学习解读2022年新制订的《预算指标核算管理办法（试行）》（讲义）.docx

预算指标核算管理方法（试行）（讲义）9月21日，财政部发布关于印发的通知表示，自2023年1月1日起，浙江省、云南省、河北省、河南省、陕西省、 海南省、湖北省、黑龙江省全面推广实施预算指标核算管理, 自2023年7月1日起在全国范围内统一实施。各地应按照预算 管理一体化建设整体部署，积极推广落实改革工作。根据预算指标核算管理方法（试行），预算指标核算是指政府财政部门采用复式记账法，对预算指标管理业务或事项 进行核算，通过对预算指标的批复、分解、下达、生成、调整、 调剂、执行和结转结余等全生命周期过程记录，实时反映预算 指标的来源、增减及状态，实现预算指标管理全流程顺向可控, 逆向可溯”。预算指标核算范围包含一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、财政专户管理资金（教育收 费）和单位资金等。核算对象既包括纳入本年度收支预算的资 金、也包含上年结转结余的资金。预算指标核算按资金性质分 别核算、分别平衡。第十二条 各级政府财政部门应当按照以下规定编制报表, 财政部根据管理需要适时调整报表样式。（一）预算指标核算报表包括预算指标核算管理总表、预算收入预算变动及执行情况表和预算支出预算变动及执行情况 表。主要反映收支总体情况、收支预算变动及结转结余等事项， 按资金性质分别编制，报表由系统自动生成。（二）预算指标核算报表应当按照月和年度编制，也可以 根据管理需要按时点编制。（三）预算指标核算报表应当根据完整、无误的核算记录 自动生成，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。（四）各级政府财政部门可根据实际管理需要，生成符合 各自地方特点的报表以及向财政部报送的其他报表。第十三条预算指标核算应通过现代信息技术应用与预算 制度改革紧密结合，衔接五级财政预算，动态反映预算指标管 理业务全貌，建立业务协同、规范管理、统筹协调的指标核算 管理运行机制。实现全国预算指标管理系统一体化、标准化、 信息化、数字化。第十四条本方法未特殊规定的核算事项，按照财政部有关规定处理。第十五条 省、自治区、直辖市的政府财政部门在与本办 法不相违背的前提下，负责制定本地区预算指标具体核算管理XX年XX政府性基金预算收入预算变动及执行情况表（样表）科目年初预算数预算调整数执行中增加（减少）执行数（决算数）政府性基金预算收入政府性基金收入（款）专项债券对应工程专项收入政府性基金预算上级补助收入政府性基金预算下级上解收入待偿债置换专项债券上年结余政府性基金预算上年结余政府性基金预算调入资金一般公共预算调入其他调入资金专项债务收入地方政府专项债务转贷收入政府性基金预算省补助计划单列市收入政府性基金预算计划单列市上解省收入收入总计地区:单位：万元日期:96XX年XX政府性基金预算支出预算变动及执行情况表（样表）地区：日期：单位：万元97科目名称年初 预算 数变动工程动预数 变后算执行数 （决算 数）排算定节金 安预稳调基年终 结余小计上年结 转级转付嫡 上项支罚务初入 债通收本年 超短 收预算调剂上解收 入省补助 计划单 