万科集团目标成本管理实施细则.pdf

万科集团目标成本管理实施细万科集团目标成本管理实施细则则万科集团目标成本管理实施细则万科集团目标成本管理实施细则万科集团目标成本管理实施细则（第二版）万科集团目标成本管理实施细则（第二版）1 1目的目的1.11.1提高集团成本管理水平，建立先进合理的目标成本管理体系。提高集团成本管理水平，建立先进合理的目标成本管理体系。1.21.2为各地产公司制订目标成本和实施目标成本管理提供相应依为各地产公司制订目标成本和实施目标成本管理提供相应依据和规范。据和规范。2 2范围范围2.12.1本实施细则适用于本实施细则适用于 A A 集团所属各地产公司。集团所属各地产公司。3 3职责职责3.13.1集团成本审算中心负责本实施细则的制订、修订、解释、监集团成本审算中心负责本实施细则的制订、修订、解释、监督与检查。督与检查。3.23.2A A 集团所属各地产公司负责贯彻实施。集团所属各地产公司负责贯彻实施。4 4方法与过程控制方法与过程控制4.14.1目标成本释义目标成本释义4.1.14.1.1目标成本是公司基于市场状况，结合公司经营计划，根据目标成本是公司基于市场状况，结合公司经营计划，根据预期售价和目标利润进行预先确定的，经过努力所要实现的成本指预期售价和目标利润进行预先确定的，经过努力所要实现的成本指标。标。应体现集团应体现集团“以经济合理性最大的成本提升产品的竞争力，“以经济合理性最大的成本提升产品的竞争力，并形并形成行业成本优势”的成本管理宗旨。成行业成本优势”的成本管理宗旨。4.1.24.1.2目标成本文件分为三个部分：目标成本文件分为三个部分：目标成本测算文件目标成本测算文件、目标目标成本控制责任书成本控制责任书、动态成本月评估动态成本月评估。4.1.34.1.3目标成本测算文件目标成本测算文件 反应项目的总目标成本和分项目标成反应项目的总目标成本和分项目标成本的金额。本的金额。项目总目标成本是项目成本的控制线，项目总目标成本是项目成本的控制线，由各分项目标成本由各分项目标成本施工图、政府对房地产相关的收费标准、市场信息价、资本化利息、施工图、政府对房地产相关的收费标准、市场信息价、资本化利息、营销费用管理费用的计算依据及其他相关文件等，营销费用管理费用的计算依据及其他相关文件等，须及时收集、须及时收集、整理、整理、存档。存档。4.34.3目标成本科目分类：详附件目标成本科目分类目标成本科目分类：详附件目标成本科目分类4.44.4目标成本文件制订步骤及时间要求目标成本文件制订步骤及时间要求4.4.14.4.1项目可研阶段：在可研阶段，为获取土地提供参考依据而进项目可研阶段：在可研阶段，为获取土地提供参考依据而进行的经济测算，行的经济测算，能够较为准确地测算项目收益情况。能够较为准确地测算项目收益情况。进行经济测算时，进行经济测算时，成本估算主要依据类似项目的成本数据或者已结算项目的数据，成本估算主要依据类似项目的成本数据或者已结算项目的数据，但须但须在测算时进行说明。在测算时进行说明。可研阶段应了解项目所在区域的同档次或者相似可研阶段应了解项目所在区域的同档次或者相似建筑的成本构成情况及价格水平，为经济测算提供参考。建筑的成本构成情况及价格水平，为经济测算提供参考。4.4.24.4.2项目定位阶段：在投资分析和概念设计阶段，根据可行性研项目定位阶段：在投资分析和概念设计阶段，根据可行性研究报告，以及营销、设计、成本、工程、财务等相关部门互动讨论确究报告，以及营销、设计、成本、工程、财务等相关部门互动讨论确定的项目定位，完成项目前期成本控制要点定的项目定位，完成项目前期成本控制要点。确定各项费用的计。确定各项费用的计划金额，着重考虑设计、报建、环境配套、营销费等，并向各费用的划金额，着重考虑设计、报建、环境配套、营销费等，并向各费用的责任部门交底达成一致，责任部门交底达成一致，作为各部门的工作目标。