内部审计中的公司治理作用.docx

摘要：近几年，我国审计工作取得了举世瞩目的发展成果， 内部审计在公司治理方面的作用也日渐凸显出来，如何有效发 挥内部审计在公司治理方面的作用成为相关工作人员重点关注 的问题。本文从内部审计在公司治理方面的作用入手，在简要 分析当前内部审计工作现状的基础上，对有效发挥内部审计作 用的措施加以研究，力求可以循序渐进的改善公司治理现状， 促进工作整体运行管理水平的全面提升。关键词：内部审计；公司治理；作用新时期市场经济得到深化发展，经济建设步入到新常态， 现代公司管理理念逐渐受到重视。在内部审计工作受到广泛关 注的背景下，我国结合本国实际情况对内部审计工作进行了系 统的分析，尝试推动内部审计工作在呈现出规范化发展态势的 背景下实现转型发展，并且结合内部审计工作的具体需求颁布 了相应的审计准则，为内部审计在公司治理方面作用的发挥创 造了良好的条件。所以经济新常态下在对公司治理工作进行系 统研究的过程中，还应该结合公司治理结构日趋完善的基本情 况，对内部审计工作进行适当的调整，争取可以加强内部审计 与公司治理工作的联系，促进内部审计工作的全面贯彻落实， 在有效推动内部审计和公司治理良性互动的基础上提高公司治 理工作的实际效果，为我国经济社会的发展奠定基础。一、内部审计在公司治理中的作用在公司发展过程中加强内部制度建设是公司管理工作中融 入现代企业管理理念、构建现代企业制度的内在要求，而对公 司治理结构进行完善则能够促进现代企业制度作用的发挥，强 化公司运行过程中的发展能力、竞争能力和防范风险的能力， 促进公司整体发展成效的进一步提高。对公司的基本发展情况 进行分析，内部审计工作是公司内部控制体系的重要构成元素, 在监督和评价内部控制工作方面发挥着至关重要的作用，能够 有效促进公司内部治理结构的优化。因此在公司发展过程中必 须形成对内部审计作用的正确认识，为内部审计作用的发挥创 造条件。新时期，在公司经济业务不断拓展的情况下，随着公 司管理部门对经营管理工作进行完善，提升资本效率和防范道 德风险、经营风险已经成为内部审计工作中的重点内容，传统 的合规性内部审计也开始向着经济性、效益性和效率性内部审 计工作转变，内部审计工作的领域向着经营效益审计、任期经 济责任审计等方面延伸，内部审计的作用在公司治理工作中日 渐凸显，成为影响公司治理工作的重要环节1。特别是借助内 部审计的力量，能够对公司的经营管理活动进行全方位的督查 和控制，即时发现企业发展过程中的薄弱环节，为公司经营管 理提供科学的参考建议，有效推进公司的稳定发展。由此在当 前社会背景下必须正确认识内部审计的作用，为内部审计作用 的发挥创造良好的条件，加快公司治理工作的科学化发展进程。二、目前内部审计工作在公司治理中存在的主要问题在明确内部审计在公司治理中作用的基础上，要想促进内 部审计作用的发挥，还应该针对当前我国公司治理工作中内部 审计存在的问题进行分析，进而结合问题对内部审计工作进行 适当的调整。（一）管理体制不够完善部分公司在开展治理工作过程中尚未针对内部审计工作制 定完善的管理体制，导致内部审计管理弱化问题严重，多数公 司出现了内部审计规范化和制度化程度不高的情况，无法保障 内部审计作用的发挥和公司治理工作的稳定推进。同时，管理 体制的不完善还体现在内部审计工作条件无法得到有效保障方 面，内部审计工作的权威性受到极大的限制，无法得出科学的 审计结果，自然不能为公司治理提供有价值的参考依据，甚至 会降低公司治理水平。（二）监督职责无法深入贯彻落实内部审计监督职责的发挥能够为公司治理工作创造一定的 便利，提高公司治理工作效果。但是在审计工作中，公司内部 审计部门尚未认识到监督职责的重要性，也没有针对内部审计 监督制定科学的工作方法和工作制度，甚至部分公司的内部审 计出现了和公司治理割裂的情况，监督职责的落实受到极大的 限制，会对内部审计工作效果的强化产生严重不良影响。此外, 在公司开展内部审计工作时，尚未认识到对风险点和风险度测 定的重要性，导致公司治理过程中无法借助审计监督的力量发 现问题和处理问题，也会影响审计监督作用的发挥和公司的稳 定发展。（三）控制功能存在弱化现象内部审计对公司治理工作的控制功能主要体现在可以将内 部审计结果融入到内部控制的方方面面，及时发现内部控制工 作中存在的漏洞和缺陷，进而指导内部控制工作的开展，为内 部治理工作奠定基础。但是在公司治理工作中，内部审计控制 功能出现了弱化的情况，部分公司在开展内部审计工作的过程 中对审计范围进行限制，内部审计结果的真实性和合法性有所 不足，难以发挥出内部审计控制功能，不能为公司治理创造良 好的环境，对公司治理工作产生不良影响。同时，控制功能的 弱化也表现在内部审计无法融入到公司治理的方方面面，存在 严重的局限性，导致公司治理效果无法得到显著提高。（四）风险管理存在滞后性在开展内部审计工作的过程中，大部分审计部门都将审计 重点放置到事后审计方面，忽视了事前和事中审计的重要性， 导致基于内部审计开展的风险管理工作存在明显的滞后性问题, 公司治理工作中的风险防范和控制能力有所不足，影响公司治 理成果。三、完善内部审计并发挥其治理作用的建议基于内部审计对公司治理工作的作用以及新时期我国公司 治理工作中内部审计工作存在的问题，应该结合公司治理工作 的基本发展需求对内部审计工作进行适当的调整，进而争取可 以真正借助内部审计的力量对公司治理工作加以优化，为公司 的现代化建设和发展指明方向。