教案-中级财务会计-第二章-货币资金-孙美杰主篇配套教案-立信会计出版社出版.pdf

第二章第二章货币资金货币资金【学习目的及要求】【学习目的及要求】通过本章学习应掌握：1、现金的使用范围、库存现金限额及内部控制；2、现金与银行存款的序时核算与总分类核算；3、现金清查的核算；4、银行余额调节表的编制；5、其他货币资金的核算应了解：货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项规定以及货币资金的基本内容和有关的基本概念，如什么是现金、银行存款、其他货币资金。导入：导入：一、货币资金的概念：一、货币资金的概念：货币资金是指企业的生产经营在周转过程中处于货币形态的那部分资金。如采购材料、支付工资、支付税金、销售产品、取得银行借款等。二、货币资金包括：二、货币资金包括：及本章结构现金（第一节）银行存款（第二节）其他货币资金（第三节）第一节第一节 现现 金金一、现金的管理一、现金的管理（一）现金的定义及特征（一）现金的定义及特征1、现金的定义：现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。现金转化为企业其他形式的资产一般是没有任何难度的。广义现金(1)会计上的现金包括：狭义现金(2)我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。(3)在企业处理的日常交易业务中引用的是狭义的现金概念，如企业的零星销售业务收到的现金、日常支出业务支付的现金等。财务报告中(现金流量表)(4)广义现金(包括现金等价物)金融资产中纸币(5)本章中的现金为狭义的现金概念。硬币结合资产负债表“货币资金”项目的填列。2、现金的特征：如：花了 600（1）货币性：交易的媒介、价值的尺度元在广州买了（2）通用性：直接用来支付一件上衣。（3）流动性：不受限制、自由流动现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。（二）现金的使用范围与库存现金限额（二）现金的使用范围与库存现金限额【重点】1、现金的使用范围现金管理暂行条例 规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括的具体方面：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000 元）；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。企业必须根据条例规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的使用范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。2、企业的库存现金的最高限额一般：35 天边远地区和交通不便地区：5D15 天企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，每超过的部分应当及时送存银行，企业如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（三）现金的内部控制（三）现金的内部控制【重点】现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：（1）实行职能分开原则。实物管理与财务记录分开：管现金，不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记及会计稽核和会计档案保管工作。印鉴分管制度：银行结算的有关印鉴不能集中由出纳保管。法人章、财务专用章、密码器（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3）建立收据和发票的领用制度。（4）加强监督与检查。出纳：日清月结审计、会计部门领导：经常性、突击性监督检查。（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。二、现金的序时核算二、现金的序时核算1、现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，2、有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证：审核其合法有效需注意凭证类型的确定：提现银付以贷方存现现付（二）、科目设置及账务处理【重点】设置“库存现金”科目。有外币核算的，需按币种设置明细科目，如“库存现金-美元户”思考：借方：收入数在资产负债表贷方：付出数中填到哪个项余额在借方，反映库存现金的实有数。目？（三）备用金的核算 P22-“货币资金”备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要【补充】报销的款项。备用金核算科目：书上例题其他应收款-XX备用金-XX（数额较大或业务较多的企业中）【重点】备用金的管理办法一般有两种：1、随借随用、用后报销制度：不常发生，常用科目：“其他应收款-XX”步骤：（1）、预借款（2）、报销结算华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，207 年 6 月 8 日因公出差预借备用金3500元，实际支出 3000 元，经审核应予以报销，剩余现金500 元交回财会部门。