2023年审计学实践部分考核作业4套.docx

综合测试题综合测试题一一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目规定的，请将其选出并将 “答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1 .注册会计师与政府审计部门假如对同一事项进行审计,最终形成的审计结 论也许存在差异。导致差异的最重要因素是（A）A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审计的性质不同D.审计的方式不同2 .审计分为具体审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（D ）A.审计对象43.审计主体C.审计内容 D.审计证据的检查范围3 .下列各项审计中，具有双向独立特性的是（C）A.国家审计 B.内部审计C.民间审计。D.政府审计4 .下列各项中，被称为注册会计师执行鉴证业务灵魂的是（B ）A.客观性B.独立性C.公正性D.保密5 .下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（A ）A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B.没有运用其知悉的客户信息为自己或别人谋取利益C.按照业务约定和审计准则的规定完毕年报审计工作D.除有关法规允许的情形外,没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务6 .下列不膈于注册会计师和会计师事务所承担的法律责任是（D ）（2）2023年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2 0 23年度相关资料:管理费用4 69 039 1 0（货币单位:万元）【规定】：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料（一）年份2023 年2 023直接材料3 6 1303 02 5 0直接人工2 597921750制造费用15828132 5 0合计7 7 9376 5 2 50中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由（或动机）（20230 4 ）0请将答案填入下列表格 中。事项不构成重大错报 风险构成重大错报风险财务报表层次 （简述理由）认定层次（简述理由）(1)将管理层工 资与经营目的挂 钩，会导致管理层 产生粉饰经营业 绩的偏好与动机， 资料2中营业收入 的上升与销售费 用的下降相矛盾， 也许意味着前者 的高估或后者的 低估。(2)新的经营理 念弱化了诚信与 管理，也许改变了 管理层对内部控 制的态度、结识与措施，削弱了内部 控制。(3)监事会代替 审计部失去了内 部监督的平常性 和具体性，削弱了 内部控制。(4)增长销售费 用将占用利润空 间，导致管理层产 生低估销售费用 的偏好于动机；20 23年的销售费用 不升反降，也许管 理层低估销售费 用。(5)加薪应导致 直接人工成本费 用占生产成本的 比例上升，但实际 状况是该比例没 有变化；此外产成 品的增长率远高 于生产成本的增 长率。(6)财务信息系 统感染病毒也许 导致财务信息全 面是真，系统恢复 并不能排除财务 系统失真的也许 性。六、业务题（本大题共3小题，每小题12分，共3 6分）1.东方会计师事务所接受委托，审计X公司2 023年度的财务报表。注册 会计师王明了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水 平。王明取得2023年12月31日的应收账款明细表，并于2 023年1月15日 采用积极式函证对所有重要客户寄发了询证函。王明将与函证结果相关的重要异 常情况汇总于下表：表8-6函证结果汇总表常况 异情函证 编号客户 名称询证金额 阮）回函 日期HI函内容122甲3 00,0 002 0 23年1月22日购买X公司30 0, 000元 货品属实，但款项已于2023 年1 2月25日用支票支付256乙50 0 , 0002 0 23年1 月1 9 日因产品质量不符合规定， 根据购货协议，于2 023年 12月28日将货品退回364丙64 0,0002 0 23 年1月1 9日20 2 3年12月1 0日收到 X公司委托本公司代销的 货品6 4 0, 000元，尚未销 售482T900, 0002 0 23年1月 18日采用分期付款方式购货9 00, 0 0 0元，根据购货协 议，已于2023年12月25 日首付3 0 0,000元5134戊600, 000因土也 址错误, 被邮局 退回【规定】：针对上述各种异常情况,请问王明应分别相应实行哪些重要审计程序？1、检查银行存款未达账项，是否有相关收款记录2、检查入库单据，是否包含退货记录，复查存货盘点记录，是否包含退货。3、检查该笔应收账款会计分录及相关原始凭证，拟定是否满足销售确认条件。必要时，到代销单位实地盘点代销货品。4、检查购货协议和银行存款未达账项，是否收到款项，已收款项是否满足销售确认条件。5、检查应收账款的账户记录及所附原始凭证，确认交易记录的真实性;向销售 部门征询欠款单位情况，以获取更新后的地址，再次发函询证。2. ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)重要经营中小型机电类产品的 生产和销售，采用手工会计系统。东方会计师事务所接受委托，对ABC公司20 2 3年度的财务报表进行审计。有关购货与付款循环审计的资料如下：资料一：审计工件底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环的控制程序, 部分内容摘录如下：(1)采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先 连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库,仓库人员收到原材 料后编制预先连续编号的入库单,并交采购人员签字确认。(2)应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编 号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后， 登记原材料和应付账款明细账。月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订 单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门 对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关 原材料暂估入账。