谭玉林-初级经济师-经济基础-教材精讲班-第二十四章.docx

初级经济师经济基础知识教材精讲班授课教师：谭玉林第五部分会计第二十三章会计基本概念第二十四章会计核算第二十五章 财务会计报告考情分析：本章属于最重点章，一般在10分左右，大家需要引起高度关注。本章变化：本章无实质变化。会计要素和会计科目会计等式与复强帐会计要素L会计科目.会计等式复式记帐会计核算会计凭证会计收簿财产清查原始凭证 记帐凭证一会计凭证的位速与保管r帐簿的内容、启用与笥会计帐簿的格式与登记方法一 雌绮怛 奸礴理拽与保财产，方法、财产清查结果处理核心知识点1会计的六大要素、会计要素的计量A.资产是由企业将要发生的交易或者事项形成的B.资产应为企业拥有或控制的资源C.资产的所有者享有的经济利益D.资产预期会给企业带来经济利益E.资产是由企业过去的交易可者事项形成的【答案】BDE【解析】本题考查资产的概念【单选题】按照当前市场条件，企业以重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物 金额进行资产计量，这种会计要素属性是（1A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值【答案】B【解析】本题考查会计要素的计量。重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新 取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。【单选题】下列会计科目中，属于企业非流动负债的是（XA.应付帐款B.长期借款C.应付工资D.其它应付【答案】B【解析】本题考查负债【单选题】单位设置的会计科目应当符合该单位自身特点，满足该单位实际需要，这一要求体现的会计科目设置原则是（XA.实用性原则B.合法性原则C.谨慎性原则D.相关性原则【答案】A【解析】本题考查会计科目的设置原则。实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。幻灯片39第二十四章会计核算二会计等式与复式记帐核心知识点会计等式复式记账法借贷记帐法二会计等式与复式记帐 (一)会计等式1资产=负债+所有者权益 (1)会计恒等式：资产=权益企业的资产来源于投资者投入的资本和债权人借入资金及其在生产经营中所产生的效 益，所有者投入资本和生产经营中所产生的效益都属于所有者，形成所有者权益。债权 人借入资金形成债权人的权益，也就是企业的负债。 资产=负债+所有者权益资产、负债和所有者权益是构成资产负债表的三个基本要素。由于该等式是会计等式中 最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式或会计恒等式。 (2)经济业务对会计恒等式的影响资产=权益 资产与权益同时等额增加资产方等额有增有减，权益不变 资产与权益同时等额减少权益方等额有增有减，资产不变 资产=负债+所有者权益资产和负债要素同时等额增加 资产和负债要素同时等额减少资产和所有者权益要素同时等额增加 (4)资产和所有者权益要素同时等额减少资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变2.收入-费用=利润 收入和费用配比，其差额就是企业的经营成果，收入大于费用的差额为实现利润，反之 为亏损。收入、费用和利润之间的上述关系是企业编制利润表的基础。(二)复式记帐>概念以资产与权益平衡关系作为记账基础,对每一 笔经济业务或者事项,要在两个或两个以上相 互联系的会曲旦史进行登直是会计核算中最基本、息主要剪封方法之一0A特点(1 )以会计亶睹型修；Q(2)记舂书就(3 )”查账。/>根据记账符号不同，可分为蠢记&4我第二十四章会计核算第二十四章会计核算【例如】用原材料v/借方 贷方国人收付就感知面瀛藤丁银行存款/借方贷方10000y10000y3 10000【例如】采购商品出匹?入库,用银行存款支付15007L >库存商品应笆磨款借方 贷方 借方贷方2000500J1500 j与艮彳亍存款.借方 贷方2.借贷记账法d)m：借贷记避是指以 遭 和 里"作为庭岁前一种复式记账涔一(2)记5!造曼借贷i己账法用里；和"贷"作为记账符号,将会计科目左丽法借万7还盘右方称为贷方。呼 吃(3)借贷记账法的会计账户结构资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入资产+费用负债+所有者权益+收入借：增加贷：减少借少贷：增加资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少, 期初、期末余额一般在借方。权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少, 期初、期末余额一般在贷方。资产类账户、权益类账户的内部勾稽关系为:资产圣账户期 期初借方 木加雄, 木加U自 上借方钙=- ,许V (借方)哄 事期_期照方本期贷方本期值方余额余额 发生额 一 发生额【例如】臬企如的库存现金账存刎表额为8000元,本期库 存现金借方发生额合计为20Q0元,本期库颉基贷五发生额 合计为400阮,则库存现金账户的期末余额为?资产类账户期末借方余额=（朝）借额方初余借(本期借方 +发生额发生额8000 + 2000 - 4000 = 6000 （兀）A成本类账逢扭 费用类账户结构与资产类账户结构相同, 收入类账户结构与可有者权益类账户结构相同。收益类会计 账户余额转入所有者权益类账户,期去无余额。各类账户的结构借方账户名称（会计科目）贷方,资产的增加 负债的减少 所有者权途减少 收入的减少 费用支出的增加 成本的增加资产的减少 负债的增加 所有者权益的增加 收入的墙）口 费用支出的减少 成本的减少（5）会计科目的对应关系和会计分录。 会计科目的对应关系是指按借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以上有关科目之间形成的应借、应贷相互对应关系。