电子商务税务管理的数据平台构建.docx

摘要：在我国电子商务税收问题已具有相当舆论的基础上， 针对电子商务这一特殊产业，运用文献查阅、比较分析和实证 研究等方法，通过对我国电子商务税收征管现状进行研究分析, 发现当前电子商务税收处于空白真空状态，电子商务税收征管 无具体法律依据，线上电子商务税收征管难以与线下实体税收 征管相对接等问题，在研究分析国内外研究现状的基础上，提 出在传统税收征管体制上运用互联网大数据信息技术，构建针 对电子商务的税收征管平台，以填补电子商务税收征管空白， 实现传统税收征管和当代电子商务有效对接，有效防控国家税 收流失，从而提高论文的应用价值和时间价值。关键词：电子商务；税收流失；税收监管；电子商务税收管 理平台一、研究背景、目的和意义（一）研究背景1998年3月我国第一笔网上交易成功，从此电子商务发展 异军突起，该新兴产业的快速崛起改变了原有商业生态格局， 已晋升为支撑我国国民生产总值的不可缺少的重要部分，在蓬 勃发展的同时，电子商务创造了巨大的税源，但遗憾的是，电 子商务至今并未纳入税收征管体系，由此造成我国税收大量流 失，税收不公平等实际问题。因此，将电子商务纳入税收征管 体系，加强电子商务税收征管，对维护税收公平，促进其长远 发展具有重要意义。本文对此提出构建电子商务税收管理平台 的对策，多角度对平台进行可行性分析，探讨平台的重要意义， 提出补充性建议。电子商务税收征管平台作为信息处理中心而存在，真正的 电子商务网上交易数据来源是由第三方支付平台提供的交易流 水数据，数据能否获取，数据真实与否，很大程度上取决于第 三方支付平台是否配合。从第三方支付平台获取交易数据应以 国家政治权利为依据，加强税务机关与支付平台的联系，使第 三方支付平台成为电子商务税收征管支柱力量。参考文献1李建英，谢思博，李婷婷.C2c电子商务税收征管问题 研究J.南方期刊,2014, (4)2张敬.浅议我国C2C电子商务税收征管体系构建J.税 务研究,2015, (3)3李叶华，国外电子商务税收问题研究综述J.财经界， 2015, (2)4王文清，王鲁宁.“互联网+ ”电子商务税收征管的国际 借鉴与制度改革J.税收经济研究，2015, (2)5范伟红，刘霞.C2c电子商务税收征管流程创新探索J. 财会月刊，2015, (9)6张中帆.我国电子商务税收管理体系面临的挑战及对策 研究J.时代金融2015, (n)李汉，马竹.我国B2C电子商务税收征管若干问题的研 究刀.商场现代化，2016,(7)8杨小倩.电子商务税收问题及对策探讨J.对外经贸，2016, (2)9刘继虎，王湘平.“互联网+ ”语境下电子商务税收征管 的立法对策J.中南大学学报，2017,(3)作者：张钠范舒婷李东鑫姜晨单位：哈尔滨商业大学财 政与公共管理学院（二）研究目的在我国电子商务产业迅猛发展以C2C为主的中小电子商务逐渐成熟的趋势下，基于电子商务交易模式的特殊性导致电子 商务成为纳税盲区的现状，提出构建附属于税务局的专控电子 商务交易流量的数据收集、存储平台。该平台以电子商务与消 费者所依托的第三方支付平台为突破口，通过加强税务部门与 第三方支付平台的合作，对从支付平台获取的电子商务货款交 易数据进行整理、储存，达到对电子商务征税进行监控、督促 的目的，同时为税务局的税务稽查提供可靠数据，从而实现从 源泉上对以C2C为主的电子商务进行纳税控制，旨在实现税收 公平，有效防控税收流失。（三）研究意义1.理论意义。互联网的快速发展，快递，第三方支付平台, 电子商务交易平台的兴起对电子商务的发展都起到了推波助澜 的作用。