2023年广西信用社考试资料.docx

农村信用社重要经营业务一、贷款业务（一）贷款对象农村信用社服务区域内，经工商行政管理机关核准登记的企（事） 业法人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具 有完全行为能力的自然人。（二）农村信用社办理的信贷业务种类1 .按期限划分有短期贷款、中期贷款、长期贷款短期贷款，是指贷款期限在1年以下（含1年）的贷款。中期贷款，是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款。长期贷款，是指贷款期限在5年以上（不含5年）的贷款。农村信用社以发放短期贷款为主。2 .按贷款方式划分为信用贷款和担保贷款信用贷款，是指以客户的信誉发放的贷款。现阶段农村信用社只 对持有农户小额信用贷款证的农户发放小额信用贷款。担保贷款，又分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。（1）保证贷款，是指按中华人民共和国担保法规定的保证 方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责 任或连带责任而发放的贷款。农村信用社各级经营机构只发放保证人 承担连带责任的保证贷款。（2）抵押贷款，是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。办理抵押贷简称“农村信用社农村信用社是独立的公司法人，以其所有资产对农村信用社 的债务承担责任，依法享有民事权利。其财产、合法权益和依法开展 的业务活动受国家法律保护。农村信用合作社是由农民入股组成，实 行入股社员民主管理，重要为入股社员服务的合作金融组织，是经中 国人民银行依法批准设立的合法金融机构。农村信用社是中国金融体 系的重要组成部分，其重要任务是筹集农村闲散资金，为农业、农民 和农村经济发展提供金融服务。同时，依照国家法律和金融政策的规 定，组织和调节农村基金，支持农业生产和农村综合发展，支持各种 形式的合作经济和社员家庭经济，限制和打击高利贷。【真题实例】农村信用合作社是指由()批准设立、由社员 入股组成、实行民主管理、重要为社员提供金融服务的农村合作金融 机构。【答案】中国人民银行二、农村信用社特点农村信用合作社属于银行类金融机构，与金融机构的共同特 性是以吸取存款为重要负债，以发放贷款为重要资产，以办理转账结 算为重要中间业务，直接参与存款货币的发明过程。农村信用合作社 又是信用合作机构，即由个人集资联合组成的以互助为重要宗旨的合 作金融机构，简称“信用社工作为合作性信用机构，农村信用社有 其自身的特点：L农村信用社由农民和农村的其他个人集资联合组成，以互 助为重要宗旨的合作金融组织，其业务经营是在民主选举基础上由社 员指定人员管理经营，并对社员负责。其最高权利机构是社员代表大 会，负责具体事务的管理和业务经营的执行机构是理事会。2 .重要资金来源是合作社成员缴纳的股金、留存的公积金和 吸取的存款；贷款重要用于解决其成员的资金需求。起初重要是发放 短期生产生活贷款和消费贷款，后随着经济发展，渐渐扩宽放款渠道, 现在和商业银行贷款没有区别。3 .由于业务对象是合作社成员，因此农村信用社的业务手续 简便灵活。法律法规部分1、制定银行业监督管理法目的是什么？ 答：加强对银行业的监督管理，规范监督瞥理行为，防范和 化解银行业风险，保护存款人和其他客户的合法权益，促进银行业健 康发展。2、银行业监督管理的目的是什么？答：银行业监督管理的目的是促进银行业的合法、稳健运营, 维护公众对银行业的信心。3、银行业金融机构的审慎经营规则涉及那些？答：银行业金融机构的审慎经营规则，涉及风险管理、内部 控制、资本充足率、资产质量、损失准备金、风险集中、关联交易、 资产流动性等内容。4、银行业监督管理机构对银行业金融机构的业务活动及其风险状况如何监管？答：银行业监督管理机构应当对银行业金融机构的业务活动 及其风险状况进行非现场监管，建立银行业金融机构监督管理信息系 统，分析、评价银行业金融机构的风险状况。5、银行业监督管理机构在对银行业金融机构进行现场检查 时，可以采用哪些措施？答：（一）进入银行业金融机构进行检查；（二）询问银行业金融机构的工作人员，规定其对有关检查事 项作出说明；（三）查阅、复制银行业金融机构与检查事项有关的文献、资 料，对也许被转移、隐匿或者毁损的文献、资料予以封存；（四）检查银行业金融机构运用电子计算机管理业务数据的系 统。银行类金融机构与非银行金融机构的比较银行类金融机构和非银行金融机构共同构成一国的金融机构 体系，其中银行类金融机构占支配地位。1 .