作为各部门的工作目标。主体建安费以设计主体建安费以设计部编制的部编制的建设项目综合经济技术指标表建设项目综合经济技术指标表为依据，为依据，在五个工作日内在五个工作日内完成，完成，并根据测算基础，并根据测算基础，提出实施方案设计阶段的成本控制目标、提出实施方案设计阶段的成本控制目标、措措施或建议，形成方案设计阶段的成本控制建议施或建议，形成方案设计阶段的成本控制建议，以此指导实施方，以此指导实施方案的成本控制。案的成本控制。4.4.34.4.3实施方案阶段：实施方案确定后十五个工作日内，对项实施方案阶段：实施方案确定后十五个工作日内，对项目成本测算表进行细化和修订，形成项目目标成本测算表目成本测算表进行细化和修订，形成项目目标成本测算表，编，编制完成目标成本控制责任书制完成目标成本控制责任书，并以此指导设计、招标、施工、采，并以此指导设计、招标、施工、采购等业务活动中的成本费用使用与管理。购等业务活动中的成本费用使用与管理。结合设计院的承诺明确各产结合设计院的承诺明确各产品类型的限额设计指标品类型的限额设计指标(如钢筋、砼含量等如钢筋、砼含量等)，形成施工图设计阶段，形成施工图设计阶段的成本控制建议的成本控制建议，作为设计任务指导书的一部分发给设计院作，作为设计任务指导书的一部分发给设计院作为施工图设计阶段造价控制的依据。为施工图设计阶段造价控制的依据。4.4.44.4.4各阶段的成本测算的相关资料在定稿后，各阶段的成本测算的相关资料在定稿后，在五个工作日内将在五个工作日内将相关数据录入成本管理软件。相关数据录入成本管理软件。4.54.5目标成本测算表的编制目标成本测算表的编制4.5.14.5.1目标成本应按项目开发期分期编制，所有核算对象的目标目标成本应按项目开发期分期编制，所有核算对象的目标成本以各建筑产品类型的目标成本体现，成本以各建筑产品类型的目标成本体现，一个开发期只能编制一个目一个开发期只能编制一个目标成本。标成本。4.5.24.5.2目标成本测算必须应用集团统一测算表格目标成本测算必须应用集团统一测算表格(见附件一见附件一)，并体现量价分离的原则。并体现量价分离的原则。4.5.34.5.3目标成本的制订以项目的规划指标以及各部门共同确定的目标成本的制订以项目的规划指标以及各部门共同确定的建造及材料部品标准、建造及材料部品标准、销售交楼标准为基础，销售交楼标准为基础，目标成本测算表须附详目标成本测算表须附详细的产品建造及材料部品标准说明及主要材料设备的目标成本分析。细的产品建造及材料部品标准说明及主要材料设备的目标成本分析。4.5.44.5.4成本测算表中各成本项目的工程量，成本测算表中各成本项目的工程量，应根据已竣工的相似工应根据已竣工的相似工程的结算分析得出的关联系数，程的结算分析得出的关联系数，由项目规划的基本指标由项目规划的基本指标(如建筑面积、如建筑面积、基底面积、户数、单元等基底面积、户数、单元等)推算得出，如按“窗地比”推算门窗面积，推算得出，如按“窗地比”推算门窗面积，按基底面积推算屋面面积。依据施工图预算完成对目标成本修订后，按基底面积推算屋面面积。依据施工图预算完成对目标成本修订后，项目目标成本测算表中的工程量，应是按图实际计算的结果。项目目标成本测算表中的工程量，应是按图实际计算的结果。4.5.54.5.5成本测算表中的单价应根据产品定位、成本测算表中的单价应根据产品定位、交楼标准、交楼标准、图纸要求图纸要求按当地工程造价计算依据、按当地工程造价计算依据、市场行情计算得出，市场行情计算得出，如是参照已结算工程如是参照已结算工程的单价，需注明参考数据的来源和依据。的单价，需注明参考数据的来源和依据。