【少花了】书上例题（1）、6 月 8 日，预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：其他应收款王刚 3 500贷：库存现金 3 500（2）、6 月 20 日报销时：【同一天结算，可一个分录完成】核算。借：管理费用差旅费库存现金贷：其他应收款王刚 3 000 500 3 500如果，6 月 20 日只拿来报销发票，未还钱，则：借：管理费用 3 000贷：其他应收款-王刚 3 0006 月 23 日将剩余现金交回财务部：借：库存现金 500贷：其他应收款-王刚 500华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，207 年 7 月 9 日因公出差预借备用金2800元，实际支出 2960 元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160 元。【多花了】（1）、7 月 9 日预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录:借：其他应收款李庆 2 800贷：库存现金 2 800（2）、7 月 16 日报销时【同一天结算，可一个分录完成】借：管理费用-差旅费 2 960贷：其他应收款李庆 2 800库存现金 160如果，7 月 16 日只拿来报销发票，未还钱，则：借：管理费用 3 000贷：其他应收款-王刚 3 0007 月 18 日将剩余现金交回财务部：引申补充借：库存现金 500贷：其他应收款-王刚 5001、9 月 1 日：人事部王英借款 30009 月 4 日：持 2000 元办公用品发票及 1000 元现金到财务部报销结算参考答案：（1）、9 月 1 日：借：其他应收款-王英 3 000贷：库存现金 3 000（2）、9 月 4 日：借：管理费用-办公费 2 000库存现金 1 000贷：其他应收款-王英 3 0002、定额备用金制度：常发生，额大报销时补足，年终清理，下一年度重定定额。常用科目：“备用金-XX”步骤：（1）、预借（2）、报销时补足（3）、年终清理，次年年初重新申请定额。华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金 20000 元。会计处理如下：（1）、预借借：备用金供应部门 20 000贷：库存现金 20 000供应部门在一段时间内共发生备用金办公费支出16 000 元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。（2）、报销时支付现金补足定额：借：管理费用-办公费 16 000贷：库存现金 16 000会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。/或年终结算时：供应部门持尚未报销的开支凭证 18000 元（差旅费发票）和余款 2000 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。（3）、年终结算或取消：借：管理费用-差旅费18 000库存现金 2 000贷：备用金供应部门 20 000引申补充课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习1、A 公司对行政部门进行定额备用金管理制度：（1）、1.1 日支付定额备用金 5000 元（2）、5.20 日，行政部发生 3000 元费用，到财务报销。（3）、12.31 日年终结算，持费用发票4500，未用现金 500 至财务报销。参考答案：（1）、1.1 日支付借：备用金-行政部门 5000贷：库存现金 5000（2）、5.20 日，向财务报销借：管理费用 3000贷：库存现金 3000补足（3）、12.31 日年终结算借：管理费用 4500库存现金 500贷：备用金-行政部 5000总结：总结：总结：步骤注销备用金预借报销制度或其他应收款借：管理费用等1.随借随借：其他应收款-库存现金【少花】用用后报报销时已注销贷：库存现金贷：其他应收款-销（或贷:库存现金）【多花】年中取消或年终清理借：管理费用等2.定额备借：备用金-借：管理费用等库存现金【少花】用金贷：库存现金贷：库存现金【补足】贷：备用金-（或贷:库存现金）【多花】【重点】四、现金的清查四、现金的清查1、现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员2、对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。（1）根据现金盘点报告单做分录：现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢，贷：库存现金现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额：借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）待查明原因后进行相应会计处理：在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。华联实业股份有限公司 2012 年 5 月 10 日，在对现金进行清查时，发现短缺 600 元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600贷：库存现金 600上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用 600贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600华联实业股份有限公司 2012 年 7 年 6 月 15 日，在对现金进行清查时，发现溢余200 元。