银行类金融机构与非银行金融机构的共同点银行类金融机构与非银行金融机构的共性表现在两者都是通 过某种特定途径吸取资金，又以某种特定方式运用资金的金融公司， 它们都以赚钱为经营目的，且通过办理货币资金业务在经济运营中发 挥着融通资金的作用。2 .银行类金融机构和非银行金融机构的区别两者的区别重要表现在：(1)筹集资金的途径不同。银行类金融机构通过吸取存款来 筹集资金，而非银行金融机构则以非存款方式筹集资金。(2)开办的业务不同。银行类金融机构的重要业务是存款和 贷款，而非银行金融机构的业务方式则呈现出多样化、专业化的特点, 如证券公司重要从事股票、债券和期货投资业务，保险公司重要从事 保险业务，信托公司从事信托业务，租赁公司则重要从事租赁业务。(3)在金融交易中的角色不同。银行在其业务中，既是债务 人，又是债权人，而非银行金融机构的交易角色则比较复杂，如保险 公司重要是充当保险人，证券公司则多作为代理人和经纪人，信托公 司则重要充当受托人。银行类金融机构和非银行金融机构都是一个经济体的金融机 构体系的重要组成部分，它们共同为社会提供全面和完善的金融服 务。银行类金融机构在整个金融机构体系中居主导地位，而非银行金 融机构的存在则丰富了金融业务，充足满足现代经济对金融的多样化 需要。总之，银行类金融机构运营是否良好关乎金融机构体系的稳定 与否，非银行金融机构的繁荣与否是一国金融机构体系发展限度的重 要标志。金融机构体系的概念和构成一国金融机构的组成及其互相联系的整体叫做金融机构体 系。市场经济国家的金融机构体系大多数是以中央银行为核心，商业 银行为主体，以非银行金融机构为重要组成部分。在建立市场经济的 进程中，我国形成了以中国人民银行（中央银行）为核心，商业银行 为主体，证券、保险、信托等非银行金融机构并存和分工协作的金融 机构体系。金融机构体系涉及银行类金融机构和非银行金融机构两大 类。一般来说，银行类金融机构居支配地位。银行可分为商业银行、中央银行、专业银行三种类型。三种 银行构成现代银行制度。商业银行办理各种存款、放款和汇兑业务， 是金融机构体系的主体。中央银行是在商业银行的基础上发展形成 的，是一国的金融管理机构，有“发行银行”、“国家的银行”、“银行 的银行”之称。专业银行是集中经营特定业务并提供专门金融服务的 银行，涉及投资银行、不动产抵押银行、开发银行、储蓄银行、进出 口银行等，专业银行的特点是专业化较强、业务范围较窄。非银行金融机构是整个金融机构体系的重要组成部分，其发 展限度通常作为衡量一国金融体系是否成熟的重要标志。非银行金融 机构以某种特定方式吸取资金和运用其资金，并从中获取利润。非银 行金融机构涉及证券公司、保险公司、信托公司、租赁公司、消费信 用机构和财务公司等。金融体系的结构是在不断变化的。长期以来，在大多数国家 的金融机构体系中，商业银行与非银行金融机构之间有业务分工，如 美、英等国20世纪30年代后采用分业经营模式，就是以长短期信贷 业务分离，一般银行业务与信托业务、证券业务分离为特点。20世 纪80年代以来，金融机构的分业经营模式逐渐被打破，业务不断交 叉，各种金融机构原有的差异日趋缩小，综合性经营与多元化发展的 趋势日益明显。一、总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户是指根据总分类会计科目设立的，用于对会计要 素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。明细分类账户是根据明细分类科目设立的，用来对会计要素 具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。（一）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用总分类账户提供的总括核算资料是对有关明细分类账户资料 的综合；明细分类账户所提供的明细核算资料是对其总分类账户资料 的具体化。因此，总分类账户对其所属的明细分类账户起着统驭控制 作用。（二）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用总分类账户是对会计要素各项目增减变化的总括反映，提供 总括的资料；而明细分类账户反映的是会计要素各项目增减变化的具 体情况，提供了某一具体方面的具体资料，有些明细分类账户还可以 提供实物数量指标和劳动量指标等。因此，明细分类账户对总分类账 户具有补充说明的作用。（三）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等由于总分类账户与其所属明细分类账户是根据相同的依据来 进行平行登记，所反映的经济内容是相同的，其总金额必然相等。比 如“原材料”总分类账户与其所属的“燃料”、“辅助材料”等明细分 类账户都是反映了单位原材料的收发结存情况，因此，“原材料”总 分类账户的金额与其所属“燃料”、“辅助材料”等明细分类账户的总 金额应当相等。