《项目三消费税》PPT课件.pptx

模块一模块一 消费税的征税范围、纳税人和税率消费税的征税范围、纳税人和税率模块二模块二 消费税消费税的计算的计算模块三模块三 消费税消费税的征收管理的征收管理项目三项目三 消费税消费税模块三模块三 消费税消费税 消费税是世界各国广泛开征的一个税种。我国消费税是世界各国广泛开征的一个税种。我国在在19941994年税制改革时，在建立新的以规范化增值税年税制改革时，在建立新的以规范化增值税为核心的流转税制时，新设置了消费税。为核心的流转税制时，新设置了消费税。消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额征收的进口应税消费品的单位和个人，就其销售额征收的一种税。一种税。模块三模块三 消费税消费税 消费税的特点：消费税的特点：消费税的特点消费税的特点征税环节征税环节具有单一性具有单一性征收方法征收方法具有双重性具有双重性征税范围征税范围具有选择性具有选择性税收负担税收负担具有转嫁性具有转嫁性税收调节税收调节具有特殊性具有特殊性模块模块三三 消费税消费税 消费税与增值税形成双层次调节：消费税与增值税形成双层次调节：增值税增值税普遍调节，以保普遍调节，以保证财政收入的稳证财政收入的稳定增长定增长消费税消费税特殊调节，宗旨特殊调节，宗旨是调节产品结构、是调节产品结构、引导消费方向、引导消费方向、增加财政收入增加财政收入第一节第一节 消费税的征税范围、纳税人和税率消费税的征税范围、纳税人和税率 一、征税范围和课税对象一、征税范围和课税对象 二、纳税人二、纳税人 三、税率三、税率 一、征税范围和课税对象一、征税范围和课税对象 征税范征税范围围税收负担下税收负担下 降较多的产品降较多的产品一些特殊的一些特殊的 资源性消费品资源性消费品非生活必需品非生活必需品中一些高档、中一些高档、奢侈的消费品奢侈的消费品不提倡也不宜不提倡也不宜过度消费的某过度消费的某些消费品些消费品一、征税范围和课税对象一、征税范围和课税对象 课税对象课税对象烟烟酒酒及及酒酒精精化化妆妆品品护护肤肤护护发发品品贵重贵重首饰首饰及及珠宝珠宝玉石玉石鞭鞭炮炮焰焰火火汽汽油油柴柴油油汽汽车车轮轮胎胎 摩摩托托车车小小汽汽车车二、纳税人二、纳税人 纳纳 税税 人人 国有企业、集体企业、私有企业、国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会业单位、军事单位、社会 单位单位 个体经营者及其他个人个体经营者及其他个人 个人个人 所谓中华人民共和国境内：生产、委托加工和所谓中华人民共和国境内：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。进口应税消费品的起运地或所在地在境内。三、税率三、税率税税 率率比例税率比例税率3%50%定额税率定额税率0.1240 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算销售额，销售数量。未分别核算的或者将不同税率的应销售额，销售数量。未分别核算的或者将不同税率的应税消费品成套销售的，从高适用税率。税消费品成套销售的，从高适用税率。请注意请注意第二节第二节 消费税的计算消费税的计算一、基本计税方法一、基本计税方法 二、特殊计税方法二、特殊计税方法 三、出口退免税的计算三、出口退免税的计算 一、基本计税方法一、基本计税方法计税公式计税公式应纳税额应纳税额=销售额销售额税率税率从价定率征税从价定率征税 从量定额征税从量定额征税 应纳税额应纳税额=销售数量销售数量单位税额单位税额一、基本计税方法一、基本计税方法啤酒啤酒1 1吨吨=988=988升升换算标准换算标准黄酒黄酒1 1吨吨=962=962升升汽油汽油1 1吨吨=1 388=1 388升升柴油柴油1 1吨吨=1 176=1 176升升一、基本计税方法一、基本计税方法 从价定率和从量定额混合计算从价定率和从量定额混合计算 应纳税额应纳税额=应税销售数量应税销售数量定额税率定额税率 应税销售额应税销售额比例税率比例税率 计税依据计税依据 销售额销售额 全部价款和价外费用全部价款和价外费用 一、基本计税方法一、基本计税方法 (2)(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。送使用数量。