资料二：审计工作底稿中记录了购货与付款循环的内部控制测试情况,部分 内容摘录如下：(1)应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原 材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1 口全额冲回。上述 原材料清单显示已入库甲原材料1,0 0 0公斤，单价为每公斤1,30 0元。经核对 批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但注册会计师注意到ABC 公司另需向运送单位支付该原材料的运费100,000元。财务人员解释，由于原材 料运费是与运送单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运送单位的运费发票时,ABC公司己将运费计入该原材料的采购成本。注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述10 0, 0 00元运费的记录。（2）原材料明细账显示，ABC公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金 额为70, 0 00元（不含增值税）。注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为 70 0公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为6 9 4公斤。财务人员解释，上述数量差异是运送途中损耗所致。按照ABC公司原 材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检查差异率为±1%。【规定】：（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请逐项判断ABC公司上述控制程 序在设计上是否存在缺陷。假如存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由， 提出改善建议。（2）针对资料一，请指出哪一项与“己发生的购货业务均己记录”这一控制 目的相关,并拟定针对该控制目的的测试程序。（3）针对资料二，请分别指出这些事项重要与存货和应付账款的什么认定相 关。答案：（1）存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品;理由:采购与验收是不相容的 岗位。建议:验收商品应当由验收部门的人员进行验收。没有缺陷。（2）第一项与已经发生的购货业务均已记录这一控制目的相关。控制测试是: 检查订货单连续编号的完整性。检查验收入库单的完整性。（3）对于第（1）事项重要和存货和应付账款的计价和分摊有关。第（2）事 项与存货和应付账款的存在认定相关。3.注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2 0 23年度财务报表 审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业公司，注册会计师拟定的X公司20 2 3年度财务报表层次的重要性水平20 0万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：2 02 3年未经审计财务报表部分项目摘要单位:万元资产总额25000营业收入550 0营业成本44 0 0利润总额12 5 0经审计,注册会计师发现了以下情况：(1)财务资料显示，2 023年12月20日X公司于签订销售协议当天收到甲 产品含税价款1 1 70万元,并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成 本应为10 0 0万元。(2) 2 02 3年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限 尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于202 3年初签订固定资产转让 协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司广5月份共5 0 0万元折IH (每 月计提1 o 0万元)对的无误。(3)监盘结果表白，2 023年12月31日丙产品的库存量为1 0万件，账面成 本为10 0 0万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤 消销售协议。编制财务报表存货项目时，X公司所有依据已签订协议，截止2 0 23年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。规定：(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是 否需要提出审计建议。假如需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均 不考虑对税费、期末结转损益及利润分派的影响)。(2)假如考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(假如有)，指 出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。(1)调整分录：借：营业成本400 0 000贷:存货 4 0 0 0 000 借:营业成本 1 0 00000管理费用一累计折旧60 0 0 0 00贷：固定资产7000 0 00借:资产减值损失 154000 0贷:存货一一存货跌价准备1 5 4 000 0（2）应出具否认意见的审计报告。假如管理当局拒绝接受注册会计师的调 整建议,其资产总额将被高估1254万元，由亏损4万元粉饰成赚钱1 250万元， 严重歪曲事实。综合测试题二一、单项选择题（本大题共20小题,每小题1分，共2 0分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目规定的，请将其选出并将 “答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1 .注册会计师审计产生的直接因素是（B ）A.商品经济的发展B.财产所有权和经营权的分离C.股份公司的出现D.合作公司的出现2 .在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（A ）A.银行存款函证回函B.被审计单位管理层提供的声明书C.被审计单位连续编号的采购订单 D.被审计单位编制的成本分派计算表3 .