2828 日，日，自建固定资产领用原材料一批，自建固定资产领用原材料一批，实际本钞票实际本钞票 100000100000元，购进该批材料时支付的进项税额差不多抵扣。元，购进该批材料时支付的进项税额差不多抵扣。3 35 5 月月 1010 日，发出材料一批托付日，发出材料一批托付 C C 公司加工应税消费品一批，公司加工应税消费品一批，材料实际本钞票材料实际本钞票 400000400000 元，元，6 6 月月 1515 日，收回加工完的应税消费品日，收回加工完的应税消费品作为原材料进账，作为原材料进账，将用于接着加工应税消费品，将用于接着加工应税消费品，加工费加工费 5000050000 元元 不不含税含税，消费税税率，消费税税率 20%20%，上述款项用银行存款支付。，上述款项用银行存款支付。4 4 7 7 月，月，销售应税消费品一批，销售应税消费品一批，不含增值税的价款为不含增值税的价款为 500000500000 元，元，款项差不多收到，存进银行，消费税税率款项差不多收到，存进银行，消费税税率 20%20%。要求：依据上述经济业务编制会计分录。要求：依据上述经济业务编制会计分录。解析：解析：1 1购材料购材料原材料本钞票原材料本钞票=400000+1500*93%=401395=400000+1500*93%=401395 元元进项税额进项税额=68000+1500*7%=68105=68000+1500*7%=68105 元元借：原材料借：原材料 401395401395应交税费应交增值税进项税额应交税费应交增值税进项税额6810568105贷：应付账款贷：应付账款 4695004695003 3 月月 1919 日支付货款，获得现金折扣日支付货款，获得现金折扣 93909390 元。元。借：应付账款借：应付账款 469500469500贷：银行存款贷：银行存款 460110460110财务费用财务费用 939093902 2借：在建工程借：在建工程 117000117000贷：原材料贷：原材料 100000100000应交税费应交增值税进项税额转出应交税费应交增值税进项税额转出700070003 3借：托付加工材料借：托付加工材料 400000400000贷：原材料贷：原材料 400000400000支付增值税支付增值税=50000*17%=8500=50000*17%=8500 元元支付消费税支付消费税=400000+50000400000+50000/1-20%1-20%*20%=112500*20%=112500 元元借：托付加工材料借：托付加工材料 5000050000应交税费应交增值税进项税额应交税费应交增值税进项税额85008500应交消费税应交消费税 112500112500贷：银行存款贷：银行存款 171000171000借：原材料借：原材料 450000450000贷：托付加工材料贷：托付加工材料 4500004500004 4借：银行存款借：银行存款 585000585000贷：主营业务收进贷：主营业务收进 500000500000应交税费应交增值税销项税额应交税费应交增值税销项税额8500085000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 100000100000贷：应交税费应交消费税贷：应交税费应交消费税 100000100000甲公司有一笔长期闲置的资金，基于获得更多资金增值的考虑，甲公司有一笔长期闲置的资金，基于获得更多资金增值的考虑，购进购进 A A 公司每股面值公司每股面值 1 1 元的一般股股票元的一般股股票 600000600000 股作为长期投资。股作为长期投资。该股份占该股份占 A A 公司全部一般股的公司全部一般股的 1%1%，甲公司采纳本钞票法记账。甲公司采纳本钞票法记账。与与该项投资业务有关的其他资料如下：该项投资业务有关的其他资料如下：1 120062006 年年 1 1 月月 5 5 日，以每股日，以每股 2.52.5 元的价格购进元的价格购进 A A 公司股份并支公司股份并支付税金和手续费付税金和手续费 75007500 元。元。2 220062006 年年 3 3 月月 5 5 日，日，A A 公司宣告公司宣告 20052005 年度股利分配方案，每年度股利分配方案，每股分派现金股利股分派现金股利 0.100.10 元，并于元，并于 4 4 月月 1010 日派发。日派发。3 320062006 年度，年度，A A 公司盈利公司盈利 1500000015000000 元。元。20072007 年年 2 2 月月 1515 日，宣日，宣告告 20062006 年度股利分配方案，每股分派现金股利年度股利分配方案，每股分派现金股利 0.200.20 元，并于元，并于 3 3 月月2020 日派发。日派发。4 420072007 年度，年度，A A 公司盈利公司盈利 1800000018000000 元。元。20212021 年年 3 3 月月 2020 日，宣日，宣告告 20072007 年度股利分配方案，每股分派现金股利年度股利分配方案，每股分派现金股利 0.150.15 元，并于元，并于 4 4 月月1515 日派发。日派发。5 520212021 年度，年度，A A 公司亏损公司亏损 72000007200000 元。元。20212021 年年 3 3 月月 5 5 日，宣告日，宣告20212021 年度股利分配方案，年度股利分配方案，每每 1010 股派送股票股利股派送股票股利 3 3 股，股，并于并于 4 4 月月 1515日派送。当年未分派现金股利。日派送。