2023年会计从业考试财经法规会计法律制度知识点.docx

目录一、 会计法律制度的概念与构成2会计工作管理体制2（一）行政管理2（二）自律管理3（三）单位内部的会计工作管理3三、会计核算4（一）总体要求4（二）会计凭证、账簿、财务报表4（三）会计档案5四、会计监督7（一）单位内部监督7（二） 政府监督十8（三）社会监督9五、 会计机构与会计人员9（一）会计工作岗位设置9（二）会计工作交接10（三）会计从业资格11六、法律责任12（一）行政责任：12（二）不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任12医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位2、设立规定按需设岗人一岗、一人多岗、一岗多人符合内部牵制的规定出纳人员不可一稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作可一特种日记账、固定资产卡片等财产物资明细账岗位责任制轮岗制度（二）会计工作交接交接清楚，分清责任,谁的责任谁承担1、交接：离开工作工作调动或者因故离职临时离职或因病暂时不能工作且需要接替或代理恢复工作与接替或代理人员办理交接手续委托人代办委托人代办不能亲自办理2、交接程序申请人事部门、会计部门同时申请移交准备已受理未登记未了事、遗留问题书面说明编制移交清册移交点收电算化单位，有关电子数据在“计算机”上实际操作，确认有关数据对的无误后，方可交接监交直接上级交接后交接双方和监交人一移交清册上署名或盖章接管人员一不得擅自另立账簿移交清册式三份（三）会计从业资格吊销5年内不得参与从业考与会计职务有关的违法行为+被追究刑事责任不得参与会从申请取得2023年7月1日前被聘为高级会计师或从事会计满2023,且年满5 0周岁、目前尚在从事会计工作取得注册会计师继续教育学分制管理机构办理基础信息及继续教育、表彰奖励发生其他网上可以调转登记省内只需调入省外，先调出，调出办理之日起3个月内办理调入撤消与注销可以撤消、应当撤消、应当注销1、1、会计专业技术资格初级、中级、高级初级高中以上学历中级大专5年；本科4年；双学士或研究生2年，硕士1年，博土。年管理伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的2年内不得参与会计专业职务高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理睬计师、会计员（初级职务）六、法律责任（一） 行政责任：行政处罚责令限期改正、通报、罚款、吊销资格行政处分警告、记过、记大过、降级、撤职、开除刑事责任：主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑罚金、剥夺政治权利与没收财产（） 不依法设立会计账簿等会计违法行为的法律责任 账簿不依法设立、私设账簿批注al4:不涉及注册会计师批注al5:1、不依法设立会计账簿单位：3000元以上5万元以下直接主管人员和其他直接负责人:2023元以上.2万元以下2、伪造变造会计资料直接从通报开始单位：5000元以上10万元以下直接主管人员和其他直接负责人:3000元以上5万元以下3、授意指使强令5000元以上5万元以下行政处分：降级、撤职或者开除4、打击报复刑事责任：3年以下补救：恢复名誉恢复原有职务、级别（征得同 意）陷阱：恢复从业资格，恢复职称批注al6:没收财产批注al7J:不涉及违反税法凭证原始凭证不符规定会计凭证未经审核就作为登账依据报表财务会计报告编制依据不一致档案未按照规定保管会计资料监督未建立并实行单位内部会计监督制度任用会计人员不符合会计法规定解决方法随意变更会计解决方法的行为记账文字和货币文字、记账本位币不符合规定一、会计法律制度的概念与构成会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各批注）1:人大及其常委会批注a2:国务院种法律、法规、规章、和规范性文献的总称。批注忸3:会计法会计法律中层次最高 注册会计师法第一部中介行业法律批注a4J:地方性会计法规批注a5:会计行政法规批注a6J:会计部门规章构成：权力机关全国人大（XX法）省市（地名+XX条例）行政机关|国务院（XX条例）（各部门（其他）地方各级人民政府二、会计工作管理体制行政管理、自律管理、单位内部的会计工作管理（一）行政管理“统一领导，分级管理”原则国务院财政部主管部门（全国）县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内工作内容：1、制定国家统一的会计准则制度（1）国务院财政部制定（2）国务院有关部门具体办法或补充规定报财政部审批（3）解放军总后勤部报财政部备案2、市场管理准入管理、运营管理、退出管理。3、会计专业人才评价初、中、高级（无从业、无注会、无总会计师）4、会计监督检查会计信息质量检查县级以上会计师事务所执业质量检查财政部及省自治区直辖市人民政府财政部会计行业自律组织监督指导:中国会计学会财政部地方同级财政部（二）自律管理中国注册会计师协会、中国会计学会、中国总会计师协会（三）单位内部的会计工作管理单位负责人、会计机构、会计人员1、 单位负责人法人公司单位法人代表非法人公司代表合作公司执行合作公司事务的合作人个人独资公司的投资人职责真实性、完整性负责2 会计机构根据会计业务的需要设立会计机构、或指定会计人员与主管人员，或中 介机构代理记账。因素：（3个）单位规模大小、经济业务和财政收支的简繁、经济管理的规定。2、 会计人员法内自愿As必须取得会计从业B、会计机构负责人从业、会计师以上专业职务资格或从事会计工 作三年以上C、总会计师取得会计师任职资格亘，主管一个单位或单位内一个 方面重要财务工作不少于三年。