2023年审计学原理平时作业.docx

作业形式书面（不收打印稿）提交地点及提交时间各教学中心学员（上海总部学员除外）：交给本地教学中心。提交 时间以本地教学中心规定的提交期限为准。上海总部学员：面授课程的作业，学员上最后一次面授课时,把书 面作业当堂交于任课教师。但若面授教师对提交地点、提交时间 或提交方式等有特别规定，请以面授教师的规定为准。网上直播 课程的作业，请按课表上规定的最后期限交给班主任。占分比例总成绩的20 %备注1、请给提交的作业加一个封面，上面注明“所属站点、年级专业、学号、姓名、课程名称”2、作业过期不交或互相复印、雷同,则作业成绩以“ 0分”计。作业一（该作业题为一至七讲的复习,可在一至七章学完后，作为学生自己对基础知识的总结，也 可将作业一至作业三一同作为期末测试之前的总复习。建议可各阶段先自己独立完毕，为 了让同学们加强自我锻炼,故初步计划作业题的答案，在讲完第十一讲之后挂出，供同学们核 对。期末时，一定要记忆、理解，也可以此练练速度，不然，估计完毕测试，哪怕是开卷，仅在 时间上要完毕试题，恐怕也有一定难度。需要说明的是，由于相关的执业准则和公 司会计准则、公司会计制度这几年在不断完善的过程中，而本课程的教材出自数年之 前，本课程从开始制作到完毕也有近二年的时间，故也许存在部分内容也许不是最新的， 也也许存在前几讲讲的内容与后几讲的内容在观点上存在不一致,假如出现这种情况，作业 的答案只要符合某种特定条件的答案都能认可。如同学们答案与以后公布的答案不一致且 对答案存有疑虑，希望通过作业可以反馈，能让我了解同学的学习情况,在公布的答案中予以 提醒，希望测试的答案可以趋同）一、名词解释1.审计:是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和公程序分别填入下表中(可以填序号)会计报表认定具体审计目的审计程序(5)俏售收入的分类对的(3)、(4)销售收入的入账时间对的(1)、(5)(1)销售收入从总体上比较正常(2)销僧收入的确已经发生(5)(1)(2)销售收入的确认符合会计政策的规定(4)(2)销售收入没有隐瞒(1)会计报表认定(1)存在或发生(2)完整性(3)权力与义务(4)估价或分摊(5)表达与披露具体审计程序(1)审杳销售发票、发货单和销售协议，并追查至销售明细账(2)计算应收账款周转率、毛利率等指标，并与前期数值进行比较(3)审查产品明细表和产品价格表，记录各种产品的销售量,并与产品明细账核对(4)审查销售协议中的各项条款，明确发货、收款、结算方式等各种条件(5)审查销售明细账,并追查至相关的销售发票、发货单等(6)审查外币销售收入，复核汇率折算的对的性(7)审查与关联方发生的交易，计算关联方交易的比例(8)编制销售收入明细表，并将其合计数与销售收入总账核对作业题二(该作业题为八至十一讲的复习，可在八至十一讲学完后,作为学生自己对基础知识的总结，也可将作业一至作业三,一同作为期末测试之前的总复习。建议可各阶段先自己独立 完毕,为了让同学们加强自我锻炼，故初步计划作业题的答案，在讲完第十一讲之后挂出，供同 学们核对。期末时，一定要记忆、理解，也可以此练练速度不然，估计完毕测试，哪怕是开 卷，在时间上要完毕试题，也有一定难度。需要说明的是，由于相关的公司会计准则、公 司会计制度这几年在不断完善的过程中，而本课程的教材出自几年之前，本课程从开始 制作到完毕也有近二年的时间，故也许存在部分内容也许不是最新的,也也许存在前几讲讲 的内容与后几讲的内容在观点上存在不一致，假如出现这种情况，作业的答案只要符合某种 特定条件的答案都能认可。如同学们答案与以后公布的答案不一致且对答案存有疑虑，希望 通过作业可以反馈，能了解我同学的学习情况，在公布的答案中予以提醒，希望测试的答案可 以趋同)一、问答题.试述资产、负债、权益各类审计的重要特点及关注点？ 资产审计的特点及关注点：1 .流动资产审计货币资金：帐务对的性，合法性。审查外币收支业务时，应注意汇兑损益计算 摊销、有无逃汇、套汇及其他违反外汇核算与管理规定的问题。(1) 短期投资：合法性，计价的真实性和完整性。审查确认对在市场中交易活跃 的有价证券已揭示其市价信息。(2) 应收及预付款项：应收票据的审查重点:审查确认带息与不带息票据是否分类核算;有追索权和 无追索权票据是否分类核算；审查确认到期违约票据是否已转入应收帐款。查明有追索权的票据是否已列为公司的或有负债。票据利息核算帐务核算的对的性。审查确认会计报表揭示了由票据贴现业务产生的所有负债，对的列示了应收票据余额减除应收票据贴现后的净值。应收帐款的审查重点：真实性，计价对的性，坏帐准备核算的合法性。审查确认会计报表对的反映了应收帐款的余额和净值。