当年未分派现金股利。6 620212021 年度，年度，A A 公司盈利公司盈利 90000009000000 元。元。20212021 年年 2 2 月月 2525 日，宣日，宣告告 20212021 年度股利分配方案，每股分派现金股利年度股利分配方案，每股分派现金股利 0.150.15 元，并于元，并于 3 3 月月1515 日派发。日派发。7 720212021 年度，年度，A A 公司盈利公司盈利 1200000012000000 元。元。20212021 年年 2 2 月月 2525 日，宣日，宣告告 20212021 年度股利分配方案，每股分派现金股利年度股利分配方案，每股分派现金股利 0.150.15 元，并于元，并于 3 3 月月1515 日派发。日派发。要求：依据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。要求：依据上述资料，编制甲公司相应的会计分录。解析：解析：1 120062006 年年 1 1 月月 5 5 日，购进股票。日，购进股票。初始投资本钞票初始投资本钞票=600000*2.50+7500=1507500=600000*2.50+7500=1507500 元元借：长期股权投资投资本钞票借：长期股权投资投资本钞票 15075001507500贷：银行存款贷：银行存款 150750015075002 21 120062006 年年 3 3 月月 5 5 日，宣告分派现金股利：日，宣告分派现金股利：现金股利现金股利=600000*0.10=60000=600000*0.10=60000 元元借：应收股利借：应收股利 6000060000贷：长期股权投资投资本钞票贷：长期股权投资投资本钞票 60000600002 220062006 年年 4 4 月月 1010 日，收到现金股利：日，收到现金股利：借：银行存款借：银行存款 6000060000贷：应收股利贷：应收股利 60000600003 31 120072007 年年 2 2 月月 1515 日，宣告分派现金股利：日，宣告分派现金股利：本年获得的现金股利本年获得的现金股利=600000*0.20=120000=600000*0.20=120000 元元累计获得的现金股利累计获得的现金股利=60000+120000=180000=60000+120000=180000 元元累计应享有的收益份额累计应享有的收益份额=15000000*1%=150000=15000000*1%=150000 元元应冲减初始投资本钞票应冲减初始投资本钞票=180000-150000180000-150000-60000=-30000-60000=-30000 元元应确认投资收益应确认投资收益=120000-=120000-30000-30000=150000=150000 元元借：应收股利借：应收股利 120000120000长期股权投资投资本钞票长期股权投资投资本钞票 3000030000贷：投资收益贷：投资收益 1500001500002 220072007 年年 3 3 月月 2020 日，收到现金股利：日，收到现金股利：借：银行存款借：银行存款 120000120000贷：应收股利贷：应收股利 1200001200004 420212021 年年 3 3 月月 2020 日，宣告分派现金股利。日，宣告分派现金股利。本年获得的现金股利本年获得的现金股利=600000*0.15=90000=600000*0.15=90000 元元累计获得的现金股利累计获得的现金股利=60000+120000+90000=270000=60000+120000+90000=270000 元元累计应享有的收益份额累计应享有的收益份额=15000000+1800000015000000+18000000*1%=330000*1%=330000 元元应冲减初始投资本钞票应冲减初始投资本钞票=0-30000=-30000=0-30000=-30000 元元应确认投资收益应确认投资收益=90000-=90000-30000-30000=120000=120000 元元借：应收股利借：应收股利 9000090000长期股权投资投资本钞票长期股权投资投资本钞票 3000030000贷：投资收益贷：投资收益 1200001200005 5获得的股票股利获得的股票股利=600000*0.3=180000=600000*0.3=180000 股股在备查簿中登记增加的股数。在备查簿中登记增加的股数。6 61 120212021 年年 2 2 月月 2525 日，宣告分派现金股利：日，宣告分派现金股利：本年获得的现金股利本年获得的现金股利=600000+180000600000+180000*0.15=117000*0.15=117000元元累计获得的现金股利累计获得的现金股利=60000+120000+90000+117000=387000=60000+120000+90000+117000=387000元元累计应享有的收益份额累计应享有的收益份额=15000000+18000000-7200000+900000015000000+18000000-7200000+9000000*1%*1%=348000=348000 元元应冲减初始投资本钞票应冲减初始投资本钞票=387000-348000=39000=387000-348000=39000 元元应确认投资收益应确认投资收益=117000-39000=78000=117000-39000=78000元元借：应收股利借：应收股利 117000117000贷：长期股权投资投资本钞票贷：长期股权投资投资本钞票 