4.5.64.5.6产品定位和目标成本测算是互动的决策过程，产品定位和目标成本测算是互动的决策过程，必须与设计、必须与设计、工程、工程、营销、营销、成本反复沟通，成本反复沟通，标准是标准是“满足品质要求的性价比最大化”“满足品质要求的性价比最大化”。4.5.74.5.7投资分析和实施方案阶段的成本测算的量价分析标准不明投资分析和实施方案阶段的成本测算的量价分析标准不明确时，确时，可以根据已结算工程的经验直接填写建筑面积单方成本或总金可以根据已结算工程的经验直接填写建筑面积单方成本或总金额，但需注明参考依据。额，但需注明参考依据。4.5.84.5.8各阶段的成本测算应有明显的可对比性，即后阶段的测算各阶段的成本测算应有明显的可对比性，即后阶段的测算与原测算不一致的地方应有充分的依据和说明，与原测算不一致的地方应有充分的依据和说明，且应对差异进行分析且应对差异进行分析说明，形成书面文件并上传成本管理软件。说明，形成书面文件并上传成本管理软件。4.5.94.5.9项目目标成本测算表编制完成后，在正式报公司审批项目目标成本测算表编制完成后，在正式报公司审批前，须经集团成本审算中心审核。前，须经集团成本审算中心审核。4.64.6目标成本控制责任书的编制目标成本控制责任书的编制4.6.14.6.1目标成本控制责任书目标成本控制责任书是目标成本管理的配套实施文件，是目标成本管理的配套实施文件，通过成本责任的划分和过程管理，确保成本目标得以控制。通过成本责任的划分和过程管理，确保成本目标得以控制。4.6.24.6.2目标成本控制责任书包括两部分内容：总体文件：目标成本控制责任书包括两部分内容：总体文件：编制依据及说明、项目开发总目标编制依据及说明、项目开发总目标(项目概况项目概况(总体规划指标、当期规总体规划指标、当期规划指标划指标)、经营目标、销售目标、开发计划、成本目标、成本分摊计、经营目标、销售目标、开发计划、成本目标、成本分摊计划、资金计划划、资金计划)、各部门的作业目标。各部门的责任书：主要作业、各部门的作业目标。各部门的责任书：主要作业目标、作业时间目标、成本目标目标、作业时间目标、成本目标(作业成本与牵头控制成本作业成本与牵头控制成本)、控制要、控制要点、资金计划。点、资金计划。(具体的要求及做法见目标成本控制责任书示范具体的要求及做法见目标成本控制责任书示范文件，各成本项目的具体控制指标详见责任成本管理体系指引文件，各成本项目的具体控制指标详见责任成本管理体系指引)4.6.34.6.3作业成本是指业务部门为完成本部门与项目有关的作业活作业成本是指业务部门为完成本部门与项目有关的作业活动，而独自花费的成本支出，这部分成本不构成产品的实体性成本。动，而独自花费的成本支出，这部分成本不构成产品的实体性成本。作业时间成本是为控制各责任部门占用的关键线路时间，作业时间成本是为控制各责任部门占用的关键线路时间，而将作业时而将作业时间成本化，间成本化，可体现为资本化利息的分配，可体现为资本化利息的分配，衡量标准为该部门占用关键衡量标准为该部门占用关键线路的作业时间占总作业时间的比例。线路的作业时间占总作业时间的比例。4.6.44.6.4牵头控制成本为各责任部门组织其他部门共同控制的产品牵头控制成本为各责任部门组织其他部门共同控制的产品实体性成本，如地价、主体建安、社区管网工程等。确定牵头控制成实体性成本，如地价、主体建安、社区管网工程等。确定牵头控制成本的原则：对哪些项目成本具有控制性的影响力。本的原则：对哪些项目成本具有控制性的影响力。4.6.54.6.5营销费的控制包括开发间接费中的“营销设施建造费”和营销费的控制包括开发间接费中的“营销设施建造费”和期间费用中的“销售费用”期间费用中的“销售费用”，分期开发的项目应按集团营销费用管，分期开发的项目应按集团营销费用管理规范要求，确定总体和分期目标，并严格控制。理规范要求，确定总体和分期目标，并严格控制。