回避制度职务回避直接上下级关系业务回避三、会计核算（一）总体规定1、 核算依据实际发生的经济业务2、 会计资料规定会计凭证、会计账簿、财务会计报表、其他会计资料会计资料真实性、完整性不得伪造（无中生有）、变逵（二）会计凭证、账簿、财务报表1、 会计凭证原始凭证可更正，均不可涂改，由出具单位重开或更正金额不得更正必须重开记账凭证除“结账、更正错误”的记账凭证外，其他记账凭证必须 附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数2、 会计账簿批注a7J:必须设立批注但8:依法设立批注a7J:必须设立批注但8:依法设立总账、明细账、日记账、辅助账填制规定更正由会计人员、会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。会计基础中只规定会计人员签章。账目核对对“账簿的记录”去核对，账账核对、账证核对、账实核 对、“账表核对”会计基础中不含账表核对3、 财务报表署名并盖章单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责 人（会计主管人员）;设立总会计师的单位，还须总会计师。单位负责人应当保证财务报表真实、完整。（三）会计档案1、 概述会计凭证、会计账簿、财务报表、其他类银行存款余额调节表、鳌 行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清 册、应当保存的会计核算专业资料财务预算、计划、制度等文献材料不属于会计资料2、 管理部门财政部门、档案行政管理部门3、 管理程序归档移交整理外借保管销毁归档会计机构编制会计档案保管清册（电子的需要打印为纸质）移交年度终了后，可暂由会计机构保管一年到期后，会计机构编制移交清册出纳人员不得兼管会计档案整理档案机构+会计机构+经办人员外借会计档案:单位负责人批准，办理手续外借查阅复印原始凭证:会计机构负责人（会计主管人员）批准,可复制保管3、5、10、15、25、永久永久：年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册25年:钞票日记账、银行存款日记账5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年:月度、季度财务会计报告2 02 3 :其他销毁编制销毁清册:档案机构+会计机构提出销毁意见单位负责人销毁清册签署销毁意见专人负责监销：一般单位档案机构+会计机构国家机关档案机构+会计机构+同级财政+同级审计财政部门档案机构+会计机构+同级审销毁后:监销人销毁清册签章，向单位负责人报告不得销毁：原始凭证保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证涉及其他“未了事项”会计档案在项目建设期间的建设单位保管期满四、 会计监督单位内部监督、社会监督、政府监督3位一体（一）单位内部监督1、 主体:会计机构、会计人员监督对象：经济活动2、 监督规定A、记账人员审批人员、经办人员、财物保管人员相分离B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的互相监督、互相制约的程序应当明确批注a9:审计人员不是会计人员批注alO:行政单位:防范舞弊和腐败C、财产清查范围、期限、组织程序应当明确D、会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确3、 公司内部控制全员参与董事会、监事会、经理层、全体员工5大目的|a、合理保证公司财务报告及相关信息真实完整b、合理保证公司经营管理合法合规c、合理保证公司黄产宏全 d、提高经营效率和效果e、促进公司实现发展战略5大原则全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益5大内容内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通与交流、内部监督7大措施不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制绩效考评控制4、内部审计5大内容财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计风险管理特点内部审计，客观公正性较低，以建议性意见为主3大作用防止保护、服务作用、评价鉴证（二）政府监督1、 主体县级以上人民政府：各单位会计工作审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管：有关单位对象会计行为行政处罚2、 重要内容a、会计账薄是否设立、是否合法、是否存在账外设账批注allj:行政单位:4大原则无成本效益批注归12:无“税”的内容b、会计资料真实完整C、会计核算d、会计人员从业资格、任职资格e、会计师事务所审计报告社会监督再监督（三）社会监督批注al3:不是受托1、主体注册会计师及其所在的会计师事务所对象委托单位的经济活动3、 特性中介性、独立性、公正性、有偿性4、 注册会计师审计与内部审计的关系4大区别独立性不同审计方式不同:委托审计、授权审计审计职责、作用不同自愿限度不同5、 会计师事务所业务范围注册会计师：应当加入会计师事务所依法承担:审计业务、会计征询、会计服务业务审计业务审查公司财务会计报表,出具审计报告验证公司资本，出具验资报告办理公司合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告法律、行政法规规定的其他审计业务五、会计机构与会计人员（一）会计工作岗位设立1、会计人员要有会计从业，非会计人员不必有。注意档案管理部门的人员管理睬计档案，不属于会计岗位