新会计准则下的企业所得税影响及对策.docx

新会计准则下的企业所得税影响及对策摘要：基于新会计准则实施背景，分析其给企业所得税带 来了的影响，提出了应对策略和方法。从会计准则实施后，会 计实务运用的方法停止使用，比如应付税款法等，使用资产负 债表债务法进行所得税的核算。深度分析此课题，了解新准则 实施后的会计工作变化，采取有效的应对方法，有着重要的意 义。现结合具体研究作论述。关键词：新会计准则；所得税；资产负债表新会计准则同国际准则保持持续趋同；坚持原则导向，不 断进行完善。从体系和体例变化来说，由基本准则+具体准则+ 解释公告，发展为正文+应用指南+说明。新会计准则在内容方 面有着很大的变化，现结合所得税处理方面的变化，进行相应 的分析，提出应对变革的方法。1新会计准则下的所得税处理方法分析从企业会计准则体系修订层面来说，所得税准则为重要内 容。新会计准则遵循向国际会计准则靠近的原则，引入了计税 基础的概念，提出了资产负债表债务法，也就是说新所得税准 则是以资产负债表为会计重心，提出了相应的规定和办法，不 允许不符合资产和负债定义的各类项目被列入资产负债表。基 于暂时性差异，计算递延所得税负债以及递延所得税资产，根 据此确认的所得税费用，除了当前所得税费用外，还包括递延 所得税费用。对于准则实施后税率出现变化的，要对已经确认 的递延所得税负债以及资产，重新进行计算，除了直接在权益 科目中确认的交易或者事项产生的，需要将递延税负债和资产 影响数计入变化档期的所得税费用。新会计准则下的所得税会 计核算方法整理如表1所示。2新会计准则对企业所得税会计处理的影响分析1. 1提供全面的会计信息从新所得税准则提出的资产负债表债务法运用角度来说， 以暂时性差异为对象，在进行会计处理时，能够为企业经营管 理者提供相应的决策信息。根据获得的信息，能够推动兼并和 充足以及资产评估核算等各类业务的开展。只有运用的资产债 表债务法，实际应用中才可以完整反映暂时性差异。设置的递 延所得税负债科目，可反映出企业未来的债务，进而全面反映 企业经营现状下的财务情况，为管理者提供完整的会计信息。2. 2业务首次处理从新所得税准则的实施角度来说，执行新准则，开展业务 的首次处理，要做好新旧准则内容的分析，通过对比资产负债 表处理方法和按照税法规定计算计税基，明确以折旧方法以及 残值率和税法规定差异的固定资产，以及未实际发生的预计负 债等科目，将其作为核算基础，进行应纳税的暂时性差异以及 可抵扣的暂时性差异计算，再进行递延所得税资产以及负债的 核算。运用资产负债债务法，开展相应的处理，应用资产取得 或者负债，如果存在差异，那么依据适应的所得税，进行差异 对未来纳税造成的影响计算，同时依据企业适应的所得税，进 行差异给未来纳税造成的影响，进而确认所得税资产。3新会计准则下企业所得税会计处理强化的策略3. 1掌握资产负债表债务法的会计处理方法新会计准则实施后，企业运用资产负债表债务法，进行所 得税的会计核算，为了保证计算的准确性，要掌握会计处理方 法。从会计科目的设置方面来说，主要如下：所得税费用科 目。此科目，具体划分为当期所得税费用科目以及递延所得税 费用科目。应交税费-应交所得税。递延所得税资产。会计 处理时借方登记增加额，余额为资产反映将来可少缴纳的所得 税金额；贷方登记减少额。递延所得税负债。会计处理时， 贷方登记增加额，余额为负债，反映将来应交所得；借方登记 减少额。从核算时点和适用的税率来说，企业所得税的核算， 核算时点正常情况下选择资产负债表日；对于特殊交易以及事 项，在资产确认和负债确认时核算。适用的税率，依据税法规 定选择。对于暂时性差异预计转回期间适用的税率，例中华 人民共和国企业所得税法，若开展会计处理时，暂时性差异 预计在税法实施后转回的，那么依据新税法的规定，选择适用 的税率，计量原来确认的递延所得税负债以及资产。在进行会 计处理时，要严格按照新所得税准则，按照会计处理程序，进 行相应的计算和确认1。3.2优化企业财务系统基于新会计准则实施的背景，若想更好地适应所得税准则 变化，保证企业的利益，要进行财务系统的优化。具体实践中, 要进行计算机系统的优化改造以及管理。通过构建未来现金流 量折现模型数据库以及公允价值数据库，积极拓展涉及到税务 的信息系统，为企业纳税筹划工作的开展，提供相应的依据。同时要加大全面预算管理，注重编制长期预算以及现金流量预 算，建立健全精细化预算体系，实现对资产减值计量成本的有 效控制。因为，按照新会计准则实施的要求，无论是预计企业 未来现金流量，还是进行资产划分，均要通过强化全面预算管 理，为其提供支撑2。3. 3加强内部会计控制力度从新会计准则的实施角度来说，若内部控制不强，则会影 响着准则实施的效果。当前，很多企业的内部控制，都存在着 诸多问题，具体如下：内部控制制度不完善，监督管控力度 不够，缺少财务清查和成本核算等相关制度，部分企业虽然建 立了上述制度，但没有落实到具体。基础资料不规范，账目 混乱等，影响着新会计准则的实施效果。对于企业来说，要制 定完善的内部控制制度，结合新会计准则特点和业务变化，加 大对所得税会计处理相关风险的控制，保证准则的实施，同时 保障企业的利益3。3.4提高实务操作能力水平从新会计准则的实施角度来说，在实务操作方面面临着极 大的挑战，涉及到业务程序和企业信息系统以及人员等。这需 要结合新所得税准则的内容，对所得税会计处理的业务流程进 行改造，优化业务流程，保证会计处理工作高效落实。同时要 进行报告系统的进一步整合，比如内部管理报告制度以及外部 报告制度，比如预算制度和业绩考核制度等，为后续税务筹划 工作的开展，奠定坚实的基础。还有进行信息化系统的升级， 提高会计处理工作的效率和质量，为所得税会计处理提供保障。 除此之外，要加大对业务人员的能力素质水平的提高，结合新 所得说准则的变化和实施要点，组织开展业务培训，更新其知 识体系，提高业务素质水平，进而更好适应新准则实施背景下 的工作，保障各项工作落实到位4。4结束语综上所述，新会计准则中，所得税会计处理发生了许多的 变化，为了保证准则顺利更替，深度分析此课题，提出有效的 会计处理办法，有着重要的意义。文中结合具体实践，提出了 以下策略：优化企业财务系统；加强内部会计控制力度；提高 实务操作能力水平等。参考文献1薛继红.新会计准则下企业税务管理筹划J.现代营销: 经营版，2019 (9) ： 209.2周艳琴.新会计准则对企业所得税的影响分析J.现代 经济信息，2016 (20) ： 223.3唐文君.新会计准则对茶叶生产企业所得税处理的影响 J.福建茶叶，2016, 38 (6) ： 95-96.4李敏.新会计准则下的企业所得税探究J.财经界：学 术版，2016 (5) ： 315.