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）平行登记的概念平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依 据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属 明细分类账户的方法。（二）平行登记的规定总分类账户与明细分类账户平行登记规定做到：所依据会计 凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金 额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。具体可归纳为：1 .依据相同。即对发生的经济业务，都要以相同的会计凭证 为依据，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户。2 .方向相同。将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时, 记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，明细分类账户也应记入 借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也应记入贷方。3 .期间相同。对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类 账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间（如同一个月、 同一季度、同一年度）所有登记入账。4 .金额相等。记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细 分类账户的金额合计相等。这里包含以下两层含义：一是总分类账户 本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等；二是总分类 账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等。平行登记的结果使总账与其所属明细账之间的数量上存在着 如下的勾稽关系：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计总账账户的本期发生额二所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额二所属明细账户期末余额合计.借贷记账法的记账规则是“有收必有付，收付必相等二（【华图答案】X【华图解析】借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相 等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上互相联系的账户中 以借方和贷方相等的金额进行登记。【专家点拨】牢记借贷记账法的记账规则。1 .复式记账原理公式化表达为（）。A.资产=负债+权益B.资产=负债+所有者权益C.借方发生额二贷方发生额D.借方余额二贷方余额【华图答案】B【华图解析】复式记账原理：依据“资产=负债+所有者权益”的 恒等关系进行记账。故B选项对的。【专家点拨】“资产=负债+所有者权益”这个会计等式不仅明确 了资产、负债和所有者权益三者之间的关系，并且是会计中设立账户、 复式记账和编制会计报表的依据。2 .下列哪些属于农村信用社资产类科目？()A.活期存款科目8 .库存钞票科目C.应付利润科目D.其他应收款科目E.固定资产科目【华图答案】BDE【华图解析】活期存款科目与应付利润科目属于农村信用社负债 类科目，本题对的答案为BDE。【专家点拨】熟悉会计科目按经济内容的性质的分类。4 .会计科目按会计要素分类，可分为()。A.资产类B.负债类C.所有者权益类D.损益类E.共同类【华图答案】ABCD【华图解析】会计科目按反映经济内容的性质即按其反映的会计 对象要素不同可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、 成本类科目和损益类科目。故ABCD选项对的。5 .业务题某公司“长期借款”账户期末贷方余额为50 000元。本期共增长30 000元，减少70 000元，计算该账户的期初余额。【参考答案】“长期借款”账户属于负债类账户，在负债类账户 中，负债的增长记录在账户的贷方，负债的减少记录在账户的借方， 账户的余额在贷方。