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序号日期摘要分录112 月 1 日提取现金借：库存现金 2500贷：银行存款工商银行250021 日 报销子女托费借：应付职工薪酬 120贷：库存现金 12031 日 赊销保温瓶借：应收账款信谊百货666900贷：主营业务收进 570000应交税费应交增值税销项税额9690041 日 托付加工铝片收回业务 84 统一结转 1支付加工款：借：托付加工物资应交税费贷：银行存款2铝片验收进库：此处不结转，业务84 统一结转注：上月发出时做分录借：托付加工物资贷：原材料铝材类51 日 固定资产冲床验收借：固定资产 26500贷：在建工程安装冲床工程2650061 日 签发本票借：其他货币资金银行本票25000贷：银行存款工商银行2500072 日 预付明年报刊费借：预付账款贷：银行存款82 日 以本票采购吸水管进库 35000 支业务 84 统一结转借：材料采购辅助材料类吸水管21000应交税费应交增值税进项税额3570其它应收款其他 430贷：其他货币资金银行本票2500092 日 收到预付 1-3 月租金借：银行存款工商银行180000贷：预收账款泰山证券公司180000103 日 收回本票余款借：银行存款工商银行430贷：其它应收款其他430113 日 支付商品交易会摊位费借：销售费用 3000贷：银行存款工商银行3000123 日 出口新加坡保温瓶(1)出口销售免税借：应收账款借：应交税费贷：应交税费贷：应交税费133 日 支付职员业务培训费借：其它应付款教育经费350贷：库存现金 350143 日 收到托付收款凭证借：材料采购辅助材料类吸水管108360应交税费应交增值税进项税额18421贷：应付账款 126781.2156 日 购进底垫、口圈进库业务 84 统一结转此处不做分录，业务 84 统一结转注：款上月已付，上月做分录：借：材料采购辅助材料类底垫14000口圈 19000贷：银行存款 33000166 日 预支差旅费借：其它应收款职工借款姚怡400贷：库存现金 400177 日 支付职工困难补助借：应付职工薪酬职工福利300贷：库存现金 300187 日 收到支票，拟背书转让借：其他货币资金待转让支票80000贷：应收账款东方百货公司80000197 日 购进纸盒、纸箱进库，以背书票据结算，补付余款业务 84 统一结转 借：材料采购辅助材料类纸盒51100纸箱 23600应交税费应交增值税进项税额12699 贷：其他货币资金待转让支票80000银行存款 7399分两笔做分录，转账+付款208 日 流淌资金借款借：银行存款工商银行200000贷：短期借款 200000218 日 报销差旅费借：库存现金 53治理费用 1947贷：其它应收款职工借款王庆2000收款+转账228 日 支付商业承兑汇票款项借：应付票据商业承兑汇票东江有色金属公司 300000贷：银行存款工商银行300000238 日 托付贷款到期收回借：银行存款贷：持有至到期投资本钞票600000投资收益 11377.13营业税直截了当扣除249 日 贴现银行承兑汇票借：银行存款中国银行357000财务费用 3000贷：应收票据上海保温容器公司360000收款+转账259 日 赊销保温瓶借：应收票据上海保温容器公司395928贷：主营业务收进 338400应交税费应交增值税销项税额57528269 日 出售国债借：其他货币资金贷：交易性金融资产本钞票501500贷：其它应收款职工借款姚怡400库存现金 54.8付款+转账应交税费2910 日申请银行本票借：其他货币资金银行本票30000贷：银行存款工商银行300003010 日上交上月税款借：应交税费应交所得税57250应交增值税已交税款189340应交城建税 13463.8贷：银行存款3113 日托付加工铝配件收回业务 84 统一结转 1支付加工款：借：托付加工物资应交税费应交增值税进行税额4235.27银行存款贷：其他货币资金银行本票30000收款+转账2铝片验收进库：此处不结转，业务84 统一结转注：上月发出时做分录借：托付加工物资贷：原材料铝材类3213 日以汇票采购瓶胆进库借：材料采购瓶胆类大号286000中号 73800小号 