虚拟无形的互联网络销售方式使电子商务成为纳税的 真空地带口。信息收集平台恰恰做到了对电子商务资金流向进 行监管，对实现以C2C为主电子商务税款的征收及税收公平具 有重要的理论意义：首先，建立依附于税务局的信息收集平台 为电子商务税收征管提供理论依据。C2C电子商务税收问题一 直引起各专家学者的热议，但并没有具体提出该情势下的可行 性方案，该平台的建立成为解决这一问题的理论创新。其次， 利用信息收集平台实现了线上监管，线下征收的虚实结合，有 利于我国税收体系的进一步完善。2.实践意义。C2C电子商务 交易模式的快速发展给我国财政提供了广大的税源，而由于对 C2C电子商务很难控制而使电子商务税收仍处于空白状态，造 成了税款大量流失。在这种情况下，建立信息收集平台具有重 要的实践意义。（1）有利于对电子商务交易信息进行监控。信息 收集平台通过第三方支付平台获取商家销量信息，有利于税务 局及时、准确地对C2C电子商务实时监控，掌握商家交易情况。 为税务局后期税务稽查提供便利。税务管理数据平台对电子 商务货款资金流向数据进行存储，使税务局在后期税务稽查中 有据可循。（3）有利于提高电子商务纳税人纳税意识。税务管理 数据平台的监督作用将提醒电子商务纳税人及时承担纳税义务, 缴纳税款，提高C2C电子商务纳税意识；大规模的征纳活动有 利于宣传税法知识，提高全民依法纳税意识。（4）该平台有利于 挽回国家税收流失。平台的建立有利于挽回国家税款的流失， 保证国家财政收入，维护国家财政利益；有利于实现税收公平, 维护税法尊严，完善税收法律体系。二、电子商务税收征管研究现状（一）国内研究现状随着我国电子商务市场的日臻成熟，新型商业模式广受大 众欢迎，在电子商务蓬勃发展的同时，给我国带来巨大税源， 将其纳入税收征管范围是未来的必然趋势。目前，我国各界专 家学者对电子商务税收征管相关问题见地不一。1.创建第三方 支付平台代扣代缴机制。2014年李建英对电子商务税收征管本 身进行分析，提倡从电子商务资金流出发，从源头对电子商务 进行控制，这一模式依托第三方支付平台代扣代缴。朱军则提 出在收取第三方支付平台的佣金和费用的基础上，建立个体电 子申报与交易平台代扣代缴制度。2.建立交易信息收集整合体 系。2013年王肖肖从税收信息化水平出发，指出电子商务交易 范围涉及全国范围，而目前我国各地区现有的税务化信息系统 技术水平不高，各地间税务信息系统自成一体，大量数据不能 及时共享，信息交流不畅，因此信息化将是电子商务税收问题 解决方式之一。中国国际经济交流中心副研究员沈家文在分析 提升税收管理效率的国际经验时提出加快互联网、云计算、大 数据等技术在税务方面的应用，加强大数据的收集、整理和使 用技术，促进税务管理的技术进步、效率提升和组织变革。行 政体制改革研究部主任胡仙芝也认为在税收管理中充分应用数 据整合将是我国未来征税技术手段的变革趋势。3.组建电子商 务税务管理部门和团队。2015年中南财经政法大学张敬教授提 出在面对税负失衡，税收流失规模大，税务监管力度不够等电 子商务税收问题时，可以组建电子商务税务管理部门和团队。 厦门大学侯莎提出税务机关应适应新形势的变化，通过加强与 电信运营商及相关第三方平台等的沟通与联系，实现信息共享, 也应适时建立一支专门能够对电子商务交易进行有效监管和执 行的税务队伍，依法履行国家征税权力。（二）国外研究现状在经济全球化进程中，随着互联网的发展和广泛运用，电 子商务为人类社会带来深刻变革，在推动经济发展的同时创造 巨大税源，也对各国现行税收制度带来挑战。在研究中，国外 大量学者从不同角度，不同维度对电子商务纳税问题进行了研 究。