负债类账户的贷方期末余额二贷方期初余额+贷方本期发生额-借 方本期发生额贷方期初余额二贷方期末余额-贷方本期发生额+借方本期发生额 =50 000-30 000+70 000=90 000 （元），该账户的期初余额为 90 0007G o一、会计的产生和发展会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它是随着社会生产 的发展和经济管理的规定而产生、发展并不断完善起来的。在生产活 动中，为了获得一定的劳动成果，必然要花费一定的人力、财力、物 力。人们一方面关心劳动成果的多少，另一方面也注重劳动花费的高 低。因此，人们在不断革新生产技术的同时，对劳动花费和劳动成果 进行记录、计算，并加以比较和分析，从而有效地组织和管理生产。会计随着社会生产实践的发展而发展。传统的会计是以货币为重 要量度，对单位的经济业务进行全面、连续、系统地记录、计算、分 析和检查，并定期以财务报表形式反映财务状况、经营成果和钞票流 量。随着经济的发展，会计除反映和监督外，还通过预测、决策、计 划、控制和分析等手段谋求经济效益。特别是随着现代科学技术的发 展，会计在经济管理方面的作用也日益显著。款，要根据不同的抵押物和其评估价值来合理拟定贷款抵押比例。抵 押率原则上不超过50%。（3）质押贷款，是指按中华人民共和国担保法规定的质押 方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。动产质押 的贷款额要控制在其评估价值的60%以内。权利质押要根据权利凭证 的票面利息及贷款利息来合理拟定贷款比例，贷款额原则上要控制在 质押凭证面值80%以下，最高不超过90沆3.特色贷款品种（1）农户小额信用贷款：是对具有本地农业户口，重要从事农 村土地耕作或者其他与农村经济发展有关的生产经营活动的种植业 户、养殖业户、个体经营户等（简称农户）的贷款。贷款的用途为种植 业、养殖业等农业生产费用贷款；加工业、运送业等为农业生产服务 贷款；农机具贷款；农户建房、医疗、助学等消费性贷款；其他合法 用途贷款。根据农户信用度的不同，最高额度为5万元。（2）农户联保贷款：是指农村信用社向农户发放的，用于支持 农业生产，并由农户在自愿基础上组成联保小组（一般由不少于5户 无直系亲属关系的成员组成），实行个人申请、多户联保、周转使用、 责任连带、分期还款的管理办法用作的贷款。贷款金额最高为10万 至20万元。（3）个体工商户贷款：是对具有营业执照（非法人）的个人 进行个体经营活动发放的贷款。贷款方式重要是保证、抵押、质押等 保证贷款。贷款额度单笔最高为250万至450万元。实践证明，经济越发展，会计越重要。加强会计工作，规范会计 行为，保证会计资料真实、完整，对于加强经济管理和财务管理、提 高经济效益、维护市场经济秩序、加速我国现代化建设具有十分重要 的意义。二、会计的概念会计的概念是对会计本质的概括，综观会计的产生和发展，会计 理论界根据会计的作用和功能，结合现实经济生活，对会计给予定义, 形成了会计的概念。会计的概念可以表述为：会计是指以货币为重要计量单位，反映 和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的概念涉及以下四层含义：第一，会计的本质是一种经济管理活动，它属于管理的范畴。第二，会计主体为某一特定的单位。它可以是一个公司，也可以 是公司内部的一个独立核算的部门。第三，会计是以货币作为重要计量单位。除货币计量以外，还可 运用实物计量（公斤、吨、米、台、件等）和劳动计量（工作日、工 时等）。但只有借助于统一的货币计量，才干取得经营管理上所必需 的连续、系统而综合的会计资料。因此，在会计上，对于各种经济事 务即使已按实物量或劳动量进行计算的记录，但最终仍需要按货币量 度综合加以核算。第四，会计的重要作用是反映和监督单位的经济活动。广义的会计体系包含的内容很多，会计按其报告的对象不同, 又有财务会计与管理睬计之分。在这些会计学科中，财务会计是其中 最基本的内容，它也是最早产生和发展起来的，也是其他会计学科的 基础，所以，学习会计要从财务会计入手，因此，狭义的会计仅指财 务会计。财务会计是按照公认的会计原则，对公司经济活动中可以用 货币计量的业务，运用复式记账原理，进行记录、计算、分类、调整、 汇总，并定期编制财务会计报告给公司内外部的会计报告使用者。具 体说，财务会计工作的目的就是编制出财务会计报告（其重要内容是 财务报表），这些财务会计报告可以反映公司的基本财务状况、经营 成果和钞票流量，任何人通过阅读这些财务会计报告都可以对公司的 情况有基本的了解。财务会计重要侧重于向公司外部关系人提供有关公司财务状 况、经营成果和钞票流量情况等的信息；管理睬计重要侧重于向公司 内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。 