借：库存现金 200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200贷：营业外收入盘盈利得 200练习：练习：练习：A 公司 2011 年 9 月 2 日，在对现金进行清查时，发现短缺200 元。经落实，需由责任人赔偿 80，由保险公司赔偿 70，无法查明原因 50。（1）发现短缺：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200贷：库存现金 200（2）落实后账务处理：借：其他应收款-应收现金短缺款 80其他应收款-应收保险赔款 70管理费用50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 200【小结】【小结】1、现金的使用范围2、库存现金限额及内部控制3、库存现金的总分类核算，特别是备用金的核算【作业】【作业】【单选题【单选题 1 1】无法查明原因的库存现金盘盈，应记入（）科目。A其他业务收入C主营业务收入B营业外收入D冲减“管理费用”【单选题【单选题 2 2】无法查明原因的库存现金盘亏，应记入（）科目。A管理费用C其他业务成本B营业外支出D销售费用第二节第二节银行存款银行存款一、开立和使用银行存款账户的规定一、开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。（这里指的是“银行存款”核算的科目，如外埠存款由“其他货币资金”进行核算P29）银行账户管理办法规定的四类企业账户：账户种类1基 本 存款账户定义作用及使用范围相关规定一个企业只能在一家银行开立一个基本存款账户，即一个企业只有一个基本存款账户。不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户，如：在华夏银行山东路支行开了一般账户，就不能在华夏银行南京路支行再开一个一般账户。可以现金的缴存与支取，但用于注册验资的在验资期间不得现金支取。临时存款账户的有效期最长不得超过2 年。企业办理日常结算和现金收付业务的账户。企业职工薪酬等现金的支取只能通过本账户。2一 般 存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户。办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金3临 时 存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户。办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。使用范围：设立临时机构、异进临时经营活动、注册验资。4专 用 存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业可申请专用存款账户的有：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、单位银行卡备用金等。注意：注意：（1）、一个企业只能在一家银行开立一个基本账户（2）、不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。（如在华夏银行山东路分行开了一般户，就不能在华夏银行南京路分理处再开一般户）二、银行存款的序时核算二、银行存款的序时核算银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存思考：在资产负债表中填到哪个项目？-“货币资金”补充：与实务结合情况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式。三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算（一）、科目：“银行存款-XX”按开户行设明细科目，如：“银行存款-华夏银行山东路分行 1542”（二）、账务处理：1、需分开进行账户处理（备银行余额调节表的编制）（1）借：银行存款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费-应交增值税（销项税额）8 500（2）借：银行存款 30 000贷：预收账款-XX 3 00002、需分开进行账户处理（银行余额调节表）（1）借：原材料 60 000应交税费-应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款 70 200（2）借：固定资产 30 000应交税费-应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100（3）借：预付账款-XX 80 000贷：银行存款 80 000四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表重点讲解：书上例题（一）、每月至少要核对一次：银行对账单核对如不符找出原因企业银行存款日记账 1、银行和企业一方或多方记账错误（1）企业已收，银行未收；原因有（2）企业已付，银行未付；2、未达账项（3）银行已收，企业未收；（单据传递的时间差）（4）银行已付，企业未付。