出口报价核算操作指南.pdf

出口报价核算操作指南一、价格的表示方法一、价格的表示方法进出口商品的价格可以用单价UNITPRICE与总值 TOTAL VALUE来表示，总值是单价与数量的乘积，而单价那么由计价的数量单位、金额、计价货币与成交的贸易术语价格术语四个局部组成。例如：每件 75 美元上海港船上交货US75.00 PER PIECE FOB SHANGHAI由于进出口交易的双方分别出于两个不同的国家或地区，商品单价中的计价货币、计量单位与贸易术语会发生许多变化。进出口交易中常用的计价货币有：美元USUnited States Dollar英镑StgPound Sterling德国马克DMDeutsche Mark日元JYJapaneseYen瑞士法郎SFrSFSwiss Franc法国法郎F.FrFFFrench Franc进出口交易中常用的计量单位通常包括六个大类，它们是：重量gram，g克；ki1ogram，kg.千克；ounce，oz.盎司；pound，lb.磅；metric ton，MT 公吨 个数piece，pc.个只；pair pr.对付；dozen doz.打；gross，gr罗；set 台套；carton，ctn.纸箱；case 箱；package，pkg.件 长度meter，m.米公尺；foot，ft.英尺；yard，yd.码 面积square meter，sq.m.平方米；square foot，sq.ft.平方英尺；square yard，sq.yd平方码 体积cubic meter，cu.m.立方米；cubic foot,cu.ft.立方英尺；cubic yard，cu.yd立方码 容积liter，l升；gallon，gal.加仑；bushe1，bu.蒲式耳国际货物买卖中的贸易术语最为常见的是以下三种：FOBFreeonboard装运港船上交货CFRCostandfreight本钱加运费CIFCost，insurance and fre1ght本钱加保险费，运费贸易术语的主要特征之一是其说明了价格的构造，例如：本钱加保险费及运费价就清楚地说明该价格中除了包含货价以及卖方在出口地将货物装上船之前的所有费用以外，还包括了货物由装运港至目的港的运输费用与保险费用。掌握进出口贸易术语的根本含义与交易中买卖双方有关费用的划分、熟悉不同汁量单位以及计价货币之间的换算是进展出口价格核算的前提。二、价格的构成二、价格的构成出口商品价格的构成包括本钱、费用与利润三大要素。一）本钱本钱COSTCOST出口商品的本钱可以包括生产本钱、加工本钱与采购本钱三种类型：1.生产本钱：制造商生产某一产品所需的投入。2.加工本钱：加工商对成品或半成品进展力 111 所需的本钱。3.采购本钱：贸易商向供给商采购商品的价格，亦称进货本钱。由以上描述我们可以看出，对于从事出口业务的商人来说，需要了解的主要是采购本钱，在出口价格中，本钱占的比重最大，因而成为价格中的主要组成局部。(二二)费用费用EXPENSESEXPENSESCHARGESCHARGES由于进出口交易通常为跨越国界的买卖，其间所要发生的费用远比一国内所进展的交易复杂。在出口商品价格中，费用所占的比重虽然不大，但因其内容繁多，且计算方法又不尽一样，因而成为价格核算中较为复杂的一个方面。出口业务中通常会发生的费用有：1.包装费packingcharges包装费用通常包括在采购本钱之中，但如果客户对货物的包装有特殊的要求，由此产生的费用就要作为包装费另加。2.仓储费warehousingcharges需要提前采购或另外存仓的货物往往会发生仓储费用。3.国内运输费in1andtransportcharges出口货物在装运前所发生的内陆运输费用通常有卡车运输费、内河运输费、路桥费、过境费及装卸费等。4.认证费certification charges出口商办理出口许可、配额、产地证明以及其他证明所支付的费用。5.港区港杂费portcharges出口货物在装运前在港区码头所需支付的各种费用。