列市政府性基金预算支出科学技术支出核电站乏燃料处理处置基金支出文化旅游体育与传媒支出国家电影事业开展专项资金安排的支出债务付息支出地方政府专项债务付息支出债务发行费用支出地方政府专项债务发行费用支出政府性基金预算调出资金其中：调出到预算稳定调节基金地方政府专项债务还本支出待偿债置换专项债券结余结转下年支出转移性支出政府性基金预算补助下级支出政府性基金预算上解上级支出债务转贷支出政府性基金预算计划单列市上解省支出政府性基金预算省补助计划单列市支出支出合计日期:XX年XX国有资本经营预算收入预算变动及执行情况表（样表）科目年初预算数预算调整数执行中增加（减少）执行数（决算数）国有资本经营预算收入非税收入国有资本经营收入国有资本经营预算上年结余国有资本经营预算上级补助收入国有资本经营预算下级上解收入国有资本经营预算省补助计划单列市收入国有资本经营预算计划单列市上解省收入地区:单位：万元98XX年XX国有资本经营预算支出预算变动及执行情况表（样表）地区：日期：单位：万元科目名称年初预 算数变动工程变动后 预算数执行数 （决算 数）年终结 余小计上年结转上级专 项转移 支付变 动额本年超 短收预算调 剂上解收 入省补助计划单 列市国有资本经营预算支出社会保障和就业支出补充全国社会保障基金国有资本经营预算支出解决历史遗留问题及改革本钱支出国有资本经营预算调出资金国有资本经营结转下年支出转移性支出国有资本经营预算补助下级支出国有资本经营预算上解上级支出国有资本经营预算省补助计划单列市支出国有资本经营预算计划单列市上解省支出支出合计99XX年XX单位资金指标核算管理总表（样表）借方科目年初 预算数借方 发生领贷方 发生额期末数贷方科目年初 预算数借方 发生额贷方 发生额期末数一、单位资金支出预算类二、提前安排类1601单位资金支出预算2601年初控制数五、支出指标类三、结转结余类5601待下达指标3601结转结余5602可执行指四、单位资金收入预算类5603可执行指标冻结4601单位资金收入预算七、支付申请类460101事业收入预算5601支付申请460102经营收入预算八、支付类460103上级补助收入预算8601确认支付460104附属单位上缴收入九、结转核销类460105结转结余收入9601指标结转结余460106财政专户管理资金收 入（教育收赛）460199其他收入预算六、收入类6801确认收入合计合计地区:日期:单位：万元100报表编报说明预算指标核算报表体系共有八张样表，报表格式固定，编报 时不得增加（减少）报表科目，为零值的行不得隐藏过滤，报表 通过预算指标核算取数，不得直接从业务数据表中取数。财政部 根据管理需要适时调整报表样式。一、XX年XX （一般公共预算/政府性基金预算/国有资本经营 预算）指标核算管理总表、XX年XX单位资金指标核算管理总表本表为预算指标核算管理总表，包含所有核算的一、二级科 目。（一）本表“年初预算数”栏根据指标核算中本年年初人大 批准预算数编报。取自政府收入预算科目和政府支出预算科目中 的年初人大批准预算数。（二）本表的“借方发生数”栏根据各科目核算中的借方发 生数编报，红字核算以负数反映。（三）本表的“贷方发生数”栏根据各科目核算中的贷方发 生数编报，红字核算以负数反映。（四）本表的“期末数”栏根据各科目的余额编报，应等于 年初数加上借方发生数减去贷方发生数。（五）本表的借方科目的“年初数”和“期末数”应等于贷 方科目的“年初数”和“期末数”。（六）预算指标核算发挥着收支平衡和顺（逆）向控制双向 作用，为确保报表逻辑清晰，考虑编报时局部借方科目间和贷方101 科目间的发生数保持一定的勾稽关系，如可执行指标的贷方发生 数等于支付申请的借方发生数，政府收入预算的借方发生数等于 确认收入的贷方发生数等。二、XX年XX 一般公共预算收入预算变动及执行情况表、XX 年XX政府性基金预算收入预算变动及执行情况表、XX年XX国有 资本经营预算收入预算变动及执行情况表本表全面反映本级政府财政部门的收入预算变动情况。（一）本表纵向科目分为线上和线下收入两局部，线上局部 按功能科目列示。线下局部按实际预算收入事项列示。（二）本表“年初预算数”列编报本年年初人大批准预算数， 应等于“预算指标核算管理总表”（以下简称总表）的政府收入 预算的年初数。