61000应交税费应交增值税进项税额71536贷：应付票据商业承兑汇票上海瓶胆总厂4923363314 日承付期满付款支付运费业务 84 统一结转 借：材料采购铝材类铝锭1080应交税费应交增值税进项税额120贷：银行存款工商银行1200贷：银行存款治理费用 375参考工资结算汇总表，独生子女补贴计治理费用贷：银行存款3615 日结转代扣款项贷：其他应付款应交税费应交个人所得税13793715 日划转工会会费借：其它应付款贷：银行存款3815 日计提各项保险、公积金、经费企业担负局部并支付工会经费借：生产本钞票全然生产本钞票67418.6制造费用 5571.8216治理费用 37543贷：其它应付款应付工会会费 5046注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采纳“应付职工薪酬科目，见准那么规定。此处不做这笔分录，待月末分配时再行处理2支付工会经费借：其它应付款应付工会会费5046贷：银行存款工商银行50463916 日缴付职工住房公积金借：其它应付款贷：银行存款工商银行33878.684016 日缴付社保金借：其它应付款贷：银行存款4116 日汇票购置塑料粒子进库业务 84 统一结转支付运费借：材料采购塑料粒子219840应交税费贷：应付票据天明塑料公司借：材料采购塑料粒子2160应交税费应交增值税进项税额240贷：银行存款工商银行24004217 日提取现金借：库存现金 2000贷：银行存款工商银行20004317 日盘盈盘亏1盘盈冲床借：固定资产 1500030000+五成新贷：营业外收进 15000 注：依据准那么，盘盈的固定资产应作为前期过失，调整“往常年度损益调整，并相应调整“递延所得税负债，最终结转“利润分配2盘亏原材料借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢390贷：原材料瓶胆类大号360572辅助材料类稀释剂30103确认为搬运损耗4417 日赊销保温瓶汇兑结算借：应收账款宁波百货公司800280贷：主营业务收进 684000应交税费应交增值税销项税额1162804517 日购置印花税票借：治理费用 1880贷：银行存款工商银行1880贷：固定资产 1093254720 日上交滞纳营业税款和滞纳金借：应交税费应交营业税3000营业外支出 60贷：银行存款工商银行30604821 日货款回笼宁波百货公司借：银行存款工商银行800280贷：应收账款宁波百货公司8002804921 日报废固定资产处置接业务 46 1变价收款借：银行存款3借：营业外支出贷：固定资产清理 19752.082支付运费贷：库存现金 125.5注：因为提供的是效劳业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣5021 日支付费借：治理费用贷：银行存款5221 日电梯修理费借：治理费用 2860贷：银行存款工商银行2860贷：银行存款5422 日支付并分配水费借：制造费用制壳车间3621生产本钞票辅助生产本钞票贷：银行存款工商银行72425522 日支付并分配电费借：制造费用制壳车间生产本钞票辅助生产本钞票应交税费贷：银行存款5622 日支付短期借款利息借：应付利息预提短期借款利息38675贷：银行存款5722 日支付长期借款利息借：长期借款工商银行在建工程贷：银行存款工商银行277555822 日收到存款利息工商银行借：银行存款5922 日收到存款利息中国银行借：银行存款6022 日回还短期借款借：短期借款中国银行100000贷：银行存款中国银行1000006123 日购进国债作为交易性金融资产借：交易性金融资产本钞票206600贷：其他货币资金6223 日定额备用金支付车间购置办公用品借：制造费用6贷：银行存款工商银行2667.60 注：新税法要求增值税能够抵扣：借：工程物资 2280应交税费6423 日收新中贸易公司款项业务 12 借：银行存款贷：应收账款新中贸易公司US$银收+转账和答案不同6523 日购进马口铁 2 吨进库业务 84 统一结转借：材料采购马口铁11520应交税费贷：银行存款6624 日预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费借：预付账款机动车辆保险费 