财务会计侧重于过去信息，为外部有关各方提供所需数据；管理睬计 侧重于未来信息，为内部管理部门提供数据。1 .基本结构账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的。由于 经济业务发生所引起的各项会计要素的变动，从数量上看不外乎增长 和减少两种情况，因此，账户的结构也相应地分为左方、右方两个方 向，一方登记增长，另一方登记减少。至于哪一方登记增长、哪一方 登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。登记本期增长的金 额称为本期增长发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额; 增减相抵后的差额，称为余额。余额按照表达的时间不同，分为期初 余额和期末余额，其基本关系如下：期末余额二期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。账户的基本结构具体涉及账户名称(会计科目)、记录经济业 务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。2 .账户的格式(1)简化格式，即“T”字型账户或者说“丁”字型账户。(2)标准格式，即书面格式，它是在实际工作中，各单位按 照会计法和国家统一的会计制度的规定，必须使用的正规的会计 账户。(一)账户的概念设立会计科目只是规定了对会计对象具体内容进行分类核算 的项目。为了全面、序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而 引起的会计要素的增减变动，还必须根据规定的会计科目在账簿中开 设账户。账户是根据会计科目设立的，具有一定格式和结构，用于分 类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设立账户是会计核算 的重要方法之一。账户使原始数据转换为初始会计信息，通过账户可以对大量复杂的经济业务进行分类核算，从而提供不同性质和内容的会计信 息。某一账户的核算内容又具有独立性和排他性，并且在设立上要服 从于会计报表对会计信息的规定。（二）账户的分类1 .账户按提供指标的具体限度不同分类，分为总分类账户和 明细分类账户。与会计科目的分类相相应，账户也分为总分类账户和 明细分类账户。总分类账户是指根据总分类科目设立的、用于对会计 要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。例如, “生产成本”账户、“原材料”账户都是总分类账户。明细分类账户 是根据明细分类科目设立的、用来对会计要素具体内容进行明细分类 核算的账户，简称明细账。总账账户称为一级账户，总账以下的账户 称为明细账户。例如，“生产成本”账户下属的“一车间”和“二车 间”、“原材料”账户下属的“A材料”和“B材料”就是明细分类账 户。2 .账户按经济内容分类。账户的经济内容是指账户所反映会 计对象的具体内容。账户按经济内容分类是对账户最基本的分类，公 司会计对象的具体内容可以归结为资产、负债、所有者权益、收入、 费用和利润六项会计要素。由于公司在一定期间所取得的收入和发生 的费用都将体现在当期损益中，因此可以将收入、费用账户归为损益 类账户；而公司在一定期间实现的利润通过度派之后，最终要归属于 公司的所有者权益。此外，许多公司，特别是制造、加工公司，还需 要专门设立进行产品成本核算的账户。故此，账户按经济内容分类， 可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户 和损益类账户五大类。(1)资产类账户。资产类账户是用来反映公司资产的增减变动 及其结存情况的账户。按照资产的流动性和经营管理核算的需要，资 产类账户又可以分为反映流动资产的账户和反映非流动资产的账户。 反映流动资产的账户，如“库存钞票”、“银行存款”、“应收账款”、 “原材料”、“库存商品”等账户；反映非流动资产的账户，如“长期 股权投资”、“长期债权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“无形资产” 等账户。(2)负债类账户。负债类账户是用来反映公司负债的增减变动 及其结存情况的账户。按照负债的流动性或偿还期限的长短。负债类 账户又可以分为反映流动负债的账户和反映长期负债的账户。反映流 动负债的账户，如“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应 交税费”、“应付股利”、“应付利息”等账户；反映长期负债的账户， 如“长期借款”、“长期应付款”等账户。(3)所有者权益类账户。所有者权益类账户是用来反映公司所 有者权益的增减变动及其结存情况的账户。