预付帐款的审查重点:真实性，合法性。 存货：真实性，完整性。审查确认已销售未发出的、代存代销的存货未列入公司 的存货帐，寄销的、在外代存的存货已列入公司的存货帐。审查存货成本计算方法和计价方法的合理性和前后期运用的一致性;商品 流通公司还应注意商品削价准备核算的合理性。工业公司的存货应按原材料、在产品、产成品、委托加工材料、包装物和低 值易耗品分类核算;商品流通公司应按商品材料物资、包装物和低值易耗品分类 核算;工商公司都应注意低值易耗品与固定资产的界线。截止日，帐务对的性，合法性。审查确认会计报表对存货成本计算方法、存货计价方法及前后期运用的一致 性做了必要说明；对抵押、滞销、陈旧、代存代销、寄存寄销的存货做了必要说 明。2 .长期投资审计（1 ）股票投资计价:审查确认股票投资入帐价值是否按实际支付款扣除应收股利后的差额拟 定。核算方法:查明对被投资单位拥有实际控制权的股票投资核算是否采用了权益 法；相反，是否采用了成本法。审查股票投资增减变动及其收益（损失）核算的 帐务对的。（2）债券投资计价:审查确认债券投资入帐价值是否按实际支付款计算,具有应计利息的是否扣除应计利息；查明债券溢价和折价在债券到期前采用直线法予以摊销的对的 性。分类:查明对具有应得利息的债券投资其应计利息是否单独核算。债券投资增减 变动及其收益(损失)核算的帐务对的性.充足揭示：审查确认会计报表说明了一年内到期的长期债券投资和期末债券的 市价。(3)其他投资。计价：以实物和无形资产投资的是否以资产评估或协议协议认定的价值入帐。3 .无形资产和递延资产审计(1)无形资产，是指公司长期使用而没有实物形态的资产,涉及专利权、非专利 技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。无形资产的审计要点是：各种无形资产计价和摊销的对的性。(2)递延资产，是指不能所有计入当年损益而应在以后年度内分期摊销的各项费 用，涉及开办费、租入固定资产改良工程支出等。递延资产的审计要点是:开办费核算的真实性和完整性，查明有无开办费多计少 计的情况;开办费和租入固定资产改良工程支出摊销的合法性。负债审计的特点及关注点：(1 )假如要使所有者权益和利润高估，则资产就应高估，而负债要低估。所以, 假如估计被审计单位有动机高估利润，那么对资产的审计重点应放在资产的真实 性(存在性)上，而对负债的审计重点则放在完整性上；(2)注册会计师在执行会计报表审计业务时特别要注意防止出现高估资产和低 估负债，从而虚增了所有者权益和赚钱能力现象。权益审计的特点及关注点：2 .实收资本审计。(1)合法性： 审查确认注册资本筹集是否符合国家规定，审批手续完备，出资协议齐全,符合公司章程的有关规定；审查确认注册资本增减变动是否符合国 家规定，增资经验资并经变更登记，减资经债权人批准并经变更登记，转让经其他 出资人批准。(2)真实性：审查确认有无通过假验资虚列实收资本，注册完毕抽逃资本，虚假 评估虚列实收资本问题。(3)所有权和分类：查明公司是否对的划分了权益性资本与借入资金的界线、 实收资本与资本公积的界线、股本与资本公积的界线。(4)计价：审查确认以钞票以外有形和无形资产投资的入帐价值与协议、协议 规定的价值及资产评估确认价值的一致性。3 .资本公积审计。(1)分类： 审查确认资本公积是否按资本或股票溢价、法定财产重估增值、 捐赠、资本汇率折算差额分类核算，查明四者有无计入实收资本或其他帐户的情 况。(2 )计价：查明资本公积的入帐价值与捐赠协议、资产评估的确价值的一致 性。(3)所有权：审查确认资本公积是否只用于转增资本金，没有转作他用。(4 )合法性：查明转增资本金是否具有合法手续。4 .盈余公积审计。(1)合法性：审查确认公司提取盈余公积是否符合财务制度的规定；审查确认 盈余公积的使用是否遵循财务制度的规定，用于填补亏损、转增资本、分派股利、 兴办职工福利；审查确认填补亏损或转增资本后，以及分派股利后,盈余公积是否低于法定的数 额(不应低于注册资本的2 5 %)；查明支付股利数额是否超过法定的比例(不超 过股票面值的6%);查明转增资本是否具有合法手续。(2)分类：审查确认盈余公积是否按法定盈余公积、任意盈余公积和公益金分别核算，互相之间没有混淆现象5 .未分派利润审计。(1)真实性： 未分派利润是利润总额进行利润分派后的余额,因此未分派利 润审计应结合利润及利润分派审计进行。审计时应杳明有无因漏缴或少缴所得税, 漏计或少计利润而减少未分派利润的情况：审查确认利润分派比例是否符合协议、协议、章程以及黄事会纪要的规定，利 润分派额及年末未分派数额一致。