存在这种对应关系的会计科目（账户）称为对应科目（账户力编制会计分录基本步骤第一，分析涉及要素第二，确定登记账户第三，分析增减变化第四，确定记账方向第五，确定登记金额第六，写出完整分录编制会计分录基本步骤第一，分析涉及要素第二，确定登记账户第三，分析增减变化第四，确定记账方向第五，确定登记金额第六，写出完整分录资产/ 银行存哆 增加借方50000所有者权益实收奥本J增加J助50000/借7银行翎50Q0D一贷：实收资本50000 /A会计分录书写要求登记方向登记账户登记金额会计分录内容借：银行存款50000（三要素）g）赏：卖我资本维00先写借,后写贷会计分录 借在上，贷在下书写要求 借贷错狂一字格金额分排两列金额后不必写元（6）借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产与权益之间的平衡关系,按照记账规则的要求，对所有会计科目记录的汇总和计算，检查各类会计科目的记录是否正 确。试算平衡的分类>算平励去将一定时期内的交易或事项全部记入有关账户后，所有 账户的借方发生额合计与贷方发生额合计必然相等。公式-登勃变旦查卷_全都会曲目迪 砺爱至额箭尸一贷方发生额合计 ,- "等关系，检验本期账J区记录是否正确的方法公式.锂会计M目的_全部会计科目的.一贷方瞿初余额合计全部会计科目的_全祁会计科目的借方期末余额合计一贷方期初末翁合计- - 示例总分类账户发生额及余麻式耸平布羌账户名称期初余额本期发生额期末余额借方就借方贷方借方贷方银行存款300 000400 000190 000510 000原材料15 00015 000固定资产500 000100 000600 000短期借款100 00020 00080 000叵付咏歌80 00080 0005 0005 000应付票据实收奥本 盈余资本500 000120 00080 00020 000480 00020 000960 00040 000合计830 000800 000695 000695 0001 I2S 0001 125 000J平衡相等福相等kV平街相等j某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡。某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡。借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。 3 .总分类科目和明细分类科目的平行登记(1)总分类科目与明细分类科目的关系。 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应相等。 （2）总分类科目与明细分类科目的平行登记。 平行登记：是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关 总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 要求做到：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。【单选题】某企业2017年末资产负债表反映的资产总额为840万元、负债总额为552万元，利润表反映利润总额为300万元，那么该企业2017年末所有者权益是（）万元。A. 288B. 588C. 540D. 252【答案】A【解析】本题考查会计恒等式。所有者权益=资产-负债= 840 - 552 = 288 （万元）【多选题】复式记账法的特点（）A.记账简便B.以借和贷为记账符号C.记录完整D.便于查帐E.以会计基本等式为依据2会计科目的分类、设置原则3会计等式。复式记账法、借贷记帐法4原始凭证、记帐凭证的种类、填制要求。5会计帐簿的分类、登记原则、格式、登记方法、对帐6错帐的更正方法，结帐、更换与保管7财产清杳的分类、方法-会计要素与会计科目核心知识点会计的六大要素会计要素的计量会计科目的分类会计科目的设置原则-会计要素与会计科目（一）会计要素1会计要素的确认会计核算对象的层次划分1会计要素的确认会计核算对象的层次划分第二层次）f、 者 产债有 资负所【答案】CDE【解析】本题考查复式记账法的特点。以会计基本等式为依据、记录神志不清，便于查帐【单选题】企业以银行存款偿还债务，所引起的会计要素变化是（）A. 一项资产增加，一项资产减少B.项资产减少，一项负债减少C. 一项负债增加，一项负债减少D. 一项资产减少，一项负债增加【答案】B【解析】本题考查会计恒等式。【单选题】在借贷记账法下，经济业务发时借方登记增加额的帐户有（）A.负债类帐户B.收入类帐户C.资产类帐户D.所有者权益类帐户E.费用类帐户【答案】CE【解析】本题考查借贷记账规则。【单选题】在借贷记账法下，权益类账户的记账规则是（A.借方表示减少，贷方表示增加，余额在借方B.借方表示增加，贷方表示减少，余额在贷方C.借方表示增加，贷方表示减少，余额在借方D.借方表示减少，贷方表示增加，余额在贷方【答案】D【解析】本题考查权益类账户的记账规则。权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初、期末余额一般在贷方。资产类账户与权益类账户的结构截然相反。【单选题】下列记账错误中，能通过试算平衡查出的是()A.重记某项经济业务B.漏记某项经济业务C.本基所有帐户借方发生额与贷方发生额不相等D.某项经济业务在帐户记录中颠倒了记账方向【答案】C【解析】本题考查试算平衡三会计凭证核心知识点原始凭证记帐凭证的种类填制要求三会计凭证(-)会计凭证1概念会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。2.会计凭证的种类会计凭证按其编制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证。3 .