（二）、补充知识点：（1）调整后的余额才是企业银行存款的实有数；（2）银行存款余额调节表不能作为账务处理的凭据；（3）调节表编制完毕，需进行后续的跟踪。误计的要及时更正处理；（4）内部会计控制制度第二讲第4 条规定：出纳人员不能同时负责编制银行存款余额调节表。（三）、银行存款余额调节表格式：练习【小结】【小结】1、银行存款账户的开立规定2、银行存款总分类核算3、银行存款余额调节表的编制【作业】【作业】华夏公司 212 年 12 月 31 日中国农业银行山东路支行，账号：62289236，银行存款日记账的余额为 90 773 元，银行对账单的余额为236 000 元，经过对银行存款日记账和银行对账单的核对，发现未达账项及误记账的情况如下：（1）26 日公司收到货款 9 600 元，出纳误记为 9 900 元；（2）27 日企业开出转账支票 60 000 元支付货款，持票人尚未到银行办理结算手续；（3）27 日收到货款 10 000 元，银行误记 100 000 元；（4）27 日支付运费 969 元，出纳误记为 996 元；（5）28 日银行收取企业贷款利息5 000 元，企业尚未收到付款通知；（6）28 日银行将本公司存入的一笔款项串记至另一定公司账户中，金额40 000 元；（7）28 日银行代企业支付电费4 500 元，企业尚未收到付款通知；（9）29 日企业送存银行的转账支票一张，金额 35 000 元，银行已承办，企业已凭回单记账，但银行尚未入账，对账单没有记录；（10）30 日银行收货款 80 000 元，但企业尚未收到收款通知；银行存款余额调节表银行存款余额调节表212年12月31日单位：元公司名称：华夏公司开户行：中国农业银行山东路支行账号：62289236项目银行对账单余额加：企业已收，银行未收.29 日送存银行转账支票，银行尚未入账.银行误记、串记（少记）减：企业已付，银行未付.27 日企业开出转账支票，持票人未结算.银行误记、串记（多记）调整后余额金额项目金额90 77380 000企业误记（少记）.28 日银行收取贷款利息，企业未收付款通知.28 日银行代付电费，企业未收付款通知279 5005 0004 500企业误记（多记）调整后余额300161 000236 000企业银行存款日记账余额35 000加：银行已收，企业未收35 000.30 日银行收货款，企业未收收款通知.40 00060 000减：银行已付，企业未付60 000.90 000161 000第三节第三节其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金（1）外埠存款（2）银行汇票存款其他货币资金包括：（3）银行本票存款（4）信用卡存款（5）信用证保证金存款掌握了“外埠（6）存出投资款存款”的核算，二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算其他四项内容1、科目设置：“其他货币资金-XX”的核算程序都2、按组成内容设置不同的明细科目，是一样的，但（1）外埠存款的核算，科目：“其他货币资金-外埠存款XX”。需要注意的是科目的书写。账务处理：款项汇往采购地银行开立采购专户时：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款 支付材料款等，会计部门收到供应单位的货物发票、运单等凭证时：借：原材料/材料采购等应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款 采购完毕，采购员离开采购地时，采购专户如有余额，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行账户：借：银行存款【实务】贷：其他货币资金外埠存款与实务结合，【例】【例】华联实业股份有限公司212 年 5 月 8 日因零星采购需要，将款项50 000 元汇往上关注明细科目海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。的设置。借：其他货币资金外埠存款-上海账户 50 000贷：银行存款-XX 50 000【例】【例】212 年 5 月 18 日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46800 元，其中应交增值税6 800 元。借：原材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额）6 800贷：其他货币资金外埠存款-上海账户 46 800【例】【例】212 年 5 月 20 日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 200 元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。借：银行存款XX 3 200贷：其他货币资金外埠存款-上海账户 3 200练习：练习：1、华夏公司 212 年 12 月 5 日，因零星采购原材料的需要，将款项80 000 元汇往北京中国银行海淀区支行开立的采购专户。会计部门根据银行汇款回单：借：其他货币资金外埠存款中国银行北京海淀区支行80 000贷：银行存款80 0002、212 年 12 月 16 日，支付材料款，会计部门收到供应单位开来的原材料增值税专用发票，价款 50 000 元，增值税 8 500 元。借：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：其他货币资金外埠存款中国银行北京海淀区支行58 5003、212 年 12 月 18 日，外埠采购业务完毕，采购员将剩余的外埠存款转回企业当地银行账户，会计部门根据收款通知进行相应会计处理。