(2)充足揭示：查明资产负债表与利润分派表中未分派利润数的一致性，以及损 益表与利润分派表中利润总额的一致性。1 .为什么货币资金的审计的固有风险比较高？公司发生的绝大多数经济业务都会直接涉及到货币资金。比如销售产品最终要有 钞票流入公司，购买原材料要支付价款，借款会取得钞票而最终乂要用钞票偿还负债。所 以涉及货币资金的经济业务几乎会影响到公司其他所有的会计科目。这说明假如货币资 金帐户存在错报或漏报,它对会计报表公允表达的影响限度要远远超过货币资金帐户自 身错报或漏报对报表的影响。通过对货币资金项目的审计，我们往往可以发现公司在采 购环节、生产环节、销售环节和融资环节存在的错报和漏报。此外，货币资金作为支付 手段具有极大的诱惑力，所以它也往往成为最容易发生贪污和挪用现象的一类资产。由 于上述因素，货币资金审计的固有风险较高。2 .为什么函证是应收帐款审计中个必要程序?审计人员如何对函证的全程予以控制?而应付帐款的函证不是必要程序？在于证实应收帐款余额的真实性，对的性，防止或发现被审计单位及其有关人员在 销售交易中发生的错误或舞弊行为。由审计方控制发函收函.同应收账款的函证同样， 审计人员必须对函证的过程进行控制，规定债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。 对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售协议、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。从而验证这些未函证应收账款的真实性。3 .肯定式函证与否认式函证有什么不同？在相应收账款进行函证时，什么情况下可采 用肯定式函证，什么情况下可采用否认式函证。肯定式函证又称正面式函证或积极式函证法,指审计人员向被审计单位的债务人（债 权人）发出询证函，规定收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否对的并复函的一种方 法。否认式函证法，亦称反面式函证法或悲观式函证法，指审计人员向被审计单位的债 务人（债权人）发出询证函，规定收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否相符，如相符可 不必回函，如不相符则应复函的一种方法。符合以下条件时，可选择否认式涵证:除以上情况外，均应选择肯定式涵证。 1.相关的内部控制制度健全有效；2.预计出 差错的也许性小;3.注册会计师有充足的理由相信，被涵证者可以认真对待询证涵，对错 误的数据或问题给予反馈意见。除此以外，都应采用肯定式涵证。4 .简述长期投资的内部控制?长期投资的符合性测试程序和实质性测试程序1 ）内部控制制度和符合性测试程序（1）授权和职务分工。公司进行长期投资必须通过认真的分析研究，并通过主管人员的授权才可以 进行。授权进行长期投资的买卖和执行具体操作的职务必须由互相独立的人担 任。金保管长期投资的职务和对长期投资进行记录的职务也必须分离。（2）对长期投资凭证的保管。假如由公司自己保管，就必须限制对所有权凭证的接近，指定专人负责，并 且最佳同时由两人负责。当由专业机构进行保管时，由于这些机构有专门的防护措施，使长期投资的 保管和会计记录职责自然分离，所以是一种比较抱负的资产保管方式.（3）会计核算制度公司对所有的长期投资都应进行具体记录，分长期股权投资、长期债券投 资和其他长期投资为每个投资领目设立明细账和备查登记簿。4己录长期股权投资的股票名称、面值、数量、购入时间、取得成本、占被投 资公司的份额、取得的股利收入等情况。而对长期债券投资则应记录债券的面额、数量、取得成本、票面利率、计息 方式、发行日、到期日等。对于其他长期技资应记录被投资公司的名称、出资方式、占被投资公司的份 额、利润分派方式和取得的投资收益等情况。还应记录上述资产项目有无抵押的情况。(4)盘点核对制度公司所拥有的长期投资假如是委托专业机构保管，应当建立起定期核对制 度。假如长期投资存放在公司内部，应当由独立于长期投资授权、买卖、保管、记 录的人员进行定期盘点。2)实质性测试程序(1)。取得或编制长期投资明细表(2)核对和盘点长期投资(3)审查长期投资的人账价值是否对的(4 )。审查长期投资的转让是否对的(5)。审查长期债券投资的折价、溢价摊销是否对的(6)审查长期投资收益的解决是否对的(7)。审查长期债权投资和其他长期投资收回的解决是否对的(8)。拟定长期投资在会计报表上是否恰当披露6.固定资产增减变动时应注意哪些重要问题？1)审查固定资产增长，要注意以下几点：(1)固定资产增长是否合理，有无盲目购建、导致固定资产使用效率下降的情况。(2 )固定资产计价是否对的。