在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是（A ）A .具体审计阶段B,资产负债表审计阶段D.现代审计阶段C.会计报表审计阶段4 .按照审计的主体不同，审计可以分为（B）A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审C.具体审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计5 .资产类审计与负债类审计的最大区别是（A ）A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B.前者侧重于审查所有权,后者侧重于审查义务C.前者侧重于应付账款,后者侧重于应收账款D.前者与损益无关，后者与损益有关6 .下列各项，体现审计制约作用的是（B ）A.提高经济效益B.揭露错误与舞弊C.加强宏观调控D.改善经营管理.下列各项，不属于内部证据的是（D ） A.领料单B.董事会会议记录C.管理当局声明书。D.原材料采购发票8 .我国在1 9 82年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是（C）A.国家审计局B.国家审计委员会C.审计署D.证监会9 .注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是（D ）A.检查记录或文献收函证C.监盘D.分析程序10 .审计档案的所有权应属于（C ）A.委托单位B.编制审计工作底稿的审计师C.承接该项业务的会计师事务所D.注册会计师协会11 .下列选项中，属于当期档案的是（c ）A.被审计单位的组织结构。B.营业执照C.审计具体计划。D.公司章程12 .下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是（D ）A.管理征询B.代编财务信息C.税务征询D.财务报表审计13 .对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计 程序是（D ）A.进行分析性复核B.审查资产负债表日后的收款情况C.重新测试相关的内部控制。D .审查与应收账款相关的销货凭证14 .在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目的中，属于完整性目的 的是（A ）A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示1 5. 一般来讲,会导致注册会计师承担刑事责任的是（C ）A.违约 B.重大过失C.欺诈D.共同过失16.具体审计计划的内容不涉及（B ） A.风险评估程序B.初步业务活动C.进一步审计程序D.计划其他审计程序17.为证实W.公司所记录的资产是否均由琳公司拥有或控制，注册会计师采用 下列（B ）程序可以获取充足、适当的审计证据。A.检查有形资产B.检查记录或文献C .重新执行D.询问1 8 .下列符合“保证办理货币资金业务的不相容岗位互相分离、制约和监督” 原则的是（D ）A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需所有印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员同时负责钞票日记账的登记19 .下列有关审计重要性的表述中，不可的的是（C ）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质B.假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者依据财务报 表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.假如已辨认但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会 计师无须规定管理层调整D.重要性的拟定离不开职业判断.以下选项中，注册会计师不认可的是（C ） A.重大错报风险越高，需要的审计证据越多B.审计证据质量越高,需要的审计证据也许越少C.被审计单位管理层的可信赖度越高,所需审计证据的数量越多D.假如审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多审计证据也许无法填补其质 量上的缺陷二、多项选择题（本大题共10小题,每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目规定的,请将其选出并 将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。2 1 .审计的独立性表现在（ABC ）A.民事责任oB.刑事责任C.过失责任。D.行政责任7 .审计业务约定书具有（ A ）A.经济协议性质。B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质。D.实行分析程序的前提性质8 .登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客,重要针对是（A ）A.发生审计目的B.存在审计目的C.完整性审计目的D.准确性审计目的9 .下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（C ）A.将己发生的销售业务不登记入账B.将未曾发生的销售入账C.未将已质押的存货披露。D.长期待摊费用的摊销期限不恰当0.下列有关审计重要性的表述中，不对的的是（C ） A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质B.假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者依据财务报 表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.假如已辨认但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会 计师无须规定管理层调整D.重要性的拟定离不开职业判断.在拟定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（D ） A.特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可认为多项认定提供相关的审计证据11 .在拟定审计证据的相关性时,下列事项中不属于注册会计师应当考虑的 是（A ）A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠A.机构独立B .业务工作独立C.经济独立D.