按照所有者权益的来源不 同，所有者权益类账户又可以分为反映投入资本的账户和反映留存收 益的账户。反映投入资本的账户，如“实收资本”、“资本公积”等账 户；反映留存收益的账户，如“盈余公积”、“本年利润”、“利润分派” 等账户。(4)成本类账户。成本类账户是用来反映公司在生产经营过程 中发生的各项花费并计算产品或劳务成本的账户，如“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户。(5)损益类账户。损益类账户是用来反映公司收入和费用的账 户。按照损益与公司的生产经营活动是否有关，损益类账户又可以分 为反映营业损益的账户和反映非经常性损益的账户。反映营业损益的 账户，如“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、 “其他业务收入”、“其他业务支出”等账户；反映非经常性损益的账 户，如“营业外收入营业外支出”等账户。一、会计科目(一)会计科目的概念1 .会计科目的定义为了全面、系统地核算和监督各项会计要素的增减变动情况, 满足有关方面对会计信息的需要，就有必要对会计要素作进一步的分 类，这种对会计要素的内容进行分类核算的项目，称为会计科目。有 了会计科目，即可设立会计账户，在经济业务发生时按其内容加以分 类，同时通过编制记账凭证将其分列出来，并按照一定的方法将其记 录到相应的会计账簿中，最终通过会计报表对外提供有关会计信息。2 .会计科目的意义(1)会计科目是复式记账的基础。复式记账规定每一笔经济 业务在两个或两个以上互相联系的账户中进行登记，以反映资金运动 的来龙去脉。(2)会计科目是编制记账凭证的基础。记账凭证是拟定所发生的经济业务应记入何种科目以及分门别类登记账簿的凭据。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。通过 会计科目的设立，有助于成本核算，使各种成本计算成为也许；而通 过账面记录与实际结存的核对，又为财产清查、保证账实相符提供了 必备的条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。会计报表是提供 会计信息的重要手段，为了保证会计信息的质量及其提供的及时性， 会计报表中的许多项目与会计科目是一致的，并根据会计科目的本期 发生额或余额填列。（二）会计科目的分类1 .按照提供信息的具体限度及其统驭关系分类会计科目按其所提供信息的具体限度及其统驭关系不同，分 为总分类科目和明细分类科目。总分类科目也称“总账科目”或“ 一级科目”，它是对会计要 素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、 “原材料”等。明细分类科目也称“明细科目”，它是对总分类科目作进一步 分类、提供更具体更具体会计信息的科目，如“应收账款”科目按债 务人名称或姓名设立明细科目，反映应收账款的具体对象；再如“原 材料”科目按原料及材料的种类、规格等设立明细科目，反映各种原 材料的具体构成内容。为了适应管理工作的规定，对于明细科目较多 的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间设立二级或多级科目。总分类科目与明细分类科目既有联系又有区别，总分类科目 是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标。而明细分 类科目是具体地反映会计对象的具体内容，提供的是比较具体具体的 指标。总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用，而明细分类科 目则是对总分类科目的具体化和具体说明。2 .按照会计科目所归属的会计要素分类会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、 所有者权益类、成本类、损益类五大类。(1)资产类科目，是对资产要素的具体内容进行分类核算的项 目。如库存钞票、银行存款、应收账款、原材料、固定资产等。(2)负债类科目，是对负债要素的具体内容进行分类核算的项 目。如短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、长期借款等。(3)所有者权益类科目，是对所有者权益要素的具体内容进行 分类核算的项目。如实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利 润分派等。(4)成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等费 用的具体内容进行分类核算的项目。如生产成本、制造费用、劳务成 本等。