(3)固定资产的验收是否认真，有无不经验收，就投入使用的情况。2)审查固定资产减少时，要注意以下几点：(1)对报废的固定资产，审查时要注意是否通过批准；残值作价是否合理;变价收入 是否入账；由于责任事故导致的提前报废是否追究了当事认的责任。(2)对出售的固定资产，审查时应注意作价是否合理。(3 )对毁损的固定资产， 审查时要注意查明毁损的因素，如是责任事故导致的毁损，是 否追究了负责人的责任。(4)报废、出售、毁损固定资产的会计解决是否对的。(5)对投资转出的固定资产，审查时应注意作价是否合理;因投资而发生的固定资 产重估增值是否作为资本公积解决。(6)对盘亏的固定资产，审查时要查明盘亏的因素。假如是管理制度不严导致被 盗，应追究有关人员的责任，并建议被审计单位健全、完善固定资产的管理制度。7 .销售收入的内部控制的测试和实质性测试各包含哪些内容？俏售收入的内部控制的测试：(一)适当的职责分离主营业务收入与应收账款明细张分离；记录主营业务收入与应收账款明细账与调节总账和明细账；赊销批准与销货职能分离。(二)对的的授权审批第一，在销货发生之前,赊销业经对的审批；第二，非经合法审批，不得发出货品；A注意：前两项控制的目的在于防止公司财产因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而蒙受损失。A第三，销售价格、销售条件、运费、折扣等必须通过审批。价格审批控制的目的在于保证销货业务按 照公司政策规定的价格开票收款。（三）充足的凭证和记录（四）凭证的预先编号，由收款员对每笔发货并具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由 另一位职工定期检查所有凭证的编号，并调查凭证缺号的因素，就是实行这项控 制的一种方法。销售收入的实质性测试：（-）登记入账的销货业务是真实的存在或发生测试、真实性（二）一发生的销货业务均、登记入账完整性测试（三）登记入账的销货业务的估价准确估价测试（四）登记入账的销货业务的分类是否对的分类测试（五）销货业务的记录是否及时截止测试（六）销货业务是否已对的地记入明细账并准确地汇总机械准确性测试8 .对于收入费用项目的审计为什么要较多的采用分析性复核程序？收入和费用的审计较多地运用了分析性复核。这是由于收入费用项目的某些指标具 有相对稳定性。通过度析性复核，审计人员可以更确切地了解被审计单位经营状况及其变动趋势, 并可以估计会计报表和有关记录也许存在的错误，并据以决定是否扩大审计范围，增长 样本数量，以及需要执行的审计程序的时间和方式。审计人员一般可以根据产品销售收入明细表，编制产品销售收入分析表，将本年度 的销售收入与上年度的俏售收入进行比较，分析各项指标是否正常,并查明异常现象和重 大波动的因素，以核算公司产品销售收入时候存在漏记、隐瞒或虚构的现象。二、综合题司单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审核并 发表审计意见。2 .审计准则：是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量 的客观标准。3 .分析性复核：是指通过对被审单位财务信息与前期可比信息、预计结果、类似行业 信息等的比较，研究财务信息要素之间、财务与非财务信息之间也许存在的关系，来 评价财务信息。4 .符合性测试:是指对内部控制制度的设计和执行是否有效而实行的审计程序。5 .实质性测试:是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观测、 查询及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支 的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。6 .双重目的测试:是指当内控制度不存在或没有有效执行，审计人员可以执行追加的 符合性测试程序,这些程序可以同时获得内控目的和审计FI的是否实现的证据。7 .制度基础审计：是指在重点审查内部控制制度各个控制环节基础上，借以发现内部 控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对 内部控制制度有效之处,则可缩小其检杳范围或简化其审计程序的一种审计方法。8 .审计风险:是指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的 也许性。9 .审计流程：是指审计人员在具体的审计过程中所采用的行动和环节。审计流程涉及 广义与狭义两方面的含义。10 .