“营销设施建造“营销设施建造费”额度的确定及实施过程，均需要设计、营销部门的密切配合，兼费”额度的确定及实施过程，均需要设计、营销部门的密切配合，兼顾效果与成本的平衡；顾效果与成本的平衡；特别是卖场和样板间装修，特别是卖场和样板间装修，在总额确定后，在总额确定后，由由设计部负主要控制责任，设计部负主要控制责任，并将样板间装修费用的销售收回率作为成本并将样板间装修费用的销售收回率作为成本控制的考核指标之一。控制的考核指标之一。“销售费用”应结合推盘计划，于项目定位完“销售费用”应结合推盘计划，于项目定位完成后制定投放时间和费用额度计划。成后制定投放时间和费用额度计划。4.6.64.6.6目标成本控制责任书由成本管理部负责编写，初稿完目标成本控制责任书由成本管理部负责编写，初稿完成后反馈到设计、工程、营销、项目经理部、项目发展部、财务部等成后反馈到设计、工程、营销、项目经理部、项目发展部、财务部等各责任部门讨论、各责任部门讨论、修改，修改，达成一致并经公司审批后，达成一致并经公司审批后，作为公司纲领性作为公司纲领性文件下发到相关责任部门执行。文件下发到相关责任部门执行。4.74.7目标成本的审批目标成本的审批4.7.14.7.1目标成本编制完成后，目标成本编制完成后，在公司内须经过设计、在公司内须经过设计、工程、工程、项目、项目、成本及财务等责任部门审批通过后，由公司总经理签发执行。成本及财务等责任部门审批通过后，由公司总经理签发执行。4.7.24.7.2目标成本经公司审批完成后五个工作日内，目标成本经公司审批完成后五个工作日内，将将 项目目标项目目标成本测算表成本测算表、目标成本控制责任书目标成本控制责任书 及相关的资料录入成本管理软及相关的资料录入成本管理软件中，件中，并邮件知会集团成本审算中心，并邮件知会集团成本审算中心，具体要求见集团具体要求见集团成本管理软成本管理软件使用管理办法件使用管理办法。4.84.8目标成本的执行目标成本的执行4.8.14.8.1项目实施过程中，需及时反映项目成本的动态情况，成本项目实施过程中，需及时反映项目成本的动态情况，成本部按月编制项目动态成本月评估部按月编制项目动态成本月评估，反映项目成本变化情况并详细，反映项目成本变化情况并详细说明原因，说明原因，通报责任成本执行状况，通报责任成本执行状况，总结无效成本，总结无效成本，提出成本控制建提出成本控制建议，在公司月度例会上进行通报。议，在公司月度例会上进行通报。4.8.24.8.2成本部按集团统一格式编制成本部按集团统一格式编制成本信息月报成本信息月报，每月初三日内每月初三日内报集团成本审算中心。报集团成本审算中心。能够熟练运用成本管理软件的公司，能够熟练运用成本管理软件的公司，经集团成经集团成本审算中心同意后，可取消填报成本信息月报表中部分或全部报表。本审算中心同意后，可取消填报成本信息月报表中部分或全部报表。4.8.34.8.3成本部应根据合同签订情况、预算核对情况、结算编制情况、成本部应根据合同签订情况、预算核对情况、结算编制情况、及变更签证金额，及变更签证金额，每月在每月在“成本管理软件”“成本管理软件”中对各项目的待发生成本中对各项目的待发生成本进行评估，在成本管理软件中生成“项目动态成本信息表”进行评估，在成本管理软件中生成“项目动态成本信息表”。4.8.44.8.4如在月内出现影响成本如在月内出现影响成本 5050 万元以上的重大事项，万元以上的重大事项，变化发生的变化发生的责任部门应及时向成本理部提供相关资料，责任部门应及时向成本理部提供相关资料，成本部分析成本变化金额成本部分析成本变化金额和原因，向公司总经理和分管领导汇报。和原因，向公司总经理和分管领导汇报。4.8.54.8.5合同审批时，合同审批时，即时揭示施工合同和材料采同的合同造价与目标即时揭示施工合同和材料采同的合同造价与目标成本的对比概况；成本的对比概况；反映营销广告合同、反映营销广告合同、园林环境合同的成本发生情况。