2023年餐费的财税处理.docx

餐费的财税解决公司生产经营过程中会取得许多餐费发票而有些公司财务人员，见到餐费发票就列入业务招待费核算， 不仅财务核算不能反映业务的真实情况，并且会给公司导致多交税金的损失。一、开办费与餐费（一）、财务解决以前财务核算将筹建期间交际应酬费计入“开办费一其他费用”科目，并一般按五年摊销，但现在从公司 会计准则一一应用指南附录一一“会计科目与重要帐务解决”（财会202318号）关于“管理费用”会计科目 的核算内容与重要帐务解决中开办费涉及筹备人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登 记费以及不计入固定资产成本的借款费用等可以看出开办费中不涉及业务招待费。公司筹建期发生的业务 招待费记入“管理费用一一业务招待费，（二）税务解决1、开办费的税务解决国家税务总局关于公司所得税若干税务事项衔接问题的告知（国税函（2023） 98号）第九条规定“关 于开（筹）办费的解决新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，公司可以在开始经营之日的当年 一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的解决规定解决，但一经选定，不得改变。公司在新税 法实行以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定解决。”辽宁省大连市地方税务局关于印发公司所得税若干问题的规定的告知（大地税函202318号）第十一 条规定：“公司在筹建期发生的开办费支出，在国家税务总局未出台新的规定之前，暂按会计制度或会计准 则的规定解决，即公司可以从生产经营当期一次性扣除。公司在筹建期间内发生的开办费，涉及人员工资、 办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，不涉及业务招待费、广告和业务宣传费。税前扣除的 开办费中，如涉及业务招待费、广告和业务宣传费应按照税法规定执行，即此两项费用税前扣除的前提必公司所得税法实行条例（国务院令2023年第512号）第四十三条规定“公司发生的与生产经营活动 有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。”当年没有 销售（营业）收入的，全额进行纳税调增。二、差旅费与餐费（一）、财务解决公司人员出差报销的票据中餐票一方面分清哪些是出差人员的正常餐费支出，哪些是招待客户的支出。 公司对于也差人员的餐费支出可参照财政部关于印发中央国家机关和事业单位差旅费管理办法的告 知（财行2023313号）的规定：“第十三条出差人员的伙食补贴费按出差自然（口历）天数实行定额 包干，每人天天50元。”进行报销，对在标准范围内的属于个人正常差旅餐费支出计入“管理费用差旅 费”、“营业费用差旅费”等科目，将超标准范围及招待客户的餐费计入“管理费用一业务招待费”、“营业 费用业务招待费”等科目。（二）税务解决公司所得税税前扣除办法国税发2023 84号文献规定：“第五十二条纳税人发生的与其经营活动有关 的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关规定提供证明资料的，应可以提供证明其真实性的合 法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应涉及：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭 证等。”可见计入差旅费的餐费支出，属于正常的经营支出，可以在税前全额扣除。但假如主管税务机关规 定提供证明材料的，需提供证明材料。对超标准范围及招待客户计入业务招待费的餐费，依照公司所得税法实行条例（国务院令2023年第 512号）第四十三条规定“公司发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但三、会议费与餐费（一）、财务解决公司内部人员开会租用本地的酒店或宾馆作会所，安排统一的就餐，各办事机构或分子公司的人员来公司 开会期间的餐费报销的票据中餐票，公司可参照中央国家机关会议费管理办法（国管财（2023） 426 号）的规定："第十条 会议费开支范围会议费开支涉及会议房租费（含会议室租金）、伙食补贴费、交通 费、办公用品费、文献印刷费、医药费等。会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也 不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。第十一条 会议费开支标准会议费开支实行综合定 额控制，各项费用之间可以调剂使用，在综合定额控制内据实报销。会议费综合定额标准如下：会议类别房租费伙食补贴其他费用合计备注一类会议 2508070400含会议室租金二类会议17080二类会议1708050300同上三类会议 15080三类会议 1508030260同上”进行报销，对在标准范围内的属于与会人员在标准范围内餐费支出计入“管理费用一会议费”等科目，将超标准范围及招待客户的餐费计入“管理费用一业务招待费”、“营业费用业务招待费”等科目（二）税务解决同上四、董事会费与餐费公司的董事会费是指董事会及其成员为执行董事会的职能而支付的费用，如：董事会开会期间董事的差旅 费、食宿费及其它必要开支。