(5)损益类科目，是对收入和费用要素的具体内容进行分类核 算的项目，它涉及收入类科目和费用类科目。其中，收入类科目如主 营业务收入、其他业务收入等；费用类科目如主营业务成本、销售费 用、管理费用、财务费用等。(三)会计科目的设立原则设立会计科目是会计核算的一种专门方法，为了更好地发挥 会计科目在核算中的作用，对的使用会计科目，在设立会计科目时应 遵守以下原则：1 .合法性原则。所设立的会计科目应当符合国家统一的会计 准则的规定。为了保证会计核算指标口径的一致，便于不同公司的会 计指标的可比性和逐级汇总的需要，提供宏观经济管理所需要的会计 信息，公司应统一按公司会计准则规定设立会计科目。2 .相关性原则。所设立的会计科目应为提供有关各方所需要 的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的规定。会计信息应满足 公司各个相关方面和人员对会计信息的需要，因此在设立会计科目 时，不仅要能全面对的地反映公司的财务状况和经营成果，满足外部 的投资者和债权人等的需要，也应当有助于公司内部的管理活动的开 展。3 .实用性原则。所设立的会计科目应符合公司自身特点，满 足公司的实际需要。由于各公司的经营特点不同，内部经营管理对会 计信息的规定不同，允许公司在不违反会计准则的前提下，在不影响 会计核算规定和会计报表指标汇总的条件下，根据实际情况自行设立 一些科目进行会计核算。消费信贷基础知识（一）消费信贷概念消费信贷也称信用消费，就是指商业银行或农村信用社对消 费者个人发放的用于购买耐用消费品或支持其他消费的贷款，以解决 消费价高和消费者购买力局限性的问题。比如，从银行或农村信用社 贷一笔款用来购买汽车，就是一种消费信贷。消费信贷作为一种特殊的信贷方式，有着难以比拟的优点， 归纳起来重要有两点：一是使消费者大大获益。用明天的钱，享今天 的福；二是消费信贷给银行也带来了巨大的利润。信贷消费在西方国 家很发达。比如在美国，居民1/3的消费都是通过贷款来实现的， 截至1992年，其未偿还的贷款余额占所有银行贷款总额的25%左右。 由此可见，消费信贷作为一种消费模式，正在许多国家大行其道。与西方国家相比，我国的消费信贷还很不发达。这在某种限 度上阻碍了人民生活水平的提高。随着消费信贷的开展，我国居民可 以运用消费信贷购买汽车、房子等耐用消费品，从而使生活水平得到 很大提高。因此，发展消费信贷是一件利国利民的大好事。从我国目前的情况来看，发展消费信贷也是完全可行的：1 .消费者的观念不断更新，这为消费信贷的发展发明了前提 条件。传统观念认为，“寅吃卯粮”是一种“败家子”行为，是要不 得的，但随着市场经济的逐步发展，这种观念正受到巨大的冲击。与 老年人相比，年轻人具有更成熟的消费观念，他们更容易接受借钱消 费这种新的模式。在市场经济条件下，资金的融通是很正常的。无论 是公司还是个人，都应当运用一切可以运用的资金。正是由于我国已 拥有了相称一批成熟的消费者，才为消费信贷的发展打下了坚实的基 础。2 .随着金融改革的深化，商业银行越来越倾向于开展消费信(4)个人汽车消费贷款：是借款人申请用于购买自用或经营用 汽车的贷款。贷款对象为年满18周岁的具有完全民事行为能力的自 然人；贷款额度最高不超过所购车辆价款的70%；期限一般不超过3 年。(5)下岗失业人员小额担保贷款：凡年龄在60岁以内、身体健 康、诚实信用、具有一定劳动技能、持有劳动和社会保障部门核发的 现就业优惠证的国有公司下岗失业人员，国有公司关闭破产需要 安顿的人员，集体公司离岗失业人员，享受城市居民最低生活保障且 失业1年以上的城乡其他登记失业人员，持有复员转业退役证的 城乡复员转业退役军人，以及持本地劳动部门核发的失业登记的其他 城乡登记失业人员，如从事个体经营自筹资金局限性，均可根据下 岗失业人员小额担保贷款管理办法。(6)商业汇票贴现：是指持票人为了取得资金将未到期的商业 汇票转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。 票据贴现期限自贴现之日起至汇票到期日止，最长期限不超过6个 月。目前，农村信用社可以办理银行承兑汇票贴现。(7)生源地助学贷款：是为将进入大专院校学习的学生的父母 提供商业性助学贷款，用于支付学生在校期间的学杂费、生活费及其 他相关费用。贷款的对象和条件：具有完全民事行为能力；有本地常 住户口；有稳定的职业，具有还本付息能力；有子女就读大专以上院 校的录取告知书；能提供有效的抵押、质押担保或第三方保证人; 借款人已拥有受教育人所需的一定比例的费用。贷业务。1999年3月，中国人民银行颁发了关于开展个人消费信 贷指导意见。此措施一出台，便引起各大商业银行的强烈反响，它 们纷纷表达，要运用好、运用足这一大好政策，给消费者提供更多的 选择机会。众所周知，我国的商业银行存在着一个通病：坏账比率偏 高，面临的金融风险较大。