第 3 页6.商检费inspectioncharges出口商品检验机构根据国家的有关规定或出口商的请求对货物进展检验所发生的费用。7.捐税duties and taxes国家对出口商品征收、代收或退还的有关税费，通常有出口关税、增值税等。8.出口商买进卖出期间因垫付资金所发生的利息。9.业务费用operatingcharges出口商在经营中发生的有关费用，如：通讯费、交通费、交际费等等。业务费用又被称为经营管理费。10.银行费用bankingcharges出口商委托银行向国外客户收取货款、进展资信调查等所支出的费用。11.出口运费freightcharges货物出口时支付的海运、陆运或空运费用。12保险费insurancepremium出口商向保险公司购置货运保险或信用保险所支付的费用。13 佣金commission出口商向中间商支付的报酬。(三预期利润三预期利润 EXPECTEDEXPECTEDPROFITPROFIT预期利润是出口价格三要素之一，在出口交易中，利润对于贸易商无疑是最重要的局部。了解出口价格的构成要索，掌握本钱、利润与出口交易中各种费用的含义与计算方法，对于准确地核算出口价格是十分重要的。三、出口报价核算要点三、出口报价核算要点一本钱核算对于出口商而言，本钱即为采购本钱，也就是贸易商向供货商购置货物的支出。一般来讲，供货商所报的价格就是采购本钱。然而，供货商报出的价格一般会包含税收，即增值税。增值税是以商品进入流通环节所发生的增值额为课税对象的一种流转税。由于出口商品通常是进入国外的流通领域，因此，许多国家为降低出口商品的本钱，增强其产品在国际市场上的竞争力，往往对出口商品采取增值税款全额或按一定比例退还的做法。在实施出口退税制度的情况下，出口商在核算价格时，就应该将含税的采购本钱中的税收局部根据出口退税比率予以扣除，从而得出实际本钱。例如：SWB32S“火车牌足球每只的购货本钱是 165 元人民币，其中包括 17的增值税，假设足球出口可以有 8%的退税，那么，每只足球的实际本钱就应这样计算：首先购货本钱中包括了 17%的增值税，而增值税的征收及退还均应根据货物本身的价格即不含税的价格而不是购货本钱，因此：购货本钱货价十增值税额 其中：增值税额 货价增值税率 货价十货价增值税率货价1+增值税率货价购货本钱1+增值税率出口退税额货价出口退税率实际本钱购货本钱-出口退税额货价1+增值税率-货价出口退税率货价1+增值税率一出口退税率购货本钱1+增值税率1+增值税率-出口退税率购货本钱1+增值税率 实际本钱1+增值税率-出口退税率第 5 页购货本钱 实际本钱1+增值税率-出口退税率1+增值税率由此，得出如下公式：购货本钱 实际本钱1+增值税率1+增值税率-出口退税率实际本钱 购货本钱1+增值税率-出口退税率1+增值税率退税收入 购货本钱1 增值税率出口退税率解：SWB32S“火车牌足球实际本钱为：购货本钱1+增值税率-出口退税率1+增值税率165 1 17%-8%117%153.72 元只二运费核算进出口货物的运输通常采用的是海洋运输方式，而在海运方式中，根据承运货物船舶的不同营运方法可以分为班轮运输与租船运输两种。进出口交易中除了大宗初级产品的交易外，多数采用班轮运输的方式。在班轮运输中，根据托运货物是否装入集装箱运输又可以将进出口货物分为件杂货物与集装箱货物两类，现将这两类货物海运费用的计算方法分述如下：1件杂货物散货运费核算1运费构成件杂货物海运运费主要由根本运费与附加运费两局部，根本运费一般不常发生变动，但由于构成海运运费的各种因素会经常发生变化，各船公司就采取征收各种附加费的方法以维护其营运本钱，附加运费主要有：燃油附加费(BUNKERAIDJUSTMENTFACTOR，简称 B.A.F.因燃油价格上涨，船公司营运本钱增加而加收的费用。燃油附加费有的航线按根本运费率的百分比加收，有的航线那么按运费吨加收一定金额。货币附加费(CURRENCYADJUSTMENTFACTOR，简称 C.A.F.