会计凭证的作用(1)监督经济活动，控制经济运行。(2 )记录经济业务，提供记账依据。(3 )加强经济责任，强化内部控制。(二)原始凭证1原始凭证的种类按取得的不源不同分本单位人员自行填制本单位人员自行填制收料单取得 来源 不同-一次凭证卜来原始凭证累积凭证限额领料单自制汇总原一记账编制凭证收料凭证汇总表制造要用分配表从外单位取得的 凭证A按照格式不同划分II央行制作的银行转账结算制正、增值税专用誓折旧计算表 差旅要报销单 2.原始凭证的基本内容包括原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称(抬头人I经 济业务内容(含数量、单价、金额等X填制单位签章、有关人员(部门负责人、经办 人员)签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。 除满足上述内容，还应符合下列要求： (1)从外单位取得，必须加盖填制单位公章对外开出的，必须加盖本单公章 (2)自制的：必须有经办领导或指定人员签名或盖章(3)购买实物的，必须有验收证明(4)支付款项的，必须有收款单位和收款人的收款证明 (5)销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或银行退款凭证(6)职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据(7)上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件3 .原始凭证的填制要求(1)记录要真实。(2 )内容要完整。(3 )手续要完备。(4 )书写要清楚、规范。(5 )编号要连续。(6 )不得涂改、刮擦、挖补。(7 )填制要及时。填写要求凭证上阿拉伯数字应当一个一个准确、清晰地书写，不得连笔书写。 阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号与阿拉伯 数字之间不得留有空白。【例如】¥1000.00¥ 1000.00 ( x )金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写00或者符号一；有角无分的，分位写0，不得用符号一【例如】¥ 1000.00【例如】¥ 1000.00¥ 1000. ( V )¥ 1000.30¥ 1000.3- ( x )大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、B击、柒、拐U、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书书写。幻灯片86第二十四章第二十四章会计核算大写金额前未印有人民币字样的，应加写人民币三个字，人民币字样和大写 金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写整字；有分的，不写整字。【例如】¥1042.60 （小写）大写：人民币壹仟零肆拾贰元陆角整¥ 1042.68 (小写)大写：人民币壹仟零肆拾贰元陆角捌分A编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号,在写坏作废时，应加盖"作废"戳记，妥善保管，不得撕毁。不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错，由出具单位重开或更正，更正处盖章 原始凭皿金就有错,由出具单位重开A不得更正自制原始凭证与外来原始凭证的要求一次凭证：由经办人员在经济业务发生或完成时填制 自制累计凭证：由经办人于每次业务完成后填制 原始汇息原始凭证:由有关责任者按管理需要定期靠制 凭证记账聚制凭正：会计人员根据=定时地内某二B户的记 录结星特定事项进行归类一整理一（二 T由税务部门统一印制或经球务卸批/经摹部门 麓印制原始凭证必须用爰写纸套写ySS/填制时加盖出具凭证单位公章方有效，对于一式多联的4 .原始凭证审核I Ji核原始甩1的宜沃性和夏贝性 / 原始凭证甘核原始凭证的食鹿一2 的宙核宙核原始凭证的完整电（宙核原始凭证的正晔 j对于完合符合要求的,应及时唾选制记账凭证入帐。 真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，退 回给有关经办人员处理;不真实，不合法的，不予接受，并向单位负责人报告1记账凭证的种类是用来记录现金和银华翥等货币资金收款业收款凭证务的凭证，是根据现金和银行询收款业务的= 原始凭证填制的。是用来记录现金和银行在点等货币资金付款业付款凭证务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。是用来记录与现金、湎货币资金收 付款业务无差的转账业务（即在经济业务发转账凭证生时不需要收付现金和银行同:的各项业务）/ 的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。A按照记账凭证的填列方式分类L Y又叫多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉 乙十n j及的全部会计科目更中填列在一张记账凭证上。 傕累? 7可以集中反映账户的对应关系.'账一叼注上侬望风华壁理转账凭证的格 式都是复-又叫做单科目记账凭证r要求将某项经济业务所 涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张 记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供 参考，不据以记账，【图例】付款凭证t 5二【图例】找然凭证2 .记账凭证的基本内容记账凭证的名称。记账凭证的日期。记账凭证的编号。经济业务事项的内容摘要。经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。经济业务事项的金额。