6072贷：银行存款6727 日销售上海保温容器公司保温品收到支票借：银 行 存 款 工 商 银 行821520贷：主营业务收进 700800应交税费应交增值税销项税额119136其它应付款上海保温容器公司1584收款借：其他应付款上海保温容器公司1584贷：银行存款工商银行1584付款6827 日信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款借：应付账款贷：银行存款6927 日财务科购置会计报表借：治理费用 45应交税费贷：库存现金7027 日购进低值易耗品电动机12 台进库业务 84 统一结转借：材料采购低值易耗品2940应交税费贷：银行存款7128 日出口新加坡保温瓶(1)出口销售免税借：应收账款借：应交税费贷：应交税费贷：应交税费7228 日支付广告费借：销售费用广告费106140贷：银行存款工商银行1061407329 日支付银行手续费和邮费借：财务费用贷：银行存款7429 日计提固定资产折旧借：制造费用塑料车间生产本钞票辅助生产本钞票机修982其他业务本钞票贷：累计折旧 38142.27529 日摊销非专利技术借：治理费用 3000贷：累计摊销 30007629 日摊销预付费用借：制造费用生产本钞票辅助生产本钞票其他业务本钞票贷：预付账款7730 日转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失业务43借：治理费用 390贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢3907830 日购置健身房两套借：固定资产 420000贷：银行存款工商银行4200007930 日供销科购置电热台板 3 块借：治理费用 264贷：库存现金 2648030 日结算客户就餐费，款项尚未支付借：治理费用业务招待费12贷：其它应付款其他8130 日确认塑料车间大修理费借：制造费用塑料车间9875贷：应付账款光明机械设备98758230 日开出银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款40000贷：银行存款中国银行400008330 日支付法律咨询费借：治理费用咨询费12400贷：银行存款工商银行124008431 日确认进库材料的材料本钞票差异借：原材料铝材类铝片 1200006T20000材料本钞票差异贷：托付加工物资铝配件 58886.1业务 4业务 31借：原材料辅助材料类吸水管22750底垫 15000口圈 20000贷：材料采购辅助材料类吸水管21000底垫 14000口圈 19000材料本钞票差异辅助材料类吸水管1750底垫 1000口圈 1000业务 8和业务 15辅助材料类贷差-3750借：原材料辅助材料类纸盒56000纸箱 2400040006贷：材料采购辅助材料类纸盒51100纸箱 23600材料本钞票差异辅助材料类纸盒4900纸箱 400 业务 19辅助材料类贷差-5300借：原材料瓶胆类大号275000550005中号 72000180004小号 60000200003材料本钞票差异瓶胆类大号11000中号 1800小号 1000贷：材料采购瓶胆类大号286000中号 73800小号 61000业务 32，共 420800 元瓶胆类借差+13800借：原材料铝材类铝锭1080008T13500材料本钞票差异铝材类铝锭1440贷：材料采购铝材类铝锭109440业务 33铝材类借差+1440借：原材料塑料粒子2400002410000贷：材料采购塑料粒子222000材料本钞票差异塑料粒子18000 业务 41塑料粒子贷差-18000借：原材料马口铁112002T5600材料本钞票差异马口铁320贷：材料采购马口铁11520业务 65马口铁借差+320借：低值易耗品电动机3000注：新准那么“周转材料科目贷：材料采购低值易耗品2940材料本钞票差异低值易耗品60 业务 70低值易耗品贷差-608531 