园林环境合同的成本发生情况。4.8.64.8.6设计变更和现场签证需做到事前预估、设计变更和现场签证需做到事前预估、一单一算、一单一算、月结月清，月结月清，并及时录入成本管理软件，在动态成本信息中予以反映。并及时录入成本管理软件，在动态成本信息中予以反映。4.8.74.8.7样板间动态成本按实际发生成本全额反映。样板间动态成本按实际发生成本全额反映。4.8.84.8.8项目成本决算完成或年度成本管理工作总结时，项目成本决算完成或年度成本管理工作总结时，需根据需根据 目目标成本控制责任书标成本控制责任书 对相关责任部门进行评估，对相关责任部门进行评估，并提交公司管理层作并提交公司管理层作为业绩考核依据之一。为业绩考核依据之一。4.8.94.8.9项目成本决算完成后，项目成本决算完成后，需进行全面、需进行全面、系统的总结，系统的总结，并按照并按照“成“成本数据库”本数据库”的格式要求分析技术经济指标，的格式要求分析技术经济指标，录入数据库作为新项目测录入数据库作为新项目测算、设计方案优化、结算初步审核的依据。算、设计方案优化、结算初步审核的依据。4.94.9目标成本的修订目标成本的修订4.9.14.9.1目标成本确定后不得随意修订，有下列情况之一者，可修订目标成本确定后不得随意修订，有下列情况之一者，可修订目标成本，一般成本变化在成本动态中反映即可。目标成本，一般成本变化在成本动态中反映即可。4.9.1.14.9.1.1主体施工图完成后二十个工作日内，仅对目标成本中主体主体施工图完成后二十个工作日内，仅对目标成本中主体建筑、安装工程费进行修订。建筑、安装工程费进行修订。4.9.1.24.9.1.2因规划调整、预售查账或竣工查账导致占地面积、建筑面因规划调整、预售查账或竣工查账导致占地面积、建筑面积、可售面积等规划指标变化导致可售面积单方成本变化累计达积、可售面积等规划指标变化导致可售面积单方成本变化累计达1.5%1.5%及以上时，仅对目标成本中相应规划指标进行调整。及以上时，仅对目标成本中相应规划指标进行调整。4.9.1.34.9.1.3因政府政策变化或市场行情因政府政策变化或市场行情(人工、人工、材料等材料等)发生变化，发生变化，导致导致可售面积单方成本变化达可售面积单方成本变化达1.5%1.5%及以上时，仅对直接影响部分科目及以上时，仅对直接影响部分科目修订，同时分公司需事前邮件知会集团成本审算中心。修订，同时分公司需事前邮件知会集团成本审算中心。4.9.24.9.2目标成本修订须按目标成本审批流程进行审批并备案，目标成本修订须按目标成本审批流程进行审批并备案，同时同时将修订的情况形成正式书面文件提交集团成本审算中心。将修订的情况形成正式书面文件提交集团成本审算中心。4.104.10目标成本的考核目标成本的考核4.10.14.10.1目标成本考核指标为目标成本相对变动率和目标成本绝对目标成本考核指标为目标成本相对变动率和目标成本绝对变动率。变动率。4.10.24.10.2目标成本相对变动率：目标成本相对变动率：4.10.34.10.3目标成本绝对变动率：目标成本绝对变动率：5 55.15.15.25.25.35.35.45.46 66.16.16.26.26.36.36.46.4支持文件支持文件A A 集团房地产开发企业成本核算指导集团房地产开发企业成本核算指导A A 集团存货核算规范集团存货核算规范A A 集团责任成本管理体系指引集团责任成本管理体系指引A A 集团成本管理软件使用管理办法集团成本管理软件使用管理办法附件附件目标成本测算表目标成本测算表跨期成本分摊明细表跨期成本分摊明细表跨期成本分摊原则说明书跨期成本分摊原则说明书目标成本科目分类目标成本科目分类