借：银行存款21 500贷：其他货币资金外埠存款中国银行北京海淀区支行21 500（2）银行汇票的核算，科目：“其他货币资金-银行汇票收款单位”。企业要使用银行汇票办理结算时，应填写“银行汇票委托书”，并将相应款项交存银行，取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理，应按“银行汇票”及收款单位进行明细核算。借：其他货币资金银行汇票公司贷：银行存款 企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证进行账务处理。借：原材料/材料采购等应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票 银行汇票使用完毕，如有多余款项退回时借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票 如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回时借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票账簿格式账簿格式【实务】注意支票中收款人的填写表 2-11其他货币资金银行汇票蓝天公司其他货币资金银行汇票蓝天公司公司名称：华夏公司科目名称：其他货币资金银行汇票蓝天公司单位：元212 年凭证号数摘要借方贷方余额月日126银付 4申请汇票，交存款项120 000.00120 000.00129币付 1支付原材料款117 000.003 000.001210币付 2退回多余款3 000.000.001231本月合计120 000.00120 000.000.00（3）银行本票的核算，科目：“其他货币资金银行本票收款单位”银行本票的核算程序同银行汇票，不同的是二者涉及的明细科目不一样。（4）信用卡存款的核算信用卡存款根据信用卡的开户行及账号进行明细核算。“其他货币资金信用卡中国农业银行宁夏路支行 9682 卡”，表示在中国农业银行宁夏路支行申请的信用卡，最后四位卡号为9682。企业申领信用卡时，应按规定填制申请表，并按银行要求递交支票交存资金和有关资料，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业根据银行盖章退回的进账单，编制分录：借：其他贷币资金信用卡中国农业银行宁夏路支行9682 卡贷：银行存款 企业使用信用卡支付有关费用或购物时，根据发票等相关凭证：借：管理费用/销售费用等【记入相关科目】贷：其他贷币资金信用卡中国农业银行宁夏路支行9682 卡 企业信用卡在使用过程中，如要续存资金时，需签发支票存入，并根据进账单：借：其他贷币资金信用卡中国农业银行宁夏路支行9682 卡贷：银行存款练习：练习：1212 年 12 月 1 日，华夏公司向中国建设银行山东路支行申请办理信用卡，递交支票交存资金 50 000 元，企业收最后四位卡号为 7622 的信用卡，并根据进账单进行会计处理。借：其他贷币资金信用卡中国建设银行山东路支行7622 卡50 000贷：银行50 0002.212 年 12 月 6 日，华夏公司专设销售机构用信用卡购办公用品共支付3 510 元，收到增值税专用发票，其中增值税510 元。借：销售费用办公费 3 000应交税费应交增值税（进项税额）510贷：其他贷币资金信用卡中国建设银行山东路支行7622 卡 3 5103.212 年 12 月 28 日，信用卡资金不足，华夏公司开出支票续存资金40 000 元。借：其他贷币资金信用卡中国建设银行山东路支行7622 卡40 000贷：银行存款 40 000（5）信用证保证金的核算信用证（Letter of Credit，L/C），是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。信用证保证金按收款单位设明细核算。如“其他货币资金信用证保证金德国 A 公司”。开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳保证金，根据开户银行盖章退回的相关凭证，编制会计分录：借：其他贷币资金信用证保证金德国A 公司贷：银行存款 根据收到的供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，并经核对无误后进行账务处理，如果保证金不足支付货款时，则用“银行存款”补足：借：原材料/库存商品等【记入相关科目】应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他贷币资金信用证保证金德国A 公司银行存款【不足部分，补足】（6）存出投资款的核算为了提高闲置资金的利用率，企业会向证券市场进行股票、债券等投资。企业首先应向证券公司申请资金账户，账户的名称为本公司名称，然后将资金划入在证券公司开立的资金账户，如果以转账支票划款，“收款人”应填写本公司的名称。企业根据银行划款凭证：借：其他贷币资金存出投资款贷：银行存款 购买股票、债券等投资性金融资产时：借：持有至到期投资等【记入相关科目】贷：其他贷币资金存出投资款 如需续存，则续存后根据相关凭证：借：其他贷币资金存出投资款贷：银行存款【小结】【小结】1、其他货币资金核算的内容2、其他货币资金的会计处理【作业】【作业】思考与练习思考与练习一、单选题一、单选题1在现金的使用范围中，“结算起点以下的零星开支”中的“结算起点”是指（）。