由于用以收取运费的货币贬值使船公司收入减少而加收的费用。港口拥挤费PORTCONGESTIONSURCHARGE由于装卸港口堵塞拥挤，造成船舶停靠时间拉长，增加船期本钱，船公司将视港口情况好坏，在不同时期根据根本费率收取的不同百分比的费用。转船附加费(TRANSHIPMENTSURCHARGE)指运往非根本港口的货物需在途中经转运至目的港，因此而加收的费用。港口附加费PORTSURCHARGE由于卸货港港口费用大高或港口卸货效率太低影响船期而向货主加收的费用。2运费计算标准件杂货海洋运费的计算标准共有以下七种：重量法按货物毛重来计算，以每公吨即 1000 千克为运费计算单位，又称重量吨weightton，吨以下取小数三位。费率表上用“W表示。体积法按货物的体积来计算，以每立方米为运费计算单位，又称尺码吨measurementton，立方米以下取小数三位，费率表上以“M表示以重量吨或尺码吨计算运费的，统称为运费吨freightton。从价法按货物价值作为运费计算标准，费率表上以“ADVAL表示。选择法有以下四种选择方法：-WM 力最为常见的选择方法，即在重量法与体积法之间选择；-W or AD VAL 在重量法与从价法之间选择；-M or AD VAL 在体积法与从价法之间选择；第 7 页-WMor AD VAL 在重量法、体积法与从价法之间由承运人根据不同的货物，决定具体的选择方法，择高收取运费。综合法按重量吨或尺码吨计收运费外，再加收从价运费，即：W&AD VAL；M&AD VAL 按件法按每件为一单位计收；议价法OPEN RATE由船货双方临时协商议定运价的计费方法。3运费计算件杂货物散货海洋运费计算的一般步骤为：根据货物名称，在运价表中的货物分级表上查到货物的等级 CLASS与运费计算标准BAS1S；根据货物的装运港，目的港，找到相应的航线，按货物的等级查到根本运价；查出该航线与港口所要收取的附加费工程与数额或百分比及货币种类；根据根本运价与附加费算出实际运价单位运价；根据货物的托运数量算出应付的运费总额。1集装箱的含义、种类、交接方式及装箱数量集装箱是一种容器，能够作为运输辅助设备反复使用。集装箱的外形像一个箱子，由于人们可以将货物集中装入箱内，故称集装箱，又称“货柜或“货箱。国际标准化组织为了统一集装箱的规格，推荐了三个系列十三种规格的集装箱，而在国际货物运输中经常使用的是 20 英尺与 40 英尺集装箱，其型号与具体规格如下：1A 型8 8 40【外径】2438 2438 l2191mm【内径】238 230 1205cm1C 型8 8 20【外径】2438 2438 6058mm【内径】238 234 590cm为了适应运输各类货物的需要，集装箱除了通用的干货集装箱外还有罐式集装箱、冷藏集装箱、框架集装箱、平台集装箱、通风集装箱、牲畜集装箱、散装集装箱、挂式集装箱等种类。集装箱运输有整箱货 FULLCONTAINERLOAD，简称 FCL与拼箱货LESS THANCONTAINERLOAD，简称 LCL之分。整箱货由货方在工厂与仓库进展装箱。货物装箱后直接交运集装箱堆场等待装运，货到目的地港后，收货人可直接从目的地港集装箱堆场提取货物。拼箱货是指货量缺乏一整箱，需由承运人在集装箱货运站负责将不同发货人的少量货物拼装在一个集装箱内，货到目的地港后，由承运人拆箱后分拨给各收货人。通用的集装箱货物运输交接方式可以分为以下三个根本种类：门到门DOOR TO DOOR，由发货人货仓或工厂仓库至收货人的货仓或工厂仓库，这种方式通常适用于整箱货的运输；场到场 CYTOCY，由起运地或装箱港的堆场至目的地或卸箱港的堆场CONTAINERYARD，即 CY，一般也为整箱货的运输；站到站CFSTOCFS，由起运地或装箱港的集装箱货运站 CONTAINERFRE1GHTSTATION，即 CFS至目的地或卸箱港的集装箱货运站，这种方式通常用于拼箱货的运输。