记账标记。所附原始凭证的张数。制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员 签名或盖章。记账凭证的编制日期.记账凭证的填制要求(1)填制记账凭证的基本要求记账凭证各项内容必须完整。记账凭证应连续编号，并根据不同的情况采用不同的编号方法。记账凭证的书写应清楚、规范。填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证，可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和 类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。填制记账凭诋时若发生错误，应当重新填制°在当年发现填写错误时,有红字和 字之分发现以前年度记账凭证有错误时, 应当用蓝字填制一彳鹿正的记账凭 证,-记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额 栏最后一笔金翅妲下的空行处至合计数上的空在处亩线 注销。收载为0« IA会计要素反映企圾 声状况的会资产负债计要素反映企业经 宜螂的会所有者权益构成箜口喉表的基本框架构成利润表的基本会计要素动态 计要素（1）资产交易或者事项形成的，由企业定义：资产是指企它包企11拥有或在中括各处妪、债权和其他权利。注处£里&京伯值的报废育品不是资产现实的黄产（逅去的交号或事项形成）可以在，或者超过 一年的一个营业周期 内变现或者耗用的资 产A资产的分类一一按施唉分现金”，种存款一 应收款项一无形资产（二）负债（二）负债 定义：负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。(3)付款凭证的编制要求付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同， 只是左上角由"借方科目"换为"贷方科目"，凭证中间的“贷方科目"换为"借方科目"。 出纳人员在办理付款业务后，应在凭证中加盖付讫的戳记，以避免重付。 (4)转账凭证的编制要求转账凭证将经济业务事项中所涉及的全部会计科目按照先借后贷的顺序记入"会计科目"栏中的"一级科目"和"二级及明细科目"，并按应借、应贷方向分别记入"借方 金额或贷方金额栏。 其他项目的填列与收款凭证、付款凭证相同。4.记账凭证的审核 1)内容是否真实。 2 )项目是否齐全。 3 )科目是否正确。 4 )金额是否正确。 5 )书写是否正确。 (四)会计凭证的传递和保管1.传递 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或者填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有 关部门和人员之间的传递程序。要规定各种凭证的填写、传递单位与凭证份数，规定会 计凭证传递的程序、移交的时间和接受与保管的有关部门。 会计凭证的传递应注意问题(1)确定传递路线：根据经济业务的特点，结合内部机构和人员分工情况以及满足经营管理和会计核算的需要。 (2)确定传递时间：各单位要根据有关部门和人员办理经济业务的情况，恰当地规定凭证在各环节的停留时间和交接时间。(2 )封面应注明单位名旅 凭证摩棉正张数、起±号 数、年度4月份T会计主管人员、装订逑等有关事项, 会计主管6员和嗜AS面五面上签章。余彷蹩证封网 6 1 旦，* RBAB-犬.w (3 )应加贴封条，防止抽换凭证。经批准可复制，但不得外借。(4)原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种 类，同时在所属的记账凭证上应注明"附件另订"及原始凭证的名称和编号，以便查阅。(5)每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当 移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。(6)严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。【单选题】关于原始凭证填制要求的说法，错误的是(1A.阿拉伯数字不得连笔书写B.数字前面应当书写货币币种符号或货币名称简写C.大写金额到元或角为止，后面要写"整"字D.币种符号与阿拉伯数字间要留有空白【答案】D【解析】本题考查原始凭证填制要求【多选题】记账凭证按其所反映的经济内容，可分为(XA.收款凭证B.付款凭证C.汇总凭证D.转账凭证E.现金凭证【答案】ABD【解析】按内容可将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。【多选题】按取得的来源不同，原始凭证可以分为（XA.自制原始凭证B.外来原始凭证C.通用凭证D.专用凭证E.专属凭证【答案】AB【解析】本题考查原始凭证的分类四会计账簿核心知识点会计帐簿的分类、登记原则账簿的格式、登记方法对帐错帐的更正方法结帐、更换与保管四会计账簿(一)会计账簿概述1 .会计账簿：是指由二定格遨鳗糊£的，以经过审核的 会让凭证为依据，全面、整 连续地记录各项经济业务事 项|鲜籍。会计账簿的作用(1)记载、储存会计信息。(2 )分类、汇总会计信息。(3)检查、校正会计信息。输出会计信息。(4 )编报、页序逐日逐笔进行登记的账簿。我国大多数单位一股分类账簿分类账簿是对全解空济业务事项按照会计要素的具体您U而设 置的分类账户进行登记的账簿。按其反映指标时的详 瓯程度分为总分类账和明细分类账两种。张建留查簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿 中都不予登记痛邺够详细函直济亚务事夜曲行补 配登记时使用的账簿卜账簿。 '一 </VA按照的不同在启用之前就已将账页装订在一起，并对账页 订本账 进行了连续编号。