2023年高级财务会计网上作业第章形考任务答案业务处理题三.docx

3、 资料：甲公司出于投机目的，201X年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇协议。有关汇率资料参见下表:期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率6月1日R6. 32/$1R6. 35/$16月30日R6. 36/$1R6. 38/$17月30日R6. 37/$1规定：根据相关资料做远期外汇协议业务解决提醒：答题框内不能输入超过2023个字符。假如超过2023字符，请使用附件上传功能。答案：(1)6月1日签订远期外汇协议，无需做账务解决，只在备查账做记录。(2) 6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03,(6.38-6.35)* 1 000 000=30 000 (收益)。6月30日，该协议的公允价值调整为30 000元。会计解决如下：借葡生工具-远期外汇协议30 000贷:公允价值变动损益30 000(3)7月30日协议到期日，即期汇率与远期汇率相同,都是R6.37/$1。甲公司按R6.35/$1 购入100万美元，并按即期汇率R6.37心1卖出100万美元。从而最终实现20 000元 的收益。会计解决如下:按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。(6.38-6.37)* 1 000 000=10000借:公允价值变动损益10 000贷:衍生工具-远期外汇协议10 000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借:银行存款(6.37*1000 000) 6370000贷:银行存款(6.35*1000 000) 6350000衍生工具一远期外汇协议 (6.35*1000 000) 20230同时:公允价值变动损益=30 000 10000 =20 000 (收益)借:公允价值变动损益20 000贷:投资收益20 000资料按照中证工。指数签订期货合约，合约价值乘数为工。最低 保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者 看多，2O2X年6月24日在指数4 365点时购入工手指数合约，6月 3。日股指期货下降二, 7月2日该投资者在此指数水平下卖出股指合约 平仓。规定：做股指期货业务的核算。提醒：答题框内不能输入超过2023个字符。假如超过2023字符，请使用附件上传功能。交纳保证金(4365* 100* 8%)=34920 元, 交纳手续费(4365*100*0.0003)= 130.95 元。会计分录如下：借：衍生工具-股指期货协议34920贷：银行存款34920借：财务费用130.95贷：银行存款130.95(2)由于是多头，6月30日股指期货下降1%,该投资者发生亏损，需要按交易所规定补交 保证金。亏损额:4 365* 1%* 100=4365 元补交额:4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80 元借：公允价值变动损益4365贷：衍生工具-股指期货协议4365借：衍生工具-股指期货协议4015.80贷：银行存款4015.80在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货协议”账户借方余额为 34 920 - 4365 + 4015.8=34 570.8 元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。(3) 7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365* 99%* 100= 432135元手续费金额为=(4 365* 99% * 100* 0.0003)=129.64 元。借：银行存款432135贷：衍生工具一股指期货协议432135借：财务费用129.64贷:银行存款129.64(4)平仓损益结转借：投资收益4365贷：公允价值变动损益 4365A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2023年6月30日市场汇率为1美元=6. 25元人民币。2023年6月30日 有关外币账户期末余额如下：项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款10() 00()6. 25625 ()00应收账款500 0006. 253 125 000应付账款200 0006. 251 250 000A公司2023年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元,当天的市场汇率为1美元=6. 24元人民币，投资协议约定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18 口，进口一台机器设备，设备价款400 00()美元，尚未支付，当天的市场汇率为1美元=6. 23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2023年11月竣工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当天的市场汇率为1美 元=6. 22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当天的市场汇 率为1美元=6. 21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当天的市场汇率为1美元 =6. 20元人民币。规定：1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程：3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不规定写出明细科目)提醒：答题框内不能输入超过2023个字符。假如超过2023字符，请使用附件上传功能。答：1)编制7月份发生的外币业务的会计分录借:银行存款¥3120230贷:股本Y3120230借:在建工程 ¥2492023贷:应付账款¥249000借:应收账款 Y1244000贷:主营业务收入¥1244000借:应付账款 ¥1242023贷:银行存款¥1242023借:银行存款 ¥1860000贷:应收账款¥1 860 0002）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程银行存款夕卜币账户余药占100000+50+300 000 =700000 （元）账面人民币余额=625000+312+1860000= 4363000 （元）汇兑损益金额=700000*6.2 -4363000= -23000（元）应收账款外币账户余额 500000+202300 -300 000=400000（元）账面人民币余额3125000+124=2509000（元）汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000（元）应付账款外币账户余额 202300+400000-200 000=400000（元）账面人民币余额1250000+249=2500000（元）汇兑损益金额 400000*6.2-2500000=-20230（元）汇兑损益净额-23000-29000+20230= -32023（元）即计入财务费用的汇兑损益-32023（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款20 000财务费用32 000应收账款29 000资料某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，公司同时参与两个市场的交易，并且可以在 计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为RMB98,该市场交易费用为RMB55,资产运抵该市场费 用为RMB20-乙市场中出售该资产将收取的价格为RMB86,该市场交易费用为RMB42,资产运抵该市场费用为RMB18。规定：(1)计和该资产在甲市场与乙市场销售净额。(2)假如甲市场是该资产重要市场，则该资产公允价值额是多少？(3)假如甲市场与乙市场都不是资产重要市场，则该资产公允价值额是多少？提醒：答题框内不能输入超过2023个字符。假如超过2023字符，请使用附件上传功能。答：根据公允价值定义的要点，计算结果如下：(1)甲市场该资产收到的净额为RMB23(98-55-20)；乙市场该资产收到的净额为RMB26(86-42-18)o 该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB780(3)该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产重要市场, 资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。公司主体在乙市场中可以使出售资产 收到的净额最大化(RMB26),因此是最有利市场。