签订业务约定书E.审计收费独立2 2 .根据中国注册会计师审计准则规定,财务报表审计的目的是注册会计师 通过执行审计工作，对财务报表的（AD）发表审计意见。A.合法性B.真实性C. 一贯性D.公允性E.效益性23 .审计按其内容进行分类，可以分为（BCE ）A.社会审计。B.财务报表审计C.经营审计。D.全面审计E.合规性审计24 .注册会计师拟定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的重要因素 有（A BCD ）A.，应收账款在所有资产中的重要性25 。被审计单位内部控制的强弱C.。以前年度的函证结果D.。函证方式的选择E.客户采购业务的复杂限度2 5.中国注册会计师职业规范涉及（A BCD）A.职业道德准则B.审计质量控制准则C.执业准则D.职业后续教育准则E.会计准则26.在测试内部控制的运营有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有 （BCDE ）A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运营的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行E.控制以何种方式运营2 7.注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（BD ）A.应收账款B.应付账款C.应收票据oD.预付账款E.预收账款2 8 .下列关于顺查法表述对的的是（ABD ）A.方法简朴,不易抓住重点B.工作量大，不利于提高审计工作效率C.合用于内控系统比较健全的被审计单位D.合用于规模较小的被审计单位E.审计的针对性比较强29 .采购与付款循环中涉及的重要业务活动凭证涉及（ABCDE）A.订购单B.验收单C.请购单D.入库单E.付款凭单30 .监盘库存钞票是注册会计师证实资产负债表所列钞票是否存在的一项 程序，必须参与盘点的人员有（AB ）A.会计主管人员B.出纳员C.采购员D.财务总监E.注册会计师三、名词解释（本大题共5小题,每小题4分，共2 0分）31 1.内部控制是指一个单位为了实现其经营目的,保护资比的安全完整，保证会计信息资料的对的可靠，保证经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果 性而在单位内部采用的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手 续与措施的总称。32 .重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的也许性33 .实质性程序指注册会计师针对评估的重大错报风险实行的直接用以发现认定层次重大 错报的审计程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实行 实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序涉及对各类交易、账户 余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。34 4.审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的所有审计工作记录和 获取的资 料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论 的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审 计计划、实行的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的 记录。35 .或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件.四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36 .简述内部控制的要素。1 .控制环境2 .风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.监控37.注册会计师在辨认和评估财务报表重大错报风险时，应当实行哪些重要 审计程序？一般审计程序注册会计师评估的财务报表整体层次重大错报风险以及所采用的总体应对措施, 对拟实行进一步审计程序的整体审计策略具有重大影响。注册会计师根据财务报 告整体层次的重大错报风险制订总体应对策略，在总体应对策略的指导下制订和 实行针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序,整体策略对多个认定的审计 策略都有直接影响。拟实行进一步审计程序的整体审计策略涉及实质性策略和综 合性策略。实质性策略是指注册会计师实行的进一步审计程序以实质性程序为 主；综合性策略是指注册会计师在实行进一步审计程序时同时采用控制测试与实 质性程序。与认定层次相比，注册会计师在财务报表整体层次运用风险模型时只是针对评估 的财务报表层次的重大错报风险，更侧重于从整体上采用应对措施和考虑对拟实 行进一步审计程序的整体审计策略的重大影响。由于财务报表整体层次的重大错 报风险会影响多个认定，只有将风险模型运用于这两个层次，使两者很好地配合, 才也许最终将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师对报表层次重大错报风 险的评估和对总体应对措施及其对整体审计策略重大影响的考虑的失当，将对认 定层次重大错报风险的评估和检查产生广泛的决定性的不利后果。因此,不能轻 视新风险模型在财务报表整体层次的运用问题。进一步审计程序基于重大错报风险的审计风险模型，规定注册会计师针对评估的认定层次重大错 报风险设计和实行进一步审计程序，涉及审计程序的性质、时间和范围，并应当 以对认定层次的重大错报风险的相关评估结果为基础，同时考虑既定的审计风险 水平。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额及列报与披露的 认定层次的重大错报风险所实行的审计程序，涉及控制测试和实质性测试。注册 会计师设计和实行进一步审计程序，既涉及审计程序的目的（控制测试或实质性程 序）、类型（检查、观测、询问、函证、重新计算、重新执行或分析程序），也涉 及进一步审计的时间（指审计对象的发生时点或期间）和范围（指实行某项审计 程序的数量及样本）。假如注册会计师对重大错报风险的评估认为预期控制运营 是有效的,就必须执行控制测试以支持该评估结果。此外，注册会计师还应当以认 定层次重大错报风险的评估结果为基础，考虑既定的审计风险水平，拟定可接受 的检查风险水平，再据此计划和实行实质性测试程序。