这种账簿一般适用于总分类 一二库存现金日记账和银行存款日记账:赤 成簿登记完毕之前并不固定装下在一起,而 活页账 是装在活页账页中。各种明细分类账一般可采 I 一一活页账形式。主心饼 是将账巨瘴搭式印刷趣卡上。在我国?单 下？，7TSR7寸固定资产明细账采用卡片账形式.(J 05按照外表特征的不同【总结】会计账簿的分类【总结】会计账簿的分类账页格式分Z序时账簿J/备查账簿/多群I蝌_/ 赎金侬-J订本账 、/活页账卡片账 /会计账簿 分类外形特征分3会计账户(1)概念据会计科目设置，具有一定的格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。 (2)会计帐户基本结构分为左方(记为"借"右方(记为"贷"),一方登记增加，一方登记减少。资产、成 本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益、收入类账户借 方登记减少额，贷方登记增加额。 登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额称为本期减少发生额; 增减相抵后的差额称为余额。期末余额期初余额4-本期增加发生额本期减少发生额（二）会计账簿的内容、启用与登记规则1 .会计账簿的基本内容1.会计账簿的基本内容封面标明账簿的名称 扉贞标明账簿的使用信息。单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员 姓名，并加盖名章和公章账页是账簿用来记录经济业务事项的载体，其内容应当包括：账户的名称；登记账簿的日期栏；记账凭证的种类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分页次栏 2.会计账簿的启用在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上填列 "账簿启用登记表、 在年度开始启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记录的相互衔接，应把上年度年末余 额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明"上年结转"或"年初余额"字样.会计账簿的登记规则(1)登记时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入 账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。(2)登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账， 避免重记或漏记。(3)书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应为格距 1/2。(4)必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者 铅笔书写。(5 )特殊记账使用红墨水。在手工记账条件下，下列情况，可以用红墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。在三栏式账户的余额栏前，未写明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。(6 )各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。(7 )凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在"借或贷"栏内写明"借"或者"贷"等字样。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。(8)每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明过次页和承前页字样；也可以将本页合计数 及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明承前页字样。(三)会计账簿的格式和登记方法1 .日记账的格式和登记方法(1)库存现金日记账的格式和登记方法蒸卜有三栏式秒多栏型种，记账格1卜必须使贿本帐/ ,._由念纳A员根据与库存现金收、称3* I付第涵记账凭证，按时间顺序 且°勺，逐日逐笔进行登记，逐日结出库金余额，与实存数核对(2)银行存款日记账的格式和登记方法 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。其格式和登记方法与库存现金日记账相同。【思考】企业与供应商签订的在未来可能形成负债的采购合同，当前能不能作为负债？负债的分类一按流动性来分年的 fWiESfe偿还的债务年的 fWiESfe偿还的债务偿还期在一年或者超 过一年的一个营业周可去游金、一其他，应勺款、(3 )所有者权益定义：所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。资产=负债+所有者权益300 =100 + 200 净资产-r 1所有者权益=资产-负债d二，老板基2.总分类账的格式和登记方法。(1)格式：总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。最常用的格 式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。(2)登记：可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭 证等登记。 ( 2)明细分类账的登记方法固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期 汇总登记登记方法： 一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账； 三是根据记账凭证登记明细分类账。