(3)(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。应税消费品数量。(4)(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。费品进口征税数量。销售数量具体分为：销售数量具体分为：(1)(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。数量。一、基本计税方法一、基本计税方法 原料已纳消费税税款的扣除原料已纳消费税税款的扣除 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价当期准予扣除的外购应税消费品买价 外购应税消费品适用税率外购应税消费品适用税率二、特殊计税方法二、特殊计税方法 自产自用应税消费品自产自用应税消费品用于连续生产的用于连续生产的不再征税不再征税 依法纳税依法纳税用于其他方面的用于其他方面的二、特殊计税方法二、特殊计税方法 有同类消费品销售价格的有同类消费品销售价格的 应纳税额应纳税额=同类消费品的消费单价同类消费品的消费单价自产自自产自 用数量用数量适用税率适用税率 没有同类消费品销售价格的没有同类消费品销售价格的 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格适用税率适用税率二、特殊计税方法二、特殊计税方法 【例例】某日用化学品厂将自产的化妆品某日用化学品厂将自产的化妆品500500套套以福利形式发给本厂职工，该化妆品每套实际销售以福利形式发给本厂职工，该化妆品每套实际销售价格为价格为117117元元(含增值税含增值税)。计算其应纳消费税额。计算其应纳消费税额。举例举例 分析：应税消费品的销售额，不包括应向购货分析：应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。在计算消费税时，应当换算方收取的增值税税款。在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。为不含增值税税款的销售额。二、特殊计税方法二、特殊计税方法 委托加工应税消费品委托加工应税消费品 根据税法规定，委托加工的应税消费品是指由根据税法规定，委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。二、特殊计税方法二、特殊计税方法 进口应税消费品进口应税消费品 实行从价定率办法计算应纳税额的实行从价定率办法计算应纳税额的 计算公式计算公式组成计税价格组成计税价格=应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率二、特殊计税方法二、特殊计税方法 实行从量定额办法计算应纳税额的实行从量定额办法计算应纳税额的 计算公式计算公式应纳税额应纳税额=应税消费品数量应税消费品数量消费税单位税额消费税单位税额 进口应税消费品进口应税消费品三、出口退免税的计算三、出口退免税的计算 出口应税消费品退税的计算出口应税消费品退税的计算 采用从价定率计征的采用从价定率计征的 计算公式计算公式应退消费税税额应退消费税税额=出口货物的工厂销售额出口货物的工厂销售额税率税率 采用从量定额计征的采用从量定额计征的 计算公式计算公式应退消费税税额应退消费税税额=出口数量出口数量单位税额单位税额第三节第三节 消费税的征收管理消费税的征收管理一、纳税发生义务时间一、纳税发生义务时间 二、纳税期限二、纳税期限 三、纳税地点三、纳税地点四、消费税税款报缴方法四、消费税税款报缴方法一、纳税发生义务时间一、纳税发生义务时间 会计基础纳税义务纳税义务纳税义务纳税义务发生时间发生时间发生时间发生时间销售销售销售销售自产自用自产自用自产自用自产自用进口进口进口进口委托加工委托加工委托加工委托加工二、纳税期限二、纳税期限纳税期限纳税期限生产销售生产销售 1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、3030日日进进 口口 1515日日三、纳税地点三、纳税地点 解决在什么地方申报纳税的问题。解决在什么地方申报纳税的问题。四、消费税税款报缴方法四、消费税税款报缴方法 解决如何向税务局缴纳的具体程序问题。解决如何向税务局缴纳的具体程序问题。