（三）本表“预算调整数”列编报本年人大批准的预算调整 数。（四）本表”执行中增加（减少）”列编报在执行过程中不 属于年初预算和预算调整的收入预算变动数。（包含但不仅限于 地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专 项转移支付而引起的收入预算变化。）（五）本表“执行数（决算数）”列编报预算指标核算中对 应科目确实认收入数。102三、XX年XX 一般公共预算支出预算变动及执行情况表、XX 年XX政府性基金支出预算变动及执行情况表、XX年XX国有资本 经营预算变动及执行情况表本表为棋盘式表格，通过纵向要素和横向要素交叉列示全面 反映本级政府财政部门的支出预算变动及执行情况。（一）本表纵向科目分为本级支出和对下转移支付两局部， 其中本级又包含线上和线下两局部，按功能科目列示。（二）本表“年初预算数”列编报本年年初人大批准预算数， 应等于“预算指标核算管理总表”（以下简称总表）的政府支出 预算科目的年初数。其中对下转移支付局部应等于总表中对应的 支出预算科目年初数。（三）本表的“变动项小计”列编报预算执行中预算变动项 数值合计，应等于总表中的政府收入预算的贷方发生数。（四）变动工程中的“上年结转”列编报执行中因上年结转 收入变化通过预算调整增加（减少）的政府支出预算，需明细到 具体科目。（五）变动工程中的“上级财力性转移支付增加额用于对下 补助”列编报执行中新增加的上级财力性转移支付增加额用于对 下级补助，不含上级财力性转移支付增加额用于本级局部。需明 细到的对应的转移支付科目。103（六）变动工程中的“上级共同事权转移支付增加额”列编 报执行中上级共同事权转移支付收入增加（减少）而调整的政府 支出预算，需明细到具体科目。（七）变动工程中的“上级专项转移支付增加额”列编报执 行中上级专项转移支付收入增加（减少）而调整的政府支出预算， 需明细到具体科目。（八）变动工程中的“债务（转贷）收入（含国债转贷）”列 编报执行中债务（转贷）收入（含国债转贷）收入增加（减少） 而调整的政府支出预算，需明细到具体科目。（九）变动工程中的“动用预备费”列编报在执行中动支预 备费情况，需在报表行中的预备费中用负数编报，并在对应列的 支出明细科目中用正数编报，此列的合计值应为零。（十）变动工程中的“预算调剂”列编报在执行中科目、项 目间调剂及级次间预算调剂。调减用负数编报，调增用正数编报， 此列的合计值应为零。（H 一）变动工程中的“财力统筹的变动项（包含本年超收、 短收安排、上级财力性转移支付增加额、调入资金增加额、动用 预算稳定调节基金、上解收入）”列编报在执行中因财力统筹部 分的收入预算变动而调整的政府支出预算。需明细到具体科目。（十二）变动工程中的“省补助计划单列市”列编报在执行 中省补助计划单列市增加（减少）而调整的政府支出预算，需明 细到具体科目。104（十三）变动工程中的“地区间援助收入”列编报在执行地 区间援助收入增加（减少）而调整的政府支出预算，需明细到具 体科目。（十四）本表“变动后预算数”列编报年初预算数+变动工程 后的净值。（十五）本表“执行数（决算数）”列编报指标核算中对应 科目确实认支付。（十六）一般公共预算支出预算变动及执行情况表“预算结 转”列编报全年预算执行完毕后需结转下年的预算指标。（十七）本表“安排预算稳定调节基金”列编报年末时相关 科目的结余转入安排预算稳定调节基金。（+A） 一般公共预算支出预算变动及执行情况表的“变动 后预算数”二“执行数（决算数）” + “预算结转” + “安排预算稳 定调节基”。（十九）政府性基金支出预算变动及执行情况表、国有资本 经营预算变动及执行情况表中的“年终结余”编报全年预算执行 完毕后需结转下年的预算结作。