经济学家Friedman表示，互联网本身具有的虚拟性和流动 性的特点使任何政府想依靠一己之力对互联网进行管制难度都 很大。StevenR. Salbu博士表示，电子商务的模糊性和复杂性 让人头疼，对电子商务制定监管制度的道路不会一马平川。 NagyK. Hanna则认为应充分利用信息技术，把ICT与税务信息 结合，充分利用网络资源实现税务信息化。而他的观点深受各 界专家学者的认可。（三）国内外研究评析通过对上述相关文献的搜索和整理，可以看出目前国内外 讨论对电子商务与税收关系的文献，大多都肯定了对电子商务 实施税收征管的必要性，并从如何对电子商务进行税收征管的 角度进行探索。国外学者多推崇将互联网技术与税务信息化技 术应用相结合来实现对电子商务进行税收征管。国内学者则在 第三方支持、以信息流控税、专业团队的组建等方面提出相关 对策，但结合我国具体情况考虑，以上理论观点在信息安全、 操作成本及效率等问题上缺乏可行性。基于上述现状研究分析, 提出构建隶属税务管理部门针对电子商务税收征管问题的数据 收集平台，将电子商务交易数据进行收集整合，旨在安全高效 地为电子商务税收征管提供信息化支持。三、电子商务税收管理平台可行性分析（一）将电子商务纳入税收征管体系成为必然趋势当下，是否对电子商务征收税款仍众说纷纭。对于一小部 分对电子商务征收税款持反对态度的专家学者，他们以美国为 依据，认为中国应同美国一样对网上支付予以免税，推动经济 增长，但笔者认为，美国以所得税为税收的主要来源，电子商 务税款对美国的税收收入影响不大，现阶段，我国以流转税为 主要的税收来源，在电子商务流转过程中涉及大量的流转税额, 对我国税收收入有较大影响，另外，对电子商务征收税款是一 种维护税收公平的表现，不能因电子商务交易形式的特殊性而 回避税收问题。就现阶段总体来看，无论是舆论方向还是现实 状况都在说明着电子商务税收征管的必然性。（二）大数据的发展为税务监控提供可能以容量大、类型多、存取速度快，应用价值高为主要特征 的大数据，正快速发展为对数量巨大、来源分散、格式多样的 数据进行采集、存储和关联分析。正是大数据的发展造就了信 息技术和服务业态的融合。电子商务数据平台正是大数据环境 下的税务与信息结合的产物。（三）第三方支付平台的流水数据为税收征管提供依据电子商务交易通过第三方支付平台进行货款的交易与结算, 通过掌控第三方支付平台的数据流，获取商家电子商务交易信 息，对电子商务交易信息进行有效存储，整理及格式转换，通 过再次的只能匹配，完成信息与税务部门金税三期系统的智能 对接，实现税务机关对电子商务交易的有效控制。（四）当前税收法律制度为电子商务的税收征管提供保障尽管现今还没有针对电子商务的税收法律制度，但从现有 法律制度来看，现行税法应同样适用于电子商务，不能因电子 商务交易的特殊性而不征或者免征税款。以现有税收法律制度 为依据，电子商务应承担并执行必要的纳税义务。（五）在互联网交易税收征管方面是对金税三期系统的补充现今税务机关施行信息一体化税收征管体系，在金税三期 系统中记录各纳税个体的税收征管情况，电子商务税收管理平 台将电子商务数据进行有效处理，经过格式转换及智能匹配， 将电子商务纳入金税三期系统中，使电子商务在金税三期系统 中同传统税收在征管方式上保持一致。四、电子商务税收征管数据平台基本架构及分析为网上交易消费者。消费者从购物平台上挑选商品并下 单，是整个链条的开端。为电子商务第三方支付平台。在交 易过程中存储消费者所交货款，确保消费者资金安全。为电 子商务商家。电子商务商家是在购物平台上开设店铺销售货物 的纳税人。