注册会计师决定信赖被审计单位的内部控制时，需要执行控制测试，其目的是测试 内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报风险方面的有效性，并据此再评 估认定层次的重大错报风险。当注册会计师认为风险评估程序所辨认的风险是需 要特别考虑的重大风险,或是仅通过实质性程序不能提供认定层次充足、适当的 审计证据时，注册会计师就应当针对此类风险设计实行控制测试。同时，新准则又 强调注册会计师应保持职业怀疑态度，即使评估的认定层次的重大错报风险较低, 说明预期内部控制较好，也必须执行控制测试，以支持该评估结果。因此,大多数 情况下注册会计师都要进行控制测试。无论内部控制是否有效，都要对各类重大交易、账户余额及列表与披露实行实质 性测试。注册会计师通过实质性测试检查认定层次的重大错报风险，发现认定层 次的重大错报，减少检查风险至可接受水平。按照基于重大错报风险的审计风险 模型的规定，注册会计师应当以对认定层次的重大错报风险的评估结果为基础， 并考虑既定的审计风险水平，来拟定可接受的检查风险水平，再据此计划和实行 实质性程序。在既定的审计风险水平下，可接受检查风险水平与认定层次重大错 报风险的评估结果呈反向关系。检查风险取决于实质性测试设计和执行的有效 性，注册会计师应当合理设计实质性测试的性质、时间和范围并有效执行，将检 查风险降至可接受的水平。五、论述题（本大题共1小题,共1 0分）38. A注册会计师是负责审计甲公司2023年度的财务报表项目负责人，甲公司2023年未经审计的有关财务报表项目金额如下表（单位万元）:项目金额固定 百分比数 值乘积报表层次重要 性水平资产总额180 0 000. 5%净资产88 0001%营业收入240 00 00. 5%净利润24 1 205%规定:（1）如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比 率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润固定比例数值分别为0.5%、 1%、0.5%和5%,请计算拟定A公司2 0 2 3年会计报表层次的重要性水平， 并说明理由。（列示计算过程，填写上表）（2）假如在审计结束阶段，汇总尚未更正的错报金额是1 4 0 0万元，那么A 注册会计师也许采用的措施有哪些？1、重要性水平1 80 0 00 *0.0 05=900 万880 0 0*0.0 1=88 0 万2 40 0 0 0*0.00 5 =1200 万3 4120 * 0.0 5 = 1 206 万报表层次的重要性水平应当是880万元。2、措施追加实质性测试，以进一步确认尚未更正的错报及相关账户是否为重大错报六、业务题(本大题共2小题，每小题1。分，共2 0分)39. X公司是一家上市公司，委托ABC会计师事务所审计其2023年度会计 报表,双方于2 0 23年终签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所成立了以A 注册会计师为负责人的审计项目组，负责X公司的审计。假定存在以下情况：(1) ABC会计师事务所以明显低于其他事务所的审计收费承接了该项业 务，为节约审计成本,A注册会计师决定放弃对X公司应收账款的函证，并以审计 范围受到限制为由出具保存意见的审计报告；(2)在计划审计工作时，受到审计资源的限制,A注册会计师认为，自己过去 曾经在类似行业工作数年,非常熟悉X公司行业状况,为了提高审计效率，因此规 定项目组不再了解X公司其环境，直接实行进一步审计程序；(3) A注册会计师以市场价购买X公司开发的房产一套，并一次性全额支付房 款150万元；(4)ABC会计事务所将具有技术信息并标有会计事务所名称的宣传手册发放 给X公司，手册的内容真实、客观；(5)接受委托后，项目组成员B被X公司聘为独立董事。为保持独立性， 在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。规定：请分别上述5种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师是否违反审 计职业规范的规定,若违反，请简要说明理由。(1)违反审计职业规范，注册会计师不能因审计收费低而减少审计成本, 缩小审计范围。(2)违反审计职业规范，了解被审计对象及其环境是必要程序,不可减少。(3)不违反。违反审计职业规范，会计师事务所不可以对自己的业务进行广告宣传。(5)不违反。4 0.公开发行股票上市的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计 师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2023年度财务报表 进行审计,拟定财务报表层次的重要性水平为2 0 0万元。甲公司2023年度财务 报告于2 0 2 3年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关 资料如下：甲公司未经审计的2 0 2 3年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额 如下(金额单位:人民币万元)：项目2023年度金额资产总额90 000营业收入60 0 00利润总额3 0 00净利润2 5 00注册会计师A、B于2 023年3月28日完毕了对甲公司2 0 23年度财务报表 的实地审计工作,现在正草拟审计报告。在复核审计工作底稿的过程中注意到以 下事项：(1)甲公司银行存款日记账2 0 23年12月31日余额6 0 00万元，而银行 对账单余额记录金额是4 1 0 0万元，因甲公司银行开户多达3 8个，串户现象严 重，加上甲公司长达9个月己未编制银行存款余额调节表，注册会计师无法获取 足够证据证明银行存款的对的性。(2 )甲公司2 023年8月向法院起诉甲公司商标侵权,2023年12月底公司 法律顾问认为该案件公司败诉的也许性不大，因此，甲公司在2023年度报表附 注中作为或有负债予以披露；法院已于20 2 3年1月15 口一审宣判，甲公司被 判补偿X公司2 85 0万元，甲公司将支付的补偿款计入202 3年1月的营业外支 出项目，并在20 2 3年度报表附注中作了具体披露。(3)甲公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮,3艘为远洋渔轮。由于 远洋捕捞业务的季节性和特殊性,至2023年12月31日，3艘远洋渔轮仍将在外 海作业，并将于2 023年6月30日所有返港；甲公司希望A注册会计师理解公司 存货存放位置的特殊性，规定通过检查公司生产计划与生产日记，存货收、发、 存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮2 0 2 3年12 月31日的存货数量共计360万元予以审计确认。