（二十）政府性基金支出预算变动及执行情况表的“变动 后预算数”="执行数（决算数）” + “安排预算稳定调节基金” + “年终结余”；国有资本经营预算变动及执行情况表中的“变动 后预算数”二“执行数（决算数）” + “年终结余”。105方法。第十六条本方法自2023年1月1日起实施。各级政府财 政部门应当提前将本方法有关规那么嵌入各地信息化系统，并在 2023年预算编制时进行核算。第二章预算指标核算科目一、财政资金预算指标核算科目8借方贷方一、指标来源类二、提前安排类1001政府支出预算2001本级财力提前下达指标100101本级支出预算2002本级财力年初控制数100102补助支出预算2003其他预拨指标100103预备费100104上解支出三、结转结余类100105地区间援助支出预算3001结转结余100106调出资金100107安排预算稳定调节基金四、财力类100108债务还本支出预算4001政府收入预算100109债务转贷支出预算400101本级收入预算100110补充预算周转金400102补助收入预算100111结转下年支出400103上解收入100199待分预算400104地区间援助收入预算1002安排国库集中支付结余400105调入资金400106动用预算稳定调节基金五、支出指标类400107债务收入预算5001待下达指标400108债务转贷收入预算5002可执行指标400109上年结转收入500201本级支出指标400110上年结余收入500202补助支出指标4002应付国库集中支付结余500203上解支出指标500204地区间援助支出指标六、收入类500205债务还本支出指标6001确认收入500206债务转贷支出指标5003可执行指标冻结七、支付申请类7001支付申请八、支付类8001确认支付九、结转核销类9001指标结转9002指标结余9二、单位资金预算指标核算科目借方一、单位资金支出预算类1601单位资金支出预算五、支出指标类5601待下达指标5602可执行指标5603可执行指标冻结七、支付申请类7601支付申请八、支付类8601确认支付九、结转核销类9601指标结转结余贷方二、提前安排类2601年初控制数三、结转结余类3601结转结余四、单位资金收入预算类4601单位资金收入预算460101事业收入预算460102经营收入预算460103上级补助收入预算460104附属单位上缴收入460105上年结转结余收入460106财政专户管理资金收入（教育收费）460199其他收入预算六、收入类6601确认收入10注:1.预算指标核算科目，应根据政府收支分类科目以及工程， 通过辅助核算要素进行明细核算。2 .在核销提前安排类科目要素不一致时采用反向冲销法核 算；其他反向业务均采用红字冲销法以负数核算。3 . 460106财政专户管理资金收入（教育收费）科目由地方 根据各自管理模式决定是否启用。如果财政专户管理资金（教 育收费）视同财政资金管理那么使用财政资金预算指标核算科目 体系，如果视同单位资金管理那么使用本科目。11第三章 预算指标核算科目说明财政资金预算指标核算科目使用说明一、指标来源类1001政府支出预算一、本科目核算上级财政部门提前下达、人大批准的本级 政府支出预算、预算执行中追加追减以及预算调整。本科目一 般为借方余额，借方表示政府支出预算增加，借方红字表示政 府支出预算减少，贷方表示核销提前安排类指标、预算调剂时 预算减少和生成支出指标，贷方红字表示支出指标收回和收回 以前年度存量资金。二、本科目下应当设置“本级支出预算”、“补助支出预算”、 “预备费”、“上解支出”、“地区间援助支出预算”、“调出资金”、 “安排预算稳定调节基金”、“债务还本支出预算”、“债务转贷 支出预算”、“补充预算周转金”、“结转下年支出”、“待分预算” 明细科目，进行明细核算。