审计底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实行的审计程序、获取的相关审 计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计 师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程,也反映整个审 计过程。、问答题1.B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对B公司存货内部控制情况进行调杳时发现以下情况：1 ).采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购协议(零星 采购除外)。2 ).由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 a3) .财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账 款明细账。4).由会计员开具付款告知单，后附收料及发票有关材料，交出纳付款。幺).存 货由仓库保管员保管和登记明细账6 ).各使用部门有存货的消耗额度,领用物 品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。7a) .仓库发货后，在使 用部门账册中进行登记,并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报 送。8 ).仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。a 9).从一些 领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数经常与实际耗用的有较大出入，因 素不明。规定:根据上述情况，(1)指出B公司存货内部控制存在的问题：(2)根据B公司 存货内部控制存在的问题晌B公司管理当局提出管理建议。(1)由仓库验收存货不符合职责分工的规定。验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况。会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款。存货由仓库报关员1人保管和登记明细账，属不相容职责。领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免差错和舞弊。仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况未定期核对。领用部门实际耗用的存货与财务部报来耗用数经常有较大出入,很也许存在重大错误或舞弊。（2）由仓库验收存货，这不利于对存货的核算和管理。建议由专人进行验收。验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况，不利于采购 部对供应方的违约行为进行交涉,建议增长一联验收单送交采购部。会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款，容易导致盲目付款。建议 每张付款凭单必须经领导签字后才可付款。存货由仓库保管员1人保管和登记明细账，容易产生错误或舞弊。建议由两人 分别担任保管员和记账员。领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，容易产生错误或舞弊。建 议增长一联领用单径送财务部。仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况未定期核对，不易及时发现存 在的错误或舞弊。建议定期核对。领用单位实际耗用的存货与财务部报来耗用数经常有较大出入,这其中很也许 存在重大错误或舞弊。建议予以高度关注，进一步查明因素。2. 标准软件公司20 2 3年度未审利润表及20 2 3年度已审利润表如下:（单位:干20 2 3年度（未审数）20 2 3年度（未审数）2 023年度（审定数）一、主营业务收入一、主营业务收入1 04 3 0 0减：主营业减：主营业9184主营业附力口主营业务利495 1业务利5628 0管理费3 2601(13)加：其他润40减：营业费用01 610用2 380财务费用1805 0三、营业利润6 575力口:投资收益补贴收入980营业外收入015 0减：营业外支出0300四、利润总额5（163）减：所得税（税率33%）800五、净利润6 5 9563)经初步了解,该公司2023年度的经营形势，管理及经营机构与2023年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为。