董事会费的开支及标准，一般由董事会决定。董事会决定的开支，凡本期实 际发生的，均可作为当期的费用列支，但是，以董事会名义支付的招待费、礼品费以及其它属于交际应酬性质的支出，都不得作为董事会费支出，而应计入公司的交际应酬费。（一）、财务解决公司召开董事会的餐费支出只要在董事会决定标准以内都可作为当期的费用列支，计入“管理费用一董事会 费”科目。对于以董事会名义支付的招待费、礼品费以及其它属于交际应酬性质的支出，计入“管理费用一 业务招待费”。（二）税务解决同上五、职工福利费与餐费公司年末的员工大会餐；加班工作餐的餐费支出；公司为解决职工的午餐问题，统一由某酒店供餐，公司 统一时餐厅开具的餐费发票，在账务解决中，应做为“应付职工薪酬职工福利费”核算，而不能作为业 务招待费核算。中华人民共和国公司所得税法实行条例（国务院令2023年第512号）规定：“第四十条公司发生的 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”六、业务招待费与餐费业务招待费是指与公司生产经营活动相关的费用支出，重要有：餐饮、住宿费、香烟、食品、茶叶、礼品、 正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。业务招待费中的餐费是为了招待客户等与公司生产经营活动相关的招待费用，税务解决上依照公司所得 税法实行条例（国务院令2023年第512号）第四十三条规定“公司发生的与生产经营活动有关的业务招 待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。”的规定执行。公司要想 充足运用好业务招待费的限额，可采用如下方法进行控制：假设某公司当期销售（营业）收入为A,当期列支业务招待费为B,则按规定当期允许税前扣除的业务招 待费金额为60%B,同时要满足小于5%0A的条件，令60%B = 5%oA,可以得出B=8.33%°A,公司可根据 公司的销售收入预算，运用上述公式算出业务招待费预算，严格按照该业务招待费预算金额进行控制，使 当期业务招待费金额小于或等于当期销售收入的8.33%o,就可以充足运用好业务招待费的限额。综上所述，公司财务人员应当对生产经营中餐费要进行对的分类，根据不同业务性质进行不同的财务与税 务解决。业务招待费的税收筹划一、充足运用业务招待费的税前扣除基数公司所得税执行中若干税务解决问题的告知（国税函（2023） 202号）明确，公司在计算业务招待费、 广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时，其销售（营业）收入额应涉及条例规定的视同销售（营业）收 入额。营业收入涉及主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入三大部分。关于公司处置资产所得 税解决问题的告知（国税函（2023） 828号）规定，公司将资产（自制或外购）用于市场推广或销售、 交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送别人的情形，应按规定视同 销售拟定收入。上述的视同销售行为，应及时调增当期销售收入，以扩大当期销售（营业）收入额净额， 从而提高业务招待费扣除比例。二、充足运用业务宣传费进行筹划中华人民共和国公司所得税法实行条例（中华人民共和国国务院令第512号）：“第四十四条 公司发 生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”在实际工作中，业务招待费与业务宣传费存在着可以互相替代的项目内容，比如：一般来讲，外购礼品用 于赠送的，应作为业务招待费，假如礼品是纳税人自行生产或通过委托加工，对公司的形象、产品有标记 及宣传作用的，也可作为业务宣传费。相反，公司因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可以列为业务招待费支出。鉴于上述政策和筹划空间，可以根据支出项目性质合理实行税收筹划。如在“管理费用”科目下设立“业务招 待费”和在“销售费用”科目下设立“广告宣传费”“展览费”明细科目，“广告宣传费”核算为社会宣传产品或商品 而在报刊杂志、电台、电视台刊登、广播业务广告等所支付的费用及设立的宣传栏、橱窗，印刷的宣传资 料和购置的宣传品。“展览费”核算为开展产品或商品的促销活动或宣传产品而举办产品展览、展销会所支 出的各项费用。同时及时将公司“业务招待费”和“广告宣传费”明细科目核算的费用数额与已实现的销售（营 业）收入净额（总额）比较，发现其中某一项费用“超支”时，及时用两者“近似”项目进行调整。三、充足运用会务费政策规定会务费事实上也是招待，但和一般的招待不同。会务费是召集外单位人员或本公司员工举办会议而发生的 费用支出，如行业会议、营销会议、年终总结会议等费用是可以进入会务费支出的。要注意的是，报销会 务费时，必须附有会务文献、会务人员签到表、发票、会议纪要等报销凭证，否则税务上要作为招待费解 决。四、充足运用差旅费中的伙食补贴和公杂费补贴