注册会计师无法在审计截止日 前对远洋渔轮的存货实行监盘程序，也无法实行有效的替代程序。(4)甲公司在2 0 2 3年末以每股12元购入1 0 0万股乙公司股票,购入时 并没有明确的持故意图。202 3年2月，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临 破产，股价出现大幅下跌，由每股12元跌至每股2元。甲公司假如在3月1日 售出将会发生1000万元投资损失。(5 )2023年1 2月，甲公司将某工程专门借款全年利息5万元全额计入财务 费用。该工程截止本年终正在进行中，尚未达成预定可使用状态。规定：(1)假如不考虑审计重要性水平，针对资料中事项(1)至事项(5),分别回 答A和B注册会计师是否需要提出审计解决建议?若需提出审计调整建议，直接 列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司20 2 3年的税费、递延所 得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分派的影响，下同)(2)假如考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在5个事项中的1个事 项,并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1 ）至事项（5）提出的审计解决建 议（假如有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5 个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告，并写出相应的审计报告意 见段。答案：1、事项2调整:借以前年度损益调整28 5 0贷：营业外支出2 850事项5调整：借在建工程5贷：以前年度损益调整52、（1）应出具保存意见的审计报告（2）应出具保存意见的审计报告（3）应出具保存意见的审计报告（4）带强调事项的无保存意见（5）标准审计报告综合测试题三一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共2 0分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目规定的，请将其选出并将 “答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。1 .重要性水平与审计证据呈（B ）A.正向关系B .反向关系C.正比关系D.反比关系2 .下列各项审计也具有双向独立特性的是（B ）A.国家审计B.民间审计C.内部审计。D.政府审计3 .在国外注册会计师审计的产生和发展中，审计重要目的是查错防弊的阶B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序也许只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无 关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证 据1 3 .在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的 是（A ）A.被审计单位控制环境薄弱B .被审计单位的生产成本计算过程相称复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.对通过函证无法证实的应收账款，最有效的替代审计程序是（B ）A.审查资产负债表日后的收款情况B.审查与应收账款相关的销货凭证C.进行分析性复核D.审查已作为坏账的应收账款15.分析长期挂账的应付账款，可以有助于注册会计师（C ）A.评价应付账款整体的合理性B.分析判断应付账款变动的合理性C.判断客户是否缺少偿债能力。D.判断应付账款是否漏记1 6.为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最佳 （A ）A .将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B.核对购货发票与截止测试报告C.核对购货发票与客户对账单段是（A ）A.具体审计阶段B.资产负债表审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段4 .下列各项中，不属于内部控制要素的是（D ）A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.控制测试5 .注册会计师通过对固定资产的实地观测，通常可以实证固定资产 （A ）A.存在性B.完整性C.所有权D.计价6 .在财务报表审计业务中，注册会计师计算的资产负债表、利润表的重 要性水平分别为10万元、12万元,则最终作为财务报表层次的重要性水平是 （C ）A.8A.8B. 1 1C. 10D. 17,下列各项审计证据中，属于外部证据的是（A.被审计单位已对外报送的财务报表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书D.被审计单位管理层声明书8 .下列审计证据中，证明力最强是（CB.领料单D.购货发票A.管理当局声明书C.应收账款函证回函9 .假如大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执 行的审计程序是（D ）A.增长相应收账款的控制测试B.提请被审计单位增长坏账准备C.审查应收账款明细账D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等10 .下列各项中，违反了分类认定的是（D ）A.把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中B.将已发生的销售业务不登记入账C.将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度D.将出售固定资产所得的收入记入主营业务收入1 1 .在注册会计师财务报表审计中，形成于审计过程，反映整个审计过程 的是（A ）A.审计工作底稿B.审计目的C.审计工作质量D.职业道德准则12.在钞票盘点过程中不对的的做法是（B ） A.事先不告知有关人员B.参与盘点的人员除了审计人员以外只允许有出纳员在场C.参与盘点的财务部门主管、出纳、注册会计师必须在“库存钞票监盘表” 中签字D.盘点范围一般涉及公司各部门经管的钞票1 3 .注册会计师对被审单位实行销售截止测试，重要目的是为了检查 （C ）A.年终应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否对的D.销售退