A2 000 元B1 000 元C1 500 元D500 元2银行根据企业的实际需要情况核定的库存现金的最高限额是（）。A15 天B10 天C5 天D8 天3可以办理提取现金发放工资的账户是()。A基本存款账户B一般存款账户C临时存款账户D专用基本款账户4企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。A.委托收款B.物资采购C.银行存款D.其他货币资金5企业将款项划至在证券公司开立的资金账户时，如为用支票支付，收款人名称应填写为（），借记的科目应为（）。A.本公司名称 银行存款B.本公司名称 其他货币资金C.证券公司名称银行存款D.证券公司名称其他货币资金6企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项，应通过（）科目进行核算。A其他货币资金B银行存款C库存现金D其他应收款7企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.营业外支出D.销售费用8下列业务中，不通过其他货币资金科目核算的是（）。A.存出投资款B.外埠存款C.银行汇票存款D.备用金9无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，记入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.管理费用D.主营业务收入10企业银行存款的实有数，应为（）。A.银行对账单余额B.企业银行存款日记账余额C.银行存款余额调节表调整后余额D.以上都不对二、多选题二、多选题1资产负债表“货币资金”项目应根据（）科目期末余额的合计数填列。A库存现金B银行存款C其他货币资金D交易性金融资产E持有至到期投资2现金具有的特征有（）。A货币性B流动性C通用性D流通性E交易性3在企业的现金清查中，现金溢缺的核算会涉及的会计科目有（）。A.其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.营业外收入E待处理财产损溢4会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款对账单余额的是（）。A.企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项B.企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项C.银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项D.银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项E银行少记收款金额5通过其他货币资金科目核算的有（）。A.信用证保证金存款B.银行本票存款C.银行汇票存款D.信用卡存款E存出投资款三、判断题三、判断题1在企业日常交易中引用的是狭义的现金概念，指库存现金，即纸币和硬币。（）2 在企业的货币性资产中，现金的流动性是最强的。（）3 无法查明原因的现金溢余，经批准冲减管理费用。（）4 一个企业只能开立一个基本存款账户。（）5 一个企业根据业务的需要，可以开立多个一般存款账户。（）四、计算及账务处理题四、计算及账务处理题1华夏公司 212 年对行政部门进行定额备用金管理制度：（1）1.1 日支付定额备用金 5 000 元。（2）5.20 日，行政部发生 3 000 元费用，到财务报销。（3）12.31 日年终结算，持费用发票4 500，未用现金 500 元至财务报销。2华夏公司212 年 12 月 20 日，在对现金进行清查时，发现现金短缺400 元。经落实，需由责任人赔偿260 元、由保险公司赔偿100 元、无法查明原因40 元并经批准进行相应的会计处理。3华夏公司212 年 7 月 31 日中国银行山东省分行，账号：33101683，银行存款日记账的余额为 180 551 元，银行对账单的余额为 246 000 元，经过对银行存款日记账和银行对账单的核对，发现未达账项及误记账的情况如下：（1）25 日公司收到货款 8 600 元，出纳误记为 8 660 元；（2）26 日支付运费 990 元，出纳误记为 999 元；（3）26 日企业开出转账支票 50 000 元支付货款，持票人尚未到银行办理结算手续；（4）27 日收到货款 10 000 元，银行误记 1000 元；（5）28 日银行收取企业贷款利息3 000 元，企业尚未收到付款通知；（6）28 日银行将本公司存入的一笔款项串记至另一定公司账户中，金额20 000 元；（7）28 日银行代企业支付水费2 500 元，企业尚未收到付款通知；（9）29 日企业送存银行的转账支票一张，金额 15 000 元，银行已承办，企业已凭回单记账，但银行尚未入账，对账单没有记录；（10）30 日银行收货款 65 000 元，但企业尚未收到收款通知；要求：编制 212 年 7 月 31 日中国银行山东省分行的银行存款余额调节表。五、案例分析题五、案例分析题华夏公司刚入职的出纳王明在212 年 6 月 18 日现金业务结束后进行现金清查时，发现现金短缺 30 元，找不到原因，他觉得钱也不多，于是自掏腰包补齐了30 元的现金短缺；212 年 6 月 26 日现金业务结束后进行现金清查时，发现现金溢余 50 元，找不到原因，他觉得钱也不多，于是放入自己的腰包。请问王明对上述两项业务的处理是否正确？为什么？正确的处理方法是什么？