在进出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于贸易商减少运费开支起着很大的作用，货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装才：放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索，当然，这些也与货物的种类、特性以及客户第 9 页的要求有关。这里我们以一个理论算法来规定20英尺与40 英尺集装箱装箱数量计算：20 英尺集装箱的载货重量为 17500 千克，40 英尺集装箱的载货重量为 24500千克；20 英尺集装箱的有效容积为 25 立方米，40 英尺集装箱的有效容积为 55 立方米。例如：某种货物装箱方式是 8台装：纸箱，纸箱的尺码是 54 44 40 厘米，毛重为每箱53 千克，试计普通货物GENERAL半危险品SEMI-HAZARDOUS全危险品HAZARDOUS算该类货物集 冷藏货物装箱运输出口 REEFER时的装箱数量。根据 20 英尺、40 英尺、重量与体积分别计算装箱的最大数量解：如果按重量计算，每个20 英尺集装箱可装数量为：17500 53330.189 箱，取整为 330 箱，计 2640 台；每 个 40英尺集装箱可装数量为：24500 53462.264 箱，取整为 462 箱，计 3696 台；如果按体积计算，每个20 英尺集装箱可装数量为：25 0.54 0.44 0.4)263.047箱，取整为 263箱，计2104台；每 个 40英尺集装箱可第 11 页上海SHANGHAI普通货物GENERAL半危险品SEMI-HAZARDOUS全危险品HAZARDOUS冷藏货物REEFER青岛QINGDAO新港XINGGANG普通货物GENERAL半危险品SEMI-HAZARDOUS全危险品HAZARDOUS冷藏货物REEFER-KFCS 包箱费率 FREIGHTFORCLASS 是按不同货物等级制订的费率。如表 2-2表 2-2中远集团第一号运价表COSCO GROUP TARIFF NO.1中国-日本航线集装箱费率表单位：美元CHINA-JAPAN CONTAINER SERVICEIN USD上海-神户，大贩，名古屋，横滨，四日市，门司SHANGHAI-KOBE，OSAKA，NAGOYA，YOKOHAMA，YOKAICHI，MOJI宁波-神户，横滨NINGBO-KOBE，YOKOHAMA温州-横滨WENGZHOU YOKOHAMA等级CLASS1-78-1011-1516-20CHEMICALS，N.H.SEMI-HAZARDOUSHAZARDOUSREEFERLCLW/MCY/CY2040-FCB 包箱费率FREIGHTFORCLASS BASlS是按不同货物等级或货类以及计算标准制订的费率。如表 2-3表 2-3中国地中海航线集装箱费率表美元CHAINA-MEDITERRANEAN CONTAINER SERVICECHAINA-MEDITERRANEAN CONTAINER SERVICEIN USDIN USD中国根本港：上海、青岛、大连、黄浦、厦门巴赛罗那、马赛、热那亚CHINA BASEPORTS：SHANGHAI，QINGDAO，DALIAN，HUANGPU，XIAMEM-BARCELONA，MARSEILLES，GENOA.等级CLASS计算标准BASIS拼箱CF9RCY/CY 整箱vjbj第 13 页2 l/l/ll/49Rvbj 9三出口税收核算对出口货物，海关将根据?中华人民共与国关税条例?的规定与?中华人民共与国海关进出口税那么?规定的税率，从价征收出口关税。出口关税的计算公式非常简单，用出口货物的完税价格乘以出口关税税率就可以得到应当交纳的出口关税税额。即：出口货物应纳关税=出口货物完税价格出口货物关税税率那么，出口货物的完税价格是如何确定的呢？