为电子商务数据管理平台。电子商务数据管理平 台用于收集整理存储电子商务交易数据，是连接金税三期系统 和电子商务支付平台的枢纽。为金税三期系统。金税三期系 统是隶属于税务局的当下纳税人税务处理的通用系统。为税 务局。税务局是掌控电子商务数据管理平台和金税三期系 统的机关。（一）电子商务税收征管数据平台功能分析电子商务税收征管平台以国家政治权利为依托，由各地区 税务部门直接操控，在互联网迅猛发展及大数据背景下，平台 利用电子信息技术，集大数据信息收集，整理，存储功能于一 体，其中以平台的信息收集和整理功能为核心，以信息存储为 辅助。平台对来自各大第三方支付平台大量的电子商务交易流 水数据进行收集，通过平台内部智能处理，将信息进行整合， 格式转换后与金税三期系统进行智能对接，另外平台拥有自己 内部巨大的数据库系统，作为电子商务线上虚拟档案，用于存 储整理后的电子商务税务数据，以备后续税务稽查调用。在实 际中，消费者在网上选购商品，经过下单，商品邮寄，收到商 品，网上确认收货的一系列完整过程。事实上，只有消费者在 网上确认收货后，价款才会从第三方支付平台转移至商家账户 中，实现一个完整的电子商务交易过程，如果期间由于质量等 其他问题导致消费者退货，则货款不能从第三方支付平台转移 至商家账户，也就无法构成销售货物的完整过程，不能确认为 商家收入。电子商务税收管理平台正是以货款由第三方支付平 台转入商家账户为确认依据，即一旦在电子商务交易链条中货 款进入商家账户则此次交易数据会立刻被加密传输至电子商务 税务管理数据平台中，经过信息整理与智能匹配，录入平台中 的商家交易信息库中，商家每一条交易记录都会经历如上过程, 待纳税申报日，平台会将每个商家信息处理后进行格式转换传 至金税三期系统。电子商务商家可同其他传统纳税人一样到当 地税务部门申报纳税，也可网上自助办理税务相关业务。例如, 某经营服装销售的网店商家甲，在开业时已到税务机关进行 税务登记，本月共完成150笔交易，且每笔交易都会经历如下 过程：消费者在网上选购商品并下单，同时消费者所付货款 进入电子商务支付平台，商家接到消费者订单后开始发货， 消费者收到商品后网上确认收货，电子商务支付平台中消 费者货款在消费者确认收货时进入为电子商务商家账户。这 150笔交易流水都会通过加密传输至电子商务数据管理平台, 平台自动汇总甲本月150笔交易的销售总额，在纳税申报日前, 平台会将甲的销售总额及其相关的其他有用数据传输至为金 税三期系统中甲的账户里，甲可利用金税三期系统网上自行申 报纳税，也可到税务部门办理相关报税业务。五、配套措施（一）完善电子商务税收法律制度现行税收法律制度虽从宏观上大体适用于电子商务，但由 于电子商务的特殊性，现行税收法律制度对于电子商务的税收 征管存在无法补足的缺点，完善电子商务税收法律制度可从现 今覆盖面最广的增值税税种开始，逐步向消费税，企业所得税 等其他税种扩展，逐步完善电子商务的税收法律制度。（二）加强对电子商务的监管力度各相关部门加强对电子商务的监管力度，提高电子商务准 入门槛，营造良好的电子商务网上交易氛围，规范电子商务交 易行为，提高网上交易水平，为电子商务税收征管提供便利条 件。（三）通过加强电子商务税收宣传力度提高网上交易双方的 纳税意识积极宣传税收无偿性，强制性和固定性的基本特性，强调 税收公平性，使广大电子商务纳税人意识到电子商务同传统产 业一样，同样具有纳税义务，纠正电子商务可以不进入税收征 管体系的错误认识，提高电子商务纳税人纳税意识，从而使电 子商务纳税人自觉纳税。（四）加强税务机关与第三方支付平台的合作与联系