日本期发出材料汇总铝材类差异率=/148800+228000=0.88%辅助材料本钞票差异率=-6164-9050/166530+137750=-5%马口铁差异率=318.4+320/20720+11200=2%塑料粒子差异率=-7584-18000/280000+240000=-4.92%低值易耗品本钞票差异率=-444-60/13800+3000=-3%瓶胆类本钞票差异率=5940.3+13800/251810+407000=3%铝配件本钞票差异率=/=5%1托付加工发出材料借：托付加工物资贷：原材料铝材类铝锭11880086400+32400材料本钞票差异2制壳车间领用材料借：生产本钞票制壳贷：原材料铝材类铝片13200050000+50000+32000材料本钞票差异铝材类铝片1161.60.88%*132000借：生产本钞票制壳铝壳37848材料本钞票差异辅助材料1992-5%*39840贷：原材料辅助材料漆33000稀释剂 6840借：生产本钞票制壳贷：原材料马口铁 16128(8400+5600+2128)材料本钞票差异马口铁322.562%*16128借：生产本钞票制壳铁壳9101材料本钞票差异辅助材料479-5%*9580贷：原材料辅助材料漆7920稀释剂 1660铝壳本钞票：铁壳本钞票：3塑料车间领用材料借：生产本钞票塑料材料本钞票差异塑料粒子贷：原材料塑料粒子塑壳142650塑配件 106350气压塑配件 180600170000+110000+90000+80000-20400=429600塑料本钞票：4转配车间领用材料铁壳瓶借：生产本钞票装配材料本钞票差异贷：原材料瓶胆类大号48800辅助材料纸箱 4800口圈 1950底垫 1461铝配件 36746材料本钞票差异瓶胆类 1464铝壳瓶借：生产本钞票装配材料本钞票差异贷：原材料瓶胆类大号156000辅助材料不锈钢吸管19370黑铁托盘 25330口圈 5950底垫 4440纸盒 47200材料本钞票差异瓶胆类4680塑壳瓶大借：生产本钞票装配材料本钞票差异贷：原材料瓶胆类大号110800辅助材料口圈 4390底垫 3300纸箱 11160材料本钞票差异瓶胆类3324塑壳瓶中借：生产本钞票装配材料本钞票差异辅助材料856.35贷：原材料瓶胆类中号80240辅助材料口圈 3990底垫 2997纸箱 10140材料本钞票差异瓶胆类2407.2塑壳瓶小借：生产本钞票装配材料本钞票差异贷：原材料瓶胆类小号72600辅助材料口圈 4810底垫 3606纸箱 12126材料本钞票差异瓶胆类2178铁壳瓶生产本钞票：铝壳瓶生产本钞票：大塑壳瓶本钞票：中塑壳瓶本钞票：小塑壳瓶本钞票：5机修车间领用材料借：生产本钞票辅助生产本钞票机修703材料本钞票差异辅助材料37贷：原材料辅助材料机油540螺丝圆钉 2006行政治理部门领用材料借：治理费用材料消耗1349材料本钞票差异辅助材料71贷：原材料辅助材料汽油14207低值易耗品领用1制壳车间领用低值易耗品平安钳采纳一次转销法P233借：制造费用制壳 291材料本钞票差异低值易耗品9贷：低值易耗品平安钳3002塑料车间领用低值易耗品修边刀采纳一次转销法P235借：制造费用材料本钞票差异贷：低值易耗品修边刀5203装配车间领用低值易耗品扳手采纳一次转销法，压力表采纳五五摊销法P235借：低值易耗品压力表在用2000贷：低值易耗品压力表在库2000借：制造费用装配 1291材料本钞票差异低值易耗品9贷：低值易耗品压力表摊销1000扳手 3004机修车间领用低值易耗品电动机，采纳五五摊销法P231借：低值易耗品电动机在用1000贷：低值易耗品电动机在库1000借：生产本钞票辅助生产本钞票500贷：低值易耗品电动机摊销500注：五五摊销法的材料本钞票差异在报废的时候摊销贷：材料本钞票差异瓶胆类10.8360*3%借：材料本钞票差异辅助材料类1.530*-5%8731 日分配职员工资借：生产本钞票制壳塑料气压塑配件 53200装配铁壳 6048铝壳 29820塑壳大7700塑壳中7000塑壳小8400辅助生产本钞票制造费用治理费用 123643本书中：应付职工薪酬：252720，其它应付款各项社保：115306.33 见分配表8831 日分配机修车间费用制壳：322 工时塑料：964 工时装配：145 工时治理：468 工时工程：446 工时借：制造费用制壳 2576塑料 7712装配 1160治理费用 3744在建工程仓库 3568贷：生产本钞票辅助生产本钞票机修1876018760/322+964+145+468+446=8 