其中“待分预算”明细科目核算收 到上级转移支付、收回以前年度存量资金、收回以前年度存量 转移支付等未细化落实到部门和地区的政府支出预算。三、政府支出预算的主要核算处理如下：（一）收到上级财政部门提前下达的资金，借记本科目，贷记“政府收入预算”科目。12（二）人大批准本级政府年初预算后，确认收支预算时， 借记本科目，贷记“政府收入预算”科目。（三）人大批准本级政府年初预算后，核销本级财力提前 下达指标时，借记“本级财力提前下达指标”科目，贷记本科 目。（四）人大批准本级政府年初预算后，核销本级财力年初 控制数时，借记“本级财力年初控制数“科目，贷记本科目。（五）生成支出指标时，借记“待下达指标”科目、“可执 行指标”科目，贷记本科目。收回支出指标时，采用红字冲销 法以负数核算，借记“待下达指标”科目、“可执行指标”科目， 贷记本科目。（六）增加（减少）预算总支出或调减预算安排的重点支 出、上级财政部门追加或追减转移支付预算、增加举借债务数 额时，借记本科目，贷记“政府收入预算”科目（调减和追减 时采用红字冲销法以负数核算，借记本科目，贷记“政府收入 预算”科目）。（七）政府支出预算调剂收回支出指标时，采用红字冲销 法以负数核算，借记“待下达指标”科目、“可执行指标”科目， 贷记本科目。政府支出预算调剂时,借记本科目对应明细科目， 贷记本科目对应明细科目；重新生成支出指标时，借记“待下 达指标”科目、“可执行指标”科目，贷记本科目。13（八）收到上级转移支付未细化落实到部门和地区时，借 记本科目下“待分预算”科目，贷记“政府收入预算”科目； 将未细化资金落实到部门和地区后，借记本科目对应明细科目， 贷记本科目下“待分预算”科目。（九）收回以前年度下级存量转移支付时，采用红字冲销 法以负数核算，借记本科目下“补助支出预算”科目，贷记本 科目下“待分预算”科目。（十）确认调出资金时，借记“确认支付”科目，贷记本 科目下“调出资金”科目。（十一）动支预备费时，借记本科目下对应明细科目，贷 记本科目下“预备费”科目。（十二）增支需动用预算稳定调节基金时，借记本科目， 贷记“政府收入预算”科目。（十三）收回以前年度存量资金时，采用红字冲销法以负 数核算，借记“确认支付”科目，贷记本科目下“待分预算” 科目。（十四）年初预算结转下年支出年终确认时，借记“指标 结转”科目，贷记本科目。（十五）根据实际执行数据调整新的平衡关系时，调增时 借记本科目，贷记“政府收入预算”科目，调减时采用红字冲 销法以负数核算，借记本科目，贷记“政府收入预算”科目。14（十六）年终结算，将超收收入转入预算稳定调节基金时， 借记本科目，贷记“政府收入预算”科目；将所有需要确认的 支出预算确认支付时，借记“确认支付”科目，贷记本科目。四、年终结转后，本科目期末无余额。1002安排库集中支付结余、本科目核算政府财政部门采用权责发生制列支、预算单位尚未使用的国库集中支付结余指标。本科目为借方余额， 借方反映财政部门批准的国库集中支付结余增加，借方红字反 映财政收回国库集中支付结余，贷方反映生成支出指标和调剂 时国库集中支付结余减少，贷方红字反映收回国库集中支付结 余支出指标。二、安排国库集中支付结余的主要核算处理如下：（一）国库集中支付结余年初转入，借记本科目，贷记“应 付国库集中支付结余”科目。（二）国库集中支付结余生成支出指标时，借记“可执行 指标”科目，贷记本科目；收回国库集中支付结余支出指标时， 采用红字冲销法以负数核算，借记”可执行指标”科目，贷记 本科目。（三）国库集中支付结余调剂时，借记本科目对应明细， 贷记本科目对应明细。