以 FOB 价格成交的出口货物的完税价格为：FOB(1+出口税率)第 15 页以 CFR 价格成交的出口货物的完税价格为：(CFR 运费)(1+出口税率)以 CIF 价格成交的出口货物的完税价格为：(CFR 运费 保险费)(1+出口税率)在我国绝大多数货物出口免征关税。四保险费、佣金与利润核算出口交易中，在以 CIF(或 CIP)术语成交的情况下，出口方就需要进展保险费的核算。保险费是按照货物的保险金额乘以一定的百分比保险费率来计算的。即：保险费=保险金额 保险费率保险金额=CIFCIP货价1+保险加成率在进出口贸易中，根据有关的国际贸易惯例，保险加成率通常为10%，当然，出口人也可以根据进口人的要求与保险公司约定不同的保险加成率。由于保险金额的计算是以 CIF或 CIP货价为根底的，因此，对外报价时如果需要将 CFR或 CPT价格变为CIF或 CIP价格，或是在CFR(或 CPT)合同项下买方要求卖方代为投保,均不应以 CFR 价格为根底直接加保险费来计算，而应先将CFR或 CPT价格换算为 CIF或 CIP价格后再求出相应的保险金额与保险费。由 CFR 价格换算为 CIF 价格的公式是这样产生的:CIF=CFR 保险费=CFRCIF 1+保险加成率保险费率那么 CIF CIF 1+保险加成率 保险费率CFRCIF 1-l+保险加成率 保险费率CFRCIF=CFR/1-l+保险加成率 保险费率佣金COMMISSION是买方或卖方付给中间商的报酬。包含佣金的价格即为含佣价。价格中不包括佣金那么称为净价NETPRICE，净价与含佣价格之间的换算关系是：净价=含佣价-佣金佣金=含佣价佣金率净价含佣价-含佣价佣金率=含佣价1-佣金率含佣价=净价/1-佣金率3利润利润是出口价格的三要素之一，价格中所包含的利润的大小往往根据商品、行业、市场需求以及企业的价格策略等因素来决定。与保险费、银行费用与佣金的计算不同，利润为商人自己的收入，其核算的方法由商人自行决定，可以某一固定的数额作为单位商品利润，也可以用一定的百分比作为经营的利润率来核算利润额，在用利润率来核算利润额时，应当注意计算的基数，可以用某一本钱生产本钱、购货本钱或出口本钱作为计算利润的基数，也可以用销售价格作为计算利润的基数，例如：某产品的本钱为 75 元，利润率为 20%，计算价格与利润额。解：价格=本钱十利润额本钱+本钱利润率=本钱1+利润率75 1+20%90元利润：本钱利润率75x20Ok15元解：价格本钱十利润额=本钱十价格利润率价格-价格利润率=本钱第 17 页价格1-利润率=本钱价格=本钱/1-利润率=75/1-20%=93.75(元)利润=价格利润率93.7520%18.75元由此可见，因为计算利润的依据不同，价格与获取的利润额都不一样。因此，在进展价格核算时必须特别注意公司计算利润的依据，以防止报价失误，造成损失。四、报价核算操作了解了出口价格的表示方法、价格的构成以及价格核算的要点之后，我门可以着手进展出口报价.所谓出口报价(EXPORT QUOTATION)是出口商(EXPORTER)卖方(SELLER)向国外客户提出进展交易商品的价格.通常不外乎 FOB、CFR、CIF 三种价格，在计算价格时，首先需要确定价格的构成，即所报价格将由哪些局部组成，然后那么需清楚地了解各局部的计算方法，也就是本钱、各项费用以及利润的计算依据，最后将各局部加以合理的汇总即可。举例如下：荣成贸易公司受到日本冈岛株式会社求购吨冷冻水产计一个英尺集装箱的询盘，经了解该级别水产每吨的进货价格为元人民币含增至税；出口包装费每吨元；该批货物国内运费共计元；出口的商检费元；报关费元；港区港杂费元；其他各种费用共计元。荣成公司向银行贷款的年利率为；预计垫款时间个月；银行手续费率为.按成交价格计，出口冷冻水产的退税率为；海洋运费从装运港青岛至日本神户一个英尺冷冻集装箱的包箱费是美元，客户要求按成交价格的投保，保险费率.；冈岛会社要求在报价中包括其的佣金，假设荣成贸易公司的预期利润是以成交金额计，人民币对美元汇率为.比，试报出每吨水产出口的、与价格。