规定:注册会计师在进行审计计划时为拟定重点审计领域,准备实行分析性复核程序。请对以上利润表资料进行分析性复核后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。主营业务收入。主营业务收入在202 3年度的基础上增长了 77. 8%（或是发生了较大变主营业务成本。主化），而2 023年度经营形势与202 3年度相比并未发生重大变化。 营业务成本在2023年度的基础上增长了 71.35%(或是发生了较大变化，或是毛利率有较大 幅度的提高)，而2 023年度经营形势与2023年度相比并未发生重大变化。管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用 由326 0万元下降到2380万元,下降了 26.9 9%(或是大幅下降)。补贴收入。2023年度公司并未取得补贴收入，2023年度取得大额补贴收入。所得税。所得税占利润总额比例(为10. 82%,)与33%的所得税税率存在较大差异。3. 某公司20 2 3年年终挂帐的亏损额1 20230.00元,2 0 2 3年度决算时，公司帐 面实现利润总额25()0 0 0.00元，审计人员于2 0 2 3年1月对公司审计时发现 如下问题：1)2 023年的营业外支出中具有滞纳金和罚款20230.00元；2) 2023年管理费用中列支的业务招待费超过标准1 000.00元；3) 2023年管理费用中列支的广告费中含8 000.00元应计入下年；4) 2 0 23年工资、奖金超过标准15000. 0 0元；5) 2 023年财务费用中包含固定资产建造期间的借款费用100 ()0.0 0元。 假设该公司的所得税33%规定：1)根据上述资料计算公司应对2 0 2 3年度利润的调整数；2)202 3年度公司应纳税所得额；3 )2023年公司的应缴纳所得税额1 调整数 20 2 30+1000+8000+150004-1 0 00 0 =54000 元2应纳税所得额=2 5 0000+5=184000元3应缴纳所得税=184000*0。3 3=60720元作业题三（该作业题为十二至十三讲的复习，可在十二至十三讲学完后，作为学生自己对基础知识 的总结，也可将作业一至作业三,一同作为期末测试之前的总复习。建议可各阶段先自己独 立完毕，为了让同学们加强自我锻炼，故初步计划作业题的答案,在讲完第十一讲之后挂出， 供同学们核对。期末时，一定要记忆、理解，也可以此练练速度，不然，估计完毕测试,哪怕是 开卷，在时间上要完毕试题，也有一定难度。需要说明的是，由于相关的公司会计准则、公 司会计制度这几年在不断完善的过程中，而本课程的教材出自几年之前，本课程从开始制作 到完毕也有近二年的时间，故也许存在部分内容也许不是最新的，也也许存在前几讲讲的内 容与后几讲的内容在观点上存在不一致，假如出现这种情况，作业的答案只要符合某种特定 条件的答案都能认可。如同学们答案与以后公布的答案不一致且对答案存有疑虑，希望通过 作业可以反馈，能了解我同学的学习情况，在公布的答案中予以提醒，希望测试的答案可以 趋同）一、名词解释1 .财经法纪审计:财经法纪审计,是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为 所进行的专案审计，是政府审计的形式之一。2 .违法行为：是指违反国家现行法律规定，危害法律所保护的社会关系的行为。亦称“非法 行为:违反现行法律规定的行为。3 .违法违纪金额：是指违纪负责人违反各项财经法规制度的帐面总金额。4 .经济损失金额：指违纪负责人由于违反财经法纪导致的、已经无法挽回的那部分金额。5 .部门审计：是由政府机构主管部门的内部建立的审计机构，对所属单位和本部 门财务收支和经济效益所进行的监督评价活动。6 .单位内部审计：是指企事业单位的内部审计机构或审计人员对本单位的财务收 支及其经济活动,进行的经济监督评价活动。二、问答题.结合实际，谈谈开展内部审计的必要性1) 有助于合理配置生产力各要素，提高生产经营效率2)。有助于健全内部控制制度，提高经营管理水平3)有助于保护公共财产，维护部门、单位的合法权益4)，有助于配合外部审计，完善我国审计监督体系2 .违反财经法纪与经济犯罪有何区别？为什么要严格划分两者的界线？违反财经法纪与经济犯罪的区分，关系到违纪负责人的罪与非罪的定性问 题，意义极其重大。审计人员在定案时一定要明确两者的界线，严格区分违反财经法纪与经济犯罪。