再重新生成支出指标时，借记“可执行15预算指标核算管理方法1第一章总那么1第二章预算指标核算科目8第三章 预算指标核算科目说明12财政资金预算指标核算科目使用说明12一、指标来源类12二、提前安排类16三、结转结余类18四、财力类19五、支出指标类22六、收入类27七、支付申请类28八、支付类29九、结转核销类31单位资金预算指标核算科目使用说明34一、单位资金支出预算类34二、提前安排类35三、结转结余类36四、单位资金收入预算类36 指标”科目，贷记本科目。（四）收回国库集中支付结余时，采用红字冲销法以负数 核算，借记本科目，贷记“应付国库集中支付结余”科目。三、年终结转后，本科目期末无余额。二、提前安排类2001本级财力提前下达指标一、本科目核算在预算草案未经各级人民代表大会审查和 批准前，本级政府使用本级财力提前下达下级政府的转移支付 预算指标。本科目为贷方余额，贷方反映本级财力提前下达累 计数，借方反映本级财力提前下达指标核销。二、提前下达指标的主要核算处理如下：（一）通过本科目提前下达支出指标时，借记“可执行指 标”科目，贷记本科目。（二）人大批准本级年初预算后，核销本级财力提前下达 指标时，借记本科目，贷记“政府支出预算”科目。（三）人大批准的本级年初预算同本级财力提前下达指标 要素不一致，先对原可执行指标进行支付更正或资金退回，再 进行核销时，采用反向冲销法核算，借记本科目，贷记“可执 行指标”科目。三、核销完成后，本科目无余额。162002本级财力年初控制数一、本科目核算在预算草案未经各级人民代表大会审查和 批准前，本级政府通过本级财力提前安排的本级支出。本科目 为贷方余额，贷方反映本级财力年初控制数下达累计数，贷方 红字反映本级财力年初控制数下达指标收回，借方反映本级财 力年初控制数下达指标核销。二、本级财力年初控制数的主要核算处理如下：（一）人大批准预算草案前，下达可以提前安排的本级财 力年初控制数，借记”可执行指标”科目，贷记本科目。（二）人大批准年初预算后，核销年初控制数时，借记本 科目，贷记“政府支出预算”科目。（三）人大批准的年初预算同本级财力年初控制下达指标 要素不一致，先对原可执行指标进行支付更正或资金退回，再 进行核销时，采用反向冲销法核算，借记本科目，贷记“可执 行指标”科目。（四）本级财力年初控制数下达的指标调剂收回可执行指 标时采用红字冲销法以负数核算，借记“可执行指标”科目， 贷记本科目。三、核销完成后，本科目无余额。172003其他预拨指标一、本科目核算根据特殊的执行需要和相关预算指标批准 为依据，先行预拨资金，后期进行调整，在预算调整批准后应 予以核销。本科目为贷方余额，贷方反映其他预拨指标下达累 计数，贷方红字反映其他预拨指标下达指标收回，借方反映其 他预拨指标核销。二、其他预拨指标的主要核算处理如下：（一）通过本科目下达支出指标时，借记“可执行指标” 科目，贷记本科目。（二）核销其他预拨指标时，借记本科目，贷记“政府支 出预算”科目。（三）预算调整批复后同其他预拨指标下达要素不一致， 先对原可执行指标进行支付更正或资金退回，再进行核销时， 采用反向冲销法核算，借记本科目，贷记“可执行指标”科目。（四）其他预拨指标调剂收回可执行指标时采用红字冲销 法以负数核算，借记“可执行指标”科目，贷记本科目。三、核销完成后，本科目无余额。三、结转结余类3001结转结余一、本科目核算确认收入与确认支付相抵后的结转结余。18 本科目一般为贷方余额，贷方余额反映本年结转结余，表示收 大于支，借方余额表示收不抵支。二、结转结余的主要核算处理如下：（一）年终将确认收入和确认支付转入结转结余时，借记 “确认收入”科目，贷记本科目，贷记“确认支付”科目。（二）年终结账时，借记本科目，贷记“指标结转”科目、 “指标结余”科目。三、年终结账后，本科目无余额。