我们知道，、与三种价格的根本构成分别为：本钱+国内费用+预期利润：本钱+国内费用+出口运费+预期利润：本钱+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润由于采购价格中包含的增殖税，所以在报价时应首先求出扣除出口退税收入后的本钱，即实际本钱+.元吨或者+.元吨费用国内费用+.元人民币吨(注：贷款利率通常根据进货本钱来计算)银行手续费报价.客户佣金报价出口运费.美元.元出口保费报价.利润报价报价实际本钱+国内费用+客户佣金+银行手续费+预期利润含佣.+.+报价+报价.+报第 19 页价(.+.)(.).美元吨报价实际本钱+国内费用+出口运费+客户佣金+银行手续费+预期利润含佣.+.+.+报价+报价.+报价(.+.+.)(.).美元吨报价实际本钱+国内费用+出口运费+客户佣金+银行手续费含佣+出口保险费+预期利润+报价 3%+报价 0.5%+报价 110%0.85%+报价10%CIFC3=(5456.4103+812.902+1067.6471)/(1-3%-0.5%-110%0.85%-10%)=1039.36 美元吨17 吨冷冻水产的出口报价如下：US878.52PERMETRICTONFOBC3QINGDAO每吨 878.52 美元包括 3%佣金青岛港船上交货US1028.13PERMETRICTONCFRC3KOBR每吨 1028.13 美元包括 3%佣金本钱加运费至神户US1039.36PERMETRICTONCIFC3KOBE每吨 1039.36 美元包括 3%佣金本钱加运保费至神户由以上报价我们不难看出，出口报价核算并不深奥，其中的关键是掌握各项内容的计算根底并细心地加以汇总。上述的报价核算可以说是一个比拟准确的出口报价核算范例。在实际交易中，贸易商往往会采用一些简单粗略或简化的计算方法以使报价更为快捷。出口报价中的费用局部在价格中所占比例虽然不会很大，但由于内容较多且计费方法又不尽一样，所以在计算时应特别加以注意。而按照最后报价的一定百分比计费的内容应注意采用一次求出的方法，否那么将造成报价的低估。在报价核算中，下面一些原那么是应当遵循的：出口费用中除了将有关的费用数额逐项相加以外，应注意不同费用额的计量单位，例如：终究是按整批货物，还是根据一个20 英尺或 40 英尺集装箱。实际业务中，除了采用费用额相加方法外，有的贸易商那么规定定额费用率的做法。所谓定额费用率是指各公司对业务操作中，诸如银行费用利息，邮电通讯费、交通费用、仓储费用、码头费用、商检报关费、差旅费、招待费及其他业务费用，按公司年度实际支出状况规定一个百分比，一般为公司购货本钱的 5%左右，也可以根据不同的商品类别有所区别，定额费用率的计费根底通常是含税的采购本钱。在进出口业务中，贸易商往往委托货物运输代理来办理货物的托运、订舱、报关、装箱及长、短途驳运等涉及货物的国内外运输与通关手续。货运代理公司往往根据其提供的效劳向货主委托人收取费用，这些费用统称进出口货物包干费用。包干费用除了包括以上内容外，还包括单证费、手续费、港区港杂费等。包干费用率的规定与海运费用相仿，通常按照货物的类别及装箱方式来制定，分为散货、拼箱、20 英尺小箱、40 英尺大箱、普通集装箱、特种集装箱、一般危险品与冷冻箱等。第 21 页银行费用通常是指出口商委托银行向进口商收取货款时所需交纳的费用，由于银行是根据出口商委托的金额，即成交发票的金额的一定百分比来收取费用，所以它一定要按照报价来计算。垫款利息是指出口商由向国内供货商购进货物至从国外买方收到货款期间由于资金的占用而造成的利息损失，当然也包括出口商给予买方远期付款时的利息损失。一般而言，垫款利息的计息是按照采购总本钱，而远期收款利息那么根据成交金额来计算。当然，由于利息在报价中所占比例大小，有些出口商往往高估其他费用而对利息忽略不计。佣金与保险费由于是付给国外客户与保险公司的费用，其计费方法自然不可随心所欲，必须按照交易习惯与保险公司的规定支付，通常根据成交价格来支付。