要区分违反财经法纪与经济犯罪，一方面要明确财经法纪的意义。财经法 纪涉及财经纪律、财经法律和财经法规三部分。财经纪律是指部门、系统或公司事业单位所制定的规定人们遵守的经济活动 的规则。违反财经纪律的行为一般不会导致严重危害,所以，解决也以一般性的批 评教育为主。财经法律是指由国家立法机关制定或认可，并以其强制力保证实行的，规定 人们从事经济活动必须遵守的行为规范。财经法规是指由国务院颁布或由国务院批准颁布的具有法律效力的有关经济 方面的规定、条例、实行细则等。违反财经法律、法规的行为统称为违法行为。违法行为是财经法纪审计的 重要对象。违法行为根据违法情节的限度不同，分为经济犯罪和一般违法行为。经济犯罪 是指我国经济领域内严重危害社会利益，触犯刑律应受刑法处罚的行为。一般违法 行为,则指违法情节轻微、危害不大的行为，它与违反财经法纪的行为一起构成违反 财经法纪的行为。所以,是否触犯刑律是划分违反财经法纪与经济犯罪的界线。三、综合题ABC公司202 3年利润总额1 00 0 00 0 . 00元，公司所得税税率3 3%,应缴所得税3 3 0 0 00. 0 0元。审计人员在审计当年利润表时发现如下问题：1. 2023年1 2月，销售给SSS公司A产品40 0 00. 00元，该产品成本30 0 0 0. 00元，货款4 00 0 0. 00元和增值税6 8 00. 00元已收到，收入与成本尚未入帐;2. 自制设备领用B产品，未入销售帐,直接按生产成本1000. 00元从产成品帐户中转出；3. 将从联营公司分得利润10 0 0 0.00元分给职工；4. 营业费用中包含应由下年度承担的广告费7 0 0 0. 0 0 7U；5. 管理费用中业务招待费超过1 00 0 0. 00元；6. 将预付定制服装费500 0 . 00元直接计入产品成本；7. 伪造会计凭证,虚列成本8 0 00. 00元。根据以上资料所列示的问题，指出对公司利润总额、违法违纪总额、所得税的影响 是多少？ 2 023年应缴的公司所得税对的数额是多少公司利润总额: 4 0000-3 0 000+10 0 00+7000+10000+500 0 +80 0 0=50000 元违法违纪总额=8 0 0 0元所得税的影响=50000* 3 3%=16 5 00元2 0 23年应缴的公司所得税对的数额=3 300 0 0+ 1 6500=346500元1.审计的目的、对象、独立性？什么是审计的职能、任务作用？（1）审计的目的是对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见。（2）审计的对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计的客体既可以 是“被审计的单位”，也可以是“具体的审查内容”。（3）审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因 素的影响和干扰。（4）审计的职能即审计自身固有的功能，也是其本质的特性。可以概括为：经济监督职 能、经济评价职能、经济鉴证职能。（5）审计的任务是由审计职能的决定的。根据社会的规定，对审计所提出的规定和所希 望达成的目的，就是审计的任务。（6）审计的作用是指实行审计后在客观上产生的效果，也是衡量审计工作质量的标尺。 假如完毕了审计任务，就能发挥制约作用、促进作用、证明作用。2.审计的分类?各类审计机构的审计范围？（1）审计的分类是指审计可以按不同的标准进行归类。（2）国家审计重要监督各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用的情 况。内部审计重要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。独立 审计业务范围-中华人民共和国注册会计师法规定注册会计师承办下列审 计业务：4审查公司会计报表司具审计报告;a验证公司资本，出具验资报 告；a办理公司合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；，法律、 行政法规规定的其他审计业务。a此外，注册会计师可以承办会计征询、会计服务业务。3 .管理当局对会计报表的认定可划分为哪些具体认定（1）存在或发生是指资产负债表所列示的各项资产、负债、权益在报表日是否存在,利润表所列 示的各项收入、费用在会计期间是否的确发生。（2）完整性是指会计报表应当列示的所有交易和项目是否都列入了。（3）权利和义务是指在某一特定口期,资产负债表所列的各项资产是否确属公司权利，各项负 债是否确属公司义务。