四、财力类4001政府收入预算一、本科目核算上级财政部门提前下达、人大批准的本级 政府收入预算及收入预算调整。本科目一般为贷方余额，贷方 反映收入预算增加；贷方红字反映收入预算减少，借方反映收 入预算转入确认收入。借方红字反映收入退库及减少上年结转 结余。二、本科目下应当设置“本级收入预算”、“补助收入预算”、 “上解收入”、“地区间援助收入预算”、“调入资金”、“动用预 算稳定调节基金”、“债务收入预算”、“债务转贷收入预算”、“上 年结转收入”、“上年结余收入“明细科目，进行明细核算。三、政府收入预算的主要核算处理如下：19（一）收到上级财政部门提前下达的资金，借记“政府支 出预算”科目，贷记本科目。同时确认收入，借记本科目，贷 记“确认收入”科目。（二）人大批准本级政府年初预算，批复下达时，借记“政 府支出预算”科目，贷记本科目。同时将上年结转结余收入部 分确认收入时，借记本科目，贷记“确认收入”科目。（三）增加预算总支出、上级财政部门追加转移支付、增 加举借债务数额时，借记“政府支出预算”科目，贷记本科目。 同时将上年结转结余收入确认收入时，借记本科目，贷记“确 认收入”科目。减少预算总支出、调减预算安排的重点支出以 及上级财政部门追减转移支付时，采用红字冲销法以负数核算, 借记“政府支出预算”科目，贷记本科目。调减上年结转结余 收入时用红字冲销法核算，借记本科目，贷记“确认收入”科 目。（四）本级预算收入、债务发行收入等实现时，借记本科 目，贷记“确认收入”科目。退库或退款时，用红字冲销法以 负数核算，借记本科目，贷记“确认收入”科目。（五）调入资金时，调入方借记本科目，贷记“确认收入” 科目。（六）增支需动用预算稳定调节基金时，借记“政府支出 预算”科目，贷记本科目；短收需动用预算稳定调节基金时，20 借记本科目下对应科目，贷记本科目下“动用预算稳定调节基 金”科目。（七）年终结算，超收收入按规定补充预算稳定调节基金 时，借记“政府支出预算”科目，贷记本科目；未确认的收入 预算需要转确认收入时，借记本科目，贷记“确认收入”科目。（八）根据实际执行数据调整新的平衡关系调增时，借记 “政府支出预算”，贷记本科目，再借记“确认收入”科目，贷 记本科目。调减时采用红字冲销法以负数核算，借记“政府支 出预算”，贷记本科目，再借记“确认收入”科目，贷记本科目。三、年终结转后，本科目无余额。4002应付国库集中支付结余一、本科目核算政府财政部门采用权责发生制列支、预算 单位尚未使用的国库集中支付结余指标。本科目为贷方余额， 贷方反映财政部门批准的国库集中支付结余增加。贷方红字反 映财政收回国库集中支付结余，借方反映转入确认收入，借方 红字反映收回国库集中支付结余后冲销确认收入。二、应付国库集中支付结余的主要核算处理如下：（一）国库集中支付结余年初转入时，借记“安排国库集 中支付结余”科目，贷记本科目。（二）国库集中支付结余确认收入时，借记本科目，贷记21“确认收入”科目。（三）收回国库集中支付结余和国库集中支付指标结余时, 采用红字冲销法以负数核算，借记“安排国库集中支付结余” 科目，贷记本科目，再借记本科目，贷记“确认收入”科目。三、年终结转后，本科目无余额。五、支出指标类5001待下达指标一、本科目核算预算执行时根据管理需要，因工资统发、 未满足支付条件和未到达支付时间等情况的支出指标。本科目 为借方余额，借方反映待下达的支出指标，借方红字反映收回 的待下达指标，贷方反映转入可执行指标，贷方红字反映可执 行指标转回待下达指标。二、待下达指标的主要核算处理如下：（一）政府支出预算生成待下达指标时，借记本科目，贷 记“政府支出预算”科目。调减政府支出预算收回支出指标时， 采用红字冲销法以负数核算，借记本科目，贷记“政府支出预 算”科目。