为了规避金融风险，优化信贷结构，各商 业银行纷纷瞄准了消费信贷，这重要是由于消费信贷的借贷者是个 人，因此贷款的风险很小。此外，通过消费信贷，还能密切银行和客 户的联系，有助于争取到更多的存款。正是基于以上的考虑，各商业 银行纷纷加大了开展消费信贷的力度，中国建设银行1998年末的住 房贷款余额已达450亿元；中国工商银行的这一数字更高，达成829 亿元。由于商业银行的积极参与，可以预料，消费信贷的发展具有良 好的前景。3 .从我国的市场态势看，发展消费信贷也是可行的，许多经 济学家预测，消费信贷在未来52023里将获得很大的发展。西方国 家的消费信贷占银行业务的20%,而我国这个数字还不到1%,这说 明，我国消费信贷的发展潜力巨大。我国居民有7万亿元的储蓄存款 余额，尚有大量的股票、债券等金融资产，可以说相称一部分居民已 具有了购买住房、汽车的经济实力。我国的农村是一个广阔的市场， 假如银行开展农机具的消费信贷业务，肯定会受到广大农民的欢迎, 而一旦9亿农民的信贷热情爆发，将会带来无限的商机八不难看出，消费信贷在我国已具有了发展的大好条件。只要合理引导、加强监管，我国的消费信贷完全可以健康、有序地发展， 而广大人民也必将从消费信贷中获益。（二）消费信贷有哪些种类消费信贷的种类多种多样，有住房、汽车、耐用消费品、旅 游教育等，根据贷款目的的不同，我们可以把消费信贷分为以下几类:1 .住房抵押贷款住房抵押贷款是指购房人在支付首期付款后，由银行代其支 付余额，购房人分期向银行偿还贷款。购房人向银行提供的贷款担保 是其新购房屋的房产权。举个例子：张某看中了一套房子，价值10 万元，但张某只有5万元。于是，他就可以向银行申请5万元的贷款, 期限5年。买到房子后，房子的房产证由银行保存，作为张某贷款的 担保。然后，张某每年偿还银行1万元贷款（不考虑利息因素），5年 还清。住房贷款偿还分两种形式：等额偿还和递增偿还。一般情况下, 贷款人每年要向银行偿还相同数额的贷款，这叫等额偿还。递增偿还 贷款的方式是专为年轻人设计的，银行为贷款人设计好利率，然后， 随着时间的推移，贷款人需偿付越来越多的贷款。2 .分期付款分期付款指贷款人分期偿还本金和利息，用于购买耐用消费 品。一般地，这种信贷重要用来购买汽车。分期偿还借款也分为两类: 一是直接借款，由消费者直接向银行申请贷款，然后逐年还清。二是 间接贷款。具体操作程序通过一个例子来说明。张某想买一辆车，但 他手头的资金不够，汽车销售商决定帮助张某向银行申请贷款，让其 买自己的车。张某申请到贷款后，购得汽车，然后张某向银行偿还贷款。假如张某不偿还贷款，那么，汽车销售商将负偿还责任。间接贷款和直接借款的重要区别就是间接贷款的担保人是汽车销售商。3 . 一次性偿还贷款当个人的借款需要是暂时的，并且不久就能偿还贷款时，银 行就提供一次性贷款。举个例子，张某想卖掉旧房买新房，旧房可卖 10万元，而购买新房需20万元，其中新房首期付款10万元。这样 旧房没有出售之前，张某可向银行申请一次性贷款10万元。然后， 用这10万元作为首期付款来购买新房。过一段时间后，旧房出售， 张某得款10万元，用于偿还银行贷款。在这笔贷款业务中，张某以 旧房的产权做担保。4 .反抵押贷款这是针对老年人设计的一种信贷消费形式。老年人用一辈子 的积蓄买得一套房子后，手中的储蓄也就所剩无几了。然而，老人却 面临着高昂的消费支出，如医疗费、生活费等。在这种情况下，将产 生人不敷出的情况。于是，老人可向银行申请贷款。银行则一般每月 发给老人固定的贷款，以维持其生活水平。待老人去世后，银行可拍 卖他们的房产，用以偿还贷款。我国自从开展消费信贷业务以来，十分注意推出新的消费信 贷种类。如一些银行已在开办个人住房贷款、个人汽车消费贷款、个 人大，额耐用消费品贷款和个人小额存单质押贷款的基础上，又陆续 推出了国家助学贷款、个人综合消费贷款、个人住房装修贷款、旅游 贷款、个人小额短期信用贷款、个人商业用房贷款等。（三）银行、信用社为什么要发放消费贷款消费贷款是银行或农村信用社为调节消费的需要，促进生产 发展，加速资金周转，从而扩大银行或农村信用社信贷服务领域而发 放的一种贷款。它重要涉及住房储蓄贷款和耐用消费品储蓄贷款。1 .银行或农村信用社发放消费贷款一方面在于其可以调节消 费需求。在人们的消费过程中，往往会出现这种情况：一些人对某些 消费品的需求在其收入上与购买消费品的时间上出现差异。银行或农 村信用社通过消费贷款的形式进行临时调节，就可以满足部分群众对 某些消费品，特别是耐用消费品的需求。2 .可以促进生产和消费，加速资金周转。在社会再生产过程 中，始终存在着产销矛盾，存在着商品积压或脱销的矛盾。通过发放 消费贷款，可促进某些群众购买力暂时局限性而一时难以销售的耐用 消费品能及早实现销售，这不仅有助于满足消费者