元/h8931 日分配制造费用借：生产本钞票制壳贷：制造费用借：生产本钞票塑料气压塑配件 30800贷：制造费用塑料 52910借：生产本钞票装配铝壳 5112塑壳大1320塑壳中1200塑壳小1440贷：制造费用装配 10108.8 制壳车间塑料车间=52910/2412+2613+7000装配车间9031 日结转制壳、塑料车间完工自制半成品本钞票借：库存商品自制半成品铝壳 244611贷：生产本钞票制壳铝壳244611借：库存商品自制半成品塑壳大68862塑壳小37948塑配件大52819气压塑配件 268540贷：生产本钞票塑料气压塑配件 2685409131结转领用自制半成品本钞票借：生产本钞票装配铁壳50925铝壳 541632见工艺：铝壳+气压塑配件塑壳大108801见工艺：塑壳+塑配件塑壳中88151贷：库存商品自制半成品铝壳264624铁壳 50925塑壳大60445塑壳中48951塑配件大48356塑配件中39200塑配件小41965气压塑配件 2770089231结转装配车间完工本钞票借：库存商品产成品铝壳保温瓶830432贷：生产本钞票装配铝壳保温瓶8304329331结转销售产品本钞票借：主营业务本钞票铝壳保温瓶1156200铁壳保温瓶 163710塑壳保温瓶大287020塑壳保温瓶中244440塑壳保温瓶小222750贷：库存商品产成品铝壳保温瓶1156200铁壳保温瓶 163710塑壳保温瓶大287020塑壳保温瓶中244440塑壳保温瓶小222750贷：银行存款工商银行50000库存商品产成品铝壳保温瓶1692应交税费应交增值税销项税额3572100*17%应交教育费附加 10.71银付+转账贷：应交税费应交教育费附加 7628.59注重：捐赠是视同销售，不是内销，必须从销项税额中扣除9631计算应交增值税借：应交税费应交增值税贷：应交税费9731确认本月租金收进借：预收账款泰山证券公司60000贷：其他业务收进房租收进60000业务 99831确认与租金相关的营业税、城建税和教育费附加借：其他业务本钞票 3300贷：应交税费应交营业税3000应交城建税 2103000*7%应交教育费附加 903000*3%9931确认本月应交房产税和土地使用税借：治理费用其他业务本钞票出租房产税7200贷：应交税费2383500*1-20%*1.2%/12=1906.860000*12%=7200借：治理费用土地使用税1500贷：应交税费应交土地使用税1500100 31调整外币账户余额借：应收账款贷：财务费用汇兑损益120信谊百货公司应提坏账=666900375966=290934102 31计提固定资产减值预备借：资产减值损失 62300贷：固定资产减值预备 62300103 31确认长期股权投资损益因为持股比例分不为 45%和 30%，超过 20%，故均采纳权益法核算。1信谊百货公司调整后净利润=576764.27借：长期股权投资2高庄铝制品厂：借：投资收益 19800贷：长期股权投资损益调整19800-66000*30%104 31确认国债价值变动账面余额 1587047.22公允价值 1652812.22 差额作为当期损益借：交易性金融资产公允价值变动65765贷：公允价值变动损益 65765贷：应交税费106 31结转损益类科目1结转收进类科目其他业务收进 60000公允价值变动损益 65765营业外收进 150002结转支出类科目销售费用 109140107 31计提盈余公积和利润分配全 年 税 后 利 润=1-11月849539.46+12月181460.54=10310001计提盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积103100提取任意盈余公积 103100贷：盈余公积法定盈余公积103100任意盈余公积 1031002利润分配借：利润分配应付现金股利500000贷：应付股利 500000108 31结转利润分配1结转本年利润借：本年利润 1031000贷：利润分配未分配利润10310002结转利润分配工程借：利润分配未分配利润706200贷：利润分配提取法定盈余公积103100提取任意盈余公积 103100应付现金股利 500000