（二）预算调剂，部门预算指标及转移支付预算指标在不 同单位、科目、工程之间调剂和级次间调剂，收回指标时，采 用红字冲销法以负数核算，借记本科目，贷记“政府支出预算”22科目。（三）确认下达为可执行指标时，借记“可执行指标”科 目，贷记本科目。可执行指标转回待下达指标时，采用红字冲 销法以负数核算，借记“可执行指标”科目，贷记本科目。（四）待下达指标余额转入指标结转或指标结余时，借记 “指标结转”科目或“指标结余”科目，贷记本科目。三、年终结转后，本科目期末无余额。5002可执行指标一、本科目核算可直接执行的支出指标。本科目为借方余 额，借方反映可执行的支出指标，借方红字反映收回的可执行 指标，贷方反映转入支付申请和可执行指标冻结，贷方红字反 映支付申请退回和可执行指标冻结解冻。二、本科目下应当设置“本级支出指标”、“补助支出指标”、 “上解支出指标”、“地区间援助支出指标“债务还本支出指 标”、“债务转贷支出指标”明细科目，进行明细核算。三、可执行指标的主要核算处理如下：（一）收到上级提前下达预算指标，生成支出指标时，借 记本科目，贷记“政府支出预算”科目。（二）人大批准预算草案前，提前下达下级支出指标时， 借记本科目，贷记“本级财力提前下达指标”科目。23（三）人大批准预算草案前，财政部门下达可以提前安排 的年初控制数时，借记本科目，贷记“本级财力年初控制数” 科目。（四）预算批复前，年初控制数下达的可执行指标调剂时， 采用红字冲销法以负数核算，借记本科目，贷记“本级财力年 初控制数”科目。重新安排生成可执行指标时，借记本科目， 贷记“本级财力年初控制数”科目。（五）政府支出预算生成可执行指标时，借记本科目，贷 记“政府支出预算”科目。调减政府支出预算时，采用红字冲 销法以负数核算，借记本科目，贷记“政府支出预算”科目。（六）预算调剂、部门预算指标及转移支付预算指标在不 同单位、科目、工程之间调剂和级次间调剂，收回指标时，采 用红字冲销法以负数核算，借记本科目，贷记“政府支出预算” 科目。（七）核销年初控制数下达指标、其他预拨指标要素不一 致，通过支付更正或资金退回恢复可执行指标后核销时，采用 反向冲销法核算，借记“本级财力年初控制数”科目，借记“其 他预拨指标”科目，贷记本科目。（八）追减转移支付预算，上级财政部门收回下级转移支 付时，采用红字冲销法以负数核算，借记本科目，贷记“政府 支出预算”科目。24（九）接收上级追减转移支付预算，指标已下达给下级财 政部门时，采用红字冲销法以负数核算，借记本科目，贷记“政 府支出预算“科目；退回已支付资金时，采用红字冲销法以负 数核算，借记“支付申请”科目，贷记本科目。（十）待下达指标确认下达时，借记本科目，贷记“待下 达指标”科目；可执行指标时转回待下达指标时，采用红字冲 销法以负数核算，借记本科目，贷记“待下达指标”科目。（十一）可执行指标冻结时，借记“可执行指标冻结”科 目，贷记本科目；可执行指标冻结解冻时，采用红字冲销法以 负数核算，借记“可执行指标冻结”科目，贷记本科目。（十二）支付申请时，借记“支付申请”科目，贷记本科 目。（十三）当年预算支出资金退回，采用红字冲销法以负数 核算，恢复可执行指标余额时，借记“支付申请”科目，贷记 本科目。（十四）上年预拨资金本年确认支付、上级财政代扣事项 以及专户管理的粮食风险基金确认支付时，借记“确认支付”, 贷记本科目。（十五）支付更正恢复可执行指标余额时，采用红字冲销 法以负数核算，借记“支付申请”科目，贷记本科目；扣减可 执行指标余额时，借记“支付申请”科目，贷记本科目。25五、支出指标类37六、收入类41七、支付申请类41八、支付类42九、结转核销类43第四章预算指标核算要素44第五章预算指标核算管理