3900039000投资收益投资收益 78000780002 220212021 年年 3 3 月月 2020 日，收到现金股利：日，收到现金股利：借：银行存款借：银行存款 117000117000贷：应收股利贷：应收股利 1170001170007 71 120212021 年年 2 2 月月 2020 日，宣告分派现金股利：日，宣告分派现金股利：本年获得的现金股利本年获得的现金股利=600000+180000600000+180000*0.15=117000*0.15=117000元元累计获得的现金股利累计获得的现金股利=60000+120000+90000+117000+117000=504000=60000+120000+90000+117000+117000=504000元元累计应享有的收益份额累计应享有的收益份额=15000000+18000000-7200000+9000000+1200000015000000+18000000-7200000+9000000+12000000*1%=468000*1%=468000元元应冲减初始投资本钞票应冲减初始投资本钞票=504000-468000504000-468000-39000=-3000-39000=-3000 元元应确认投资收益应确认投资收益=117000-=117000-3000-3000=120000=120000 元元借：应收股利借：应收股利 117000117000长期股权投资投资本钞票长期股权投资投资本钞票 30003000贷：投资收益贷：投资收益 1200001200002 220212021 年年 3 3 月月 1515 日，收到现金股利：日，收到现金股利：借：银行存款借：银行存款 117000117000贷：应收股利贷：应收股利 117000117000甲商业企业托付乙商业企业代销商品，甲商业企业托付乙商业企业代销商品，合同规定，合同规定，乙企业作自营乙企业作自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品本钞票为业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品本钞票为 100000100000 元，合同元，合同规定不含税代销售价为规定不含税代销售价为 120000120000 元。乙企业销售该商品的不含税售元。乙企业销售该商品的不含税售价为价为 140000140000 元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税税率为元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税税率为 17%17%，均采纳数量本钞票金额核算法。均采纳数量本钞票金额核算法。要求：分不编制甲、乙企业有关此项业务的会计分录。要求：分不编制甲、乙企业有关此项业务的会计分录。解析：解析：1 1甲企业应作如下会计分录：甲企业应作如下会计分录：拨付商品。拨付商品。借：托付代销商品借：托付代销商品 100000100000贷：库存商品贷：库存商品 100000100000收到代销清单。收到代销清单。借：应收账款借：应收账款 140400140400贷：主营业务收进贷：主营业务收进 120000120000应交税费应交增值税销应交税费应交增值税销2040020400同时结转本钞票。同时结转本钞票。借：主营业务本钞票借：主营业务本钞票 100000100000贷：托付代销商品贷：托付代销商品 100000100000收到货款。收到货款。借：银行存款借：银行存款 140400140400贷：应收账款贷：应收账款 1404001404002 2乙企业应作如下会计分录：乙企业应作如下会计分录：收到代销商品。收到代销商品。借：受托代销商品借：受托代销商品 120000120000贷：代销商品款贷：代销商品款 120000120000销售代销商品。销售代销商品。借：银行存款借：银行存款 163800163800贷：主营业务收进贷：主营业务收进 140000140000应交税费应交增值税销应交税费应交增值税销2380023800同时结转本钞票。同时结转本钞票。借：主营业务本钞票借：主营业务本钞票 120000120000贷：受托代销商品贷：受托代销商品 120000120000收到增值税专用发票。收到增值税专用发票。借：代销商品款借：代销商品款 120000120000应交税费应交增值税进应交税费应交增值税进2040020400贷：应付账款贷：应付账款 140400140400支付货款。支付货款。借：应付账款借：应付账款 140400140400贷：银行存款贷：银行存款 140400140400甲公司为上市公司，甲公司为上市公司，20X620X6 年度财务报表要紧资料见下表：年度财务报表要紧资料见下表：资产负债表资产负债表编制单位：甲公司编制单位：甲公司 20X620X6 年年 1212 月月 3131 日单位：万元日单位：万元资产资产货币资金货币资金应收账款应收账款存货存货长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产资产总计资产总计金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益年初年初年末年末650650330330应付账款应付账款12601260400400应付票据应付票据70070020002000其他流淌负债其他流淌负债1090109012701270长期负债长期负债2