(3)总分类账和明细分类账的平行登记要求同期、同向、等额，即所属会计期间相同、借贷方向相同、记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等。（四）对帐核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证 国:/的时间、凭证编号而容、金额是否一致 记账方向是否相符。彳曾输）核对下同会计账簿之间的账簿记家是否相 逻/7符。包括核对皂鱼类凝有关账户的余额 总分类账簿与所属明细分类账簿、总分类 账簿与序时账簿以及明细分类账簿之间C核对各项财产物资、债权债务等账面余 额与实有数额。包括核对库存现金日记 账账面余额与库存现金数额； 银行建日记账账面余额与银行殛维 的余额；银行存款日记账与里g对账单 一般至少1个月核对一名；曲项财产物资明函标面余额与财产物 资的实有数额；有关债权俵务明鲤账 面余额与对方单位的账面记录等。（五）垮账更正方法炙错账更正方法11划线更正法红字更正法补充登记法账簿错 记账恁证科目错误 11科目无误： 凭等网 I或科目没错,金额多号I簿爹1 .划线更正法 又称红线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记录凭证没有错误，采用划线更正法错误的数字，全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。文字错误，可只划去错误的部分。 在更正处盖章!2红字更正法即负数更正法，是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭逃记录，以更正或调整账簿记录的二种方法C逃记录，以更正或调整账簿记录的二种方法C记账后在当年现记账凭讦所记的急±科日错误从而弓国记账错误的，工字（与原一样,以示注销）更_手马正确的一遍盘帐）。记频内给现记张而所1己金题大于应记金额，从而引起记账错误的。3.补充登记法记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证。 （六）结账1.结账程序 结账：就是在会计期末（月末、季末或年末）将本期内所有发生的经济业务事项全部登 记入账后，计算出本期发生额和期末余额。 内容一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润； 二是结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出其本期发生额和期末余额。结账的程序第一，结账前将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性； 第二，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用;第三，将损益类科目转入本年利润科目，结平所有损益类科目; 第四，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。2 .结账的方法(1)对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一 笔余额即为月末余额。(2)库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明本月合计字样，并在下面通栏划单红线。嫂行存款日记账!1!1242525”记 126*71 '犷而29 ；记1316J 626S6466676?提现备用誉北外攵出 时外捕欣应收赚款_!双«货段.存入慎行应付张欣 臂及量用倭讨曾欠分款JL付水£028I H E*第3小2MDJ760 叶,re十,£ 1D000D2U000DI Him29662570 1 295t257b/监925忸0 讣瀛)丁2933092。 291fH4g367 42。0原材料W _*悔WkA*咏 工事工务等，格居为，印WH黜t! ME不讣(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在本月合计行下结出 自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明"本年累计" 字样，并在下面通栏划单红线。12月末的"本年累计"就是全年累计发生额，全年累计发 生额下通栏划双红线。【图示】【图示】甲产品5000S。箕依H4银行J90e60002445000，* 4X60(100Q ”6。0 43 0 0 0” 立I 44OODO，主管业务收入做包尸X次氏裁MHA/laAj人卜承的寅6e us A<x.» 43MM rR. RA4t冬月，计 泰奸(4)总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明本年合计字样，并在合计数下通栏划双红线。(5 )年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明结转下年字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明上年结转字样。(七)会计账簿的更换与保管1 .更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次；固定资产明细账不必每年更换；备查账簿可以连续使用。 2.保管会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移 交本单位的档案部门保管。【单选题】帐户结构的基本关系是（XA.期初余额=期末余额8 .期初余额+本期增加发生额=期末余额C.期初余额-本期减少发生额=期末余额D.期初余额+本期增加发生额-本期减少发生=期末余额【答案】D【解析】本题考查帐户的基本结构【单选题】按用途分类，管理费用明细账属于（XA.分类账簿9 .序时账簿C