（一）优化管理体制，为内部审计工作创造条件对公司基本发展情况进行分析，发现在开展内部审计工作 的过程中还存在明显的管理机制不完善的情况，内部审计工作 的开展遇到了一定的障碍。所以要想促进内部审计作用的发挥, 提高公司治理成效，就要对管理机制进行优化，在公司内部基 于内部审计工作的要求设立内部审计组织机构，并且对内部审 计工作实施独立化管理3。增强内部审计结果的权威性。在优 化管理体制的过程中，要注意为内部审计组织独立行使审计职 权创造条件，避免内部审计受到其他职能部门的干扰，创造良 好的内部审计环境，进而发挥出内部审计的作用，对公司治理 工作进行全面创新，增强公司治理工作的科学化建设和发展成 效。（二）落实监督职责，增强公司经营的合法性监督职责的弱化也会对公司内部审计工作产生不良影响， 所以基于公司治理工作的基本要求，在开展内部审计工作的过 程中，还应该对监督职能加以强化，确保可以借助内部审计的 力量对公司财务工作进行监督和检查，增强公司财务管理工作 中会计信息和档案信息的可靠性和合法性，为公司决策提供有 价值的参考依据。同时，内部审计部门也要从公司业务工作入 手，针对生产、管理和处置的多个环节进行监督，查找工作漏 洞，在降低成本的同时避免不良管理工作产生消极影响。此外, 为了促进监督职责的落实，增强公司经营管理的合法性，还要 对公司治理工作中可能遇到的风险点和风险度进行有效的测定, 并指导公司管理人员及时发现问题和处理问题，规避公司治理 方面出现的腐败情况，保障公司在合法的道路上高效运行。（三）发挥控制功能，突出公司治理的科学化内部审计工作在公司中也能够产生控制性的影响，即积极 探索发挥内部审计控制职能的措施，可以切实推动公司治理工 作逐步呈现出科学化的发展状态。在实际对内部审计工作进行 改革创新的过程中，审计部门应该在全面分析公司发展情况的 基础上确保内控机制和相关工作制度能够得到全面贯彻，进而 实现对公司运行风险的有效防范。同时，内部审计工作人员要 结合公司治理工作的现实需要尽量将内部审计的控制职能融入 到公司治理工作的各个环节和程序中，确保可以随时随地的针 对公司生产经营活动、财务管理活动和风险管理活动开展审计 工作，进而即时有效的发现内部控制运行中出现的漏洞和缺陷, 适当的提出相应的改进建议，为管理者制定各项决策提供相应 的参考，增强决策的科学性，使公司治理工作可以始终沿着预 定的目标发展，在公司管理工作中创造更大的经济社会效益。（四）强化风险导向，优化公司风险管理近几年，在公司治理工作中，风险导向内部控制日渐受到 重视，如何加强风险导向内部控制，促进公司风险管理工作的 优化创新，成为公司治理工作实践中最重要的内容之一。基于 此，公司在开展内部审计工作的过程中也应该从传统的监督控 制工作向风险导向工作延伸，结合审计工作的审计情况对公司 当前的运行管理风险进行研究，并且将风险管理工作融入到公 司内部审计工作的方方面面。同时，在开展风险导向管理工作 的过程中，要明确认识到风险管理本身是公司治理工作的重要 组成部分，借助风险导向管理的作用可以促进内部审计作用的 拓展，进而增强公司治理的规范化和有效化程度，实现规避风 险和转移风险的目标，增强公司管理工作的稳定性。在结合公 司实际情况借助内部审计对风险管理进行优化的过程中，要认 识到事前和事中风险管理的重要性，并且结合内部审计结果对 事前可能遇到的风险进行预测，并制定预警方案，针对事中遇 到的风险实施有效的风险规避和风险转移等，降低风险的不良 影响。此外，结合当前公司风险管理存在滞后性的问题，应该 注意发挥内部审计风险导向的作用，对可能遇到的风险加以预 测，并尽可能的防范和规避风险，增强风险管理能力。在实际 开展各项工作的过程中，公司的内部审计部门应该将分析经营 风险、确认经营风险和揭示经营风险作为最重要的工作内容之 一，在有效防范和规避风险的基础上对公司治理效果进行强化, 切实加快公司的现代化建设和发展进程。四、结语综上所述，在公司治理工作中内部审计作用的发挥涉及到 多方面的内容，并且全面探索内部审计工作的创新化发展，形 成内部审计工作的发展模式，能够对公司治理工作产生相应的 积极影响。所以在未来一段时间针对公司治理工作进行改革创 新的过程中，要正确认识内部审计的重要性，并制定科学的内 部审计工作方案，进一步增强内部审计对公司治理工作的影响 力，争取在提高内部审计工作效果的基础上形成特色化的公司 治理结构，使公司在运行发展过程中创造出更大的经济社会效 益。参考文献：1王光远著.现代内部审计十大理念J.审计研究，2007 年2月，第24-30页。2朱庆仙，陈祖华著.公司内部审计的治理机制研究综述 J.经济问题,2008年10月第116-118页。3王光远，翟曲著.公司治理中的内部审计J .审计研究,2006年2月，第29-37页4陈艳利，刘英明著.基于公司治理的内部审计问题研究 J.审计研究,2004年5月,第85-88页。5董华著基于公司治理的内部审计模式研究J.财经监 督,2007年7月，第64-65页。6许叶枚著.论公司治理与内部审计J.经济研究，2008 年8月，第67-69页。作者：边莹孟龙森单位：大连财经学院