“权利和义务”只涉及资产负债表的组成要素，而上述二项的认 定与资产负债表、利润表的要素有关。（4 ）估价与分摊是指会计报表的各项要素是否以恰当的金额计入。恰当不仅指是否遵守公认的会 计原则，还涉及有无计算错误。涉及：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性此外,还涉及会计估计的合理性（5）表达与披露4 .顺查法、逆查法、具体法、抽样法如何结合使用，才干保证审计工作的效率与效果?顺查法由于审果工作细致、全面、完整，一步一个脚印地进行审阅核对，不易发生 疏忽、漏掉等弊病。逆查法可以节省审计的时间和人力，有助于提高审计工作效率和减 少审计成本。在顺查过程中可以采用一定的逆查方法，逆查过程中也可以采用一定的顺 杳方法。两种方法的结合使用，可以取长补短，提高审计效果和审计效率。详查法容易查出问题,审计风险较小，审计结果比较对的。抽样法可以减少审计的工 作量，减少审计成本。对于大堆散放的沙石料，实行全面盘点有困难，同时，为了节省 人力和时间表，则可与一般方法中的抽样法结合使用。又如，一般方法中的逆查法，由 于它是先由审阅报表开始，根据报表项目所发现的问胭和疑点，再采用抽样法作进一步 审查。所以逆查法一般是与抽样法结合使用的。但对抽查中的重大问题,应扩大审查的 范围时，则须采用详查法。不同的审计方法有其不同的特点和合用范围，这就决定着各类审计在其进行审计工作时，必须选用与其性质和特点相适应的审计方法。5 .审计流程重要分为哪几个阶段，各阶段的重要工作？（1）。审计流程般可以分为：准备阶段、实行阶段和终结阶段。就社会审计而言，（2） 准备阶段的重要工作一般涉及：调查了解被审计单位的基本情况;与被审计单 位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制;拟定重要性;分析审计风险;编制 审计计划等。（3）。实行阶段的重要工作一般涉及：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行 符合性测试,根据测试结果修订审计计划;对会计报表项目的数据进行实质性测试,根据 测试结果进行鉴定、评价。（4） 审计终结的重要工作一般涉及:审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并 将有关文献整理归档。编制审计报告阶段的重要工作有：整理、评价执行审计业务中 收集到的审计证据：复核审计王作底稿;审计期后事项;汇总审计差异提请被审计单位 调整或做适当披露;形成审计意见，撰写审计报告。终结阶段的另一项工作是对有关审 计资料和文献的清理归档工作。审计人员应将向被审计单位调阅的资料所有归还给被审 计单位。对审计过程中积累的大量资料进行清理，将保存价值不大的资料剔除后销毁, 并将需要保存的资料编号后送交档案部门归档保管。至此，该项审计工作基本结束。6 .在什么情况下可以不进行符合性测试直接进行实质性测试？（1）。相关内部控制不存在。（2）相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运营。（3） 符合性测试的工作量也许大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量7 .简述审计意见的类型1、注册会计师应当根据审计结论，出具下列审计意见之一的审计报告：。（1 ）无保存意见。注册会计师通过审计以后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况时，应出具无保存意见的审计报告。会计报表的编制符合公司会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定;会计报表在所有重大方面公觉地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；会计解决方法的选用符合贯性原则；注册会计师已按独立审计准则的规定，实行了必要的审计流程,在审计过程中 未受阻碍和限制；不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。2、保存意见。注册会计师通过审计后认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言 是公允的，但还存在下述情况之一时，应出具保存意见的审计报告。个别重要的财务会计事项的解决或个别重要会计报表项目的编制不符合公 司会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定